資產負債表和利潤表.ppt

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中級財務會計 資產負債表和利潤表的編制 一 目的及要求1 重點理解兩大會計報表的理論依據(jù)及作用 2 重點掌握兩大會計報表的結構 3 重點解資產負債表及利潤表的填列規(guī)則4 重點掌握資產負債表及利潤表各項目的內容及具體填列方法 中級財務會計 資產負債表和利潤表的編制 二 主要內容 一 資產負債表的編制實例1 資產負債表2 資產負債表附表 二 利潤表的編制實例1 利潤表2 利潤表附表 中級財務會計 第一節(jié)財務報告概述 財務報告 又稱財務會計報告 包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料 財務報告包括財務報表其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料 中級財務會計 一 財務報表的定義和構成 財務報表是對企業(yè)財務狀況 經營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述 財務報表至少應當包括下列組成部分 1 資產負債表 2 利潤表 3 現(xiàn)金流量表 4 所有者權益 或股東權益 下同 變動表 5 附注 中級財務會計 二 財務報表列報的基本要求 一 遵循各項會計準則進行確認和計量 二 列報基礎 持續(xù)經營 三 重要性和項目列報1 性質或功能不同的項目 單獨列報2 性質或功能類似的項目 合并列報3 單獨列報 報表附注4 會計準則中規(guī)定的需要單獨列報的項目重要性 項目的重要性金額的重要性 中級財務會計 四 列報的一致性 五 財務報表項目金額的相互抵銷 六 比較信息的列報 七 財務報表表首的列報要求表首和正表 名稱 會計期間 金額單位 合并的原因 八 報告期間 中級財務會計 第二節(jié)資產負債表 一 資產負債表的內容及結構1 定義 反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表 2 作用 2 1 表明企業(yè)在某一特定日期擁有或控制的經濟資源 所承擔的現(xiàn)有義務和所有者對凈資產的要求權 2 2 資產負債表可以計算投資報酬率 2 3 評價資本結構 2 4 評價企業(yè)資產的流動性和財務彈性 中級財務會計 3 局限性3 1 資產和負債的確認與計量都存有人為估計的隨意性3 2 使用的會計程序方法具有很大的選擇性3 3 對不同的資產項目采用不同的計價方法3 4 有些資產與負債完全被忽略 不符合完整性3 5 以歷史成本計量 使資產與負債嚴重偏離真實性 中級財務會計 4 格式及結構4 1 格式 是指內容的表現(xiàn)形式 4 2 兩種慣用的的格式 賬戶式和報告式 我國資產負債表 按賬戶式反映 從整體上現(xiàn)了 資產 負債 所有者權益 的會計等式 4 3 結構4 3 1 資產和負債項下各項目均按其流動性 變現(xiàn)的速度 依次排列 4 3 2 所有者權益項下各欄目則按實收資本 資本公積和盈余公積的順序排列 4 4 填列方法一般采用對比式填列 即各項目均應對比填列 年初數(shù) 和 期末數(shù) 中級財務會計 二 資產負債表的編制 一 主要報表項目的數(shù)據(jù)來源 1 直接根據(jù)總賬科目的余額填列 如 交易性金融資產 短期借款 應付票據(jù) 應付職工薪酬 等項目 2 根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列 如 貨幣資金 項目 需根據(jù) 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 三個總賬科目余額合計填列 3 根據(jù)有關明細科目的余額計算填列 如 應付賬款 項目 需要分別根據(jù) 應付賬款 和 預付賬款 兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列 中級財務會計 4 根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列 如 長期借款 項目 應根據(jù) 長期借款 總賬科目余額扣除 長期借款 科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期 且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列 5 根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列 如資產負債表中的 應收賬款 長期股權投資 等項目 應根據(jù) 應收賬款 長期股權投資 等科目的期末余額減去 壞賬準備 