財政學(xué)第二章財政收入.ppt

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第二章財政收入 第一節(jié)財政收入分類及規(guī)模 第二節(jié)國債收入 第三節(jié)國有資產(chǎn)收入 第一節(jié)財政收入分類及規(guī)模 一 財政收入的概念及分類 1 概念 國家通過一定的形式 把分散在單位和個人的部分收入集中到國家手中 形成國家集中可用的財政資金 體現(xiàn)國家與企業(yè) 個人之間的收入分配關(guān)系 2 分類 1 按形式分 A 稅收B 國有資產(chǎn)收入C 國債收入D 其他收入 包括規(guī)費收入 事業(yè)費收入 罰沒收入等 2 按資金管理方式分 財政收入 中央政府性基金收入 預(yù)算外資金收入 制度外收入 預(yù)算內(nèi) 預(yù)算外 政府收入 稅收 收費 3 以財政收入的來源為標準分 4 財政收入分項目構(gòu)成 九五 時期和 五五 時期財政收入結(jié)構(gòu)變化對比圖 財政收入和工業(yè)總產(chǎn)值所有制構(gòu)成變化對比圖 5 財政收入所有制構(gòu)成 6 財政收入部門構(gòu)成 3 改革以來稅收收入占國家財政收入比重變化情況表 世界各國稅收收入與非稅收入比例的比較 二 財政收入規(guī)模 1 衡量財政收入規(guī)模的指標 1 指標 A 絕對指標B 相對指標 財政收入 GDP 2 橫向比較 我國財政收入規(guī)模變化 九五 期間中國財政收支狀況 2 我國財政收入占GDP比重的變化 我國財政收入增長占GDP比重變化趨勢 中央財政收入占全國財政收入比重狀況表 單位 億元 3 中央財政收入占財政收入比重的變化 1994 2005中央和地方財政收入比重 1992年各國中央政府財政收入占GNP的比重 1993 2006兩個比重 4 1996年以來預(yù)算外收入變化情況 三 影響財政收入水平的因素 1 經(jīng)濟發(fā)展和生產(chǎn)技術(shù)水平2 分配政策和分配制度分配格局變化的原因 1 經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果 2 分配制度不健全 分配秩序混亂3 價格 4 國家行使職能的需要5 某些隱蔽的因素 1 債務(wù)的處理 2 財政性貨幣發(fā)行 3 預(yù)算外資金的處理 第二節(jié)國債收入 一 國債的作用及特征 1 國債的概念2 國債的作用 1 彌補財政赤字 2 調(diào)控國民經(jīng)濟的運行A 被中央銀行用來作為貫徹貨幣政策的載體B 被用來作為 反經(jīng)濟周期 的手段 3 為公眾提供方便的投資手段 3 國家債券特點 1 一般自愿認購 2 以信用為前提 以借貸為特征 3 規(guī)模取決于經(jīng)濟政策和財政狀況 4 吸收的是社會閑散資金 二 我國國債發(fā)行情況 1 起源 1894年息借商款北洋軍閥時期 從1912年到1926年共發(fā)行國債27種 在國民黨統(tǒng)治時期 從1927年到1936年共發(fā)行國債45億元 抗日戰(zhàn)爭時期國民黨政府共發(fā)行國債90億元 我國新民主主義革命過程中 各根據(jù)地人民政府發(fā)行過幾十種國債 2 建國以后的發(fā)展 1 1950年 人民勝利折實公債 2 1954 1958年 國家經(jīng)濟建設(shè)公債同時 還向蘇聯(lián) 東歐社會主義國家先后舉借了總額折合人民幣約36 35億元的外債 3 1980s以后 國庫券等 三 國債的種類 1 實物國債 貨幣國債 折實國債2 強制國債 自由國債3 有紙化國債 無紙化國債 憑證式國債 記帳式國債 四 國債的發(fā)行和償還 1 國債的發(fā)行 1 直接公募法 2 間接公募法 承受法 3 公募招標法 4 支付發(fā)行法 即政府對應(yīng)支付現(xiàn)金的支出改為國債代付 5 綜合方式 以上各種方式的綜合 2 國債的償還 1 還本方式的選擇A 分期逐步償還法B 抽簽輪次償還法 以公債的號碼為抽簽依據(jù) 一旦公開抽簽確定應(yīng)清償公債的號碼之后 所有相同號碼的公債都同時予以償還 我國1981年至1984年發(fā)行的國庫券 就是采用此法償還 C 到期一次償還法D 市場購銷償還法E 以新替舊償還法 2 還本資金來源A 設(shè)立償債基金B(yǎng) 通過預(yù)算列支C 舉借新債 各國還債的基本手段 3 付息方式A 按期分次支付法B 到期一次支付法 第三節(jié)國有資產(chǎn)收入 一 國有資產(chǎn)的涵義 1 廣義 國家所有的全部資產(chǎn)經(jīng)營性國有資產(chǎn)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)資源性國有資產(chǎn)2 狹義 經(jīng)營性國有資產(chǎn) 二 分類 1 按經(jīng)濟用途分類 經(jīng)營性資產(chǎn) 非經(jīng)營性資產(chǎn)2 按資產(chǎn)形成的方式分 自然界自身形成的資產(chǎn) 人類發(fā)明 創(chuàng)造 加工等形成的資產(chǎn)3 按資產(chǎn)存在的形態(tài)分 有形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 三 國有資產(chǎn)及國有企業(yè)收入的構(gòu)成 1 國有資產(chǎn)收入 1 財產(chǎn)出售收入 2 國有財產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 