淺析中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題

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中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（武漢）遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院 本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 題目： 淺析中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題 學(xué)習(xí)中心：內(nèi)蒙古學(xué)習(xí)中心 學(xué) 號(hào)：090F12133062 姓 名：周立原 專(zhuān) 業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué) 指導(dǎo)教師：陳燕飛 2015 年 10 月 20 日 中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（武漢）遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院 本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）指導(dǎo)教師指導(dǎo)意見(jiàn)表 學(xué)生姓名： 周立原 學(xué)號(hào)：090F12133062 _ 專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目：淺析中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題 指導(dǎo)教師意見(jiàn)：（請(qǐng)對(duì)論文的學(xué)術(shù)水平做出簡(jiǎn)要評(píng)述。包括選題意義；文獻(xiàn)資料的掌握；所用資料、實(shí)驗(yàn)結(jié)果和計(jì)算數(shù)據(jù)的可靠性；寫(xiě)作規(guī)范和邏輯性；文獻(xiàn)引用的規(guī)范性等。還須明確指出論文中存在的問(wèn)題和不足之處。） 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要，不但可以改善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還可以加強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)。研究中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能與中小企業(yè)自身有機(jī)結(jié)合，起到有效的作用，是一個(gè)具有現(xiàn)實(shí)意義的課題。 論文選題符合會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)的選題要求，根據(jù)評(píng)閱意見(jiàn)修改后，整體結(jié)構(gòu)合理，重點(diǎn)比較突出，內(nèi)容也較充實(shí)，符合論文的寫(xiě)作規(guī)范，條理清楚、邏輯性強(qiáng)，對(duì)文獻(xiàn)的引用也基本規(guī)范。 指導(dǎo)教師結(jié)論： 合格 （合格、不合格） 指導(dǎo)教師 姓名 陳燕飛 所在單位 內(nèi)蒙古遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院 指導(dǎo)時(shí)間 2015-10-22 中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（武漢）遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院 本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）評(píng)閱教師評(píng)閱意見(jiàn)表 學(xué)生姓名： 周立原 學(xué)號(hào)： 090F12133062 專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目： 淺析中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題 評(píng)閱意見(jiàn)：（請(qǐng)對(duì)論文的學(xué)術(shù)水平做出簡(jiǎn)要評(píng)述。包括選題意義；文獻(xiàn)資料的掌握；所用資料、實(shí)驗(yàn)結(jié)果和計(jì)算數(shù)據(jù)的可靠性；寫(xiě)作規(guī)范和邏輯性；文獻(xiàn)引用的規(guī)范性等。還須明確指出論文中存在的問(wèn)題和不足之處。） 伴隨著中小企業(yè)的逐步壯大和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善成了各個(gè)中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)要持續(xù)不斷地發(fā)展，必須要有一套健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為保障?；诖耍芰⒃瑢W(xué)以“淺析中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題”為題撰寫(xiě)本科畢業(yè)論文，具有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。 正文共分為五個(gè)部分：首先闡述了中小企業(yè)定義及企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；第二部分論述了中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)；第三部分論述了建立中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性和原則；第四部分分析了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題；最后，從多個(gè)方面提出了完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議。 綜觀全文，文章主題較為清楚，觀點(diǎn)較為明確，能運(yùn)用所學(xué)的基本理論展開(kāi)分析。全文邏輯結(jié)構(gòu)較為合理，層次清楚，條理清晰，論文格式基本符合規(guī)定要求。 本文不足主要在于：1、文章內(nèi)容沒(méi)有緊扣中小企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控特點(diǎn)來(lái)寫(xiě)，僅僅只是泛泛而談，缺乏針對(duì)性，內(nèi)容空洞；2、對(duì)策建議較多，與問(wèn)題的對(duì)應(yīng)性不好。 按照我校本科畢業(yè)論文規(guī)定，該論文已基本達(dá)到各項(xiàng)要求。 修改意見(jiàn)：（針對(duì)上面提出的問(wèn)題和不足之處提出具體修改意見(jiàn)。評(píng)閱成績(jī)合格，并可不用修改直接參加答辯的不必填此意見(jiàn)。） 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）評(píng)閱成績(jī) （百分制）： 67 評(píng)閱結(jié)論： 同意答辯 （同意答辯、不同意答辯、修改后答辯） 評(píng)閱人姓名 屈文彬 所在單位 中國(guó)地質(zhì)大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 評(píng)閱時(shí)間 2015-10-28 論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：本人所呈交的本科畢業(yè)論文《淺析中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題》，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。論文中引用他人的文獻(xiàn)、資料均已明確注出，論文中的結(jié)論和結(jié)果為本人獨(dú)立完成，不包含他人成果及使用過(guò)的材料。對(duì)論文的完成提供過(guò)幫助的有關(guān)人員已在文中說(shuō)明并致以謝意。 本人所呈交的本科畢業(yè)論文沒(méi)有違反學(xué)術(shù)道德和學(xué)術(shù)規(guī)范，沒(méi)有侵權(quán)行為，并愿意承擔(dān)由此而產(chǎn)生的法律責(zé)任和法律后果。 