會(huì)計(jì)學(xué)本科《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》網(wǎng)核形考任務(wù)1—5答案之任務(wù)1

《會(huì)計(jì)學(xué)本科《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》網(wǎng)核形考任務(wù)1—5答案之任務(wù)1》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)學(xué)本科《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》網(wǎng)核形考任務(wù)1—5答案之任務(wù)1（15頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一次形考作業(yè)選擇第一章與第二章的知識(shí)點(diǎn)（包含四個(gè)知識(shí)點(diǎn)、四次任務(wù)），其完成任務(wù)見(jiàn)以下文檔！ 第一章：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論 知識(shí)點(diǎn)一：會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的含義與內(nèi)容 任務(wù)一：1. 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？2. 怎樣理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性？ 1. 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？ 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)包括的要點(diǎn)是： 1、明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任； 2、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系； 3、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度； 4、設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。 2. 怎樣理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性？ 　　會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須以保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、完整為主線。因此，企業(yè)在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中應(yīng)貫穿內(nèi)部控制的“制約控制”功能，使各職能部門(mén)和有關(guān)人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中建立相互制約關(guān)系，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能完全由一人決斷或完成。 　　（一）貫穿“制約控制”之本 　　1.分工要合理。把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部過(guò)程分成若干部分或環(huán)節(jié)，由不同部門(mén)或人員完成，不得由一人自始至終的包攬，實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)臋?quán)利分割。 　　2.崗位間要牽制。內(nèi)部牽制就是要求經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)相互分離、相互制約；企業(yè)內(nèi)部不同職責(zé)崗位的相互分離、相互制約；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行相互分離、相互制約。會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)部牽制就是會(huì)計(jì)賬務(wù)與事務(wù)分離，保證賬錢(qián)分管、賬物分管，會(huì)計(jì)人員不能既管賬又管物，會(huì)計(jì)不得兼任出納。 　　3.審核檢查要嚴(yán)格及時(shí)。從原始憑證取得到憑證的制作再到最終的收付款和登記入賬，整個(gè)過(guò)程的每一步都要有嚴(yán)格的檢查、審核。實(shí)現(xiàn)下道會(huì)計(jì)程序?qū)ι弦坏罆?huì)計(jì)程序進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督。同時(shí)要附之必要的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員的審計(jì)稽查工作。 　　4.建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員要有明確的工作職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，附之相應(yīng)的獎(jiǎng)懲考核制度，責(zé)、權(quán)、利對(duì)等、統(tǒng)一。 　　5.注重成本效益關(guān)系。對(duì)那些反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況有重大影響的會(huì)計(jì)信息，設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)要嚴(yán)格細(xì)致、系統(tǒng)。但要權(quán)衡用于制定和執(zhí)行控制制度的付出與其產(chǎn)生的效益關(guān)系。對(duì)非重要的、其制定和執(zhí)行控制制度成本高的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可適當(dāng)簡(jiǎn)化程序。 　?。ǘ┙⒂行Э煽氐膬?nèi)控系統(tǒng) 　　企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)大系統(tǒng)，受到企業(yè)單位內(nèi)、外部環(huán)境的影響，涉及到企業(yè)方方面面。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，首先要根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)和管理要求提煉內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，從明確職責(zé)權(quán)限、規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序和手續(xù)、建立人員相互制約關(guān)系出發(fā)，建立完善的多項(xiàng)控制制度，組成一個(gè)嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。 　　1.組織機(jī)構(gòu)控制制度。它包括企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及合理有效的職能分工控制制度。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)控，各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須予以授權(quán)，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行必須經(jīng)過(guò)不同部門(mén)，檢查者不從屬于被檢者。 　　2.不相容職務(wù)分離制度。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集中由一個(gè)人辦理時(shí)容易發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為，這項(xiàng)業(yè)務(wù)需要制定不相容分離制度。使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)分離、執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)分離、記錄職務(wù)與審核職務(wù)分離、保管財(cái)產(chǎn)職務(wù)與記錄職務(wù)分離。 　　3.