集團(tuán)無形資產(chǎn)外購業(yè)務(wù)流程.doc

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無形資產(chǎn)外購業(yè)務(wù)流程①本文所稱的無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)（如地方天然氣使用權(quán)）、軟件、商標(biāo)權(quán)及商譽(yù)。 一、 業(yè)務(wù)目標(biāo) 1 戰(zhàn)略目標(biāo) 1.1 為公司經(jīng)營、投資、籌資活動提供支持，保護(hù)公司無形資產(chǎn)的壟斷性、共享性、高效性。 2 經(jīng)營目標(biāo) 2.1 充分利用外購無形資產(chǎn)的價(jià)值，為公司生產(chǎn)經(jīng)營活動服務(wù)，保證無形資產(chǎn)的有效利用。 3 財(cái)務(wù)目標(biāo) 3.1 正確反映無形資產(chǎn)的價(jià)值，合理攤銷，做到真實(shí)、準(zhǔn)確。 4 合規(guī)目標(biāo) 4.1 遵守?zé)o形資產(chǎn)有關(guān)的國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定。 二、 風(fēng)險(xiǎn)評估 1 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 1.1 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 2 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 2.1 無形資產(chǎn)權(quán)屬不清，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛造成損失。 2.2 無形資產(chǎn)隨意流失和被盜用，使公司無形資產(chǎn)損失。 2.3 購買土地使用權(quán)等重大無形資產(chǎn)決策失誤，導(dǎo)致公司現(xiàn)金流量不足，喪失商業(yè)信用。 3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 3.1 會計(jì)核算不規(guī)范，數(shù)據(jù)不實(shí)，攤銷錯(cuò)誤，資產(chǎn)、利潤失真。 4 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 4.1 無形資產(chǎn)外購合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。 4.2 未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)。 三、 業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn) 1 編制、審定年度購買計(jì)劃 1.1 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部或分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)科根據(jù)投資項(xiàng)目前期工作準(zhǔn)備、資金平衡情況和生產(chǎn)經(jīng)營需要，提出下一年度投資計(jì)劃建議，將無形資產(chǎn)的外購納入公司年度投資計(jì)劃。 1.1.1 分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)科每年11月20日前根據(jù)本單位中、長期發(fā)展規(guī)劃和公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部的統(tǒng)一要求，編制好本單位下一年度投資計(jì)劃建議，經(jīng)科長、分公司經(jīng)理審核后，上報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。 1.1.2 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)公司中、長期發(fā)展規(guī)劃和投資計(jì)劃的統(tǒng)一要求，年底前匯總各分公司年度投資計(jì)劃建議，編制好公司下一年度投資計(jì)劃建議，經(jīng)總會計(jì)師審核后，報(bào)董事會。 1.2 董事會審核年度無形資產(chǎn)采購計(jì)劃，報(bào)股東大會審批。 1.3 股東大會審批年度投資計(jì)劃，下達(dá)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部、分公司執(zhí)行。 1.4 分公司分解年度投資計(jì)劃后下達(dá)下屬部門。 2 外購無形資產(chǎn)的申請、審批 2.1 公司購買土地用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目參照基本建設(shè)項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程。 2.2 公司購買非土地?zé)o形資產(chǎn)的審批 2.2.1 分公司業(yè)務(wù)部門根據(jù)市場信息和行業(yè)發(fā)展，進(jìn)行收集信息、調(diào)查整理資料，提出購買申請并附無形資產(chǎn)相關(guān)資料，交部門主管、分管領(lǐng)導(dǎo)、分公司經(jīng)理審批，由分公司辦公室報(bào)公司無形資產(chǎn)歸口管理部門。 2.2.2 公司無形資產(chǎn)歸口管理部門認(rèn)真審核分公司上報(bào)的申請單與相關(guān)資料，由部門主管審核簽字后報(bào)公司辦公室。 