論文作者（簽字）：周立原 日期：2015年10月20日 摘 要 中小企業(yè)目前已經(jīng)成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。本文通過(guò)分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題、許多中小企業(yè)發(fā)展緩慢，分析是中小企業(yè)內(nèi)部管理制度的不科學(xué)原因。提出建立中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的幾點(diǎn)建議即加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，是解決當(dāng)前中小企業(yè)會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題以及規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為的重要措施，同時(shí)也利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，對(duì)提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 關(guān)鍵詞： 1、中小企業(yè) 2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 3、問(wèn)題 4、建議 中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（武漢）遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 目 錄 一、中小企業(yè)定義及企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制..........................1 一、中小企業(yè)定義及企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 (一)中小企業(yè)的定義中................................1 (二)小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制..............................1 二、 2 （一） 2 （二） 2 三、 3 四、結(jié)論 4 致謝 5 參考文獻(xiàn) 6 （一）中小企業(yè)的定義........................................ 1 （二）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制................................ . 1 二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn) ..................................2 （一）內(nèi)部控制的水平普遍不高 ................................2 （二）內(nèi)部控制的審核方法單一 ................................2 三、建立中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性和原則.................. 3 （一）建立中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性 ......................3 （二）建立中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循的原則 ..................3 四、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題 .........................5 (一) 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足 ............................... 5 (二) 企業(yè)崗位設(shè)置不合理、所有權(quán)集過(guò)于集中 ............... .5 (三) 會(huì)計(jì)控制制度及企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善...................... 5 (四) 經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制...................... 6 (五) 缺乏健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系.............................. 6 五、建立中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的幾點(diǎn)建議 ................. 8 （一）提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí) ............................ 8 （二）建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系 ...........................8 （三）科學(xué)建立中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和加強(qiáng)控制.....................8 （四）建立高效的監(jiān)督機(jī)制....................................10 （五）加強(qiáng)信息安全控制 .................................... 10 （六）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作 ................................ 11 結(jié) 論 ..................................................... 12 致謝 ...................................................... 13 參考文獻(xiàn) ................................................. 14 1、 中小企業(yè)定義及企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。目前許多中小企業(yè)發(fā)展緩慢，其重要原因是中小企業(yè)內(nèi)部管理制度的不科學(xué)不合理。中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部管理核心子系統(tǒng)，是科學(xué)管理的重要組成部分。完整而嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是管理好企業(yè)的前提。建立健全中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是貫徹和執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段。但部分中小企業(yè)不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，忽視了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，這大大增加了企業(yè)的交易成本，隨之產(chǎn)生較低的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是中小企業(yè)走出困境的出路之一。 （一）中小企業(yè)的定義 中小型企業(yè)須符合以下條件:職工人數(shù)2 000人以下,或銷(xiāo)售額30 000萬(wàn)元以下,或資產(chǎn)總額為40 000萬(wàn)元以下。其中,中型企業(yè)須同時(shí)滿(mǎn)足職工人數(shù)300人及以上,銷(xiāo)售額3 000萬(wàn)元及以上,資產(chǎn)總額4 000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。 