授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各級(jí)組織機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)，確定其批準(zhǔn)權(quán)限，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有人把關(guān)，防止授權(quán)不當(dāng)或?yàn)E用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于一般日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常作為一般授權(quán)，在單位的規(guī)章制度中予以明確；對(duì)于特定的特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行特定授權(quán)制度，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。 　　4.財(cái)產(chǎn)安全控制制度。為保護(hù)單位的財(cái)產(chǎn)物資安全，在企業(yè)內(nèi)部建立各種控制制度，如限制財(cái)產(chǎn)接近制度、定期財(cái)務(wù)資產(chǎn)清查制度、組織機(jī)構(gòu)控制制度、信息質(zhì)量控制制度等。只有授權(quán)批準(zhǔn)的人員才有接近資產(chǎn)的權(quán)力，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全保護(hù)。 　　5.預(yù)算控制制度。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，編制詳細(xì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算或計(jì)劃。企業(yè)要通過(guò)授權(quán)明確預(yù)算的執(zhí)行控制權(quán)，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上的資金實(shí)行集體審批，以嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，保證預(yù)算或計(jì)劃的順利完成。因此，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要構(gòu)成部分。 6.會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。主要是通過(guò)會(huì)計(jì)人員規(guī)范的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)反映來(lái)參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制。以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為目標(biāo)，進(jìn)行能動(dòng)地自我調(diào)節(jié)、自我約束控制。 知識(shí)點(diǎn)二：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序與方法 任務(wù)一：請(qǐng)調(diào)查某個(gè)企業(yè)或者單位，寫(xiě)出該企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度采用的方法。 調(diào)查企業(yè)：上海電氣國(guó)際貿(mào)易有限公司 上海電氣國(guó)際貿(mào)易有限公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方案 一、公司基本情況 1、公司簡(jiǎn)介 上海電氣國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司簡(jiǎn)稱電氣國(guó)際始建于 1995 年3月 于 2004年9月完成資產(chǎn)重組。重組后的公司注冊(cè)資本人民幣 3.5 億元 股東為上海電氣集團(tuán)股份有限公司 占 99% 上海機(jī)床廠有限公司 占 1% 。具有完備的進(jìn)出口貿(mào)易功能 從事以機(jī)電產(chǎn)品為主的進(jìn)出口、加工貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易 年進(jìn)出口額在 2 億美元以上 具有完備的進(jìn)出口貿(mào)易功能 從事以機(jī)電產(chǎn)品為主的進(jìn)出口、加工貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易 年進(jìn)出口額在 2 億美元以上。 電氣國(guó)際是電氣集團(tuán)貫徹“走出去”戰(zhàn)略的操作平臺(tái) 在海外建有多家子公司。為 提升上海裝備業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的能級(jí) 迅速達(dá)到和趕超世界一流水平 電氣國(guó)際大力開(kāi)展海 外投資擴(kuò)張 通過(guò)跨國(guó)購(gòu)并 將擁有一流核心技術(shù)的國(guó)外企業(yè)納入電氣集團(tuán)旗下 取得一定成效。 其利用廣泛的國(guó)際合作渠道和卓越的開(kāi)拓能力 積極引進(jìn)外資 開(kāi)展合資合作 創(chuàng)建中外合資企業(yè) 并代表電氣集團(tuán)經(jīng)營(yíng)和管理著一批優(yōu)質(zhì)的中外合資子公司。 2、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 該公司主要進(jìn)行的是海外投資 進(jìn)出口貿(mào)易 引進(jìn)外資與合資合作等。作為電氣集團(tuán)貫徹“走出去”戰(zhàn)略的主要操作平臺(tái) 公司在海外設(shè)有多家子公司 并瞄準(zhǔn)擁有國(guó)際一流核心技術(shù)的國(guó)外企業(yè) 通過(guò)投資、購(gòu)并、合作等形式 迅速提高裝備業(yè)技術(shù)等級(jí)。同時(shí) 被購(gòu)并 的國(guó)外企業(yè)利用電氣集團(tuán)覆蓋全國(guó)的強(qiáng)大營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò) 迅速打開(kāi)中國(guó)市場(chǎng) 并利用電氣集團(tuán)極富競(jìng)爭(zhēng)力的加工能力 降低制造成本 實(shí)現(xiàn)了真正的雙贏。進(jìn)出口貿(mào)易主要有1. 大型成套設(shè)備出口和工程承包 2. 機(jī)電產(chǎn)品出口 3. 加工貿(mào)易 4. 進(jìn)口貿(mào)易。公司是電氣集團(tuán) 引進(jìn)外資、合資合作并進(jìn)行投資管理的重要渠道。作為中方投資者 公司屬下在國(guó)內(nèi)擁有 9 家中外合資企業(yè)。這些合資企業(yè)都是國(guó)內(nèi)同行業(yè)中信譽(yù)卓著、質(zhì)量上乘、盈利能力強(qiáng)勁的優(yōu)秀企業(yè)。 3、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置 上海電氣國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司在國(guó)內(nèi)國(guó)外擁有眾多子公司 加上集團(tuán)公司原有的工作部門(mén)其組織結(jié)構(gòu)如下： 1董事會(huì) 董事會(huì)由董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、常務(wù)董事各1名及董事2名組成。其主要職能是對(duì)公體發(fā)展規(guī)劃及重大事宜作出決策。 2行政領(lǐng)導(dǎo) 行政領(lǐng)導(dǎo)由總裁1名、副總裁2名及總工程師、副總會(huì)計(jì)師各1名組成。其地位與董事會(huì)相當(dāng) 但兩者職能不同。前者著重于公司日常行政事務(wù)的管理 而后者著重于公司經(jīng)營(yíng)事務(wù)的決策和管理。有部分高層人員兼任董事會(huì)和行政領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)。其中 副總會(huì)計(jì)師要履行 以下6方面的職責(zé) A組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃 信貸計(jì)劃、擬定資金籌措和使用方案。 B組織建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度 強(qiáng)化成本管理 進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 精打細(xì)算提高經(jīng)濟(jì)效益。 C實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 嚴(yán)格維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 D協(xié)助總裁對(duì)重大問(wèn)題作出決策。 