2.2.3 公司辦公室組織分公司相關(guān)部門、公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部和生產(chǎn)技術(shù)部等有關(guān)人員進(jìn)行共同討論，形成采購報(bào)告，交公司分管領(lǐng)導(dǎo)、董事長審批。董事長根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)和重要程度，決定是否需要編制可行性研究報(bào)告等。 2.2.3.1如需編制可行性研究報(bào)告，公司辦公室組織歸口管理部門、使用部門開展項(xiàng)目前期工作，出具包括賣方、大小立項(xiàng)等內(nèi)容的可研立項(xiàng)書，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)無形資產(chǎn)的金額，確定是否需要委托中介機(jī)構(gòu)編制可行性研究報(bào)告。 2.2.3.2如需委托中介機(jī)構(gòu)，公司辦公室擬定可行性研究報(bào)告委托編制的合同文本，由法律顧問室審核后交董事長審批，并由董事長或其書面委托授權(quán)人員簽訂，并督促合同執(zhí)行。 2.2.3.3中介機(jī)構(gòu)按委托合同規(guī)定及時(shí)編制可行性研究報(bào)告，并由公司辦公室聘請有關(guān)專家對可行性研究報(bào)告進(jìn)行專家獨(dú)立評審，組織計(jì)劃財(cái)務(wù)部、法律顧問室、審計(jì)監(jiān)察室、生產(chǎn)技術(shù)部等有關(guān)部門和單位參與審查可行性研究報(bào)告。 2.2.4 計(jì)劃財(cái)務(wù)部擬定籌資方案，并報(bào)總會計(jì)師審核。 2.2.5 公司辦公室將無形資產(chǎn)可研立項(xiàng)書或可行性研究報(bào)告、籌資方案和專家獨(dú)立評審報(bào)告送董事長或董事會審批。 2.2.6 無形資產(chǎn)價(jià)值不超過公司上期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)總額2%的項(xiàng)目，由董事長批準(zhǔn)；超過2%的投資項(xiàng)目依照《公司章程》規(guī)定由董事會或股東大會審批。 3 簽訂外購合同 3.1 公司辦公室牽頭組織生產(chǎn)技術(shù)、安全質(zhì)管、計(jì)劃財(cái)務(wù)等部門參與準(zhǔn)備相關(guān)的技術(shù)資料。 3.2 采購中心指定2人以上根據(jù)技術(shù)資料、可研報(bào)告與供應(yīng)方談判。若購買軟件等無形資產(chǎn)應(yīng)采取招標(biāo)或詢價(jià)三家以上的方式選擇供應(yīng)方。若談判中涉及價(jià)款、標(biāo)的等與經(jīng)審批的資料不符應(yīng)報(bào)告董事長審批。 3.3 采購中心對選擇的供應(yīng)方報(bào)請董事長或董事會審批。 3.4 公司辦公室根據(jù)審批內(nèi)容草擬購買合同，并由法律顧問室審核。 3.5 董事長審批購買合同，董事長或其書面委托人員簽合同。 3.6 公司辦公室根據(jù)購買合同、技術(shù)資料，進(jìn)行購買。 3.7 合同實(shí)施的過程中，由審計(jì)監(jiān)察室監(jiān)督供應(yīng)方是否按合同的約定事項(xiàng)履行合同。 4 無形資產(chǎn)的驗(yàn)收及帳務(wù)處理 4.1 公司辦公室根據(jù)購買合同和技術(shù)資料組織供貨方、歸口管理部門、使用部門進(jìn)行驗(yàn)收，無形資產(chǎn)相關(guān)涉密資料及時(shí)移交無形資產(chǎn)歸口管理部門保管，若重要的無形資產(chǎn)，須有相關(guān)資質(zhì)機(jī)構(gòu)參與檢驗(yàn)，交驗(yàn)合格后，共同出具驗(yàn)收報(bào)告。 4.2 若購買無形資產(chǎn)伴隨需要安裝附屬設(shè)備，驗(yàn)收部門應(yīng)監(jiān)督安裝人員的工作，生產(chǎn)技術(shù)部、安全質(zhì)管部或其他人員操作、試用設(shè)備，達(dá)到既定的標(biāo)準(zhǔn)后再填寫驗(yàn)收單，并由驗(yàn)收人員簽章。 4.3 歸口管理部門妥善保管無形資產(chǎn)的涉密資料，若購買商標(biāo)、專利權(quán)等需到政府有關(guān)部門及時(shí)辦理權(quán)屬證書。公司辦公室指定專人保管所有無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件。 4.4 工藝驗(yàn)收合格后，公司辦公室將購買完成情況報(bào)告分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師、董事長。 4.5 分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師、董事長審批后計(jì)劃財(cái)務(wù)部付款。計(jì)劃財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)人員依據(jù)審核無誤的付款單據(jù)等編制錄入付款憑證，經(jīng)會計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。 4.6 計(jì)劃財(cái)務(wù)部收到支出資料后，與投資計(jì)劃進(jìn)行比較，如果和預(yù)算差距大，應(yīng)將情況及時(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。 5 結(jié)算爭議的處理 5.1 合同雙方按合同約定價(jià)款進(jìn)行結(jié)算。但在價(jià)款結(jié)算中若與供貨方發(fā)生爭議，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)通知公司辦公室調(diào)查發(fā)生爭議的原因，提出協(xié)商處理的意見并征得分管領(lǐng)導(dǎo)、董事長批準(zhǔn)，與供應(yīng)方協(xié)商解決。 