增值稅專用發(fā)票填制.ppt

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增值稅專用發(fā)票的填制 增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步 它與普通發(fā)票不同 不僅具有商事憑證的作用 由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅 購貨方要向銷貨方支付增值稅 它具有完稅憑證的作用 增值稅發(fā)票的構(gòu)成 增值稅普通發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成 基本聯(lián)次為兩聯(lián) 發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián) 增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成 基本聯(lián)次為三聯(lián) 各聯(lián)的作用 第一聯(lián) 存根聯(lián) 銷貨方留存?zhèn)洳?藍(lán)色第二聯(lián) 發(fā)票聯(lián) 購貨單位作付款的記賬憑證 棕第三聯(lián) 稅款抵扣聯(lián) 購貨方作扣稅憑證 綠第四聯(lián) 記賬聯(lián) 銷貨方作銷售的記賬憑證 黑色 各聯(lián)的作用 發(fā)票聯(lián) 作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證 抵扣聯(lián) 作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證 記賬聯(lián) 作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證 其他聯(lián)次用途 由一般納稅人自行確定 專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別 1 發(fā)票的印制要求不同 根據(jù)新的 稅收征管法 第二十二條規(guī)定 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制 其他發(fā)票 按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定 分別由省 自治區(qū) 直轄市國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制 未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定 不得印制發(fā)票 2 發(fā)票使用的主體不同 增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用 小規(guī)模納稅人需要使用的 只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開 普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用 未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購使用普通發(fā)票 3 發(fā)票的內(nèi)容不同 增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位 銷售單位 商品或者服務(wù)的名稱 商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位 單價(jià)和價(jià)款 開票單位 收款人 開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外 還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào) 不含增值稅金額 適用稅率 應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容 4 發(fā)票的聯(lián)次不同 增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種 第一聯(lián)為存根聯(lián) 用于留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián) 用于購買方記賬 第三聯(lián)為抵扣聯(lián) 用作購買方扣稅憑證 第四聯(lián)為記賬聯(lián) 用于銷售方記賬 七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián) 分別作為企業(yè)出門證 檢查和倉庫留存用 普通發(fā)票則只有三聯(lián) 第一聯(lián)為存根聯(lián) 第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián) 第三聯(lián)為記賬聯(lián) 5 發(fā)票的作用不同 增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證 而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證 而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi) 收購農(nóng)副產(chǎn)品 廢舊物資的按法定稅率作抵扣外 其他的一律不予作抵扣用 增值稅專用發(fā)票填寫要求 一 字跡清楚 二 不得涂改 三 項(xiàng)目填寫齊全 四 票 物相符 票面金額與實(shí)際收取的金額相符 五 各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤 六 全部聯(lián)次一次填開 上 下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致 七 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章 增值稅專用發(fā)票填寫要求 八 