E參與重大經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案的制定和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的研究、審查。 F負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部和所屬全資子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備 對(duì)會(huì)計(jì)人員職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案。組織會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。 3職能部門(mén) 分為總經(jīng)理辦公室 資產(chǎn)財(cái)務(wù)部 投資管理部 人力資源部和審計(jì)室 分管不同的部門(mén)。 4子公司 下屬一共有12個(gè)子公司 分別是上海電氣日本)有限公司 上海電氣香港有限公司 日本-秋山有限公司 上海光華印刷機(jī)械有限公司 上海日用-友捷汽車(chē)電氣有限公司 上海馬拉松革新電氣有限公司 上海ABB電機(jī)有限公司 上海耐萊斯詹姆斯伯雷閥門(mén)有限公 司 上海發(fā)那科機(jī)器人有限公司 通華玻纖復(fù)合材料上海有限公司 上海斯邁克實(shí)業(yè)有限公司 上海電氣網(wǎng)絡(luò)科技有限公司。 4、內(nèi)部管理制度 該公司設(shè)置了副總會(huì)計(jì)師一職(其相當(dāng)于總會(huì)計(jì)師) 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方針政策的指定執(zhí)行進(jìn)行管理和控制。 同時(shí) 該集團(tuán)公司為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督 配合現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)工作 對(duì)集團(tuán)下屑公司實(shí)行了會(huì)計(jì)委派制。下屑公司的財(cái)務(wù)主管由集團(tuán)董事會(huì)提名 經(jīng)下屑公司同意 最后由集團(tuán)人事部任命。財(cái)務(wù)主管在任職期間 直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé) 工資、福利及獎(jiǎng)金等級(jí)別也由集團(tuán)公司統(tǒng)一確定。當(dāng)然為了將所得與業(yè)績(jī)掛鉤 財(cái)務(wù)主管的獎(jiǎng)金是在確定的級(jí)別和集團(tuán)下屬公司平均獎(jiǎng)金水平的基礎(chǔ)上 根據(jù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定而上下浮動(dòng)的。集團(tuán)公司采用委派制后 提高了會(huì)計(jì)參與管理決策的功能 加強(qiáng)了對(duì)下屬公司的控制和監(jiān)督 取得了一定成效 在建立、健全公司的現(xiàn)代企業(yè)制度的工作中邁出了探索性的一步。 二公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本思路和框架 1、設(shè)計(jì)原則 應(yīng)遵循合法性 協(xié)調(diào)性 統(tǒng)一性 實(shí)用性 效益型 制約性 穩(wěn)定性 簡(jiǎn)明性等原則 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策的規(guī)定 設(shè)計(jì)的內(nèi)容作為會(huì)計(jì)行為規(guī)范 必須切合實(shí)際 具有可操作性 要通俗易懂 簡(jiǎn)明易行 與國(guó)際慣例相協(xié)調(diào) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不能違 背企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 應(yīng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心 有利于加強(qiáng)管理 降低成本費(fèi)用 增加企業(yè)盈利 便于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督 應(yīng)注重建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。 2、設(shè)計(jì)依據(jù) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)分為三個(gè)層次最高層次為國(guó)家法律 第二層次為行政法規(guī) 第三層次為企業(yè)規(guī)章。三個(gè)層次中 與制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度直接有關(guān)的重要法律法規(guī)是國(guó)家法律、行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)規(guī)章。但最主要、最直接的依據(jù)是會(huì)計(jì)法和 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。 特別的在本公司投資管理中 1投資目的 (1)建立新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn) 增強(qiáng)集團(tuán)公司發(fā)展后勁。 (2)拓展經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域 實(shí)施多元化戰(zhàn)略 避免經(jīng)營(yíng)單一風(fēng)險(xiǎn)。 (3)支持配合進(jìn)出口主營(yíng)業(yè)務(wù) 提高集團(tuán)公司綜合經(jīng)濟(jì)效益。 2投資方向。 (1)效益型以直接經(jīng)濟(jì)效益為根本目的 兼顧促進(jìn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的間接效益投資的返利率在3-5年收回全部本金和利息 最少年利潤(rùn)率不低于20。 (2)規(guī)模型組建后的經(jīng)濟(jì)實(shí)體必須要一定的出口規(guī)模。每年出口創(chuàng)匯不低于100萬(wàn)美元。返利率不低于銀行貸款利率。 (3)技術(shù)型開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益一時(shí)雖達(dá)不到要求 但從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益看有利于調(diào)整集團(tuán)公司出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 提高出口、產(chǎn)品檔次 加快出口產(chǎn)品的升級(jí)換代 有利于擴(kuò)大出口創(chuàng)匯規(guī)模 有利于不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。 (4)相對(duì)集中所選擇的投資項(xiàng)目應(yīng)相對(duì)集中在幾個(gè)相關(guān)的行業(yè) 避免產(chǎn)品過(guò)于分散 金額過(guò)于偏小 以充分利用規(guī)模經(jīng)營(yíng) 取得行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。 3投資管理原則。 (1)本著誰(shuí)立項(xiàng)、誰(shuí)管理、誰(shuí)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、誰(shuí)享有(產(chǎn)品出口權(quán)和利潤(rùn)回報(bào)權(quán))的原則。 (2)經(jīng)濟(jì)效益第一。 (3)責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。 4投資審批權(quán)屬集團(tuán)公司董事會(huì)。 3、設(shè)計(jì)程序 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序包括組織準(zhǔn)備階段、調(diào)查研究階段、設(shè)計(jì)編寫(xiě)階段和試點(diǎn)修改階段。 