某公司成本費用管理制度

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1、 成本費用管理制度 第一章 總則 第一條 為進一步加強成本費用管理，提高資金使用效率，根據(jù)公司的戰(zhàn)略方針（此處加集團公司對成本管理的精神批示）及發(fā)展需要，特制定本制度。 第二條 成本費用管理包括成本預測、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核、成本審計、戰(zhàn)略成本管理、專項成本管理和日常費用管理。 第三條 本制度所指的成本費用僅為現(xiàn)金流出的部分。從流出的性質(zhì)來分包括成本、費用和其他。 第四條 本制度中涉及： a) 成本預測內(nèi)容由預測管理制度確定； b) 成本審計內(nèi)容由內(nèi)部審計制度確定。 第五條 使用本制度應遵循成本效益原則、重要性原則、合法則原則、成本最低化原則、

2、全員參與原則。 第六條 本制度使用的下列術(shù)語，其定義為： （1） 成本：包括直接成本和間接成本， （2） 費用： 第七條 從重要性的角度出發(fā)，各企業(yè)應將重要成本費用項目的制定出相關制度，各責任制單位制定的相關成本費用管理制度應遵遁本規(guī)定不得與相抵觸（提交集團公司戰(zhàn)略委、財委備案。費用標準原則上不予超標使用，特殊情況需事先審批備案，由集團公司批準后方可報銷）。 ? 第二章 成本費用核算 ? 第八條 成本費用核算包括成本費用歸集的基礎工作、歸集方法、歸集的程序、分配方法、計算方法，為計算企業(yè)的取盈利進行成本預測、決策和分析等提供成本費用資料

3、。 第九條 成本核算應遵遁如下要求： （1）加強費用開支的審核和控制； （2）正確劃分各種成本費用的界限； （3）正確劃分各個月份的費用界限； （4）正確劃分各項項目（產(chǎn)品）的成本費用界限； （5）正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費用界限。 第三章 成本控制 第十條 成本控制就是利用會計所提供的各種信息資料，計算實際或預計脫離目標的差異，找出產(chǎn)生差異的原因，并采取措施，削除不利差異，保證目標實際的過程。 第十一條 成本控制中，會計部門是進行協(xié)調(diào)的主要部門

4、。成本控制中會計協(xié)調(diào)應與企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。成本控制部門與會計部門應針對企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略，作出相應措施，協(xié)調(diào)企業(yè)各階段的發(fā)展戰(zhàn)略，為完成企業(yè)的總體目標服務。 第十二條 在選擇成本最優(yōu)控制方案時，應從企業(yè)整體利益和長遠利益來考慮，而不能僅考慮某個步驟、某個環(huán)節(jié)、某個時期的利益和得失；實施過程中應針對具體出現(xiàn)的各種問題，經(jīng)常對該成本控制方案進行修改，使之逐步完善。確定了的最優(yōu)成本控制方案應有專人負責，實行項目責任人制度。 第四章 成本分析 第十三條 成本分析是以成本核算提供的資料為基礎，并結(jié)合其他的有關資料，如計劃、定額、統(tǒng)計、技術(shù)等資料，按照

5、一定的原則，采用一定的方法，對影響成本的各種因素進行計算分析，找出成本升降的主要原因，并根據(jù)企業(yè)目前的實際情況和各種條件，制出切實可行的降低成本的方案，以便以實際成本效益最大化。 第十四條 成本分析包括三個階段：事前、事中、事后分析。事前的成本分析包括在成本預測的內(nèi)容當中，事中的成本分析包括在成本控制的內(nèi)容當中，本制度所指的成本分析主要是事后的成本分析。 第十五條 成本分析過程中一般采用的對比分析法、因素分析法和相關分析法等三種技術(shù)分析法。 第五章 成本考核 第十六條 成本考核是指定期通過成本指標的對比分析，對目標成本的實現(xiàn)情況和成本計劃指標的完成結(jié)果進行的全面審核、評價。

