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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第三節(jié),總分類賬與明細分類賬的平行登記,為滿足經(jīng)濟管理對會計資料的不同要求，會計上同時設置,總分類賬戶,和,明細分類賬戶,。,1,、概念,總分類賬戶,簡稱總賬，是按照總
2、賬科目開設，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費用的總括資料。,明細分類賬戶,簡稱明細賬，是按照明細科目開設，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費用的詳細資料。,平行登記要點,平行登記要點,2,、總分類賬戶與明細分類賬戶之間的關系是：,總分類賬戶對其所屬的明細分類賬戶起著控制、統(tǒng)馭的作用,；,明細分類賬戶對其歸屬的總分類賬戶則起著補充、具體說明的作用。,二者相輔相成,，只是反映經(jīng)濟業(yè)務的詳細程度不同，但是二者登記的原始依據(jù)是相同的，核算的內(nèi)容也是相同的。,總分類賬與明細分類賬的平行登記的要點,通過平行登記，總分類賬與明細分類賬之間在登記金額上就形成了如下關系：,以上這種金額上的關系也稱為,總分類賬與明細分類賬的勾稽關
3、系，這一勾稽關系也是總分類賬與明細分類賬相互核對的理論依據(jù)。,假設,虹宇工廠“原材料”,和“應付賬款”,總分類賬戶和所屬明細分類賬戶期初結(jié)存額如下表所示,。,本月材料收發(fā)及應付賬款,業(yè)務如下,：根據(jù)上述資料，進行平行登記：,1.“,原材料”總分類賬戶與所屬明細賬戶的平行登記,(1),在“原材料”總分類賬戶，先登記期初余額,180 000,元；同時在“甲材料”、“乙材料”明細分類賬戶，分別按數(shù)量、單價和金額登記期初余額。,(2),將本月收入的材料逐筆記入總分類賬戶的借方；同時將收入的各種材料分別按數(shù)量、單價和金額，記入有關明細分類賬戶的借方。,(3),將本月發(fā)出材料的合計數(shù),522 000,元，
4、記入“原材料”總分類賬戶的貸方；同時將發(fā)出的各種材料分別按數(shù)量、單價和金額，記入有關明細分類賬戶的貸方。,(4),月末，對“原材料”總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶進行結(jié)賬，結(jié)出本期發(fā)生額和月末余額，并進行相互核對。“原材料”總賬與所屬明細賬平行登記的結(jié)果,:,原材料,，,甲材料,、,乙材料,、,丙材料,。,假設虹宇工廠“原材料”和,“應付賬款”總分類賬戶和所屬明細分類賬戶期初結(jié)存額如下表所示。,本月材料收發(fā)及應付賬款,業(yè)務如下,：,2.“,應付賬款”總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記,(1),在“應付賬款”總分類賬戶與所屬明細分類賬戶，先登記期初余額。,(2),將本期發(fā)生的新債務和清償負債，按
5、發(fā)生日期先后記入“應付賬款”總分類賬戶和所屬明細分類賬戶。,(3),月末，對“應付賬款”總賬和所屬明細賬進行結(jié)賬，結(jié)出本期發(fā)生額和月末余額，并進行相互核對。“應付賬款”總賬與所屬明細賬平行登記結(jié)果：,應付賬款,，,紅旗工廠,、,興華工廠,、,通達工廠,。,總分類賬與明細分類賬的平行登記的方法,從上述平行登記的結(jié)果可以看出，“原材料”和“應付賬款”總分類賬戶的期初、期末余額及本期借、貸方發(fā)生額，與其所屬明細分類賬戶的期初、期末余額之和及本期借、貸方發(fā)生額之和都是相等的。利用這種相等的關系，可以核對總分類賬和明細分類賬的登記是否正確。如有不同，就表明記賬出現(xiàn)差錯，即應查明予以更正。,核對的方法，可
6、將各明細賬戶的本期發(fā)生額及余額相加，與總分類賬直接核對，也可以編制本期發(fā)生額及余額明細表與總分類賬戶核對。,根據(jù)本例，編制“原材料”和“應付賬款”的本期發(fā)生額及余額明細表，如,表,5,、,表,6,所示。,祝學習愉快！,內(nèi)容總結(jié),第三節(jié)總分類賬與明細分類賬的平行登記。第三節(jié)總分類賬與明細分類賬的平行登記?？偡诸愘~與明細分類賬的平行登記的要點。通過平行登記，總分類賬與明細分類賬之間在登記金額上就形成了如下關系：。以上這種金額上的關系也稱為總分類賬與明細分類賬的勾稽關系，這一勾稽關系也是總分類賬與明細分類賬相互核對的理論依據(jù)。(4)月末，對“原材料”總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶進行結(jié)賬，結(jié)出本期發(fā)生額和月末余額，并進行相互核對?？偡诸愘~與明細分類賬的平行登記的方法。利用這種相等的關系，可以核對總分類賬和明細分類賬的登記是否正確。如有不同，就表明記賬出現(xiàn)差錯，即應查明予以更正。核對的方法，可將各明細賬戶的本期發(fā)生額及余額相加，與總分類賬直接核對，也可以編制本期發(fā)生額及余額明細表與總分類賬戶核對。祝學習愉快,
總分類賬與明細分類賬的關系概要