我國(guó)現(xiàn)有中小企業(yè)己超過(guò)1000萬(wàn)家，占企業(yè)總數(shù)的99%，提供了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值的60%，因此，中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增勢(shì)和社會(huì)發(fā)展及解決就業(yè)都起著舉足輕重的作用。 （二）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 改革開(kāi)放以來(lái)，中小企業(yè)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，但在財(cái)務(wù)管理等方面也存在諸多的問(wèn)題。許多中小企業(yè)工作職責(zé)劃分不清、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊、業(yè)務(wù)循環(huán)缺乏嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)牽制、會(huì)計(jì)記錄缺乏復(fù)核監(jiān)控措施等，其結(jié)果往往造成企業(yè)無(wú)章可循、違規(guī)操作、財(cái)產(chǎn)流失、營(yíng)私舞弊等現(xiàn)象發(fā)生，為避免上述現(xiàn)象的發(fā)生，急需構(gòu)筑一個(gè)較完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。 這里最好要界定一下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念 二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn) 新修訂的《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人必須對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；必須保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；單位會(huì)計(jì)中的違法行為，除追究有關(guān)人員的法律責(zé)任外，還要追究單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任；必須在對(duì)外提出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中簽名并蓋章，承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。《會(huì)計(jì)法》的這些規(guī)定，客觀上對(duì)單位負(fù)責(zé)人形成了制約。鑒于這樣，首先，單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任和義務(wù)保證內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立健全并發(fā)揮作用；其次，企業(yè)負(fù)責(zé)人在重視內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)支持、保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，為會(huì)計(jì)人員撐腰，及時(shí)幫助他們解決履行職責(zé)中遇到的各種困難和問(wèn)題，在單位內(nèi)部為會(huì)計(jì)人員實(shí)行有效監(jiān)督營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境；最重要的一點(diǎn)是，單位負(fù)責(zé)人要以身作則，帶頭執(zhí)行制度，不得干預(yù)、阻撓會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，更不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 （一）內(nèi)部控制的水平普遍不高 企業(yè)主的態(tài)度和決心決定了中小企業(yè)內(nèi)部控制受重視的程度，但其內(nèi)部控制的水平都普遍不高。 一個(gè)企業(yè)健全的內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督五個(gè)方面要素的各個(gè)環(huán)節(jié)，并且主次分明。中小企業(yè)由于組織機(jī)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，管理系統(tǒng)沒(méi)有大企業(yè)那樣復(fù)雜，其內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性為主。因此，中小企業(yè)內(nèi)部控制還是以企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，主要是對(duì)貨幣資金、采購(gòu)、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)管理、投融資等重要項(xiàng)目實(shí)施程序控制和人員控制。中小企業(yè)管理控制中，人事及薪資控制是極其重要的項(xiàng)目、人員的選用、擔(dān)任重要職位人員的工作輪崗、考核和培訓(xùn)，以及各個(gè)工作人員的工作記錄、工作考核、薪金支付等都應(yīng)具有相應(yīng)的內(nèi)部控制。 （二）內(nèi)部控制的審核方法單一 以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人數(shù)量較少，在職責(zé)劃分及其相互牽制的內(nèi)部控制制度的要求下，常用的手法是交叉審核。交叉審核的基本原則是：甲完成的工作內(nèi)容由乙核對(duì)，乙完成的工作內(nèi)容又由甲來(lái)審核。這樣就可以少用工作人員，節(jié)省勞動(dòng)力，通過(guò)相互交叉核對(duì)個(gè)人工作達(dá)成防止錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生的目的。 三、建立中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性和原則 （一）建立中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性 中小企業(yè)把內(nèi)部控制作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)的管理中處于重要位置相當(dāng)于大腦的中樞神經(jīng)系統(tǒng)，而財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部控制將整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售等工作進(jìn)行全面控制，而財(cái)務(wù)控制是一種價(jià)值控制，是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，通過(guò)將不同崗位、不同部門(mén)、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，并進(jìn)行綜合控制。財(cái)務(wù)控制的綜合性最終歸結(jié)為資產(chǎn)、利潤(rùn)、成本這些綜合價(jià)值指標(biāo)。 1.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要 會(huì)計(jì)工作必須做到依法有序的進(jìn)行，會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)制度和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度雖對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題有相應(yīng)規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動(dòng)，會(huì)計(jì)秩序的運(yùn)行才能有可靠的保證。 2.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是發(fā)展社會(huì)審計(jì)行業(yè)的需要 對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)審計(jì)師，采取何種審計(jì)方法。