每個(gè)階段的主要工作見(jiàn)下表所示: 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序 工作內(nèi)容 組織準(zhǔn)備階段 建立會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組 提出設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的要求 確定設(shè)計(jì)人員分工 學(xué)習(xí)文獻(xiàn)資料 研究調(diào)查階段 根據(jù)設(shè)計(jì)任務(wù)確定調(diào)查范圍 確定調(diào)查研究的典型 確定調(diào)查研究的地區(qū) 確定調(diào)查研究的應(yīng)有的態(tài)度 設(shè)計(jì)編寫(xiě)階段 制定編寫(xiě)方案 進(jìn)行起草編寫(xiě)工作 小組討論進(jìn)行總撰定稿 試點(diǎn)修改階段 試點(diǎn)運(yùn)行，修改定稿 三、公司會(huì)計(jì)制度內(nèi)容 1、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) 該公司有以下各類賬戶 1)資產(chǎn)類賬戶。 (1)流動(dòng)賬戶包括現(xiàn)金、銀行存款等各種存款、短期投資乎應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。其中 應(yīng)收及預(yù)付款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款等等 存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。 (2)固定資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性賬戶 有在建工程支出(包括I程設(shè)備、材料等專用物資等)、預(yù)付工程價(jià)款、未完工程支出、固定資產(chǎn)清理等 (3)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 2)負(fù)債類賬戶。負(fù)債類賬戶包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、遞延稅款等等。 3)所有者權(quán)益類賬戶。該類賬戶包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等等。 4)成本類賬戶。由于該公司是外貿(mào)進(jìn)出口公司 只管買(mǎi)賣(mài) 不管生產(chǎn) 因此沒(méi)有生產(chǎn)成本。其銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本就是商品進(jìn)價(jià)成本(分為國(guó)內(nèi)進(jìn)價(jià)成本和國(guó)外進(jìn)價(jià)成本)。 5)損益類賬戶。該類賬戶包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入及營(yíng)業(yè)外支出等等。 另外該公司各類賬戶的編號(hào)采用數(shù)字編號(hào) 有一套完整的編碼系統(tǒng)。比如現(xiàn)金 其編號(hào)為101000“銀行存款——中國(guó)銀行” 該賬戶的編號(hào)為1020100 “管理費(fèi)用——郵電費(fèi)” 該賬戶的編號(hào)為55105025等等。 特別的 。 2、原始憑證和記賬憑證設(shè)計(jì) 1原始憑證。 (1)自制原始憑證。該公司的自制原始憑證包括入庫(kù)單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報(bào)告單、商品更正報(bào)告單、出庫(kù)單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等。 (2)外來(lái)原始憑證。該公司的外來(lái)原始憑證包括發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收貨確認(rèn)書(shū)、須收國(guó)內(nèi)貸款通知單、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單、出口貨物繳款書(shū)等等。其中 增值稅專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單及出口貨物繳款書(shū)等4種單證是出口退稅時(shí)的必要憑證。 2記賬憑證。該公司由于全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化 因此以機(jī)制記賬憑證代替了手工記賬憑證。機(jī)制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行收人憑證、銀行付出憑證及轉(zhuǎn)賬憑證等5種。 記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號(hào)、科目名稱、業(yè)務(wù)摘要、序號(hào)、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計(jì)數(shù)、附件數(shù)及主管人、復(fù)核人、電腦輸人制單人的簽章等。 以上憑證要素填寫(xiě)的內(nèi)容均由電腦打印 而且財(cái)務(wù)軟件會(huì)自動(dòng)為憑證進(jìn)行編號(hào) 這就要求財(cái)會(huì)人員定期打印出機(jī)制憑證 并且裝訂成冊(cè) 編號(hào)存檔。 3、賬簿設(shè)計(jì) 由于該公司會(huì)計(jì)電算化程度較高 從而沒(méi)有訂本式、活頁(yè)式之類的賬簿。若按照傳統(tǒng)的做法 賬簿需要會(huì)計(jì)人員根據(jù)記賬憑證登錄 而現(xiàn)在 隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輸入 憑證、賬簿連同報(bào)表都一并完成。 1銀行日記賬管理。 (1)企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項(xiàng)收付業(yè)務(wù) 都必須按照會(huì)計(jì)手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算憑證 作為銀行收付的書(shū)面證明。同時(shí)須指定人員審核簽證 方可入賬。 (2)銀行日記賬的輸入 須按照業(yè)務(wù)的發(fā)生先后+逐日逐筆按順序輸入 便于查核和了解銀行存款的收支動(dòng)態(tài)。當(dāng)日事 當(dāng)日畢。 (3)每月月初 當(dāng)發(fā)生銀行余額與賬面余額不符時(shí) 須根據(jù)銀行的對(duì)賬單 與企業(yè)銀行日記賬進(jìn)行核對(duì) 發(fā)現(xiàn)未達(dá)款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)編制銀行未達(dá)款項(xiàng)的調(diào)節(jié)表。對(duì)發(fā)生銀行已入賬 而企業(yè)未入賬的要積極聯(lián)系 取得銀行結(jié)算憑證。對(duì)企業(yè)已入賬 而銀行未入賬的 要及時(shí)落實(shí)和聯(lián)系 做到銀行余款和企業(yè)日記賬余額相符。 (4)為了防止記賬發(fā)生差錯(cuò)或筆誤 正確掌握銀行賬的實(shí)際金額 須按期對(duì)銀行賬進(jìn)行核對(duì)。由于該公司業(yè)務(wù)繁多 必須加強(qiáng)銀行結(jié)算憑證的管理。對(duì)銀行取得的結(jié)算憑證 要先登記 后具體落實(shí)到會(huì)計(jì)人員 防止銀行結(jié)算憑證的遺失而造成銀行未達(dá)款項(xiàng)。 2現(xiàn)金出納及日記賬管理。 (1)企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都必須由專人審核簽字的完整會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) 及時(shí)登記賬簿 對(duì)現(xiàn)金做到每天按時(shí)清點(diǎn) 收支清楚 手續(xù)完備 賬存和實(shí)存相符 及時(shí)與總賬核對(duì)余額。 (2)對(duì)企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金 要簽現(xiàn)金支票 必須有經(jīng)理批準(zhǔn)簽章并以支票存根作為提取的證明。收進(jìn)職工繳款等現(xiàn)金 須出納人員開(kāi)出現(xiàn)金收款收據(jù) 副聯(lián)作為收款證明。核對(duì)貨幣支票和原始憑證。 (3)任何部門(mén)和個(gè)人 均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項(xiàng) 一切貨幣收入都要入賬 加強(qiáng)監(jiān)督 防止出現(xiàn)小金庫(kù)。 (4)在輸入現(xiàn)金日記賬的過(guò)程中 須檢查每一筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度 是否違反國(guó)家政策和超過(guò)開(kāi)支限額的標(biāo)準(zhǔn) "偽造、涂改單據(jù)、虛報(bào)冒領(lǐng)等非法行為 應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理。