內(nèi)部控制手冊(cè)-176無形資產(chǎn)管理.doc

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17.6 無形資產(chǎn)管理 1.1 概述 規(guī)定了XX股份有限公司集團(tuán)總部及其下屬公司（下屬公司是指XX股份有限公司投資（參股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）的無形資產(chǎn)管理過程。規(guī)范無形資產(chǎn)的管理行為，防范無形資產(chǎn)管理中的差錯(cuò)和舞弊，明確職責(zé)權(quán)限，降低經(jīng)營決策、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。 1.2 適用范圍 適用于XX股份有限公司集團(tuán)總部及其下屬公司。 1.3 相關(guān)制度 無形資產(chǎn)管理制度 商標(biāo)管理制度。 1.4 職責(zé)分工 財(cái)務(wù)部：組織編制無形資產(chǎn)預(yù)算，建立無形資產(chǎn)臺(tái)賬，進(jìn)行日常賬務(wù)處理，組織相關(guān)部門對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。 授權(quán)審批人員：審批無形資產(chǎn)預(yù)算。 檔案室：負(fù)責(zé)土地使用權(quán)證和特許權(quán)證等資料的統(tǒng)一管理。 供應(yīng)鏈中心IT部：參與審批所有電腦軟件的采購申請(qǐng)；負(fù)責(zé)電腦軟件的統(tǒng)一管理，建立電腦軟件臺(tái)賬并定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)與分析，包括電腦軟件版權(quán)、使用、授權(quán)、處置等的管理。 法律事務(wù)部部：參與審批無形資產(chǎn)外購合同，處理侵權(quán)糾紛。 戰(zhàn)略與證券管理部：商標(biāo)的登記注冊(cè)以及品牌的建立與維護(hù)。 1.5 流程圖 1.6 控制目標(biāo) 序號(hào) 《內(nèi)控手冊(cè)》唯一具體控制目標(biāo)編號(hào) 控制目標(biāo) 目標(biāo)類別 1 17.6-CT1 確保無形資產(chǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)記錄準(zhǔn)確性 財(cái)務(wù)信息真實(shí)性目標(biāo) 2 17.6-CT2 明確無形資產(chǎn)的管理部門 經(jīng)營效率目標(biāo) 3 17.6-CT3 確保商標(biāo)專利品牌不被侵犯 經(jīng)營效率目標(biāo) 4 17.6-CT4 確保公司的品牌得到維護(hù) 經(jīng)營效率目標(biāo) 5 17.6-CT5 確保無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓得到合理控制 經(jīng)營效率目標(biāo) 1.7 控制矩陣 風(fēng)險(xiǎn)編號(hào) 風(fēng)險(xiǎn)描述 對(duì)應(yīng)控制目標(biāo)編號(hào) 關(guān)鍵控制措施編號(hào) 關(guān)鍵控制措施 不相容職務(wù) 控制活動(dòng)類型 對(duì)應(yīng)制度 控制痕跡 會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 1存在和發(fā)生/真實(shí)性；2完整性；3權(quán)利與義務(wù)；4估價(jià)或分?jǐn)偅?表達(dá)和披露 1 2 3 4 5 17.6-R1 無形資產(chǎn)沒有明顯界定規(guī)則，導(dǎo)致部分資產(chǎn)的入賬和核算錯(cuò)誤，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性 17.6-CT1 17.6-CA1 明確無形資產(chǎn)定義與范圍，制定無形資產(chǎn)確認(rèn)規(guī)則 　 預(yù)防型 無形資產(chǎn)管理制度 無形資產(chǎn)管理制度 √ √ 　 √ 　 無形資產(chǎn) 17.6-R2 無形資產(chǎn)管理的歸口部門不恰當(dāng)，管理部門沒有相關(guān)知識(shí)，導(dǎo)致部分無形資產(chǎn)的管理不到位，影響公司無形資產(chǎn)的保值增值 17.6-CT2 17.6-CA2 公司應(yīng)當(dāng)明確各類無形資產(chǎn)的歸口管理部門及其專員，并明確其管理職責(zé) 　 預(yù)防型 無形資產(chǎn)管理制度 無形資產(chǎn)管理制度 　 　 　 　 　 　 17.6-R3 無形資產(chǎn)未及時(shí)做入賬處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不準(zhǔn)確 17.6-CT1 17.6-CA3 無形資產(chǎn)根據(jù)經(jīng)審批的請(qǐng)購單、合同等資料入賬，財(cái)務(wù)部依據(jù)上述文檔中無形資產(chǎn)金額及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，相關(guān)人員負(fù)責(zé)對(duì)憑證進(jìn)行審核 記賬/審核 預(yù)防型 無形資產(chǎn)管理制度 入賬會(huì)計(jì)憑證；請(qǐng)購單；合同協(xié)議 √ 　 　 √ 　 無形資產(chǎn) 17.6-R4 商標(biāo)、專利等無形資產(chǎn)沒有及時(shí)進(jìn)行登記和注冊(cè)，導(dǎo)致商標(biāo)和專利失效，造成無形資產(chǎn)的損失 17.6-CT3 17.6-CA4 明確商標(biāo)等無形資產(chǎn)進(jìn)行注冊(cè)和登記的崗位、時(shí)間安排，并定期檢查其時(shí)效，以便及時(shí)更新注冊(cè)信息 經(jīng)辦/檢查 預(yù)防型 商標(biāo)管理制度 商標(biāo)管理制度 　 　 　 　 　 　 17.6-R5 無形資產(chǎn)所有權(quán)清單不完整，導(dǎo)致無形資產(chǎn)核對(duì)和維護(hù)困難，影響無形資產(chǎn)的保值和增值 17.6-CT1 17.6-CA5 財(cái)務(wù)部維護(hù)一份詳細(xì)完整的無形資產(chǎn)臺(tái)賬，包括無形資產(chǎn)的名稱、取得日期、產(chǎn)權(quán)歸屬、取得方式、壽命、使用部門等詳細(xì)信息。