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與審計(jì)業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進(jìn)的關(guān)系，即：社會(huì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全有重要促進(jìn)作用；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全，為推動(dòng)社會(huì)審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。 （二）建立中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循的原則 1、合法性原則 任何一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，都必須把國(guó)家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不得違反國(guó)家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的前提條件。任何中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制都應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，符合本單位的實(shí)際情況。 2、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 3、不相容職務(wù)分離原則 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。為了使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，有效保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，要求不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人和部門(mén)參加，只要這些人員和部門(mén)不相互勾結(jié)，差錯(cuò)和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過(guò)職務(wù)分離提高作業(yè)效率。 4、成本效益原則 為了達(dá)到合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果，中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須遵循成本效益原則，這是單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須考慮的。中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則，如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。判斷一項(xiàng)控制是否有效，應(yīng)從中小企業(yè)整體利益的角度上考慮，盡管一些控制方法會(huì)影響工作效率，但對(duì)整個(gè)中小企業(yè)來(lái)講，如果不采用，可能對(duì)企業(yè)造成更大的損失，則仍應(yīng)實(shí)施該項(xiàng)控制。 5、突出重點(diǎn)原則 突出重點(diǎn)、分清主次，針對(duì)中小企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)、對(duì)企業(yè)成敗有直接影響的方面，如影響盈虧、成本的重要事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格控制；次要的事項(xiàng)，根據(jù)中小企業(yè)的能力限制，可簡(jiǎn)單控制或不控制。 6、科學(xué)系統(tǒng)性原則 所謂“麻雀雖小，肝膽俱全”，中小企業(yè)在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)同樣必須從會(huì)計(jì)核算和會(huì)汁監(jiān)督的角度，滲透到中小企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。覆蓋所有的部門(mén)和崗位，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，不能留有死角。 7、相互制約原則 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 四、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題字體不對(duì) (一)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成敗取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度尤為關(guān)鍵。中小企業(yè)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層擁有多數(shù)的控制權(quán)，卻不愿將自己納入內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)下不對(duì)上的情祝比較嚴(yán)重。從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵來(lái)看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)是整個(gè)企業(yè)都必須遵守的管理守則。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)自我控制的排斥，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無(wú)法形成完善的控制環(huán)境，也影響了員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解和執(zhí)行。內(nèi)部控制成為形式主義，不能起到控制的作用。 (二) 企業(yè)崗位設(shè)置不合理、所有權(quán)過(guò)于集中 中小企業(yè)通常投資主體不多，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事。造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。 中小企業(yè)多采用集權(quán)制，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)比較簡(jiǎn)單。很多企業(yè)都沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的管理決策機(jī)構(gòu)。管理制度、工作規(guī)范、技術(shù)規(guī)范等都很少，導(dǎo)致職責(zé)分工不明確。 一些中小企業(yè)根本不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有在相關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，出現(xiàn)銷(xiāo)售人員既銷(xiāo)售商品又記賬的現(xiàn)象；還有部分企業(yè)雖然設(shè)立了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但崗位職責(zé)不分，將本不相容的崗位交織在一起，如出納人員既管錢(qián)又管帳。 (三)會(huì)計(jì)控制制度及企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善 會(huì)計(jì)控制制度不完善不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。一方面體現(xiàn)在中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，另一方面也體現(xiàn)在制度建設(shè)滯后，跟不上形勢(shì)發(fā)展的步調(diào)。中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，對(duì)于縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視，而對(duì)于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門(mén)間缺乏必要的交流。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會(huì)計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，卻層次不清。崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí)，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)，這些都使得會(huì)計(jì)管理工作無(wú)法在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。 (四)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低 中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，企業(yè)的會(huì)計(jì)資料少。會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單，對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求也低，造成會(huì)計(jì)信息因會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下而質(zhì)量不高。 為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。 例如赤峰市中小企業(yè)企業(yè)管理水平落后，內(nèi)部分工模糊，職能不清。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上存在兩種情況：一是設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但分工不明確，兼職多；二是有些小企業(yè)根本不設(shè)置會(huì)計(jì)記帳，只是在必須向上報(bào)表和納稅時(shí)才突擊編報(bào)予以應(yīng)付。據(jù)統(tǒng)計(jì)2005年對(duì)全市213家私營(yíng)企業(yè)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果表明：公司規(guī)模實(shí)有資金在1000萬(wàn)元以下的業(yè)主中，文盲占0．2％，小學(xué)占20．8％，初中占22．6％，高中占40．7％，大學(xué)及以上占15．7％，有40％的業(yè)主看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表。由于受到自身文化水平的限制，大部分業(yè)主根本無(wú)法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)管理理念和經(jīng)營(yíng)管理方法，而在一些素質(zhì)相對(duì)較高的私營(yíng)高科技企業(yè)管理者中，又普遍存在著長(zhǎng)于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象，大部分私營(yíng)企業(yè)業(yè)主對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)指標(biāo)不能準(zhǔn)確把握。更為嚴(yán)重的是私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)主管人員大多也未具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。由于家族式管理，很大一部分私營(yíng)企業(yè)的出納人員由老板的親屬擔(dān)任，且地位高于企業(yè)其他財(cái)會(huì)人員，形成出納人員領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)象。這些人多數(shù)缺乏會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。有的雖然參加短期培訓(xùn)取得會(huì)計(jì)證，但對(duì)會(huì)計(jì)和金融知識(shí)了解甚少，基本上不懂成本核算，更談不上現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。 （五）缺乏健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系 內(nèi)部控制制度的內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。因此，它應(yīng)是一套科學(xué)規(guī)范的控制制度。但是在我國(guó)，中小企業(yè)主是不愿意花費(fèi)大量經(jīng)費(fèi)制定這些繁多的規(guī)范要求的。即使有些中小企業(yè)建立了一些內(nèi)部控制制度，其可操作性也不強(qiáng)。還有一些企業(yè)主把內(nèi)部控制僅僅當(dāng)成財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，在制定相關(guān)制度時(shí)并沒(méi)有與其他部門(mén)合作。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，目前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒(méi)有建立，甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門(mén)，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無(wú)意義。一些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫(kù)”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤(rùn)，惡意逃避稅收等。所有這些，都與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全密切相關(guān) 以上是中小企業(yè)存在的問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，從日益激烈的外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境來(lái)看，為了提高中小企業(yè)自身管理水平，盡快建立和完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度。 五、 建立中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的幾點(diǎn)建議 （一）提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí) 中小企業(yè)管理層在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。因此必須要增強(qiáng)中小企業(yè)管理層對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，并讓他們自覺(jué)接受監(jiān)督。企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視體現(xiàn)在：他們是否強(qiáng)調(diào)和宣傳內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的性質(zhì)與重要性，是否認(rèn)真組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)工作，是否以身作則嚴(yán)格遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定，是否采用了相應(yīng)的管理政策與措施來(lái)保證內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的認(rèn)真執(zhí)行及科學(xué)評(píng)價(jià)等。 （二）建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系 1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算控制體系 包括兩方面內(nèi)容：一是會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程控制，主要是會(huì)計(jì)核算的程序、方法等應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)法規(guī)政策的要求。二是會(huì)計(jì)核算具體業(yè)務(wù)的控制。