企業(yè)所得稅法習(xí)題答案.doc
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第十二章 企業(yè)所得稅法習(xí)題答案 一、 單項(xiàng)選擇題 1、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,以下適用25%稅率的是(?。? A.所有的企業(yè) B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè) C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) D.在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) 2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是( )。 A.設(shè)在廣州市的某國有獨(dú)資企業(yè) B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司 C.依照中國法律成立,但主要控股方在外國的某上市公司 D.依照美國法律成立,未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司 3、下列情況滿足收入確認(rèn)條件,確認(rèn)收入不正確的是(?。? A.租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,應(yīng)一次性計(jì)入收取年度當(dāng)年收入 B.某軟件公司為特定客戶開發(fā)軟件收取的費(fèi)用,應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入 C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入 4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列有關(guān)表述錯誤的是(?。? A.某企業(yè)2004年虧損80萬,假定以后每年均有應(yīng)納稅所得額10萬,至2010年,不彌補(bǔ)該虧損 B.某企業(yè)在美國設(shè)有分支機(jī)構(gòu),2010年該分支機(jī)構(gòu)虧損40萬,境內(nèi)有盈利100萬,可以彌補(bǔ)境外虧損后納稅 C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損 5、甲企業(yè)與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元,該批庫存商品的賬面成本為130萬元,市場不含稅銷售價(jià)為140萬元。以下處理不正確的是(?。?。 A.應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入140萬 B.應(yīng)確認(rèn)清償債務(wù)所得17萬 C.填入主表第一行140萬 D.重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅2.5萬 6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法不正確的是(?。? A.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅,由納稅人自行申報(bào)繳納 B.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人 C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫 D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納 7、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述,不正確的是( )。 A.稅法上企業(yè)重組,是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易,包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購 、資產(chǎn)收購、合并、分立等 B.企業(yè)合并,企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,以及同一控制下且不需要支付對價(jià)的企業(yè)合并,被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)不應(yīng)當(dāng)由合并企業(yè)承繼 C.企業(yè)債務(wù)重組,以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失 D.股權(quán)收購,收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%,且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定 8、某小型零售企業(yè)2010年度自行申報(bào)收入總額250萬元、成本費(fèi)用258萬元,經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí),實(shí)現(xiàn)的收入無法確認(rèn),依據(jù)規(guī)定對其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9%,則該小型零售企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(?。?。 A.5.10萬元 B.5.63萬元 C.5.81萬元 D.6.38萬元 9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房,在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入,按照不低于(?。┑念A(yù)計(jì)利潤率,預(yù)繳企業(yè)所得稅。 A.20% B.15% C.10% D.3% 10、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,下列項(xiàng)目中享受稅額抵免政策的是(?。? A.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入 B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額 C.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)的投資額 11、某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以55萬元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品,又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%,按再銷售價(jià)格法計(jì)算,此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(?。┰?。 A.0 B.12500 C.15000 D.25000 12、某外國企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)2010年度的經(jīng)費(fèi)支出額為5萬元,核定利潤率為15%,營業(yè)稅稅率5%,則該機(jī)構(gòu)2010年度應(yīng)納所得稅稅額為( )。 A.14.06 B.14.34 C.15.44 D.16.41 13、下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是( )。 A.在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) B.在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè) C.在中國境內(nèi)成立的個人獨(dú)資企業(yè) D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) 14、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,以下適用25%稅率的是( )。 A.高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè) B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) C.在中國境內(nèi)未設(shè)立、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的的非居民企業(yè) D.在中國境內(nèi)雖設(shè)立、場所但取得所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) 15、下列關(guān)于企業(yè)勞務(wù)收入的確認(rèn),表述不正確的是( )。 A.特許權(quán)費(fèi)一律在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入 B.安裝費(fèi)應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入,安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)收入 C.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入 D.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入 16、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,下列有關(guān)收入確認(rèn)表述不正確的是( ?。?。 A.售后回購滿足收入確認(rèn)條件的,應(yīng)作銷售和購進(jìn)核算 B.以銷售商品方式進(jìn)行融資,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,回購價(jià)格大于原售價(jià)的,差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用 C.