3 國有財產(chǎn)租金收入 4 國有資源特許使用權(quán)收入 5 其他國有財產(chǎn)收入2 國有企業(yè)收入 四 國有企業(yè)利潤分配制度的歷史變遷 1 第一階段 1950年 1982年 1 特點 A 利潤分配權(quán)限的高度集中性B 利潤分配制度的多樣性 2 形式 A 利潤全額上繳制度 50 52 69 77 B 企業(yè)基金制度 53 57 62 68 78 C 利潤留成制度 58 60 79 82 2 第二階段 1983年 1993年 1 利改稅 83 84 A內(nèi)容 廢除國有企業(yè)利潤上繳形式對有盈利的國有企業(yè)開征所得稅開征調(diào)節(jié)稅規(guī)定企業(yè)稅后利潤的分配方法規(guī)定對虧損企業(yè)和微利企業(yè)的補貼和減免稅處理的辦法 B 問題 a 國家對國有企業(yè)的雙重身份得不到全面體現(xiàn) b 國有企業(yè)的利潤采取單一的稅收形式上交財政 就使得利潤分配具有了稅收的強制性 固定性等特征 2 承包經(jīng)營責任制 A 原則 包死基數(shù) 確保上交 超收多留 欠收自補 B 問題 不利于理順國家與國有企業(yè)的分配關(guān)系不利于發(fā)揮所得稅對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用不利于 公平稅負 原則的實現(xiàn) 影響企業(yè)間的公平競爭和自由聯(lián)合 3 稅利分流 A 建立統(tǒng)一的所得稅制B 改稅前還貸為稅后還貸C 對企業(yè)留利和折舊基金不再征收 兩金 D 建立規(guī)范的稅后利潤分配制度a 交納滯納金和罰款b 彌補以前年度虧損c 提取法定公積金d 提取公益金e 向投資者分配利潤 3 第三階段 94年以后 分稅制 改革 分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來源一種財政管理體制 分稅制內(nèi)容 實現(xiàn) 三分 即分權(quán) 分稅 分管 稅種劃分 中央稅 地方稅 共享稅 五 國有企業(yè)改革方向 1 傳統(tǒng)國有企業(yè)制度的主要特點 1 社會大工廠的基本生產(chǎn)單位 政府直接經(jīng)營 2 多重角色和多重目標企業(yè)不僅是生產(chǎn)單位 同時也是黨和國家政治體系的基層組織 并承擔著廣泛的社會職能 3 所有權(quán)被割裂A 經(jīng)營國有企業(yè)的任務(wù)由中央和地方各級政府分擔B 在每一級政府 經(jīng)營國有企業(yè)的權(quán)力又被眾多政府部門分割C 預(yù)算約束嚴重軟化 softbudgetconstraint 概念解析 預(yù)算約束軟化 是匈牙利著名經(jīng)濟學(xué)家亞諾什 柯爾奈在 短缺經(jīng)濟學(xué) 中提出的一個樞紐概念 他用這一概念來解釋傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟下的盲目擴張和低效 他的基本解釋是 由于國家對企業(yè)父愛主義的保護而導(dǎo)致的企業(yè)的軟預(yù)算約束 使得企業(yè)可以有恃無恐 不計成本 不算收益地盲目鋪攤子 在大量稀缺資源被浪費的同時 導(dǎo)致了整個體制的低效 2 建立現(xiàn)代企業(yè)制度 產(chǎn)權(quán)清晰權(quán)責明確政企分開管理科學(xué) 案例分析 閱讀以下材料 作出分析報告 材料1 1991年 泰國外債是358億美元 1996年其外債余額達到900億美元 占國內(nèi)生產(chǎn)總值的49 而印尼的外債從1991年的900億美元上升到1996年的1080億美元 占國內(nèi)生產(chǎn)總值的49 8 到1996年底 菲律賓外債達到419億美元 馬來西亞的外債已超過286億美元 分別占國內(nèi)生產(chǎn)總值的50 1 和38 8 東亞國家不僅外債規(guī)模相對過大 而且外債結(jié)構(gòu)也不盡合理 短期債務(wù)比重偏高 據(jù)報道 截至1997年11月底 韓國外債中短期外債占58 8 長期外債占41 2 泰國1996年的900億美元外債中 半年到期的短期外債估計占30 50 左右 1997年 由大量短期資本的沖擊作為導(dǎo)火線 爆發(fā)東南亞金融危機 材料2 我國目前已成為僅次于美國的世界第二大資本流入國 截至1997年底 我國累計利用外商直接投資已超過2000億萬美元 外債余額達1500億美元 雖然我國的償債率 負債率都在安全線以內(nèi) 但值得注意的是 近年來 我國一方面大規(guī)模引進外資 另一方面國內(nèi)銀行卻出現(xiàn)了大量存貸差 也就是說 國內(nèi)大量的相對閑置資源未被利用 根據(jù)上述材料進行分析 1 從東南亞的經(jīng)濟危機中我們能得到什么啟示 2 你認為我國的外債規(guī)模和外債結(jié)構(gòu)是否合理 為什么 本章思考題 1 分析和思考我國財政收入和政府收入中稅 費比例的情況 2 分析我國財政收入增長變化的趨勢 3 分析和評估我國當前財政收入規(guī)模水平 4 簡述我國財政收入占GDP比重變化的趨勢及原因 5 如何判斷我國自改革開放以來分配體制和分配格局變化對財政收入增長趨勢的影響 6 從財政收入結(jié)構(gòu)分析來思考我國增加財政收入的途徑 7 國債有哪些重要作用 8 我國國有企業(yè)改革的方向是什么 9 為什么說經(jīng)濟發(fā)展水平和技術(shù)進步對財政收入規(guī)模起決定作用