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1、單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,*,審計數(shù)據(jù)分析,*,PPT,文檔演模板,Office,PPT,審計數(shù)據(jù)分析,2024/12/9,審計數(shù)據(jù)分析,,本章學習目標,理解審計數(shù)據(jù)分析的重要性,,掌握什么是審計證據(jù)？審計證據(jù)的種類有哪些？什么是電子審計證據(jù)（EAE）？,,掌握審計取證的兩種方式,,掌握常用審計數(shù)據(jù)分析方法,審計數(shù)據(jù)分析,概述,,審計證據(jù)及審計取證,,常用審計數(shù)據(jù)分析方法,本章主要內(nèi)容,賬表分析,,數(shù)據(jù)查詢,,審計抽樣,,統(tǒng)計分析,,數(shù)值分析,,賬齡分析,審計數(shù)據(jù)分析,審計的過程實質(zhì)上就是不斷收集、鑒定和綜合運用審計證據(jù)的過
2、程。要實現(xiàn)審計目標，必須收集和評價審計證據(jù)。,,審計數(shù)據(jù)分析的目的是為了通過對采集來的電子數(shù)據(jù)進行分析，從而獲取審計證據(jù)。因此，如何對采集來的數(shù)據(jù)進行分析是審計人員面臨的重要問題。,概述----審計數(shù)據(jù)分析的重要性,審計數(shù)據(jù)分析,審計證據(jù)是指審計機關和審計人員獲取的用以說明審計事項真相，形成審計結(jié)論基礎的證明材料。審計證據(jù)有下列幾種：,,（1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；,,（2）以實物形式存在并證明審計事項的實物證據(jù)；,,（3）以錄音錄像或者計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽或者電子數(shù)據(jù)資料；,,（4）與審計事項有關人員提供的口頭證據(jù)；,,（5）專門機構(gòu)或者專門人員的鑒定結(jié)論和
3、勘驗筆錄；,,（6）其他證據(jù)。,審計證據(jù),審計數(shù)據(jù)分析,電子審計證據(jù)（Electronic Audit Evidence，EAE）是指任何生成的、傳遞的、經(jīng)過處理的、記錄的、以及（或者）是以電子形式保存的用來支持審計報告內(nèi)容的信息。這些信息僅能通過使用合適的設備和技術（例如計算機、軟件、打印機、掃描儀、傳感器或磁質(zhì)媒體等）來獲得。電子審計證據(jù)包括會計記錄、原始文檔、日記賬和總賬、支持性文件和其他任何形式的以電子形式存在的可為審計使用的數(shù)據(jù)或是信息。,,電子審計證據(jù),審計數(shù)據(jù)分析,紙質(zhì)審計證據(jù)和電子審計證據(jù)的比較,審計數(shù)據(jù)分析,直接取證,,延伸取證,審計取證,傳統(tǒng)環(huán)境下，審計人員可以采用審閱法、
4、復算法、盤存法、函證法、鑒定法等收集審計證據(jù)。各種審計證據(jù)可用來實現(xiàn)各種不同的審計目標，審計人員形成任何審計結(jié)論和意見，都必須以合理、充分的審計證據(jù)為基礎。由此可見，審計證據(jù)對審計人員而言事關重大，它貫穿獨立審計的全過程，是形成審計意見的依據(jù)。因此，審計人員必須注重選擇審計證據(jù)，保證審計質(zhì)量，以降低審計風險。,,信息化環(huán)境下，審計證據(jù)的獲取多是通過采用信息技術對被審計電子數(shù)據(jù)的分析來完成的，也就是說，通過對被審計數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)，并通過對可疑數(shù)據(jù)的審計判斷，最終獲取審計證據(jù)。,審計數(shù)據(jù)分析,賬表分析,,數(shù)據(jù)查詢,,審計抽樣,,統(tǒng)計分析,,數(shù)值分析,,賬齡分析,常用審計數(shù)據(jù)分析方法,審計
5、數(shù)據(jù)分析,賬表分析是指通過審計軟件把采集來的財務備份數(shù)據(jù)還原成電子賬表，然后直觀地審查被審計單位的總賬、明細賬、憑證、資產(chǎn)負債表等財務數(shù)據(jù)，從而達到審計分析的目的。,,利用賬表分析功能可以簡單方便地審查被審計單位的記賬憑證、會計賬簿和報表。這樣，審計人員就可以象翻看紙質(zhì)賬簿一樣來查閱電子帳。這種方法的最大好處是比較直觀，審計人員不必要關心電子數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等技術細節(jié)，而只需要按照傳統(tǒng)的查賬法進行審計就可以了，對審計人員的技術水平要求相對較低。,賬表分析,審計數(shù)據(jù)分析,AO的賬表分析功能,審計數(shù)據(jù)分析,AO的賬表分析實例----科目明細賬審查功能,,審計數(shù)據(jù)分析,AO的賬表分析實例----會計科