銷售商品采用托收承付方式的,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入 D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認(rèn)收入 17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)的下列各項(xiàng)支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是( )。 A.公益性捐贈支出 B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) 18、某居民企業(yè)2010年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元,福利費(fèi)本期發(fā)生30萬元,撥繳的工會經(jīng)費(fèi)3萬元,已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù),實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬元,該企業(yè)在計(jì)算2009年應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。 A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50 19、2010年某化妝品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)化妝品銷售收入500萬元,當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)120萬元,企業(yè)上年還有35萬元的廣告費(fèi)沒有在稅前扣除,化妝品企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是( )萬元。 A.150 B.120 C.75 D.95 20、某企業(yè)2010年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元,已在全年預(yù)繳稅款40萬元,來源于境外某國所得100萬元,境外所得稅稅率30%,由于享受優(yōu)惠實(shí)際按20%稅率納稅,該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( ?。┤f元。 A.5 B.10 C.15 D.23 21、某企業(yè)2010年對通過政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物一批,成本80萬元,同類產(chǎn)品售價(jià)100萬元,增值稅率17%,企業(yè)當(dāng)年按照會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會計(jì)利潤是500萬元,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),所得稅稅率25%,企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是( )萬元。 A.125 B.134.25 C.139.25 D.145 22、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是( )。 A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊 B.停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月停止計(jì)算折舊 C.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),折舊年限不得超過3年 D.通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) 23、下列關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的說法中,正確的是( )。 A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款,一律不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入 B.我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年免征企業(yè)所得稅,第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅 C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育支出,可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除 D.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年 24、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起( ?。┤諆?nèi)繳入國庫。 A.7 B.10 C.15 D.5 一、單項(xiàng)選擇題 1、【正確答案】:C【答案解析】:居民企業(yè)適用25%稅率,非居民企業(yè)包括在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)分為兩種類型:在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè);在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率,后者適用20%稅率(實(shí)際征稅率10%)。 2、【正確答案】:D【答案解析】:居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 3、【正確答案】:A【答案解析】:選項(xiàng)A,租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 4、【正確答案】:B【答案解析】:稅法規(guī)定,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長不得超過5年。2004年發(fā)生的虧損,至2010年已超過5年,所以,2010年不可稅前彌補(bǔ)2004年的虧損,只能稅后彌補(bǔ)。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 5、【正確答案】:D 【答案解析】:(1)轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn):視同銷售——非貨幣性資產(chǎn)交換 所得稅收入(主表第一行):140萬元,成本:130萬元, 甲企業(yè)視同銷售所得=140-130=10(萬元) (2)清償債務(wù):債務(wù)重組收入——其他收入: 180.8-140-14017%=17(萬元) (3)該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(10+17)25%=6.75(萬元) 6、【正確答案】:A 【答案解析】:選項(xiàng)A,對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。 7、【正確答案】:B【答案解析】:企業(yè)合并,企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,以及同一控制下且不需要支付對價(jià)的企業(yè)合并,被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。 8、【正確答案】:D【答案解析】:應(yīng)納所得稅=258(1-9%)9%25%=6.38(萬元) 9、【正確答案】:D【答案解析】:屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的,不得低于3%。10、【正確答案】:D【答案解析】:選項(xiàng)A,享受減計(jì)收入的政策;選項(xiàng)B享受抵扣應(yīng)納稅所得額的政策;選項(xiàng)C,享受加計(jì)扣除的政策。 11【正確答案】:D【答案解析】:再銷售價(jià)格法:是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格,減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法應(yīng)納稅額=[500000-500000(1-20%)]25%=25000(元) 12、【正確答案】:D【答案解析】:應(yīng)納所得稅稅額=350(1-15%-5%)15%25%=16.41(萬元) 13 【正確答案】:C【答案解析】:個人獨(dú)資征收個人所得稅,不是企業(yè)所得稅的納稅人。 14、【正確答案】:B【答案解析】:選項(xiàng)A,適用15%的稅率,選項(xiàng)CD適用20%的稅率(實(shí)際征稅按10%)。 15、【正確答案】:A【答案解析】:選項(xiàng)A,屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi),在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。 16、【正確答案】:C【答案解析】:選項(xiàng)C,銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。 17、【正確答案】:B【答案解析】:選項(xiàng)A,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,超過部分,不得扣除;選項(xiàng)C、D不得從收入總額中扣除。 18、【正確答案】:C【答案解析】:福利費(fèi)扣除限額為15014%=21(萬元),實(shí)際發(fā)生30萬元,準(zhǔn)予扣除21萬元 工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=1502%=3(萬元),實(shí)際發(fā)生3萬元,可以據(jù)實(shí)扣除 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1502.5%=3.75(萬元),實(shí)際發(fā)生4.50萬元,準(zhǔn)予扣除3.75萬元。 