是指在辦理具體會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)貫徹有關(guān)內(nèi)部控制的要求，以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的控制，在核算業(yè)務(wù)不同而各異，如對(duì)現(xiàn)金的核算，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職務(wù)分離，相互核算，權(quán)限控制的要求，現(xiàn)金收支人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)與會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核對(duì)并定期盤(pán)點(diǎn)。 2．加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支控制體系 財(cái)務(wù)收支控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中非常重要的環(huán)節(jié)。而對(duì)財(cái)務(wù)收支權(quán)限的控制應(yīng)當(dāng)是收支的重要控制點(diǎn)，其基本要求是： （1）是授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。包括應(yīng)規(guī)定每一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越權(quán)審批，違規(guī)審批的情況發(fā)生授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；授權(quán)批準(zhǔn)的層次；授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任。 （2）是權(quán)限統(tǒng)一。財(cái)務(wù)收支權(quán)限的授權(quán)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)，不能將單一的財(cái)務(wù)收支審批權(quán)經(jīng)辦權(quán)同時(shí)授權(quán)多個(gè)人，否則，失去控制的有效性，應(yīng)實(shí)行“一支筆”審批制度。 （3）是職權(quán)分離。指財(cái)務(wù)收支的審批人與經(jīng)辦人必須職務(wù)分離。中小企業(yè)實(shí)行定期輪崗，中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員配備應(yīng)當(dāng)符合回避制度要求。 會(huì)計(jì)人員定期輪崗，能使會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)全面熟悉，也滿(mǎn)足實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求。 3.加強(qiáng)資產(chǎn)保護(hù)控制體系 對(duì)財(cái)產(chǎn)的有效控制應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要組成部分，要求單位限制未經(jīng)授權(quán)人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸、應(yīng)做到以下幾點(diǎn)： （1）是由專(zhuān)人保管。即單位和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)專(zhuān)人保管，限制無(wú)關(guān)人員接近財(cái)產(chǎn)。 （2）是職務(wù)分離。即財(cái)產(chǎn)的保管人員，使用審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)授權(quán)嚴(yán)格執(zhí)行，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。 （3）是定期清查。即財(cái)產(chǎn)保管人員定期進(jìn)行賬物清點(diǎn)，保證賬物相符，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。說(shuō)明財(cái)產(chǎn)清查在單位內(nèi)部管理和控制的中心作用，也是對(duì)單位實(shí)物財(cái)產(chǎn)安全采取的控制措施。 （三）科學(xué)設(shè)立組織機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制 中小企業(yè)應(yīng)更新管理理念和管理方式，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)營(yíng)管理層之間的相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，做到責(zé)任、權(quán)利和利益相統(tǒng)一。同時(shí)，管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境并結(jié)合自身狀況，劃分科學(xué)合理的管理幅度和管理層次，使各機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單周全，實(shí)現(xiàn)各職能部門(mén)科學(xué)分工、團(tuán)結(jié)協(xié)作。對(duì)確實(shí)難以明確職責(zé)劃分的，根據(jù)需要建立交叉審核、定期復(fù)核等彌補(bǔ)性控制制度，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供良好的制度環(huán)境，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制簡(jiǎn)單高效開(kāi)展。 1.中小企業(yè)會(huì)計(jì)組織要相對(duì)獨(dú)立。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置一般是根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要而決定的，規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。規(guī)模很小，業(yè)務(wù)和人員都不多的單位，可以在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員，或者實(shí)行代理記賬。不論是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，承擔(dān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員群體——會(huì)計(jì)組織應(yīng)相對(duì)獨(dú)立。 2.中小企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)明確、相互牽制 無(wú)論會(huì)計(jì)崗位如何設(shè)置，都應(yīng)當(dāng)符合以下要求：一是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)與單位內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)；二是各會(huì)計(jì)崗位都必須有明確的職責(zé)并能夠進(jìn)行考核；三是各會(huì)計(jì)崗位之間分工明確，業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)有記錄，以分清責(zé)任；四是實(shí)行職務(wù)分離，即一個(gè)人不能同時(shí)兼管可以隱匿自己所犯錯(cuò)誤和不軌行為的職務(wù)，如出納人員不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案，保管和收入，支出費(fèi)用，債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作；并對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行定期考核。 （四）建立高效的監(jiān)督機(jī)制 目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、控制制度不完善的情況下，僅僅依靠企業(yè)管理者和員工的自覺(jué)性和政府監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督在企業(yè)管理中的作用，如推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量的監(jiān)管，確保其發(fā)揮社會(huì)監(jiān)管職責(zé)；鼓勵(lì)支持新聞媒體發(fā)揮其在社會(huì)監(jiān)督方面的積極作用，運(yùn)用輿論監(jiān)督促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和實(shí)施。