企業(yè)所得稅ppt課件
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經(jīng)濟法基礎,,第五章 企業(yè)所得稅和個人所得稅法律制度),第01講 企業(yè)所得稅(一) ◆本章考情分析 本章是2014年初級《經(jīng)濟法基礎》重點章之一。共涉及2個稅種,預計2014年分數(shù)15-20分,會涉及各種題型,特別是不定項選擇題。,◆本章內(nèi)容結(jié)構 第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度 十個大問題,重點是居民與非居民納稅人劃分、應納稅所得額計算與調(diào)整,稅額計算、稅收優(yōu)惠。 第二節(jié) 個人所得稅法律制度 八個大問題,重點是納稅人劃分、應稅所得稅目劃分、所得額確定、應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠。,◆本章內(nèi)容講解 第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度 企業(yè)所得稅,又稱公司所得稅或法人所得稅,是國家對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。 一、企業(yè)所得稅的納稅人 企業(yè)所得稅的納稅人是依據(jù)企業(yè)所得稅法負有納稅義務的企業(yè)和其他取得收入的組織。 【提示】包括內(nèi)、外資企業(yè)和組織;不包括:個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(適用個人所得稅)。 居民企業(yè)與非居民企業(yè) 【提示】劃分標準二選一:注冊地、實際管理機構所在地。,,【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關于非居民企業(yè)的表述中,正確的是( )。 A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè) B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè) C.依照外國法律成立,實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè) D.依照外國法律成立,實際管理機構不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè) 『正確答案』D 『答案解析』本題考核非居民企業(yè)。選項A在境外成立的企業(yè),范圍過于寬泛。選項B. C 為居民企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構、場所的,或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。,二、企業(yè)所得稅的征稅對象 納稅人(包括居民企業(yè)和非居民企業(yè))所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。 來源于中國境內(nèi)境外的所得,按照以下原則確定: 1.銷售貨物所得——交易活動發(fā)生地; 2.提供勞務所得——勞務發(fā)生地; 3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得: 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——不動產(chǎn)所在地; 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構所在地; 權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——被投資企業(yè)所在地。 4.股息、紅利等權益性投資所得——分配所得的企業(yè)所在地; 5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得——負擔、支付所得的企業(yè)或機構所在地; 6.其他所得——國務院財政稅務主管部門確定。 。,【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,關于確定來源于中國境內(nèi)、境外所得的下列表述中,不正確的是( )。 A.提供勞務所得,按照勞務發(fā)生地確定 B.銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定 C.股息、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定 D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得,按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定 『正確答案』D 『答案解析』本題考核企業(yè)所得來源地。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,因此D選項是錯誤的。,四、企業(yè)所得稅的應納稅所得額 居民企業(yè): 所得額=收入-不征稅收入-免稅收入-扣除項目-虧損彌補 或所得額=會計利潤+調(diào)增項目金額-調(diào)減項目金額 非居民企業(yè):(未設機構場所) 所得額=收入 (4項),,(一)收入總額概述 1.銷售貨物收入 (1)收入的實現(xiàn):與會計上確認收入相同。 (2)幾項特殊:(了解) 商業(yè)折扣:按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入。 現(xiàn)金折扣:實際發(fā)生時作為財務費用扣除。 銷售折讓或退回:在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。 2.提供勞務收入 【提示】按完工進度確認收入: (1)安裝費; (2)廣告的制作費;(3)軟件費。 3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 4.股息、紅利等權益性投資收益 【提示】一般按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 5.利息收入 6.租金收入:提供有形資產(chǎn)的使用權取得的收入。 7.特許權使用費收入:提供無形資產(chǎn)的使用權取得的收入。 8.接受捐贈收入 【提示】會計上計入“營業(yè)外收入”,計入利潤總額。,9.其他收入 包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益。 10.特殊收入(了解視同銷售的收入): 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。,【考題·單選題】 以下符合《企業(yè)所得稅》確認收入實現(xiàn)時間的是( )。 A.銷售商品采用托收承付方式的,在簽訂合同時確認 B.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在銷售時確認 C.銷售商品采用預收款方式的,在發(fā)出商品時確認 D.銷售商品需要安裝,在商品發(fā)出時確認 『正確答案』C 『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅收入實現(xiàn)時間。銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入;因此A選項錯誤。銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入;因此B選項錯誤。銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入;因此D選項錯誤。,【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入的確認不正確的有( )。 A.特許權使用費收入,按照合同約定的應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn) B.股息、紅利等權益性投資收益,按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn) C.租金收入,按照實際租金的日期確認收入的實現(xiàn) D.接受捐贈收入,按照接受捐贈資產(chǎn)的入賬日期確認收入的實現(xiàn) 『正確答案』CD 『答案解析』本題考核收入確認。租金收入,按照合同約定的應付租金的日期確認收入的實現(xiàn);接受捐贈收入,按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。,- 配套講稿:
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