調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(30-21)+(4.50-3.75)=9.75(萬元) 19、 【正確答案】:A【答案解析】:自2008年1月1日起至2010年12月31日,對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)=50030%=150(萬元),因此當(dāng)年發(fā)生的120萬元可以全部扣除,同時,還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬元中的30萬元,即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)是150萬元。剩余的5萬元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 20、【正確答案】:C 【答案解析】:該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)25%=75(萬元),境外已納稅款扣除限額=10025%=25(萬元),境外實(shí)納稅額=10020%=20(萬元),可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳40萬元,則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-40=15(萬元)。 21、【正確答案】:C【答案解析】:分為視同銷售和捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù),視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額=100-80=20(萬元),捐贈的可以稅前扣除的捐贈限額是50012%=60(萬元),對外捐贈支出的金額80+10017%=97(萬元),允許扣除60萬元。 合計(jì)納稅調(diào)增=97-60+20=57(萬元),應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500+57)25%=139.25(萬元) 22、【正確答案】:D【答案解析】:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊;畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),折舊年限不得短于3年。 23、【正確答案】:D 【答案解析】:軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 24、【正確答案】:A 【答案解析】:扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。 二、多項(xiàng)選擇題 1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所包括(?。?。 A.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所 B.提供勞務(wù)的場所 C.管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu) D.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所 2、企業(yè)取得的下列收入,屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。 A.國債利息收入 B.金融債券的利息收入 C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益 3、列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失有( )。 A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的損失 B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失 D.企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失 4、下列資產(chǎn)攤銷的支出,不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有(?。? A.經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) B.融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) C.當(dāng)月購入固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提的折舊支出 D.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn) 5、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,固定資產(chǎn)的大修理支出,作為長期待攤費(fèi)用攤銷扣除,以下屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的是( )。 A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計(jì)稅基礎(chǔ)20%以上 B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上 C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 6、下列有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中,正確的有(?。?。 A.企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi),屬于長期待攤費(fèi)用,按規(guī)定攤銷,準(zhǔn)予扣除 B.企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 C.經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)提的折舊 D.外購的無形資產(chǎn),以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ) 7、下列各項(xiàng)中,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。 A.自創(chuàng)商譽(yù) B.外購商譽(yù)的支出 C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn) 8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有(?。?。 A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上 D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上 9、企業(yè)合并,當(dāng)事各方下列處理正確的有( )。 A.企業(yè)合并應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅依據(jù) B.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理 C.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) D.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) 10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法不正確的有(?。?。 A.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納 B.扣繳義務(wù)人未代扣代繳稅款的,同時企業(yè)未依法繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項(xiàng)中,追繳本次應(yīng)納稅款 C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫,并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表 D.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人 11、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,處理正確的有(?。? A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整 B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)? C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額 D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除 12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中,說法錯誤的有(?。?。 A.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免 B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額 C.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減計(jì)收入10% D.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,可能發(fā)生享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 13、下列說法中,不符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征收管理方法的是(?。? A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅,75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳 B.