記賬做到認(rèn)真、仔細(xì) 賬面清潔。 (5)出納人員在收付現(xiàn)金后 須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記和出納員的私章 表示款項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際收付 合格后的收付款憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。 (6)為了解企業(yè)每日現(xiàn)金收支動(dòng)態(tài)和進(jìn)行日常分析 為安排貨幣收支提供資料 現(xiàn)金日記賬的收入欄和支出欄 須按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐日逐筆順序記賬。每日加計(jì)收付總數(shù) 結(jié)算當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金余額。 (7)做到對(duì)現(xiàn)金每天進(jìn)行清點(diǎn) 把余額控制在規(guī)定限額以內(nèi) 結(jié)余現(xiàn)金放在保險(xiǎn)箱內(nèi)。對(duì)借款人員的備用金及時(shí)督促報(bào)銷(xiāo)。 (8)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的暫行條例 不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金和互相借用現(xiàn)金 不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品。 4、賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì) 憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證， 然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序 其一般程序是①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 ②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證 編制記賬憑證 ③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證 登記各種明細(xì)分類賬。 在賬務(wù)處理程序中，賬簿組織是核心 決定著對(duì)憑證種類的選擇 制約著各種憑證之間、憑證與賬簿之間的聯(lián)系方式。賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)方法 主要是指會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿和記賬程序的結(jié)合方法。在實(shí)際工作中 企業(yè)面臨的更多的問(wèn)題是如何選擇賬務(wù)處理程序。 5、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì) 該公司以日歷年度作為會(huì)計(jì)年度 在每月月末出具母公司及下屑公司各自的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、利潤(rùn)分配表、商晶銷(xiāo)售利潤(rùn)明細(xì)表等各類報(bào)表。同時(shí) 在每年年末母公司財(cái)務(wù)部還要出具各類合并報(bào)嚷。當(dāng)然 這些報(bào)表也是由電腦打印的 同時(shí)附上文字說(shuō)明和分析 裝訂成冊(cè) 歸類存檔。 會(huì)計(jì)報(bào)表的格式包括表頭、正表和附注三部分。表頭包括報(bào)表名稱、編號(hào)、編制單位、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間 正表記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 附注記載采用的主要會(huì)計(jì)方法 會(huì)計(jì)方法的變更原因和情況和影響 非常項(xiàng)目的說(shuō)明 會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)說(shuō)明等等。資產(chǎn)負(fù)債表采用“賬戶式”結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表采用“多步式” 現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式 采用直接法編制現(xiàn)金流量 同時(shí)提供在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。 會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序確定編報(bào)期間有年報(bào)、半年報(bào)、月報(bào) 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)循環(huán)和結(jié)賬日程表， 設(shè)計(jì)報(bào)表底稿。除了對(duì)外報(bào)表 企業(yè)還要編制企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表日常管理報(bào)表包括銀行存款和借款報(bào)表、存貨的進(jìn)銷(xiāo)存報(bào)報(bào)表 成本報(bào)表包括產(chǎn)品成本表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表 期間費(fèi)用報(bào)表和利潤(rùn)分析、預(yù)測(cè)和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表。 6、會(huì)計(jì)檔案設(shè)計(jì) 這里的會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)文件等的歸檔資料它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。對(duì)于會(huì)計(jì)檔案的管理該公司有專門(mén)的規(guī)定 1財(cái)務(wù)部、各子公司要指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的管理工作。在會(huì)計(jì)核算年度崗位核算人員負(fù)責(zé)本崗核算的會(huì)計(jì)資料的整理、裝訂、保管、立卷 會(huì)計(jì)年度終了后應(yīng)把有關(guān)檔案移交給專門(mén)檔案管理人員。 2本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案要經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意 外單位調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案要有正式介紹信經(jīng)總會(huì)計(jì)師或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。而且 調(diào)閱人員不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出需要復(fù)制要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意。 3會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職 必須與接管人員辦理會(huì)計(jì)檔案、材料的移交手續(xù)沒(méi)有辦理移交手續(xù)的不得離職。 另外對(duì)于各類會(huì)計(jì)檔案的保管年限也有具體規(guī)定。 7、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì) 該集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部在現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)復(fù)核、銀行未達(dá)賬和工資管理等3方面加強(qiáng)控制和監(jiān)督。 在現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)時(shí) 由一人負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)并填制原始手工憑證 一人將有關(guān)內(nèi)容輸入計(jì)算機(jī)產(chǎn)生機(jī)制憑證 還有一人負(fù)責(zé)復(fù)核工作。