資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析和垂直分析.ppt

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第四章資產(chǎn)負(fù)債表分析 第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的與內(nèi)容第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表水平分析第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析 第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的與內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的 就在于了解企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映程度 所提供會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量 據(jù)此對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益的變動(dòng)情況以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià) 一 資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的 具體來說就是 通過資產(chǎn)負(fù)債表分析 揭示資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)涵通過資產(chǎn)負(fù)債表分析 了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及變動(dòng)原因通過資產(chǎn)負(fù)債表分析 評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度通過資產(chǎn)負(fù)債表分析 評(píng)價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策通過資產(chǎn)負(fù)債表分析 修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù) 資產(chǎn)負(fù)債表分析主要包括以下內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表水平分析資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析 二 資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表水平分析 資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表的編制資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況的分析評(píng)價(jià)資產(chǎn)變動(dòng)的合理性與效率性分析評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)原因的分析評(píng)價(jià) 一 資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表水平分析的依據(jù)是資產(chǎn)負(fù)債表 通過采用水平分析法 將資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)際數(shù)與選定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較 編制出資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表 在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析評(píng)價(jià) 資產(chǎn)負(fù)債表水平分析除了要計(jì)算某項(xiàng)目的變動(dòng)額和變動(dòng)率外 還應(yīng)計(jì)算出該項(xiàng)目變動(dòng)對(duì)總資產(chǎn)或負(fù)債和所有者權(quán)益總額的影響程度 計(jì)算公式為 二 資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況的分析評(píng)價(jià) 企業(yè)通過舉債 或吸收投資人投資來滿足對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的資金融通 從而產(chǎn)生了債權(quán)人 投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的兩種不同要求權(quán) 即權(quán)益 資產(chǎn) 權(quán)益分別列示在資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方 反映出企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況的分析評(píng)價(jià)也應(yīng)當(dāng)從這兩大方面進(jìn)行 一 從投資或資產(chǎn)角度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)投資或資產(chǎn)角度的分析評(píng)價(jià)主要從以下幾方面進(jìn)行 分析總資產(chǎn)規(guī)模的變動(dòng)狀況以及各類 各項(xiàng)資產(chǎn)的變動(dòng)狀況 揭示出資產(chǎn)變動(dòng)的主要方面 從總體上了解企業(yè)經(jīng)過一定時(shí)期經(jīng)營后資產(chǎn)的變動(dòng)情況 發(fā)現(xiàn)變動(dòng)幅度較大或?qū)傎Y產(chǎn)變動(dòng)影響較大的重點(diǎn)類別和重點(diǎn)項(xiàng)目 要注意分析資產(chǎn)變動(dòng)的合理性與效率性 注意考察資產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)與所有者權(quán)益總額變動(dòng)的適應(yīng)程度 進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性和安全性 注意分析會(huì)計(jì)政策變動(dòng)的影響 二 從籌資或權(quán)益角度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)籌資或權(quán)益角度的分析評(píng)價(jià)主要從以下幾方面進(jìn)行 分析權(quán)益總額的變動(dòng)狀況以及各類 各項(xiàng)籌資的變動(dòng)狀況 揭示出權(quán)益總額變動(dòng)的主要方面 從總體上了解企業(yè)經(jīng)過一定時(shí)期經(jīng)營后權(quán)益總額的變動(dòng)情況 發(fā)現(xiàn)變動(dòng)幅度較大或?qū)?quán)益總額變動(dòng)影響較大的重點(diǎn)類別和重點(diǎn)項(xiàng)目 為進(jìn)一步分析指出方向 注意分析評(píng)價(jià)表外業(yè)務(wù)的影響 三 資產(chǎn)變動(dòng)的合理性與效率性分析評(píng)價(jià) 對(duì)總資產(chǎn)變動(dòng)情況進(jìn)行分析 不僅要考察其增減變動(dòng)額和變動(dòng)幅度 還要對(duì)其變動(dòng)的合理性與效率性進(jìn)行分析 特別是企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行分析時(shí) 更要注意到這一點(diǎn) 對(duì)資產(chǎn)變動(dòng)合理性與效率性的分析評(píng)價(jià) 可借助企業(yè)產(chǎn)值 營業(yè)收入 