5.2 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部與供貨方協(xié)商不能達(dá)成一致意見時(shí)，應(yīng)在報(bào)經(jīng)董事長或董事會辦公會審定后，按合同約定的爭議或糾紛解決程序辦理。 5.3 公司對無形資產(chǎn)質(zhì)量有異議的，按合同規(guī)定進(jìn)行處理。 6 無形資產(chǎn)外購監(jiān)督及檢查 6.1 公司將不定期對無形資產(chǎn)外購情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。各分公司可根據(jù)本單位實(shí)際情況制定內(nèi)部檢查制度。 6.2 對無形資產(chǎn)外購情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于： 6.2.1 無形資產(chǎn)外購業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；價(jià)款支付的申請與審批等。 6.2.2無形資產(chǎn)外購業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 6.2.3無形資產(chǎn)外購決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。 6.2.4 各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查采購價(jià)款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。 6.3 審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)在無形資產(chǎn)管理的過程中進(jìn)行不定期的檢查，并將檢查情況和有問題單位的整改情況上報(bào)董事會審計(jì)委員會。 6.4 董事會審計(jì)委員會對審計(jì)監(jiān)察室上報(bào)的檢查情況通報(bào)公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報(bào)批評；對造成損失的單位，追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直至追究法律責(zé)任。 6.4.1 未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。 6.4.2 在采購、審計(jì)等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。 四、 相關(guān)制度目錄 1 中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》 2 財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)制度》及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》 3 財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范—采購與付款(試行》（財(cái)會[2002]21號） 4 股份有限公司審計(jì)委員會工作規(guī)則（管理制度匯編[一]P70-P72） 5 股份有限公司合同管理制度（管理制度匯編[一]P89-P93） 6 股份有限公司投資管理辦法（管理制度匯編[一]P98-P103） 7 股份有限公司資金管理辦法（管理制度匯編[一]P139-P143） 8 股份有限公司關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)務(wù)及會計(jì)管理的若干規(guī)定（管理制度匯編[一]P149-P154） 9 股份有限公司借款、投資和費(fèi)用開支審批管理規(guī)定（管理制度匯編[一]P161-P162） 10 股份有限公司資產(chǎn)控制制度（管理制度匯編[一]P163-P163） 五、 主要控制點(diǎn)相關(guān)資料 1 購買申請單 2 項(xiàng)目建議書 3 投資計(jì)劃 4 可行性研究報(bào)告 5 可研立項(xiàng)書 6 合同文本 7 專家獨(dú)立評審報(bào)告 8 籌資方案 9 年度投資計(jì)劃 10 技術(shù)資料 11 驗(yàn)收報(bào)告 12 權(quán)屬證書 六、無形資產(chǎn)外購業(yè)務(wù)流程表 業(yè)務(wù)目標(biāo) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制點(diǎn) 監(jiān)督檢查 不相容職務(wù)/崗位 授權(quán)及 要求 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 1編制、審定年度購買計(jì)劃 1為公司經(jīng)營、投資、籌資活動提供支持，保護(hù)公司無形資產(chǎn)的壟斷性、共享性、高效性。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 1.1公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部或分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)科根據(jù)投資項(xiàng)目前期工作準(zhǔn)備、資金平衡情況和生產(chǎn)經(jīng)營需要，提出下一年度投資計(jì)劃建議，將無形資產(chǎn)的外購納入公司年度投資計(jì)劃。 檢查分公司是否按公司規(guī)定綜合考慮各因素后編制年度投資計(jì)劃，并及時(shí)上報(bào)。 年度計(jì)劃的編制與審批分離。 2充分利用外購無形資產(chǎn)的價(jià)值，為公司生產(chǎn)經(jīng)營活動服務(wù)，保證無形資產(chǎn)的有效利用。