通過(guò)這樣的崗位分工達(dá)到牽制作用。 該公司對(duì)銀行未達(dá)賬的處理相當(dāng)重視。財(cái)務(wù)部定期將銀行存款日記賬和銀行提供的“銀行對(duì)賬單”逐筆核對(duì) 對(duì)于未達(dá)賬款特別是銀行已付款而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)嚴(yán)格核對(duì)。與此同時(shí) 也加強(qiáng)對(duì)支票與印鑒的管理 開(kāi)支票和敲印鑒的工作分別由兩人承擔(dān)。通過(guò)一系列措施減少財(cái)務(wù)人員私開(kāi)支票、提走款項(xiàng)而利用銀行未達(dá)賬作掩護(hù)的可能。對(duì)于工資管理的加強(qiáng)。各下屬公司獨(dú)立經(jīng)營(yíng) 但工資獎(jiǎng)金的計(jì)算和發(fā)放由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部全權(quán)負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部根據(jù)各下屑公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià) 按一定的標(biāo)準(zhǔn)在基數(shù)基礎(chǔ)上上下浮動(dòng) 計(jì)算得出并直接通過(guò)牡丹卡發(fā)放。同時(shí) 對(duì)具體數(shù)額也加強(qiáng)復(fù)核 防止差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生。 8、內(nèi)部成本控制設(shè)計(jì) 集團(tuán)公司對(duì)成本控制主要體現(xiàn)在壓縮運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)成本上。業(yè)務(wù)員在接到定單后按交貨日期去工廠提貨并直接交貨 而不是先將貨物運(yùn)到公司倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)藏后再發(fā)貨付運(yùn) 這樣便做到了“零庫(kù)存” 從而減少了運(yùn)輸及倉(cāng)儲(chǔ)成本。 通過(guò)以上三個(gè)大方面集團(tuán)公司健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 以更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。 知識(shí)點(diǎn)三：會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)和總則設(shè)計(jì) 任務(wù)一：《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》與中國(guó)會(huì)計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小企業(yè)會(huì)計(jì)人中超過(guò)半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會(huì)計(jì)，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷(xiāo)售時(shí)尚飾品公司的會(huì)計(jì)坦言：“在我們公司，結(jié)算崗位的員工叫會(huì)計(jì)，看管倉(cāng)庫(kù)的員工也叫會(huì)計(jì)。作為會(huì)計(jì)，出納的事我做過(guò)，送貨收錢(qián)的事也做過(guò)?！鄙钲谀彻九畷?huì)計(jì)同時(shí)還為女老板“幫她在網(wǎng)上購(gòu)物，替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費(fèi)?！北本┠硶?huì)計(jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會(huì)計(jì)人首先要處理好老板和其親戚之間的關(guān)系，另外要防范做假賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會(huì)計(jì)提供的“保姆式”服務(wù)。 要求：（1）試分析相對(duì)于大企業(yè)而言小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的特點(diǎn)；（2）相對(duì)于大企業(yè)而言，小企業(yè)會(huì)強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎？（3）小企業(yè)沒(méi)有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢？（4） 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)[2011]17號(hào)）已正式發(fā)布并自2013年1月1日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》建立賬簿體系與內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度嗎？闡述你的理由？（5）闡述你對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法。 答案如下： (1)大企業(yè)會(huì)計(jì)人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人；而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡(jiǎn)單，通常是一人多崗，實(shí)踐中小企業(yè)老板認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作都應(yīng)該交給會(huì)計(jì)去做。 (2)小企業(yè)會(huì)計(jì)的核心工作基本上是賬務(wù)核算，而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明，會(huì)計(jì)人員更注重提供對(duì)決策支持的會(huì)計(jì)信息，因此更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。 (3)小企業(yè)盡管沒(méi)有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但可以制定與企業(yè)實(shí)際情況相符合的規(guī)范手冊(cè)，使小企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)得到有序地展開(kāi)。 (4)將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實(shí)際益處，比如在財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會(huì)于2011年10月26 日頒布的《關(guān)于貫徹實(shí)施(小企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中就提到對(duì)會(huì)計(jì)核算健全、具有良好會(huì)計(jì)信用的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。 (5)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》并緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。 第二章企業(yè)對(duì)外報(bào)表財(cái)務(wù)設(shè)計(jì) 知識(shí)點(diǎn)4：現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì) 任務(wù)一：請(qǐng)聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，說(shuō)明企業(yè)的資產(chǎn)、利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的關(guān) 答案如下： 一、 凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的關(guān)系 （一）凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的差異 企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)均是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)，凈利潤(rùn)是指在利潤(rùn)總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤(rùn)留成，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，分期確認(rèn)，依據(jù)費(fèi)用與收入的配比與因果關(guān)系而形成；現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及其總量情況的總稱。