利潤和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量等指標(biāo) 通過資產(chǎn)變動(dòng)與產(chǎn)值變動(dòng) 營業(yè)收入變動(dòng) 利潤變動(dòng)及經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量變動(dòng)的比較 對(duì)資產(chǎn)變動(dòng)的合理性與效率性作出評(píng)價(jià) 四 資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)原因的分析評(píng)價(jià) 前面所做的分析 僅限于某項(xiàng)目本身變動(dòng) 以及該項(xiàng)目變動(dòng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn) 權(quán)益總額影響的分析 是同類項(xiàng)目相互關(guān)系的一種分析 這種分析著重說明發(fā)生了哪些變化 還不能解釋資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)的深層次原因 如果從資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方的對(duì)應(yīng)關(guān)系方面進(jìn)行分析 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)原因的解釋則更具說服力 概括起來 引起資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)生變動(dòng)的原因可歸納為以下幾種類型 一 負(fù)債變動(dòng)型負(fù)債變動(dòng)型是指在其他權(quán)益項(xiàng)目不變時(shí) 由于負(fù)債變動(dòng)引起資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng) 其典型形式見表4 1 表4 1負(fù)債變動(dòng)型單位 萬元 二 追加投資變動(dòng)型追加投資變動(dòng)型是指在其他權(quán)益項(xiàng)目不變時(shí) 由于投資人追加投資或收回投資引起資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng) 其典型形式見表4 2 表4 2追加投資變動(dòng)型單位 萬元 三 經(jīng)營變動(dòng)型經(jīng)營變動(dòng)型是指在其他權(quán)益項(xiàng)目不變時(shí) 由于企業(yè)經(jīng)營原因引起資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng) 其典型形式見表4 3 表4 3經(jīng)營變動(dòng)型單位 萬元 四 股利分配變動(dòng)型股利分配變動(dòng)型是指在其他權(quán)益項(xiàng)目不變時(shí) 由于股利分配原因引起資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng) 其典型形式見表4 4 表4 4股利分配變動(dòng)型單位 萬元 第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析 資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析表的編制資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況的分析評(píng)價(jià)資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 負(fù)債結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評(píng)價(jià)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)適應(yīng)程度的分析評(píng)價(jià) 一 資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)反映出資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的相互關(guān)系及各項(xiàng)目所占的比重 資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析是通過計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目占總資產(chǎn)或權(quán)益總額的比重 分析評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的合理程度 資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析可以從靜態(tài)角度和動(dòng)態(tài)角度兩方面進(jìn)行 從靜態(tài)角度分析就是以本期資產(chǎn)負(fù)債表為分析對(duì)象 分析評(píng)價(jià)其實(shí)際構(gòu)成情況 從動(dòng)態(tài)角度分析就是將資產(chǎn)負(fù)債表的本期實(shí)際構(gòu)成與選定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析 對(duì)比的標(biāo)準(zhǔn)可以是上期實(shí)際數(shù) 預(yù)算數(shù)和同行業(yè)的平均數(shù)或可比企業(yè)的實(shí)際數(shù) 對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)的選擇視分析目的而定 二 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況的分析評(píng)價(jià) 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況的分析評(píng)價(jià)可從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析評(píng)價(jià)和資本結(jié)構(gòu)的分析評(píng)價(jià)兩大方面進(jìn)行 一 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析評(píng)價(jià)的思路是 從靜態(tài)角度觀察企業(yè)資產(chǎn)的配置情況 分析時(shí)可通過與行業(yè)的平均水平或可比企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的比較 對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)做出判斷 進(jìn)而對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性做出評(píng)價(jià) 從動(dòng)態(tài)角度分析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況 對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性做出評(píng)價(jià) 進(jìn)而對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況做出評(píng)價(jià) 二 資本結(jié)構(gòu)的分析評(píng)價(jià)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)分析評(píng)價(jià)的思路是 從靜態(tài)角度觀察資本的構(gòu)成 衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力 評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 同時(shí)結(jié)合企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)價(jià)其資本結(jié)構(gòu)的合理性 