總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%,在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳計(jì)入中央國庫 C.各分支機(jī)構(gòu)要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳 D.職工工資所占權(quán)重是0.3 14、下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有( )。 A.居民企業(yè)來源于境外的所得 B.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得 C.非居民企業(yè)來源于中國境外的,與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得 D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得 15、下列屬于企業(yè)所得稅的收入的有( )。 A.將外購貨物用于職工獎勵 B.將自產(chǎn)貨物用于交際應(yīng)酬 C.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣 D.將半成品用于連續(xù)生產(chǎn)成品 16、以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有( ?。?。 A.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金 B.符合條件的非營利組織的收入 C.企業(yè)取得的,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金 D.國債利息收入 17、企業(yè)發(fā)生的下列( )費(fèi)用,不得在企業(yè)所得稅前扣除。 A.甲為法國公司設(shè)在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu),當(dāng)年發(fā)生總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用50萬元 B.乙企業(yè)因接受M公司投資,因此按協(xié)議約定乙每年向M公司支付50萬元管理費(fèi) C.丙與N同為總公司下設(shè)分廠,財(cái)務(wù)均獨(dú)立核算,丙租用N設(shè)備一臺,按約定需支付50萬元費(fèi)用 D.丁企業(yè)向某商業(yè)企業(yè)借款,當(dāng)年發(fā)生利息25萬元,經(jīng)審核利率未超過同類同期商業(yè)銀行貸款利率 18、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,下列保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除的是( )。 A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi) 19、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是( ?。?。 A.外購的無形資產(chǎn),以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ) B.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) C.自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年 D.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除 20、下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失有( ?。?。 A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的損失 B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失 D.企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失 21、下列符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。 A.對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除 B.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 C.債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的,應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失 D.居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得,無論是否匯回中國境內(nèi),均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額 22、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中,說法錯誤的有( )。 A.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的40%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免 B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額 C.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減計(jì)收入10% D.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅 23、下列關(guān)于企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時具備的條件包括( )。 A.安置殘疾人員在企業(yè)實(shí)際上崗工作,并簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議 B.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了國家規(guī)定的社會保險(xiǎn) C.殘疾人員創(chuàng)造收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的10% D.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施 24、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定表述正確的有( )。 A.企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則,選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法 B.再銷售價(jià)格法通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外型、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù) C.預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易 D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除 25、下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中,說法正確的有( )。 A.企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營管理地納稅 B.企業(yè)一般在登記注冊地納稅 C.登記注冊地在境外的,在登記注冊地納稅 D.登記注冊地在境外的,在實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅 1、【正確答案】:ABCD 【答案解析】:企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所,包括: (一)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu); (二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所; (三)提供勞務(wù)的場所; (四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所; (五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。 2、【正確答案】:ACD【答案解析】:選項(xiàng)B,金融債券的利息收入不屬于免稅收入。 3、【正確答案】:ABC【答案解析】:企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失,稅法明確規(guī)定由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)審批扣除。 4、【正確答案】:BCD【答案解析】:經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi),可以在企業(yè)所得稅前扣除。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊,所以,選項(xiàng)C不正確。 5、【正確答案】:BC 【答案解析】:固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件:(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。 6、【正確答案】:BCD【答案解析】:開辦費(fèi)不屬于長期待攤費(fèi)用。 