在企業(yè)的整個(gè)存續(xù)期間，企業(yè)的凈收益和現(xiàn)金流量在金額上是完全相同的，但在某一個(gè)會(huì)計(jì)期間，在金額上完全相同則是一種巧合。這兩者之間之所以會(huì)有差別，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 　　1、凈資本性支出。資本性支出在付款時(shí)是一種現(xiàn)金流出，但以后以折舊形式在其估計(jì)的使用年限內(nèi)作為利潤(rùn)的沖銷(xiāo)。因此，在任何一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期，如果資本支出超過(guò)折舊，超過(guò)數(shù)額就是現(xiàn)金流量低于凈收益的數(shù)額；反之，則相反。 2、存貨的周轉(zhuǎn)。存貨的增加，在購(gòu)入付款時(shí)是一種現(xiàn)金流出，只有以后在售出而取得凈收益時(shí)才能沖銷(xiāo)。因此，在一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期，如果庫(kù)存增加，現(xiàn)金流量就低于凈收益，其所低的金額就是這一增加額；當(dāng)然，如果庫(kù)存或在制品減少，則正好相反。 　3、應(yīng)收、應(yīng)付款的存在。應(yīng)收帳款反映的賒銷(xiāo)收入和應(yīng)付帳款相對(duì)應(yīng)的賒購(gòu)支出在開(kāi)出發(fā)票階段就以利潤(rùn)計(jì)算，只有在以后用現(xiàn)金結(jié)算時(shí)才是現(xiàn)金流量的增減。因此，如果在一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期應(yīng)收款增加或應(yīng)付款減少現(xiàn)金流量就會(huì)低于凈收益；反之，情況就相反。 　4、其他額外資金的流動(dòng)。有額外資金進(jìn)入企業(yè)，或企業(yè)償還借款，這些都是現(xiàn)金流量，但只對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表有某些影響，而對(duì)凈收益并無(wú)影響。 　正是以上四個(gè)方面的相互制約，才形成了凈收益和現(xiàn)金流量之間的差異。 （二）凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的關(guān)系 1、凈利潤(rùn)是預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)。未來(lái)現(xiàn)金流量的估計(jì)是通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算的編制進(jìn)行的，現(xiàn)金預(yù)算是保證現(xiàn)金收支管理的重要工具。 2、現(xiàn)金流量與凈收益的差異，可揭示凈收益品質(zhì)的好壞。一般而言，凈收益與現(xiàn)金流量之間的伴隨關(guān)系越強(qiáng)，表明企業(yè)的凈收益品質(zhì)越好；即凈收益與現(xiàn)金流量之間的差異（數(shù)量上，時(shí)間分布）越小，說(shuō)明凈收益的收現(xiàn)能力越強(qiáng)。收益品質(zhì)越好，企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)適應(yīng)性就越強(qiáng)。 　　綜上所述，凈收益是預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)，而現(xiàn)金流量與凈收益的差異程度又可揭示凈收益的品質(zhì)好壞。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈和資本市場(chǎng)的不斷完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)將不斷增加。這些都會(huì)促使企業(yè)管理當(dāng)局、與企業(yè)有利益關(guān)系的外部集團(tuán)和個(gè)人，日益關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量信息及創(chuàng)收現(xiàn)金的能力。 二、現(xiàn)金流量分析對(duì)企業(yè)理財(cái)?shù)挠绊? 　?。ㄒ唬?duì)企業(yè)籌資決策的影響。 　　企業(yè)籌集資金額根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以確定企業(yè)籌資總額。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況越好，現(xiàn)金凈流量越多，所需資金越少，反之，財(cái)務(wù)狀況越差，現(xiàn)金凈流量越少，所需資金越多。 　?。ǘ?duì)企業(yè)投資決策的影響。 　　現(xiàn)金流量是企業(yè)評(píng)價(jià)項(xiàng)目可行性的主要指標(biāo)，投資項(xiàng)目可行性評(píng)價(jià)方法有動(dòng)態(tài)法和靜態(tài)法，動(dòng)態(tài)法以資金成本為折現(xiàn)率，進(jìn)行現(xiàn)金流量折現(xiàn)，若現(xiàn)金凈流量大于0或現(xiàn)值指數(shù)大于1，則說(shuō)明該投資項(xiàng)目可以接受，反之該投資項(xiàng)目不可行。靜態(tài)法投資項(xiàng)目的回收期即原始投資額除以每年現(xiàn)金凈流量，若小于預(yù)計(jì)的回收期，則投資方案可行。否則，投資方案不可行。 　?。ㄈ?duì)企業(yè)資信的影響。 　　企業(yè)現(xiàn)金流量正常、充足、穩(wěn)定，能支付到期的所有債務(wù)，公司資金運(yùn)作有序，不確定性越少，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)小，企業(yè)資信越高；反之，企業(yè)資信差，風(fēng)險(xiǎn)大，銀行信譽(yù)差，很難爭(zhēng)取到銀行支持。因此，現(xiàn)金流量決定企業(yè)資信。 　　（四）對(duì)企業(yè)盈利水平的影響。 　　現(xiàn)金是一項(xiàng)極為特殊的資產(chǎn)，具體表現(xiàn)為： 　　1、流動(dòng)性最強(qiáng)，可以衡量企業(yè)短期償債能力和應(yīng)變能力； 　　2、現(xiàn)金本身獲利能力低下，只能產(chǎn)生少量利息收入，因此合理的現(xiàn)金流量是既能滿足需求，又不過(guò)多積囤資金，這需要理財(cái)人員對(duì)資金流動(dòng)性和收益性之間做出權(quán)衡。 　?。ㄎ澹?duì)企業(yè)價(jià)值的影響。 　　在有效資本市場(chǎng)中，企業(yè)價(jià)值的大小在很大程度上取決于投資者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)如股票等的估價(jià)，在估價(jià)方法中，現(xiàn)金流量是決定性因素。也就是說(shuō)，估價(jià)高低取決于企業(yè)在未來(lái)年度的現(xiàn)金流量及其投資者的預(yù)期投資報(bào)酬率?，F(xiàn)金流入越充足，企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)越小，投資者要求的報(bào)酬率越低，企業(yè)的價(jià)值越大。企業(yè)價(jià)值最大化正是理財(cái)人員追求的目標(biāo)，企業(yè)理財(cái)行為都是為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而進(jìn)行的。 　?。?duì)企業(yè)破產(chǎn)界定的影響。 　　我國(guó)現(xiàn)行破產(chǎn)法明確規(guī)定企業(yè)因經(jīng)營(yíng)管理不善造成嚴(yán)重虧損，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的，可依法宣告破產(chǎn)，即達(dá)到破產(chǎn)界限，通過(guò)現(xiàn)金流量分析，若企業(yè)不能以財(cái)產(chǎn)、信用或能力等任何方式清償?shù)狡趥鶆?wù)，或在可預(yù)見(jiàn)的相當(dāng)長(zhǎng)期間內(nèi)持續(xù)不能償還，而不是因資金周轉(zhuǎn)困難等暫時(shí)延期支付，即使該公司尚有盈利，也預(yù)示企業(yè)已瀕臨破產(chǎn)的邊緣，難以擺脫破產(chǎn)的命運(yùn)。