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 1.1.1分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)科每年11月20日前根據(jù)本單位中、長期發(fā)展規(guī)劃和公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部的統(tǒng)一要求，編制好本單位下一年度投資計(jì)劃建議，經(jīng)科長、分公司經(jīng)理審核后，上報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。 3正確反映無形資產(chǎn)的價(jià)值，合理攤銷，做到真實(shí)、準(zhǔn)確。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 1.1.2公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)公司中、長期發(fā)展規(guī)劃和投資計(jì)劃的統(tǒng)一要求，年底前匯總各分公司年度投資計(jì)劃建議，編制好公司下一年度投資計(jì)劃建議，經(jīng)總會計(jì)師審核后，報(bào)董事會。 4遵守?zé)o形資產(chǎn)有關(guān)的國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 1.2董事會審核年度無形資產(chǎn)采購計(jì)劃，報(bào)股東大會審批。 檢查公司年度投資計(jì)劃是否按《公司法》規(guī)定報(bào)股東大會審批。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 1.3股東大會審批年度投資計(jì)劃，下達(dá)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部、分公司執(zhí)行。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 1.4 分公司分解年度投資計(jì)劃后下達(dá)下屬部門。 2外購無形資產(chǎn)的申請、審批 購買土地使用權(quán)等重大無形資產(chǎn)決策失誤，導(dǎo)致公司現(xiàn)金流量不足，喪失商業(yè)信用。 2.1公司購買土地用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目參照基本建設(shè)項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程。 無形資產(chǎn)外購的申請與審批分離。 2.2公司購買非土地?zé)o形資產(chǎn)的審批 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 2.2.1分公司業(yè)務(wù)部門根據(jù)市場信息和行業(yè)發(fā)展，進(jìn)行收集信息、調(diào)查整理資料，提出購買申請并附無形資產(chǎn)相關(guān)資料，交部門主管、分管領(lǐng)導(dǎo)、分公司經(jīng)理審批，由分公司辦公室報(bào)公司無形資產(chǎn)歸口管理部門。 檢查有關(guān)部門購買無形資產(chǎn)是否建立在足夠的證據(jù)之上。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 2.2.2公司無形資產(chǎn)歸口管理部門認(rèn)真審核分公司上報(bào)的申請單與相關(guān)資料，由部門主管審核簽字后報(bào)公司辦公室。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 2.2.3公司辦公室組織分公司相關(guān)部門、公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部和生產(chǎn)技術(shù)部等有關(guān)人員進(jìn)行共同討論，形成采購報(bào)告，交公司分管領(lǐng)導(dǎo)、董事長審批。董事長根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)和重要程度，決定是否需要編制可行性研究報(bào)告等。 檢查編制可行性研究報(bào)告是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。 采購報(bào)告的提出與審批分離。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 2.2.3.1如需編制可行性研究報(bào)告，公司辦公室組織歸口管理部門、使用部門開展項(xiàng)目前期工作，出具包括賣方、大小立項(xiàng)等內(nèi)容的可研立項(xiàng)書，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)無形資產(chǎn)的金額，確定是否需要委托中介機(jī)構(gòu)編制可行性研究報(bào)告。 可研立項(xiàng)書的提出與審批分離。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 2.2.3.2如需委托中介機(jī)構(gòu)，公司辦公室擬定可行性研究報(bào)告委托編制的合同文本，由法律顧問室審核后交董事長審批，并由董事長或其書面委托授權(quán)人員簽訂，并督促合同執(zhí)行。 合同文本的編制與審批分離。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 2.2.3.3中介機(jī)構(gòu)按委托合同規(guī)定及時(shí)編制可行性研究報(bào)告，并由公司辦公室聘請有關(guān)專家對可行性研究報(bào)告進(jìn)行專家獨(dú)立評審，組織計(jì)劃財(cái)務(wù)部、法律顧問室、審計(jì)監(jiān)察室、生產(chǎn)技術(shù)部等有關(guān)部門和單位參與審查可行性研究報(bào)告。 