6、目審查功能,審計數(shù)據(jù)分析,AO的賬表分析實例----現(xiàn)金日記賬審查功能,審計數(shù)據(jù)分析,AO的賬表分析實例----資產(chǎn)負債表審查功能,審計數(shù)據(jù)分析,數(shù)據(jù)查詢是目前面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計中最常用的數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)查詢是指審計人員根據(jù)自己的經(jīng)驗，按照一定的審計分析模型，在通用軟件（如MS Access）中采用SQL語句來分析采集來的電子數(shù)據(jù)。或采用一些審計軟件通過運行各種各樣的查詢命令以某些預定義的格式來檢測被審計單位的電子數(shù)據(jù)。,,這種方法既提高了審計的正確性與準確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來，告別以前手工翻賬的作業(yè)模式。另外，運用SQL語句的強大查詢功能，通過構(gòu)建一些復雜的
7、SQL語句，可以完成模糊查詢以及多表之間的交叉查詢等功能，從而可以完成復雜的數(shù)據(jù)分析功能。,數(shù)據(jù)查詢----原理,審計數(shù)據(jù)分析,數(shù)據(jù)查詢方法在稅收征收數(shù)據(jù)分析中的應用,,數(shù)據(jù)查詢方法在“憑證”數(shù)據(jù)分析中的應用,,數(shù)據(jù)查詢方法在失業(yè)金發(fā)放數(shù)據(jù)分析中的應用,數(shù)據(jù)查詢----案例,審計數(shù)據(jù)分析,數(shù)據(jù)查詢方法在稅收征收數(shù)據(jù)分析中的應用,采用Access作為分析工具,采用AO作為分析工具,,審計數(shù)據(jù)分析,數(shù)據(jù)查詢方法在稅收征收數(shù)據(jù)分析中的應用,采用IDEA作為分析工具,審計數(shù)據(jù)分析,數(shù)據(jù)查詢方法在“憑證”數(shù)據(jù)分析中的應用,,采用Access作為分析工具,采用AO作為分析工具,審計數(shù)據(jù)分析,數(shù)據(jù)查詢方法在
8、失業(yè)金發(fā)放數(shù)據(jù)分析中的應用,,采用Access作為分析工具,采用AO作為分析工具,審計數(shù)據(jù)分析,審計抽樣是指審計人員在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)樣本測試結(jié)果，推斷總體特征的一種方法。它是隨著經(jīng)濟的發(fā)展、被審計單位規(guī)模的擴大以及內(nèi)部控制的不斷健全與完善，而逐漸被廣泛應用的審計方法。,,根據(jù)決策依據(jù)方法的不同，審計抽樣可以分為兩大類：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣是在審計抽樣過程中，應用概率論和數(shù)據(jù)統(tǒng)計的模型和方法來確定樣本量、選擇抽樣方法、對樣本結(jié)果進行評估并推斷總體特征的一種審計抽樣方法。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣，由審計人根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣
9、本和對樣本結(jié)果進行評。,審計抽樣----原理,審計數(shù)據(jù)分析,審計抽樣實例：AO中的審計抽樣功能,審計數(shù)據(jù)分析,審計抽樣實例：IDEA中審計抽樣功能,審計數(shù)據(jù)分析,在面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計中，統(tǒng)計分析的目的是探索被審計數(shù)據(jù)內(nèi)在的數(shù)量規(guī)律性，以發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象，快速尋找審計突破口。一般來說，常用的統(tǒng)計分析方法包括一般統(tǒng)計、分層分析和分類分析等，在不同的審計軟件中，統(tǒng)計分析方法的叫法略有不同。,,一般統(tǒng)計常用于具體分析之前，以對數(shù)據(jù)有一個大致的了解，它能夠快速地發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，為后續(xù)的分析工作確定目標。一般統(tǒng)計對數(shù)值字段提供下列統(tǒng)計信息：全部字段以及正值字段、負值字段和零值字段的個數(shù)，某類數(shù)據(jù)的平均值，