7、【正確答案】:AD【答案解析】:選項(xiàng)B,外購商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C,以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。 8、【正確答案】:BD【答案解析】:企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上; (2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。 9、【正確答案】:BD【答案解析】:企業(yè)合并應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅依據(jù);被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),所以,選項(xiàng)D正確,選項(xiàng)C不正確。 10、【正確答案】:BC 【答案解析】:對于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中,追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款??劾U義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫,并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 11、【正確答案】:ABC【答案解析】:企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 12、【正確答案】:BD【答案解析】:選項(xiàng)B,應(yīng)該是投資滿2年的當(dāng)年;選項(xiàng)D,應(yīng)該是居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 13、【正確答案】:ACD 【答案解析】:總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳;各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳;職工工資所占權(quán)重是0.35。 14【正確答案】:ABD【答案解析】:居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù),就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù),一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。 15、【正確答案】:ABC【答案解析】:選項(xiàng)D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售處理。 16、【正確答案】:AC【答案解析】:選項(xiàng)A是政府性基金;選項(xiàng)C是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,均屬于不征稅收入的項(xiàng)目;選項(xiàng)BD屬于免稅收入范疇。 17、【正確答案】:BC【答案解析】:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。 18、【正確答案】:AD【答案解析】:企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)不得扣除。 19、【正確答案】:ABD【答案解析】:選項(xiàng)C,企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的。 20、【正確答案】:ABC【答案解析】:企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失,稅法明確規(guī)定由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)審批扣除。 21、【正確答案】:ACD【答案解析】:企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除; 22、【正確答案】:AB【答案解析】:選項(xiàng)A中的比例應(yīng)該是10%;選項(xiàng)B應(yīng)該是投資滿2年的當(dāng)年。 23、【正確答案】:ABD 【答案解析】:企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時具備如下條件: (1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。 (2)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)。 (3)定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 (4)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 24、【正確答案】:ABC【答案解析】:企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 25、【正確答案】:BD【答案解析】:除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。 三、計(jì)算題 1、經(jīng)濟(jì)特區(qū)某食品生產(chǎn)企業(yè)屬于外商投資企業(yè),2006年開業(yè)。2010年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下: (1)取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤180萬元(于2008年投資); (2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元;發(fā)生銷售費(fèi)用380萬元,其中廣告費(fèi)50萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元;發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加50萬元; (3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬元,其中:1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營性資金300萬元,期限1年,支付利息費(fèi)用30萬元(同期銀行貸款年利率6%); (4)發(fā)生管理費(fèi)用260萬元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)190萬元; (5)“營業(yè)外支出”賬戶記載金額53.52萬元。其中:合同違約金4萬元;通過民政局對災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金49.52萬元。 其他相關(guān)資料:該企業(yè)2007年屬于減半政策執(zhí)行第一年,本年預(yù)繳所得稅18.43萬元。 要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(以萬元為單位): (1)計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用; (2)計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用; (3)計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出; (4)計(jì)算2010年應(yīng)納稅所得額; (5)計(jì)算2010年度企業(yè)應(yīng)納所得稅總額; (6)計(jì)算2010年度企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅。 1、 【正確答案】:(1)2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=220-30+3006%=208(萬元) (2)2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=19060%=114(萬元) 扣除最高限額=23000.5%=11.5(萬元) 本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除為11.5萬元。 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=2300*15%=345(萬元),實(shí)際發(fā)生80萬(50+30),沒有超支,可以全扣。 所以本期管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用可以稅前扣除額=260-(190-11.5)+380=461.5(萬元) (3)本期會計(jì)利潤=2300+50+180-1100-380-50-220-260-53.52=466.48(萬元) 捐贈的扣除限額=466.4812%=55.98(萬元),實(shí)際捐贈額49.52萬元,可以據(jù)實(shí)扣除,不做調(diào)整。合同違約金不屬于行政罰款,可以稅前扣除。 企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出53.52萬元。 (4)2010年應(yīng)納稅所得額=466.48+220-208+380+260-461.5-50-180=426.98(萬元) (5)經(jīng)濟(jì)特區(qū),原適用低稅率15%政策,同時,享受2免3減半,根據(jù)規(guī)定,2010年按22%稅率執(zhí)行,同時,2免3減半政策執(zhí)行完畢。所以,稅率為22% 2010年應(yīng)納所得稅=426.9822%=93.94(萬元) (6)2010年企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅=93.94-18.43= 75.51(萬元) 2、某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,假定2010年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下: ?。?)