檢查可行性研究報(bào)告與經(jīng)審批的可研立項(xiàng)書、采購報(bào)告是否一致。 可行性研究報(bào)告的編制與專家獨(dú)立評審分離。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 2.2.4計(jì)劃財(cái)務(wù)部擬定籌資方案，并報(bào)總會計(jì)師審核。 籌資方案的提出與審核分離。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 2.2.5公司辦公室將無形資產(chǎn)可研立項(xiàng)書或可行性研究報(bào)告、籌資方案和專家獨(dú)立評審報(bào)告送董事長或董事會審批。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 2.2.6無形資產(chǎn)價(jià)值不超過公司上期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)總額2%的項(xiàng)目，由董事長批準(zhǔn)；超過2%的投資項(xiàng)目依照《公司章程》規(guī)定由董事會或股東大會審批。 檢查是否按公司規(guī)定權(quán)限審批。 3 簽訂外購合同 無形資產(chǎn)外購合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。 3.1公司辦公室牽頭組織生產(chǎn)技術(shù)、安全質(zhì)管、計(jì)劃財(cái)務(wù)等部門參與準(zhǔn)備相關(guān)的技術(shù)資料。 無形資產(chǎn)外購合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。 3.2采購中心指定2人以上根據(jù)技術(shù)資料、可研報(bào)告與供應(yīng)方談判。若購買軟件等無形資產(chǎn)應(yīng)采取招標(biāo)或詢價(jià)三家以上的方式選擇供應(yīng)方。若談判中涉及價(jià)款、標(biāo)的等與經(jīng)審批的資料不符應(yīng)報(bào)告董事長審批。 檢查談判內(nèi)容是否經(jīng)審批的資料一致。 詢價(jià)與確定供應(yīng)商分離。 談判應(yīng)指定2人以上。 無形資產(chǎn)外購合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。 3.3采購中心對選擇的供應(yīng)方報(bào)請董事長或董事會審批。 供應(yīng)方的選擇與審批分離。 無形資產(chǎn)外購合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。 3.4公司辦公室根據(jù)審批內(nèi)容草擬購買合同，并由法律顧問室審核。 合同文本的編制與審批分離。 未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)。 3.5董事長審批購買合同，董事長或其書面委托人員簽合同。 談判人員與簽訂合同人員分離。 未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)。 3.6公司辦公室根據(jù)購買合同、技術(shù)資料，進(jìn)行購買。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 3.7合同實(shí)施的過程中，由審計(jì)監(jiān)察室監(jiān)督供應(yīng)方是否按合同的約定事項(xiàng)履行合同。 監(jiān)督與業(yè)務(wù)執(zhí)行分離。 4無形資產(chǎn)的驗(yàn)收及帳務(wù)處理 無形資產(chǎn)隨意流失和被盜用，使公司無形資產(chǎn)損失。 4.1公司辦公室根據(jù)購買合同和技術(shù)資料組織供貨方、歸口管理部門、使用部門進(jìn)行驗(yàn)收，無形資產(chǎn)相關(guān)涉密資料及時(shí)移交無形資產(chǎn)歸口管理部門保管，若重要的無形資產(chǎn)，須有相關(guān)資質(zhì)機(jī)構(gòu)參與檢驗(yàn)，交驗(yàn)合格后，共同出具驗(yàn)收報(bào)告。 檢查驗(yàn)收是否由多部門組成驗(yàn)收組并按合同、技術(shù)資料嚴(yán)格進(jìn)行驗(yàn)收。 采購與驗(yàn)收分離。 無形資產(chǎn)隨意流失和被盜用，使公司無形資產(chǎn)損失。 4.2若購買無形資產(chǎn)伴隨需要安裝附屬設(shè)備，驗(yàn)收部門應(yīng)監(jiān)督安裝人員的工作，生產(chǎn)技術(shù)部、安全質(zhì)管部或其他人員操作、試用設(shè)備，達(dá)到既定的標(biāo)準(zhǔn)后再填寫驗(yàn)收單，并由驗(yàn)收人員簽章。 安裝與驗(yàn)收分離。 無形資產(chǎn)權(quán)屬不清，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛造成損失。 4.3歸口管理部門妥善保管無形資產(chǎn)的涉密資料，若購買商標(biāo)、專利權(quán)等需到政府有關(guān)部門及時(shí)辦理權(quán)屬證書。公司辦公室指定專人保管所有無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件。 檢查無形資產(chǎn)相關(guān)資料是否及時(shí)收回并由歸口管理部門妥善保管。檢查權(quán)屬證書是否及時(shí)辦理。 重大無形資產(chǎn)購買決策失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。 4.4工藝驗(yàn)收合格后，公司辦公室將購買完成情況報(bào)告分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師、董事長。 