6、第十七條 成本考核的原則： （1）以國家的政策法令為依據(jù)； （2）以企業(yè)的計劃為標準； （3）以完整可靠的資料、指標為基礎； （4）以提高經(jīng)濟效益為目標。 第十八條 企業(yè)以責任成本中心的責任成本為成本考核的特定范圍。一個責任中心的責任成本應包括該責任中心本身歸集的可控成本，由其他責任中心按責任歸屬轉(zhuǎn)來的應由該中心負責的成本，以及下屬各責任中心的責任成本。 第十九條 對于在完成預定任務基礎上并節(jié)約了成本費用的單位個人要進行獎勵,節(jié)約超支要與相關責任人的業(yè)績考核掛鉤。對于報送報表的人員要考核工作業(yè)績。各下屬公司應

7、指定專人按時進行報表報送，成本部將每日進行報表日志情況登記，缺報漏報情況要按時進行通報，并提請人資委將該情況納入各公司指定報送人個人業(yè)績考核。 ? 第二十條 成本考核應積極推進成本崗位工作考核和成本否決制的考核。 ? ? 第六章 戰(zhàn)略成本管理 第二十一條 戰(zhàn)略成本管理是適應戰(zhàn)略管理的需要，從戰(zhàn)略的高度根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化對更廣泛的成本實施管理，管理人員運用專門方法提供企業(yè)本身及其競爭對手的分析資料，提供從材料的采購、產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、顧客服務等一系列作業(yè)活動有關的準確的、與決策相關的成本信息，并進行分析與考核，幫助管理層形成和評價企業(yè)戰(zhàn)略，以有利于企業(yè)建立和保持長久的競爭優(yōu)勢

8、。 第二十二條 戰(zhàn)略成本管理的目標要服從于戰(zhàn)略管理目標；創(chuàng)建能夠維持成本持續(xù)降低的成本結(jié)構(gòu)和環(huán)境。 ? 第二十三條 集團公司目前的戰(zhàn)略成本思想是成本領先戰(zhàn)略，為達到這個目的各公司應加強企業(yè)價值鏈建立和完善控制成本驅(qū)動因素的管理。 ? 第七章 專項成本管理 第二十四條 專項成本管理主要指人力資源成本管理、資本成本管理及安全成本管理。 第二十五條 人力資源成本指人員進入企業(yè)時所發(fā)生的招聘、選擇、錄用、安置費用、后續(xù)教育費用、使用費用、 保障費用和離職費用。資本成本是指企業(yè)為籌集和使用長期資本而付出的代價。主要包括資本占用費用和資本籌集費用兩部分。安全成本是批企業(yè)為了進

9、行安全生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用。 ? 第八章 日常管理控制（可將躍輝的已有制度進行整理作為是常管理細則） ? 4??????????????????? 成本費用信息采集分析流程 4.1年度預算 4.1.1初各公司根據(jù)合同與需求編制成本費用支出年度預算上報 （具體參見預算管理制度） 4.2月度資金需求計劃 4.2.1在預算的基礎上根據(jù)具體情況編制月度資金需求計劃 4.2.2格式：見附表 4.2.3程序：各下屬公司財務會計部門編制本公司月度資金需求計劃向成本部上報，成本部負責編制整個集團層面的月度資金需求計劃向決策層上報。 4.2.4時間：各下屬公司必須在25日前報送本公司的資

10、金需求計劃，成本部在5日前報出集團資金需求計劃 4.3、資金流出日報。 4.3.1格式：見附表 4.3.2程序：各下屬公司財務會計部門編制本公司的資金流出日報向成本部上報，成本部負責編制整個集團層面的資金流出日報向決策層上報。 4.3.3時間：各下屬公司必須在上午9點以前報送本公司的資金流出日報至成本部，當日沒有發(fā)生也要報送。成本部12點以前報出整個集團資金流出日報。 4.4本分析月報 4.4.1格式：見附表 4.4.2程序：各下屬公司財務會計部門編制月度預算執(zhí)行情況報送成本部，成本部編制集團成本要析月報報送決策層。 4.4.3時間：各下屬公司5日前報送預算執(zhí)行情況，成本部10日前報送成本分析月報 4.5 各下屬單位的報表報送必須以電子郵件方式發(fā)至成本部指定郵箱 。 ? 第九章 附則 ? 第***條 本制度自20XX年7月1日起施行。