長期股權投資減值準備 等科目余額后的凈額填列 固定資產 項目 應根據(jù) 固定資產 科目期末余額減去 累計折舊 固定資產減值準備 科目余額后的凈額填列 無形資產 項目 應根據(jù) 無形資產 科目期末余額減去 累計攤銷 無形資產減值準備 科目余額后的凈額填列 中級財務會計 二 各項目的內容和具體填列方法2 1 年初數(shù) 欄內各項數(shù)字填列2 1 1 上年末資產負債表 期末數(shù) 2 1 2 如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年不一致 則應對上年各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整 填入本表 年初數(shù) 欄內 2 2 期末數(shù) 欄內各項數(shù)字填列 根據(jù)有關科目記錄填列 中級財務會計 資產負債表會企01表編制單位 2007年月日單位 元 中級財務會計 中級財務會計 中級財務會計 中級財務會計 中級財務會計 中級財務會計 中級財務會計 中級財務會計 中級財務會計 中級財務會計 中級財務會計 第三節(jié)利潤表 一 利潤表的定義與內容1 利潤表 把一定期間的營業(yè)收入與其同一會計期間相關的營業(yè)費用進行配比 以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤或凈虧損報告形式 2 作用利潤是企業(yè)經營業(yè)績的綜合體現(xiàn) 又是進行利潤分配的主要依據(jù) 因此 利潤表是信息使用者進行投資決策的主要依據(jù)之一 3 如何編制利潤表 會計理論上存在兩種不同的的觀念 即本期營業(yè)觀和損益滿計觀 中級財務會計 二 利潤表的編制1 本期金額 欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù) 如果上年度利潤表的項目名稱和內容與本年度利潤表不相一致 應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整 填入報表的 上期金額 欄 2 報表中各項目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列 中級財務會計 3 利潤表結構和項目排列順序結構 單步式和多步式內容 主表和補充資料兩部分 項目排列順序 反映了凈利潤形成的過程 包括四個步驟 即 第一步 計算營業(yè)利潤第二步 利潤總額 totalamountofprofit 第三步 計算凈利潤 Netincome 除了正表內容之外 企業(yè)會計制度 還要求企業(yè)以 補充資料 的形式列示出一些特殊項目的利潤 或虧損 情況 中級財務會計 3 3 填列方法利潤表主表部分 中報 包括月 季及半年度報表 要求同時列示 本月數(shù) 和 本年累計數(shù) 年報 要求同時列示出 本年累計數(shù) 和 上年累計數(shù) 補充資料 部分要求同時列示出 本年累計數(shù) 和 上年累計數(shù) 中級財務會計 5 2 1 每股收益 EarningsPerCommonShare 凈利潤 期初總股份數(shù) 當年配股比例或增發(fā)新股比例 流通股份總數(shù) 5 2 2 市盈率 Price EarningsRatio 普通股每股市價 普通股每股盈余市盈率是確定發(fā)行價格的重要依據(jù)5 2 3 股利收益率 DividendsYield 普通股每股股利 普通股每股市價 中級財務會計 利潤表單位 某企業(yè)年月計量單位 元 中級財務會計 中級財務會計 第五節(jié)所有者權益變動表 一 所有者權益變動表的內容及結構所有者權益變動表應當反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況 當期損益 直接計入所有者權益的利得和損失 以及與所有者 或股東 下同 的資本交易導致的所有者權益的變動 應當分別列示 中級財務會計 所有者權益變動表至少應當單獨列示反映下列信息的項目 一 凈利潤 二 直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額 三 會計政策變更和差錯更正的累積影響金額 四 所有者投入資本和向所有者分配利潤等 五 按照規(guī)定提取的盈余公積 六 實收資本 或股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況 中級財務會計 二 所有者權益變動表的填列方法 一 上年金額欄的填列方法應根據(jù)上年度所有者權益變動表 本年金額 欄內數(shù)字填列 如不同 需按本年調整 二 本年金額欄的填列方法股本 資本公積 盈余公積 利潤分配 庫存股和以前年度損益等科目的發(fā)生額分析填列 三 編制示例 略