會計(jì)核算不規(guī)范，數(shù)據(jù)不實(shí)，攤銷錯(cuò)誤，資產(chǎn)、利潤失真。 4.5分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師、董事長審批后計(jì)劃財(cái)務(wù)部付款。計(jì)劃財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)人員依據(jù)審核無誤的付款單據(jù)等編制錄入付款憑證，經(jīng)會計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。 檢查是否按合同規(guī)定及時(shí)付款，會計(jì)處理是否經(jīng)復(fù)核后入賬。 采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄分離。付款審批與付款執(zhí)行分離。 未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)。 4.6計(jì)劃財(cái)務(wù)部收到支出資料后，與投資計(jì)劃進(jìn)行比較，如果和預(yù)算差距大，應(yīng)將情況及時(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。 檢查實(shí)際支出與預(yù)算差距大是否及時(shí)上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。 5結(jié)算爭議的處理 未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)。 5.1合同雙方按合同約定價(jià)款進(jìn)行結(jié)算。但在價(jià)款結(jié)算中若與供貨方發(fā)生爭議，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)通知公司辦公室調(diào)查發(fā)生爭議的原因，提出協(xié)商處理的意見并征得分管領(lǐng)導(dǎo)、董事長批準(zhǔn)，與供應(yīng)方協(xié)商解決。 檢查結(jié)算爭議是否及時(shí)上報(bào)。 無形資產(chǎn)外購合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。 5.2公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部與供貨方協(xié)商不能達(dá)成一致意見時(shí)，應(yīng)在報(bào)經(jīng)董事長或董事會辦公會審定后，按合同約定的爭議或糾紛解決程序辦理。 無形資產(chǎn)外購合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。 5.3公司對無形資產(chǎn)質(zhì)量有異議的，按合同規(guī)定進(jìn)行處理。 6無形資產(chǎn)外購監(jiān)督及檢查 無形資產(chǎn)外購合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。 6.1公司將不定期對無形資產(chǎn)外購情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。各分公司可根據(jù)本單位實(shí)際情況制定內(nèi)部檢查制度。 監(jiān)督與業(yè)務(wù)執(zhí)行分離。 無形資產(chǎn)外購合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。 6.2對無形資產(chǎn)外購情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于： 6.2.1無形資產(chǎn)外購業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；價(jià)款支付的申請與審批等。 6.2.2無形資產(chǎn)外購業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 6.2.3無形資產(chǎn)外購決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。 6.2.4各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查采購價(jià)款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。 無形資產(chǎn)外購合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。 6.3審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)在無形資產(chǎn)管理的過程中進(jìn)行不定期的檢查，并將檢查情況和有問題單位的整改情況上報(bào)董事會審計(jì)委員會。 無形資產(chǎn)外購合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。 6.4董事會審計(jì)委員會對審計(jì)監(jiān)察室上報(bào)的檢查情況通報(bào)公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報(bào)批評；對造成損失的單位，追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直至追究法律責(zé)任。 6.4.1未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。 6.4.2在采購、審計(jì)等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。 七、無形資產(chǎn)外購業(yè)務(wù)流程圖