具體措施： 1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 中小企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)日常工作中企業(yè)內(nèi)部控制效果和風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督、評(píng)審，條件具備的中小企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并逐步擴(kuò)大審計(jì)范圍，使其由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購(gòu)置審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能還應(yīng)包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效性及各職能部門(mén)工作效率的稽查、反饋。 2.強(qiáng)化外部監(jiān)督 強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)制，營(yíng)造有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的外部環(huán)境。一方面，要加強(qiáng)政府監(jiān)督。政府應(yīng)積極健全中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)法律法規(guī)，依法來(lái)規(guī)范企業(yè)建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并有效實(shí)施，對(duì)違反相關(guān)法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的，依法追究相關(guān)人員的責(zé)任，使中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有法可依，有法必依；財(cái)政、稅收、審計(jì)等政府部門(mén)應(yīng)合理分工，密切合作，加強(qiáng)彼此間信息交流，形成有效地監(jiān)督合力。另一方面，要加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。 3.為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是否得以有效遵循，執(zhí)行中還存在什么問(wèn)題，原因如何并采取措施加以糾正。同時(shí)對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能是最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實(shí)處。 （五）加強(qiáng)信息安全控制 對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是對(duì)存取權(quán)限進(jìn)行控制。設(shè)多級(jí)安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼，應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下，從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理方而對(duì)信息提供保護(hù)，通過(guò)用戶(hù)密碼口令的檢查，來(lái)識(shí)別操作者的權(quán)限;操作權(quán)限(密級(jí))的分配，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專(zhuān)管，以達(dá)到相互控制的目的。 （六）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作 中小企業(yè)在創(chuàng)立初期內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，管理者容易獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各方面信息，側(cè)重于從業(yè)務(wù)、資產(chǎn)兩個(gè)角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析，并運(yùn)用評(píng)估專(zhuān)家的判斷和建議進(jìn)行針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)處理。隨著企業(yè)的發(fā)展成熟，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)納入企業(yè)管理的重要組成部分在日常運(yùn)營(yíng)中貫穿、應(yīng)用。如企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)等專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員來(lái)制定并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理制度和方法，履行風(fēng)險(xiǎn)管理的部門(mén)則應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行職責(zé)，對(duì)各部門(mén)、各業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)和反饋，并制定出相應(yīng)的對(duì)策。 結(jié) 論 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入和中小企業(yè)市場(chǎng)主體逐步確立，會(huì)計(jì)管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全，適時(shí)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行修改、完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。 致謝 本文是在陳老師精心指導(dǎo)和大力支持下完成的。陳老師以其嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的治學(xué)態(tài)度、高度的敬業(yè)精神、兢兢業(yè)業(yè)、孜孜以求的工作作風(fēng)和大膽創(chuàng)新的進(jìn)取精神對(duì)我產(chǎn)生重要影響。感謝陳老師對(duì)我實(shí)踐以及論文寫(xiě)作的指導(dǎo)，以及對(duì)我完成這篇論文提供了巨大的幫助。還要感謝，給予轉(zhuǎn)載和引用權(quán)的資料、圖片、文獻(xiàn)、研究思想和設(shè)想的所有者；其他應(yīng)感謝的組織或個(gè)人。 最后，再次對(duì)關(guān)心、幫助我的老師和同學(xué)表示衷心地感謝！ 參考文獻(xiàn) [1]鄭洪濤，《企業(yè)內(nèi)部控制精要》中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2013.07 [2]宋建波，《企業(yè)內(nèi)部控制》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2011.02 [3]張連起，《內(nèi)部控制：一個(gè)棘手的任務(wù)》，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2011.06 [4] 劉力強(qiáng)，《高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)》，企業(yè)管理出版社，2012.03 [5]賈守華，《重新審視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及完善其體系建設(shè)的建議》，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊，2013.08 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