因此對(duì)現(xiàn)金流量要有足夠的重視，未雨綢繆，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)。 三、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要地位 　　1、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是企業(yè)生存的基本要求。每個(gè)企業(yè)都有其各自的不同發(fā)展階段，其現(xiàn)金流量的特征也都有所不同。因此根據(jù)其在不同階段經(jīng)營(yíng)情況的特征，采取相應(yīng)有效現(xiàn)金流量管理的措施，才能夠保證企業(yè)的生存和正常的運(yùn)營(yíng)。 2、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，可以保證企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。由于利潤(rùn)的計(jì)量方法可以被人為地操縱，再加上有些企業(yè)為了增加利潤(rùn)，會(huì)進(jìn)行一些短期行為。而現(xiàn)金流量則彌補(bǔ)了這些不足。自由現(xiàn)金流量可反映企業(yè)總體支付能力, 股權(quán)現(xiàn)金流量可以真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際支付能力。兩個(gè)指標(biāo)綜合反映了企業(yè)自身的支付能力及給予企業(yè)利益相關(guān)者的回報(bào)能力，是企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ木C合體現(xiàn)。 3、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理可以有效地提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，在這種競(jìng)爭(zhēng)背景下，現(xiàn)金的流動(dòng)性就是決定企業(yè)運(yùn)行速度的最重要的因素。而通過(guò)現(xiàn)金流量的管理，就可以使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動(dòng)性，提高現(xiàn)金的使用效率，從而將企業(yè)的資金及時(shí)地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。 四、對(duì)于我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對(duì)策建議 　　綜上所述，在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)要求生存和發(fā)展，必須強(qiáng)化和依賴于有效的現(xiàn)金流量管理。可以采取以下措施來(lái)提高我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平。 （一）整體把握現(xiàn)金流量管理的運(yùn)作過(guò)程 　　現(xiàn)代企業(yè)作為一個(gè)資源轉(zhuǎn)化增值的價(jià)值鏈，從企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)調(diào)研、研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)生產(chǎn)、庫(kù)存銷(xiāo)售至售后服務(wù)等整個(gè)工作流程中，所有環(huán)節(jié)都涉及資金的流入與流出。因此，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)已不僅僅只是反映在事后的帳務(wù)處理、報(bào)表分析上，而是更多地反映在企業(yè)事前全面的資金預(yù)算、決策支持，事中的監(jiān)督與控制，事后的總結(jié)與調(diào)整上。企業(yè)的現(xiàn)金流量管理的運(yùn)作過(guò)程具體有： 1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流量管理 　　企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中現(xiàn)金流量管理的主要作用在于保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的安全，縮短現(xiàn)金循環(huán)周期，提高資金使用效率。主要表現(xiàn)在：（1）存貨周轉(zhuǎn)期的管理（2）現(xiàn)金回收期的管理（3）付款周期的管理 2、企業(yè)籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量管理 　　企業(yè)籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流量管理主要集中在以下幾個(gè)方面：（1）預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量，制定籌資計(jì)劃。（2）掌握財(cái)務(wù)狀況，判別償付能力。 　3、企業(yè)投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量管理。 企業(yè)在做出投資決策時(shí)，企業(yè)必須明確在可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)下預(yù)期的未來(lái)收益是否大于當(dāng)前的支出。本階段的現(xiàn)金流量管理主要是：（1）估算投資風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。（2）通過(guò)投資評(píng)估，保證資金效益?！　? （二）培養(yǎng)管理層的現(xiàn)金流量管理意識(shí)。公司領(lǐng)導(dǎo)層具備良好的現(xiàn)金流量管理意識(shí)是現(xiàn)金流量管理的基本前提，企業(yè)的決策者必須具備足夠的現(xiàn)金流量管理意識(shí)，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來(lái)審視企業(yè)的現(xiàn)金流量管理活動(dòng)，為保證企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提高提供組織基礎(chǔ)。 　 （三）建立現(xiàn)金流入流出管理制度，建立現(xiàn)金流量管理的系統(tǒng)控制框架。這樣企業(yè)就可以通過(guò)制定定期的管理報(bào)告、預(yù)算與預(yù)算控制報(bào)告來(lái)對(duì)現(xiàn)金管理進(jìn)行及時(shí)的反饋，做出相應(yīng)的調(diào)整。使得企業(yè)的每一項(xiàng)工作流程所帶來(lái)的財(cái)務(wù)變化都能準(zhǔn)確及時(shí)地反映到現(xiàn)金流量上來(lái)，從而為企業(yè)的管理決策做出評(píng)價(jià)。 　?。ㄋ模┙⑾鄳?yīng)組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)現(xiàn)金流量的監(jiān)督與管理。由于某些人為因素，如：判斷失誤、合謀、串通舞弊等現(xiàn)象會(huì)使管理體系不能發(fā)揮有效的作用。對(duì)此，企業(yè)要在管理人員定期進(jìn)行監(jiān)督的情況下，將現(xiàn)金管理落實(shí)到每一個(gè)部門(mén)，每一名員工，保證現(xiàn)金管理的每一部分都應(yīng)有人負(fù)責(zé)，不應(yīng)存在無(wú)人愿意負(fù)責(zé)的不確定領(lǐng)域。同時(shí)，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，來(lái)調(diào)動(dòng)職工的積極性。 　?。ㄎ澹┙⒁袁F(xiàn)金流量管理為核心的管理信息系統(tǒng)。將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理從傳統(tǒng)的記賬、算賬、制作報(bào)表為主轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)控制、項(xiàng)目預(yù)算、資金運(yùn)作、業(yè)務(wù)開(kāi)拓、決策支持等主動(dòng)運(yùn)營(yíng)上來(lái)，真正預(yù)測(cè)和把握企業(yè)現(xiàn)金流量的流入流出，以“現(xiàn)金流量管理”作為財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新核心，將工作流程與財(cái)務(wù)管理有機(jī)地整合在一起，抓住信息網(wǎng)絡(luò)化這一機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理跨越式的發(fā)展。