按照規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票 九 不得開具偽造的專用發(fā)票 十 不得拆本使用專用發(fā)票 十一 不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票 開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者 不得作為扣稅憑證 購買方有權(quán)拒收 規(guī)定 1 項(xiàng)目填寫齊全 全部聯(lián)次一次填開 上 下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致 2 字跡清楚 不得涂改 如填寫有誤 應(yīng)另行開具專用發(fā)票 并在誤填的專用發(fā)票上注明 誤填作廢 四字 如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的 也應(yīng)按填寫有誤辦理 3 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章 不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章 根據(jù)不同版本的專用發(fā)票 財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角 覆蓋 開票單位 一欄 財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章使用紅色印泥 4 納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記 不得手工填寫 銷貨單位 欄 用手工填寫的 屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票 購貨方不得作為扣稅憑證 專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用藍(lán)色印泥 規(guī)定 5 開具專用發(fā)票 必須在 金額 稅額 欄合計(jì) 小寫 數(shù)前用 符號(hào)封頂 在 價(jià)稅合計(jì) 大寫 欄大寫合計(jì)數(shù)前用 符號(hào)封頂 購銷雙方單位名稱必須詳細(xì)填寫 不得簡寫 如果單位名稱較長 可在 名稱 欄分上下兩行填寫 必要時(shí)可出該欄的上下橫線 6 發(fā)生退貨 銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián) 發(fā)票的處理方法 7 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票 除加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章外 必須同時(shí)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票章 專用章加蓋在專用發(fā)票底端的中間位置 使用紅色印泥 凡未加蓋上述用章的 購貨方一律不得作為抵扣憑證 8 不得拆本使用專用發(fā)票 例題展示 P108 例5 1 填制實(shí)踐 實(shí)驗(yàn)資料勝利工廠是增值稅一般納稅人 地址 平安市幸福路77號(hào) 開戶行 工商銀行幸福路支行 賬號(hào) 258379 稅務(wù)登記號(hào) 130203111234567 電話號(hào)碼 6667561 會(huì)計(jì)主管 王誠 會(huì)計(jì) 林娜 出納 劉莉 2008年10月3日 向大治市耀華公司銷售甲產(chǎn)品176件 單價(jià)400元 乙產(chǎn)品100件 單價(jià)300元 貨已發(fā)出 收到對(duì)方開來轉(zhuǎn)賬支票一張 當(dāng)日填寫進(jìn)賬單送存銀行 耀華公司地址是文明路3號(hào) 納稅人登記號(hào)130203117562351 開戶行 工行大治市分行 賬號(hào) 658252 要求 填寫增值稅專用發(fā)票 第四聯(lián)記賬聯(lián) 收料單概念和各聯(lián)作用 概念 收料單是一次性的自制原始憑證 是購貨方對(duì)供應(yīng)商送料或送檢時(shí)提供的貨品所進(jìn)行描述 名稱 數(shù)量 來源 的單據(jù) 以便于購貨方后期對(duì)貨物分揀 入庫 上架管理 收料單既是交接完成的證明 也是報(bào)稅的依據(jù) 收料單一般為一式多聯(lián) 一聯(lián)驗(yàn)收人員留存 一聯(lián)交倉庫保管人員據(jù)以登記明細(xì)賬 一聯(lián)連同發(fā)票交財(cái)會(huì)部門辦理結(jié)算 收料單 收料單的內(nèi)容 收料單主要項(xiàng)目有 供應(yīng)商名稱 單據(jù)編號(hào) 材料類別 材料編號(hào) 材料名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價(jià) 總價(jià)等 企業(yè)根據(jù)實(shí)際收到的原材料進(jìn)行記錄 最后由相關(guān)人員進(jìn)行簽字或蓋章 報(bào)稅附單 報(bào)稅附單是出于以下稅法考慮 1 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物 必須在購進(jìn)的貨物驗(yàn)收入后 才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 沒有到達(dá)企業(yè)或尚未驗(yàn)收入庫的不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 2 商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物必須在購進(jìn)的貨物物驗(yàn)收入和付款后 才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 尚未付款或尚未開出承兌匯票的 不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 缺單處罰 這兩種類型的企業(yè) 都規(guī)定了材料或商品必須驗(yàn)收入庫 