10、絕對值以及最大或最小的若干個值等。,統(tǒng)計分析----原理,審計數(shù)據(jù)分析,分層分析的做法是：首先選取一個數(shù)值類型的字段作為分層字段，根據(jù)其值域?qū)⑦@一字段劃分為若干個相等或不等的區(qū)間，通過觀察對應的其它字段在分層字段的各個區(qū)間上的分布情況來確定需要重點考察的范圍。它是通過數(shù)據(jù)分布來發(fā)現(xiàn)異常的一種常用方法。,,分類分析的做法是：首先選擇某一字段作為分類字段，然后，通過觀察其它對應字段在分類字段各個取值點上的分布情況來確定需要重點考察的對象。它是通過數(shù)據(jù)分布來發(fā)現(xiàn)異常的另一種常用方法。分類分析的思路類似于“分類匯總”，它是一種簡單而非常常用的數(shù)據(jù)分析手段。與分層分析不同的是，分類分析中用作分類的某一字
11、段不一定是數(shù)值型，可以是其他類型的數(shù)據(jù)，而分層分析中用作分層的某一字段則一定是數(shù)值型數(shù)據(jù)。,統(tǒng)計分析----原理,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實例：AO中統(tǒng)計分析功能,AO的數(shù)值統(tǒng)計功能實例,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實例：AO中統(tǒng)計分析功能,AO中字段分類分析實例,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實例：AO中統(tǒng)計分析功能,AO中字段分層分析實例,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實例：IDEA中統(tǒng)計分析功能,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實例：IDEA中統(tǒng)計分析功能,1）按數(shù)值分層,,在IDEA中，按數(shù)值分層就是通過對某一數(shù)值字段劃分若干個區(qū)間，察看該字段在所劃分區(qū)間上的分布情況（分層區(qū)間內(nèi)的選定字段值及記錄個數(shù)之和）。,2）按關
12、鍵字段分層,,在IDEA中，按關鍵字段分層就是在按數(shù)值分層的基礎上，根據(jù)審計人員指定的不同的關鍵量按數(shù)值分層的結(jié)果。,3）按字符分層,,在IDEA中，按字符分層就是通過對某一字符字段劃分若干個區(qū)間，察看其它字段在所劃分區(qū)間上的分布情況（分層區(qū)間內(nèi)的選定字段值及記錄個數(shù)之和）。它不同于按數(shù)字分層。,4）按日期分層,,在IDEA中，按日期分層就是通過對某一日期字段劃分若干個區(qū)間，察看其它字段在所劃分區(qū)間上的分布情況（分層區(qū)間內(nèi)的選定字段值及記錄個數(shù)之和）。它不同于按數(shù)字分層，但是與按字符分層相似。,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實例：IDEA中統(tǒng)計分析功能,按數(shù)值分層,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實例：IDEA
13、中統(tǒng)計分析功能,按關鍵字段分層,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實例：IDEA中統(tǒng)計分析功能,按字符分層,審計數(shù)據(jù)分析,統(tǒng)計分析實例：IDEA中統(tǒng)計分析功能,按日期分層,審計數(shù)據(jù)分析,數(shù)值分析----原理,數(shù)值分析是根據(jù)被審計數(shù)據(jù)記錄中某一字段具體的數(shù)據(jù)值的分布情況、出現(xiàn)頻率等指標，對該字段進行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計線索的一種審計數(shù)據(jù)分析方法。這種方法是從“微觀”的角度對電子數(shù)據(jù)進行分析的，審計人員在使用時不用考慮具體的被審計對象和具體的業(yè)務。在完成數(shù)值分析之后，針對分析出的可疑數(shù)據(jù)，再結(jié)合具體的業(yè)務進行審計判斷，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，獲得審計證據(jù)。,,相對于其它方法，這種審計數(shù)據(jù)分析方法易于發(fā)現(xiàn)被審計數(shù)據(jù)中的