從動(dòng)態(tài)角度分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況 對(duì)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況及對(duì)股東收益可能產(chǎn)生的影響做出評(píng)價(jià) 三 資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 負(fù)債結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評(píng)價(jià) 一 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的具體分析評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的具體分析評(píng)價(jià)應(yīng)特別關(guān)注以下幾方面 經(jīng)營資產(chǎn)與非經(jīng)營資產(chǎn)的比例關(guān)系 固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的比例關(guān)系 流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu) 二 負(fù)債結(jié)構(gòu)的具體分析評(píng)價(jià)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素負(fù)債結(jié)構(gòu)與負(fù)債規(guī)模負(fù)債結(jié)構(gòu)與負(fù)債成本負(fù)債結(jié)構(gòu)與債務(wù)償還期限負(fù)債結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境負(fù)債結(jié)構(gòu)與籌資政策 典型負(fù)債結(jié)構(gòu)分析評(píng)價(jià)負(fù)債的不同分類方式 可以形成不同的負(fù)債結(jié)構(gòu) 因此 對(duì)負(fù)債結(jié)構(gòu)的分析 可以從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行 負(fù)債期限結(jié)構(gòu)分析評(píng)價(jià)負(fù)債方式結(jié)構(gòu)分析評(píng)價(jià)負(fù)債成本結(jié)構(gòu)分析評(píng)價(jià) 三 股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評(píng)價(jià)股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與股東權(quán)益總量股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)利潤分配政策股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與企業(yè)控制權(quán)股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與權(quán)益資金成本股東權(quán)益結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境 股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析評(píng)價(jià)股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況分析依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表提供的資料 采用垂直分析法進(jìn)行 四 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)適應(yīng)程度的分析評(píng)價(jià) 盡管總資產(chǎn)與總資本在總額上一定相等 但由不同投資方式產(chǎn)生的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與不同籌資方式產(chǎn)生的資本結(jié)構(gòu)卻不完全相同 雖然資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的適應(yīng)形式結(jié)構(gòu)萬別 但歸納起來可以分為保守結(jié)構(gòu) 穩(wěn)健結(jié)構(gòu) 平衡結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)四種類型 一 保守結(jié)構(gòu)在這一結(jié)構(gòu)形式中 無論資產(chǎn)負(fù)債表左方的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)如何 右方的資金來源方式全部是長期資金 非流動(dòng)負(fù)債與所有者權(quán)益的比例高低不影響這種結(jié)構(gòu)形式 其形式可用圖4 1來表示 資產(chǎn)負(fù)債表 圖4 1保守結(jié)構(gòu)圖 二 穩(wěn)健結(jié)構(gòu)在這一結(jié)構(gòu)形式中 長期資產(chǎn)的資金需要依靠長期資金來解決 短期資產(chǎn)的資金需要?jiǎng)t使用長期資金和短期資金共同解決 長期資金和短期資金在滿足短期資產(chǎn)的資金需要方面的比例不影響這一形式 其形式可用圖4 2來表示 資產(chǎn)負(fù)債表 圖4 2穩(wěn)健結(jié)構(gòu)圖 三 平衡結(jié)構(gòu)在這一結(jié)構(gòu)形式中 以流動(dòng)負(fù)債滿足流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要 以非流動(dòng)負(fù)債及所有者權(quán)益滿足長期資產(chǎn)的資金需要 長期負(fù)債與所有者權(quán)益之間的比例如何不是判斷這一結(jié)構(gòu)形式的標(biāo)志 其形式可用圖4 3表示 資產(chǎn)負(fù)債表 圖4 3平衡結(jié)構(gòu)圖 四 風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)在這一結(jié)構(gòu)形式中 流動(dòng)負(fù)債不僅用于滿足流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要 而且還用于滿足部分長期資產(chǎn)的資金需要 這一結(jié)構(gòu)形式不因?yàn)榱鲃?dòng)負(fù)債在多大程度上滿足長期資產(chǎn)的資金需要而改變 其形式可用圖4 4來表示 資產(chǎn)負(fù)債表 圖4 4風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)圖 第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析 主要資產(chǎn)項(xiàng)目分析主要負(fù)債項(xiàng)目變動(dòng)情況分析 一 主要資產(chǎn)項(xiàng)目分析 一 貨幣資金貨幣資金分析應(yīng)關(guān)注以下幾方面 分析貨幣資金發(fā)生變動(dòng)的原因分析貨幣資金規(guī)模及變動(dòng)情況與貨幣資金比重及變動(dòng)情況是否合理 二 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 兩者產(chǎn)生的原因不同 所以分析時(shí)也應(yīng)分別進(jìn)行 1 對(duì)應(yīng)收賬款的分析 應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行 關(guān)注企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模及變動(dòng)情況分析會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響分析企業(yè)是否利用應(yīng)收賬款進(jìn)行利潤調(diào)節(jié)要特別關(guān)注企業(yè)是否有應(yīng)收賬款巨額沖銷行為 