指定專人負(fù)責(zé)保管無形資產(chǎn)所有權(quán)證。在無形資產(chǎn)相關(guān)所有權(quán)證信息更新時(shí)，經(jīng)辦部門及時(shí)通知財(cái)務(wù)部對(duì)無形資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行更新 　 預(yù)防型 無形資產(chǎn)管理制度 無形資產(chǎn)臺(tái)賬 √ √ √ 　 　 無形資產(chǎn) 17.6-R6 無形資產(chǎn)未按時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試或減值計(jì)提不準(zhǔn)確，造成資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確 17.6-CT1 17.6-CA6 按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司的相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一無形資產(chǎn)減值計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，并確定無形資產(chǎn)減值測(cè)試的時(shí)間點(diǎn) 預(yù)防型 無形資產(chǎn)管理制度 相關(guān)會(huì)計(jì)憑證 √ 無形資產(chǎn) 17.6-R7 無形資產(chǎn)減值信息未及時(shí)收集和分析處理，導(dǎo)致資產(chǎn)無故損失 17.6-CT1 17.6-CA7 確定每年末無形資產(chǎn)減值計(jì)提的崗位職責(zé)，指定專人進(jìn)行無形資產(chǎn)減值信息收集并形成初步報(bào)告，經(jīng)過授權(quán)人員審批后計(jì)提 預(yù)防型 無形資產(chǎn)管理制度 公司資產(chǎn)減值初步報(bào)告、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證 √ 無形資產(chǎn) 17.6-R8 無形資產(chǎn)的調(diào)撥或轉(zhuǎn)讓未經(jīng)適當(dāng)審批，導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂 17.6-CT5 17.6-CA8 建立嚴(yán)格的無形資產(chǎn)調(diào)撥與轉(zhuǎn)讓機(jī)制，明確無形資產(chǎn)調(diào)撥和轉(zhuǎn)讓過程中的授權(quán)審批體系 經(jīng)辦/審批 預(yù)防型 無形資產(chǎn)管理制度 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓機(jī)制 √ 　 　 　 　 營業(yè)外支出、營業(yè)外收入 17.6-R9 缺乏品牌建立和維護(hù)意識(shí) 17.6-CT4 17.6-CA9 公司應(yīng)當(dāng)明確品牌管理專員職責(zé)，并定期組織關(guān)于品牌建立和維護(hù)的相關(guān)培訓(xùn)，并下發(fā)相關(guān)資料，以提高員工的品牌建立和維護(hù)意識(shí) 　 預(yù)防型 內(nèi)部人員培訓(xùn)　 　 　 　 　 　 　 17.6-R10 缺乏品牌建立和維護(hù)的有效措施 17.6-CT4 17.6-CA10 建立公司品牌的維護(hù)辦法，有效保護(hù)公司品牌 　 預(yù)防型 無形資產(chǎn)相關(guān)法律 　 　 　 　 　 　 17.6-R11 沒有及時(shí)申請(qǐng)注冊(cè)商標(biāo) 17.6-CT3 17.6-CA9 應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)申請(qǐng)商標(biāo)注冊(cè)，明確其管理職責(zé)以及商標(biāo)注冊(cè)的期限要求 　 預(yù)防型 商標(biāo)管理制度 商標(biāo)管理制度 　 　 　 　 　 　 17.6-R12 沒有及時(shí)對(duì)侵犯商標(biāo)者提起訴訟 17.6-CT3 17.6-CA11 公司應(yīng)主動(dòng)收集侵犯公司商標(biāo)的信息，對(duì)侵犯公司商標(biāo)者及時(shí)提出訴訟 　 預(yù)防型 商標(biāo)管理制度 訴訟材料 　 　 　 　 　 　 17.6-R13 未按規(guī)定確認(rèn)商譽(yù)并進(jìn)行商減值準(zhǔn)備，影響財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性 17.6-CT1 17.6-CA12 財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)商譽(yù)，計(jì)算合并成本與合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，并經(jīng)過相關(guān)授權(quán)人員復(fù)核，確保計(jì)算金額的準(zhǔn)確性 記賬/ 審核 預(yù)防型 無形資產(chǎn)管理制度 無形資產(chǎn)管理制度 √ √ 商譽(yù) 17.6-CT1 17.6-CA13 每年年末，財(cái)務(wù)部對(duì)商譽(yù)減值跡象進(jìn)行評(píng)估，并編制減值跡象評(píng)估報(bào)告，該報(bào)告經(jīng)過授權(quán)人員審批簽字，并蓋公司章確認(rèn)。 如果存在商譽(yù)減值跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試，測(cè)試結(jié)果經(jīng)過授權(quán)人員審批簽字，并蓋公司章確認(rèn)，如果需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，則由財(cái)務(wù)部進(jìn)行入賬處理，并經(jīng)過授權(quán)人員審核。 經(jīng)辦/ 審核 預(yù)防型 無形資產(chǎn)管理制度 無形資產(chǎn)管理制度 √ 商譽(yù)