銷售小家電取得不含稅收入8600萬元,與之配比的銷售成本5660萬元; ?。?)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元,直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元; ?。?)出租設(shè)備取得租金收入200萬元,接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元,取得國債利息收入30萬元; ?。?)購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元;支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元,取得運(yùn)輸發(fā)票; (5)銷售費(fèi)用1650萬元,其中廣告費(fèi)1200萬元; (6)管理費(fèi)用850萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元; ?。?)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元,其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%); (8)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元;發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元; (9)營業(yè)外支出300萬元,其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。 ?。ㄆ渌嚓P(guān)資料:①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。) 要求:根據(jù)上述資料,按下列計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù): (1)企業(yè)2010年應(yīng)繳納的增值稅; (2)企業(yè)2010年應(yīng)繳納的營業(yè)稅; ?。?)企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加; (4)企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤; (5)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; (6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; (7)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; (8)職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; ?。?)公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; (10)企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額; (11)企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 2、 【正確答案】:(1)應(yīng)繳納的增值稅=860017%-8.5-510-2307%=927.4(萬元) (2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2005%=10(萬元) (3)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(927.4+10)(7%+3%)=93.74(萬元) (4)會計(jì)利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(萬元) (5)銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元) 廣告費(fèi)用扣除限額=880015%=1320(萬元)>1200(萬元),廣告費(fèi)用無納稅調(diào)整額 (6)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%=9060%=54(萬元),銷售(營業(yè))收入0.5%=88000.5%=44(萬元) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬元) (7)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40-5005.8%=11(萬元) (8)工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=5402%=10.8(萬元),調(diào)增15-10.8=4.2(萬元) 職工福利費(fèi)扣除限額=54014%=75.6(萬元),調(diào)增82-75.6=6.4(萬元) 職工教育經(jīng)費(fèi)=5402.5%=13.5(萬元),調(diào)增18-13.5=4.5(萬元) 職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元) (9)公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150-844.7612%=48.63(萬元) (10)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=844.76+46(招待費(fèi)超標(biāo))+11(財(cái)務(wù)費(fèi)用超標(biāo))+15.1(三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo))+48.63(公益捐贈超標(biāo))-30(國債利息免稅)-(500+10050%)(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征稅)=385.49(萬元) (11)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=385.4925%=96.37(萬元) 四、綜合題 1、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年度經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為45萬元;2010年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅130萬元,當(dāng)年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下: (1)企業(yè)坐落在某市區(qū),全年實(shí)際占用土地面積共30000平方米,其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū),企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米,1500平方米土地借給武警部隊(duì)作為訓(xùn)練場地;另外企業(yè)分設(shè)的A機(jī)構(gòu)占地3000平方米,其中有無償使用公安機(jī)關(guān)的一塊場地100平方米。 (2)企業(yè)擁有自重49.5噸的載貨卡車20輛;自重噸位為15.7噸的掛車15輛。中型載客汽車10輛,其中包括2輛電車,另有小轎車5輛。 (3)企業(yè)當(dāng)年度的固定資產(chǎn)原值共計(jì)6000萬元,其中:房產(chǎn)原值4000萬元,機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬元。簽訂租賃合同1份,4月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某代理商存放貨物,出租期限1年,共計(jì)租金40萬元,簽訂合同時預(yù)收一個季度租金10萬元,其余的在租用期的當(dāng)季收取。 (4)企業(yè)當(dāng)年簽訂貨物銷售合同35份,記載金額6500萬元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)6500萬元,取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬元;購進(jìn)原材料,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額4500萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額765萬元;另支付銷售貨物的運(yùn)輸費(fèi)20萬元,保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元,取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的合法貨票?!皣鴳c”節(jié)前,將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工,市場含稅銷售價(jià)每件468元,成本結(jié)轉(zhuǎn)無誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3800萬元。 (5)“投資收益”賬戶記載:某上市公司派發(fā)的股息12萬元、購買國債到期兌付取得利息收入36萬元、國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入24萬元。 (6)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元;其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款利息60萬元,與某企業(yè)簽訂2000萬元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬元,以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元。 (7)發(fā)生管理費(fèi)用400萬元,其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用210萬元,但未包括相關(guān)稅金。 (8)發(fā)生廣告費(fèi)740萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬元,代銷手續(xù)費(fèi)5萬元。 (9)企業(yè)本年度在冊員工500人,全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資80萬元)、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)18.4萬元,實(shí)際列支職工福利費(fèi)122.8萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)25.5萬元。 (10)營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額60萬元,其中包括對某展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款20萬元。 (11)企業(yè)于3月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺,取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、增值稅款51萬元。當(dāng)月投入使用,并已按規(guī)定計(jì)列折舊費(fèi)用。 其他相關(guān)資料:城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元;載貨汽車每噸車船稅年稅額80元、中型載客汽車車船稅每輛年稅額500元、小轎車車船稅每輛年稅額400元;房產(chǎn)稅計(jì)算余值時的扣除比例20%;相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;管理費(fèi)用的調(diào)整中不考慮工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù): (1)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅和印花稅; (2)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅; (3)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加; (4)計(jì)算企業(yè)當(dāng)年投資收益應(yīng)納稅所得額; (5)計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; (6)計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(不包括加計(jì)扣除); (7)計(jì)算企業(yè)稅前可扣除的銷售費(fèi)用; (8)計(jì)算企業(yè)工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(含加計(jì)扣除); (9)計(jì)算企業(yè)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; (10)計(jì)算企業(yè)2010年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅; (11)計(jì)算企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資抵免額; (12)計(jì)算企業(yè)2010年度應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。 1、 【正確答案】:(1)應(yīng)納土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅和印花稅: 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(30000-500-1500)5+30005=155000(元)=15.5(萬元) 應(yīng)納車船稅=49.52080+161580+10500+5400=105400(元)=10.54(萬元) 應(yīng)納房產(chǎn)稅=(4000-200)(1-20%)1.2%+200(1-20%)1.2%/123+10312%=40.56(萬元) 應(yīng)納印花稅=401‰+65000.3‰+(1200+2000)0.05‰=2.15(萬元) 合計(jì)=15.5+10.54+40.56+2.15=68.75(萬元) (2)應(yīng)納增值稅: 銷項(xiàng)稅額=650017%+58.5(1+17%)17%+5000.0468(1+17%)17%=1116.9(萬元) 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=765+207%+51=817.4(萬元) 應(yīng)納增值稅=1116.9-817.4=299.5(萬元) (3)應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加: 應(yīng)納營業(yè)稅=1035%=1.5(萬元) 應(yīng)納城建稅=(299.5+1.5)7%=21.07(萬元) 應(yīng)交教育費(fèi)附加=(299.5+1.5)3%=9.03(萬元) 全年應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=1.5+21.07+9.03=31.6(萬元) (4)上市公司派發(fā)的股息12萬元和購買國債到期兌付取得利息收入36萬元免征所得稅。 投資收益應(yīng)納企業(yè)所得稅的數(shù)額是24萬元 (5)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-2000(601200)=20(萬元) (6)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額: 銷售(營業(yè))收入=6500+58.5(1+17%)+5000.0468(1+17%)+103=6600(萬元) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=10060%=60(萬元),而66005‰=33(萬元),故稅前只能扣除33萬元,管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-33=67(萬元) (7)稅前可扣除的銷售費(fèi)用: 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=660015%=990(萬元),實(shí)際發(fā)生額=740+60=800(萬元),不超過扣除限額,可以在所得稅前全部扣除,無須進(jìn)行納稅調(diào)整。 稅前可扣除的銷售費(fèi)用=740+60+5+20(1-7%)+18=841.6(萬元) 上述20萬元和18萬元為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi),在扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目,而銷售貨物支付的保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)全額計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。 (8)工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額: ①安置殘疾人員,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資80萬元的100%加計(jì)扣除,所以,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額80萬元。 ②稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=80014%=112(萬元) 實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出122.8萬元,超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的10.8萬元稅前不得扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 ③稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=8002%=16(萬元) 實(shí)際撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)支出18.4萬元,超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的2.4萬元稅前不得扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 ④稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=8002.5%=20(萬元) 實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25.5萬元,超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的5.5萬元在當(dāng)年稅前不得扣除,但準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=-80+10.8+2.4+5.5=-61.3(萬元) (9)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25+20=45(萬元) (10)2010年度應(yīng)納企業(yè)所得稅: 應(yīng)納稅所得額=6600+24-3800-68.75-31.6-(200-20)-(400-67)-21050%-841.6-61.3-(60-45)-45=1142.75(萬元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅=1142.752- 1.請仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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