《總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系概要》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系概要（23頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第三節(jié),總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記,為滿足經(jīng)濟(jì)管理對(duì)會(huì)計(jì)資料的不同要求，會(huì)計(jì)上同時(shí)設(shè)置,總分類賬戶,和,明細(xì)分類賬戶,。,1,、概念,總分類賬戶,簡(jiǎn)稱總賬，是按照總
2、賬科目開設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費(fèi)用的總括資料。,明細(xì)分類賬戶,簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是按照明細(xì)科目開設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費(fèi)用的詳細(xì)資料。,平行登記要點(diǎn),平行登記要點(diǎn),2,、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系是：,總分類賬戶對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬戶起著控制、統(tǒng)馭的作用,；,明細(xì)分類賬戶對(duì)其歸屬的總分類賬戶則起著補(bǔ)充、具體說明的作用。,二者相輔相成,，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，但是二者登記的原始依據(jù)是相同的，核算的內(nèi)容也是相同的。,總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記的要點(diǎn),通過平行登記，總分類賬與明細(xì)分類賬之間在登記金額上就形成了如下關(guān)系：,以上這種金額上的關(guān)系也稱為,總分類賬與明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)
3、系，這一勾稽關(guān)系也是總分類賬與明細(xì)分類賬相互核對(duì)的理論依據(jù)。,假設(shè),虹宇工廠“原材料”,和“應(yīng)付賬款”,總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶期初結(jié)存額如下表所示,。,本月材料收發(fā)及應(yīng)付賬款,業(yè)務(wù)如下,：根據(jù)上述資料，進(jìn)行平行登記：,1.“,原材料”總分類賬戶與所屬明細(xì)賬戶的平行登記,(1),在“原材料”總分類賬戶，先登記期初余額,180 000,元；同時(shí)在“甲材料”、“乙材料”明細(xì)分類賬戶，分別按數(shù)量、單價(jià)和金額登記期初余額。,(2),將本月收入的材料逐筆記入總分類賬戶的借方；同時(shí)將收入的各種材料分別按數(shù)量、單價(jià)和金額，記入有關(guān)明細(xì)分類賬戶的借方。,(3),將本月發(fā)出材料的合計(jì)數(shù),522 000,元，
4、記入“原材料”總分類賬戶的貸方；同時(shí)將發(fā)出的各種材料分別按數(shù)量、單價(jià)和金額，記入有關(guān)明細(xì)分類賬戶的貸方。,(4),月末，對(duì)“原材料”總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出本期發(fā)生額和月末余額，并進(jìn)行相互核對(duì)?！霸牧稀笨傎~與所屬明細(xì)賬平行登記的結(jié)果,:,原材料,，,甲材料,、,乙材料,、,丙材料,。,假設(shè)虹宇工廠“原材料”和,“應(yīng)付賬款”總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶期初結(jié)存額如下表所示。,本月材料收發(fā)及應(yīng)付賬款,業(yè)務(wù)如下,：,2.“,應(yīng)付賬款”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,(1),在“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶，先登記期初余額。,(2),將本期發(fā)生的新債務(wù)和清償負(fù)債，按
5、發(fā)生日期先后記入“應(yīng)付賬款”總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶。,(3),月末，對(duì)“應(yīng)付賬款”總賬和所屬明細(xì)賬進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出本期發(fā)生額和月末余額，并進(jìn)行相互核對(duì)。“應(yīng)付賬款”總賬與所屬明細(xì)賬平行登記結(jié)果：,應(yīng)付賬款,，,紅旗工廠,、,興華工廠,、,通達(dá)工廠,。,總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記的方法,從上述平行登記的結(jié)果可以看出，“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶的期初、期末余額及本期借、貸方發(fā)生額，與其所屬明細(xì)分類賬戶的期初、期末余額之和及本期借、貸方發(fā)生額之和都是相等的。利用這種相等的關(guān)系，可以核對(duì)總分類賬和明細(xì)分類賬的登記是否正確。如有不同，就表明記賬出現(xiàn)差錯(cuò)，即應(yīng)查明予以更正。,核對(duì)的方法，可
6、將各明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額及余額相加，與總分類賬直接核對(duì)，也可以編制本期發(fā)生額及余額明細(xì)表與總分類賬戶核對(duì)。,根據(jù)本例，編制“原材料”和“應(yīng)付賬款”的本期發(fā)生額及余額明細(xì)表，如,表,5,、,表,6,所示。,祝學(xué)習(xí)愉快！,內(nèi)容總結(jié),第三節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記。第三節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬的平行登記的要點(diǎn)。通過平行登記，總分類賬與明細(xì)分類賬之間在登記金額上就形成了如下關(guān)系：。以上這種金額上的關(guān)系也稱為總分類賬與明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系，這一勾稽關(guān)系也是總分類賬與明細(xì)分類賬相互核對(duì)的理論依據(jù)。(4)月末，對(duì)“原材料”總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出本期發(fā)生額和月末余額，并進(jìn)行相互核對(duì)?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬的平行登記的方法。利用這種相等的關(guān)系，可以核對(duì)總分類賬和明細(xì)分類賬的登記是否正確。如有不同，就表明記賬出現(xiàn)差錯(cuò)，即應(yīng)查明予以更正。核對(duì)的方法，可將各明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額及余額相加，與總分類賬直接核對(duì)，也可以編制本期發(fā)生額及余額明細(xì)表與總分類賬戶核對(duì)。祝學(xué)習(xí)愉快,
總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系概要