也就是說 1 如果沒有驗(yàn)收入庫的收料單 當(dāng)月購入的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月不能抵扣 也就是說不能報(bào)稅 進(jìn)項(xiàng)稅額就減少了 根據(jù)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額的公式來看 當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額如果不變的情況下 如果進(jìn)項(xiàng)稅額減少 當(dāng)月的應(yīng)交增值稅就相應(yīng)增加 2 我們?cè)谡J(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí) 一定要記住 要附一張收料單 千萬別把收料單忘了或漏了 如果這樣的話 那問題就大 3 當(dāng)稅務(wù)局人員在查賬的時(shí)候 如果發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票沒有附收料單的話 就算是已經(jīng)報(bào)稅 甚至報(bào)稅成功 也會(huì)被進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 補(bǔ)交增值稅 例題展示 P108 例5 2 課堂練習(xí) 2010年10月20日從邯鄲鋼鐵公司購進(jìn)10mm鋼材150噸 增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元 增值稅51000元 運(yùn)雜費(fèi)11558元 款項(xiàng)已支付 所購鋼材于10月25日運(yùn)達(dá)南海公司并驗(yàn)收入庫 實(shí)收149 5噸 短缺0 5噸 經(jīng)查明屬于運(yùn)輸途中合理損耗 材料入庫單 供應(yīng)單位發(fā)票號(hào)碼 入庫單編號(hào) 略 收料倉庫 一號(hào)庫 收料人員 檢驗(yàn)人員 填單人員 發(fā)料單的填制 10月7日 向本市紅星工廠 地址 泰山路93好號(hào) 開戶行 工行泰辦 賬號(hào) 3679452 稅務(wù)登記號(hào)110102621879321 購進(jìn)A材料200kg 單價(jià)90元 B材料400kg 單價(jià)75元 材料已驗(yàn)收入庫 貨款開出莊張支票支付 材料按實(shí)際成本核算 要求1 填制收料單 采購員 趙勇 倉庫收料 鐘凱 倉庫驗(yàn)收 吳鵬 2 填寫轉(zhuǎn)賬支票 一 轉(zhuǎn)賬支票概述 一 轉(zhuǎn)賬支票是出票人簽發(fā)的 委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 在銀行開立存款賬戶的單位和個(gè)人客戶 用于同城交易的各種款項(xiàng) 均可簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票 委托開戶銀行辦理付款手續(xù) 轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬 二 轉(zhuǎn)賬支票是一種最基本的同城支付結(jié)算業(yè)務(wù)品種 只能用于本地 二 轉(zhuǎn)賬支票的特點(diǎn) 1 無金額起點(diǎn)的限制 2 轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬 不得支取現(xiàn)金 3 轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓給其他債權(quán)人 4 客戶簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票可直接交給收款人 由收款人到其開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳 5 轉(zhuǎn)賬支票的收款人名稱 金額可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記 未補(bǔ)記的不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款 轉(zhuǎn)賬支票的填制 1 轉(zhuǎn)賬支票的填寫 完整的支票需要填好日期 收款人 金額 大小寫要相符 日期的填寫必須大寫 日期大寫時(shí)如果是一個(gè)數(shù)字的月份必須要在前面加個(gè)零 支票正面加蓋銀行預(yù)留印鑒 財(cái)務(wù)專用章和法人章 2 有效期 10天從出票的當(dāng)天算起 遇到法定假期順延 轉(zhuǎn)賬支票示例 3 背書 第一收款人如不進(jìn)賬 可以將支票支付 轉(zhuǎn) 給別人 這就叫背書 在支票的背面的粘貼處粘貼銀行專用的粘貼單 附加信息一欄不能填寫任何資料 被背書人在收款人后的方框內(nèi)蓋上單位合法的財(cái)務(wù)印件 財(cái)務(wù)章 法人章 在收款人蓋章的上面的小方框內(nèi)填寫上被背書單位的全稱 4 進(jìn)賬 分正進(jìn)賬和倒進(jìn)賬兩種 正進(jìn)賬是出票單位直接填好支票去本公司的開戶行給收款人通過銀行付款 不過 得事先問好收款人的開戶行和賬號(hào) 填寫好進(jìn)賬單才行 倒進(jìn)賬是收款人從付款方得到填寫正確的支票 在蓋好自己單位的財(cái)務(wù)印件 填好進(jìn)帳單去本公司的開戶行進(jìn)賬 并注明 銀行委托收款 字樣 銀行在第一張進(jìn)帳單上蓋上受理章 拿回公司交給財(cái)務(wù)人員就行了 轉(zhuǎn)賬支票的辦理流程 1 出票 客戶根據(jù)本單位的情況 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票 并加蓋預(yù)留銀行印鑒 2 交付票據(jù) 出票客戶將票據(jù)交給收款人 也可直接到開戶銀行辦理付款手續(xù) 3 票據(jù)流通使用 收款人或持票人根據(jù)交易需要 將轉(zhuǎn)賬支票背書轉(zhuǎn)讓 4 委托收款或提示付款 收款人或持票人持轉(zhuǎn)賬支票委托自已的開戶銀行收款或到出票人開戶行提示付款 