2 其他應(yīng)收款分析應(yīng)關(guān)注以下幾方面 其他應(yīng)收款的規(guī)模及變動(dòng)情況其他應(yīng)收款包括的內(nèi)容關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)收款余額及賬齡是否存在違規(guī)拆借資金分析會(huì)計(jì)政策變更對(duì)其他應(yīng)收款的影響 3 壞賬準(zhǔn)備作為應(yīng)收款項(xiàng)的備抵科目 也被經(jīng)常用來進(jìn)行費(fèi)用調(diào)整 以致對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表產(chǎn)生影響 壞賬準(zhǔn)備的分析應(yīng)注意 分析壞賬準(zhǔn)備的提取方法 提取比例的合理性比較企業(yè)前后會(huì)計(jì)期間壞賬準(zhǔn)備提取方法 提取比例是否改變區(qū)別壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)變動(dòng)的原因 三 存貨存貨分析主要包括存貨構(gòu)成分析和存貨計(jì)價(jià)分析 存貨構(gòu)成企業(yè)存貨資產(chǎn)遍布于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程 種類繁多 按其性質(zhì)可分為材料存貨 在產(chǎn)品存貨和產(chǎn)成品存貨 存貨構(gòu)成分析既包括各類存貨規(guī)模與變動(dòng)情況分析 也包括各類存貨結(jié)構(gòu)與變動(dòng)情況分析 存貨計(jì)價(jià)分析企業(yè)對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇與變更是否合理 因?yàn)閮r(jià)格的變動(dòng) 存貨的不同計(jì)價(jià)方法會(huì)導(dǎo)致不同的結(jié)果 在通貨膨脹條件下 存貨的不同計(jì)價(jià)方法對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的影響如表4 5所示 表4 15 分析存貨的盤存制度對(duì)確認(rèn)存貨數(shù)量和價(jià)值的影響 存貨數(shù)量變動(dòng)是影響資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的基本因素 企業(yè)存貨數(shù)量的確定主要有兩種方法可供選擇 定期盤存法和永續(xù)盤存法 兩種不同的存貨數(shù)量確認(rèn)方法會(huì)造成資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項(xiàng)目的差異 這種差異不是存貨數(shù)量本身變動(dòng)引起的 而是存貨數(shù)量的會(huì)計(jì)確認(rèn)方法不同造成的 分析期末存貨價(jià)值的計(jì)價(jià)原則對(duì)存貨項(xiàng)目的影響 期末存貨價(jià)值的確定通常采用歷史成本原則 但會(huì)計(jì)制度也允許企業(yè)采用 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 來確定 當(dāng)按歷史成本原則確定的存貨低于可變現(xiàn)凈值時(shí) 按兩種方法確定的期末存貨價(jià)值是一致的 當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時(shí) 按 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 確定的存貨期末金額就會(huì)低于按歷史成本法確定的存貨期末金額 四 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)情況分析固定資產(chǎn)原值變動(dòng)情況分析固定資產(chǎn)凈值變動(dòng)情況分析 固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動(dòng)情況分析固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析應(yīng)特別注意從以下三個(gè)方面進(jìn)行 一是特別注意分析生產(chǎn)用固定資產(chǎn)與非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)之間比例的變化情況 二是特別注意考察未使用和不需用固定資產(chǎn)比率的變化情況 查明企業(yè)在處置閑置固定資產(chǎn)方面的工作是否得力 三是考察生產(chǎn)用固定資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)是否合理 固定資產(chǎn)折舊分析分析固定資產(chǎn)折舊方法的合理性分析企業(yè)固定資產(chǎn)折舊政策的連續(xù)性分析固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值確定的合理性 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分析固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備變動(dòng)對(duì)固定資產(chǎn)的影響固定資產(chǎn)可回收金額的確定固定資產(chǎn)發(fā)生減值對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的影響 二 主要負(fù)債項(xiàng)目變動(dòng)情況分析 一 短期借款短期借款發(fā)生變化 其原因不外乎兩大方面 生產(chǎn)經(jīng)營需要 企業(yè)負(fù)債籌資政策變化 具體變動(dòng)的原因可歸納為 流動(dòng)資產(chǎn)資金需要 特別是臨時(shí)性占用流動(dòng)資產(chǎn)需要發(fā)生變化 節(jié)約利息支出 調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 增加企業(yè)資金彈性 二 應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)是因商品交易產(chǎn)生 其變動(dòng)原因有 企業(yè)銷售規(guī)模的變動(dòng)為充分利用無成本資金提供商業(yè)信用企業(yè)的信用政策發(fā)生變化企業(yè)資金的充裕程度 三 應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金和附加費(fèi) 包括流轉(zhuǎn)稅 所得稅和各種附加費(fèi) 應(yīng)繳稅金的變動(dòng)與企業(yè)營業(yè)收入 利潤的變動(dòng)相關(guān) 分析時(shí)應(yīng)注意查明企業(yè)是否有拖欠國家稅款的現(xiàn)象 應(yīng)付股利反映企業(yè)應(yīng)向投資者支付而未付的現(xiàn)金股利 是因企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利而形成的一項(xiàng)負(fù)債 四 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款分析的重點(diǎn)是 其他應(yīng)付款規(guī)模與變動(dòng)是否正常 是否存在企業(yè)長期占用關(guān)聯(lián)方企業(yè)資金的現(xiàn)象 分析時(shí)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表附注提供的資料進(jìn)行 五 長期借款影響長期借款變動(dòng)的因素有 銀行信貸政策及資金市場(chǎng)的資金供求狀況 為了滿足企業(yè)對(duì)資金的長期需要 保持企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性 調(diào)整企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)