14、隱藏信息。,審計數(shù)據(jù)分析,重號分析,,斷號分析,,基于Benford定律的數(shù)值分析方法,數(shù)值分析,常用的數(shù)值分析方法主要有重號分析、斷號分析和Benford定律，一些方法目前已被應用于現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、ACL以及IDEA等審計軟件中。,審計數(shù)據(jù)分析,重號分析用來查找被審計數(shù)據(jù)某個字段（或某些字段）中重復的數(shù)據(jù)。例如，檢查一個數(shù)據(jù)表中是否存在相同的發(fā)票被重復多次記賬。,重號分析,審計數(shù)據(jù)分析,重號分析實例：AO中“重號分析”功能,,審計數(shù)據(jù)分析,重號分析實例：IDEA中“重號分析”功能,審計數(shù)據(jù)分析,重號分析實例：IDEA中“重號分析”功能,審計數(shù)據(jù)分析,斷號分析主要是分析被審計數(shù)據(jù)中的某字段在
15、數(shù)據(jù)記錄中是否連續(xù)。,斷號分析,審計數(shù)據(jù)分析,斷號分析實例：AO中“斷號分析”功能,審計數(shù)據(jù)分析,斷號分析實例：IDEA中“斷號分析”功能,在IDEA中，斷號分析這種方法被稱為連續(xù)性檢測，根據(jù)被檢測的字段類型，可分成三種連續(xù)性檢測：,,（1）數(shù)值連續(xù)性檢測：用于檢測數(shù)值序列的連續(xù)性。,,（2）日期連續(xù)性檢測：用于檢測一定范圍內(nèi)日期的連續(xù)性。,,（3）字符連續(xù)性檢測：用于檢測一個字符字段子集數(shù)字序列的連續(xù)性。,審計數(shù)據(jù)分析,斷號分析實例：IDEA中“斷號分析”功能,審計數(shù)據(jù)分析,基于Benford定律的數(shù)值分析方法----Benford定律原理,定義4.1 Benford定律,,在不同種類的統(tǒng)
16、計數(shù)據(jù)中，首位數(shù)字是數(shù)字d的概率為log10（1+1/d）。其中，數(shù)據(jù)的首位數(shù)字是指左邊的第一位非零數(shù)字。例如數(shù)據(jù)5678、5. 678、0. 5678的首位數(shù)字均為5。,根據(jù)以上分析可以得出：如果被分析的審計數(shù)據(jù)不符合Benford定律的標準概率分布曲線，則表明在被分析的審計數(shù)據(jù)中可能含有“異?！钡臄?shù)據(jù)。,審計數(shù)據(jù)分析,基于Benford定律的數(shù)值分析方法----Benford定律適用的條件,（1）被審計數(shù)據(jù)量具備一定規(guī)模，能夠代表所有樣本。,,一般而言，應用Benford定律進行分析的數(shù)據(jù)集規(guī)模越大，分析結(jié)果越精確。這特別適用于我國面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計環(huán)境下的審計數(shù)據(jù)分析。,,（2）被審計數(shù)
17、據(jù)沒有人工設定的最大值和最小值范圍。,,例如，一般單位的固定資產(chǎn)臺帳數(shù)據(jù)就可能不適合Benford分布規(guī)律，因為按照財務制度，只有在一定金額之上的固定資產(chǎn)才被登錄臺帳。,,（3）要求目標數(shù)據(jù)受人為的影響較小。,審計數(shù)據(jù)分析,基于Benford定律的數(shù)值分析方法----IDEA中“Benford定律”功能的應用,審計數(shù)據(jù)分析,基于Benford定律的數(shù)值分析方法----IDEA中“Benford定律”功能的應用,審計數(shù)據(jù)分析,賬齡分析----原理,賬齡是指負債人所欠賬款的時間。賬齡越長，風險就越大。賬齡分析是指根據(jù)賬款拖欠時間（即賬齡）的長短將不同賬戶分為若干區(qū)間，并計算各個區(qū)間上數(shù)據(jù)記錄的個數(shù)、賬款的金額等，從而為審計人員的進一步分析打下基礎。賬齡分析可用于應收賬、固定資產(chǎn)、應付帳等帳款的分析。,審計數(shù)據(jù)分析,賬齡分析實例：IDEA中賬齡分析功能,審計數(shù)據(jù)分析,賬齡分析實例：IDEA中賬齡分析功能,審計數(shù)據(jù)分析,常用的審計數(shù)據(jù)分析方法有哪些？,,請比較采用IDEA和Access進行“重號分析”時，兩種方法的優(yōu)缺點？,,談談本章所介紹的這些審計數(shù)據(jù)分析方法的優(yōu)缺點。,思考題,審計數(shù)據(jù)分析,,相關參考書,審計數(shù)據(jù)分析,演講完畢，謝謝聽講,!,再見，see you again,3rew,2024/12/9,審計數(shù)據(jù)分析,
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