收款人提示付款時(shí) 應(yīng)做成委托收款背書 在轉(zhuǎn)賬支票背面 背書人簽章 處簽章 注明委托收款字樣 掛失止付 轉(zhuǎn)賬支票喪失 失票人需要掛失止付的 應(yīng)填寫掛失止付通知書并簽章 掛失止付通知書由銀行提供 同時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)交費(fèi) 例題展示 P108 例5 2 支票的填寫 1 出票日期 大寫 數(shù)字必須大寫 大寫數(shù)字寫法 零 壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 舉例 2005年8月5日 貳零零伍年捌月零伍日捌月前零字可寫也可不寫 伍日前零字必寫 2006年2月13日 貳零零陸年零貳月壹拾叁日 1 壹月 貳月前零字必寫 叁月至玖月前零字可寫可不寫 拾月至拾貳月必須寫成壹拾月 壹拾壹月 壹拾貳月 前面多寫了 零 字也認(rèn)可 如零壹拾壹月 2 壹日至玖日前零字必寫 拾日至拾玖日必須寫成壹拾X日 如壹拾月 壹拾壹月 前面多寫了 零 字也認(rèn)可 如零壹拾伍日 下同 貳拾壹日至貳拾玖日必須寫成貳拾X日 叁拾壹日必須寫成叁拾壹日 2 收款人 轉(zhuǎn)帳支票收款人應(yīng)填寫為對(duì)方單位名稱 轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章 收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后 在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人章 填寫好銀行進(jìn)賬單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款 3 付款行名稱 出票人帳號(hào) 即為本單位開戶銀行名稱及銀行帳號(hào) 例如 開戶銀行名稱 工行高新支行九蓮分理處4 人民幣 大寫 數(shù)字大寫寫法 零 壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 億 萬 仟 佰 拾 整 正 注意 萬 字不帶單人旁 舉例 1 289 546 52貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分 2 7 560 31柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分此時(shí) 陸拾元零叁角壹分 零 字可寫可不寫 3 532 00伍佰叁拾貳元正 正 寫為 整 字也可以 不能寫為 零角零分 4 425 03肆佰貳拾伍元零叁分 5 325 20叁佰貳拾伍元貳角 角字后面可加 正 字 但不能寫 零分 比較特殊 5 人民幣小寫 最高金額的前一位空白格用 字頭打掉 數(shù)字填寫要求完整清楚 6 用途 1 現(xiàn)金支票有一定限制 一般填寫 備用金 差旅費(fèi) 工資 勞務(wù)費(fèi) 等 2 轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定 可填寫如 貨款 代理費(fèi) 等等 7 蓋章 支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章 缺一不可 印泥為紅色 印章必須清晰 印章模糊只能將本張支票作廢 換一張重新填寫重新蓋章 反面蓋章與否見 2 收款人 8 常識(shí) 1 支票正面不能有涂改痕跡 否則本支票作廢 2 受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全 可以補(bǔ)記 但不能涂改 3 支票的有效期為10天 日期首尾算一天 節(jié)假日順延 4 支票見票即付 不記名 丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了 銀行不承擔(dān)責(zé)任 現(xiàn)金支票一般要素填寫齊全 假如支票未被冒領(lǐng) 在開戶銀行掛失 轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫齊全 在開戶銀行掛失 假如要素填寫不齊 到票據(jù)交換中心掛失 5 出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了 可把模糊印章打叉 重新再蓋一次 6 收款單位轉(zhuǎn)賬支票背面印章蓋模糊了 此時(shí)票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來補(bǔ)救的 收款單位可帶轉(zhuǎn)賬支票及銀行進(jìn)賬單到出票單位的開戶銀行去收款手續(xù) 不用付手續(xù)費(fèi) 俗稱 倒打 這樣就用不著到出票單位重新開支票了 背書注意收款人名稱和背書章的名稱要一致容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤 日期填寫錯(cuò)誤 收款單位與背書單位印鑒不符轉(zhuǎn)賬支票可以開給個(gè)人 2 現(xiàn)金支票填制的實(shí)訓(xùn) 實(shí)驗(yàn)資料勝利工廠是增值稅一般納稅人 地址 平安市幸福路77號(hào) 開戶行 工商銀行幸福路支行 賬號(hào) 258379 稅務(wù)登記號(hào) 130203111234567 電話號(hào)碼 6667561 會(huì)計(jì)主管 王誠 會(huì)計(jì) 林娜 出納 劉莉 業(yè)務(wù)1 1日 財(cái)務(wù)科出納員劉莉開出現(xiàn)金支票一張 金額1000元 從銀行提取現(xiàn)金 以備用 轉(zhuǎn)賬支票填制的實(shí)訓(xùn) P111隨堂練習(xí)10月7日 向本市紅星工廠 地址 泰山路93好號(hào) 開戶行 工行泰辦 賬號(hào) 3679452 稅務(wù)登記號(hào)110102621879321 購進(jìn)A材料200kg 單價(jià)90元 B材料400kg 單價(jià)75元 材料已驗(yàn)收入庫 貨款開出莊張支票支付 材料按實(shí)際成本核算 要求1 填制收料單 采購員 趙勇 倉庫收料 鐘凱 倉庫驗(yàn)收 吳鵬 2 填寫轉(zhuǎn)賬支票