企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

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1、會(huì)計(jì)核算制度第一章 總則一、 為了加強(qiáng)和規(guī)范本企業(yè)的制度，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié) 合企業(yè)的實(shí)際情況，制定本制度。二、 要逐步建立、健全內(nèi)部管理制度，作好財(cái)務(wù)收支、計(jì)劃控制、核算和考核基礎(chǔ)工作，努力降低成本，減少費(fèi)用，確保財(cái)產(chǎn)的完整，提高資金使用效益。三、 財(cái)會(huì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法，抵制違反財(cái)會(huì)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)章程有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面規(guī)定的行為。各級(jí)會(huì)計(jì)組織內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員應(yīng)有明確分工，建立崗位責(zé)任制，確認(rèn)每個(gè)崗位的責(zé)任，保證會(huì)計(jì)工作有秩序的進(jìn)行。出納人員不得作監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用，債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。四、 關(guān)于會(huì)計(jì)核算若干問(wèn)題的規(guī)定：1 會(huì)計(jì)年度自公歷每年1月10

2、日至次年1月95日止。會(huì)計(jì)月結(jié)賬日為自然月15日；2 采用借貸式記賬法。3 采用人民幣為記賬本位幣，金額以人民幣“元”為單位，元以下記至角分，分以下四舍五入；4 資金收付和成本、損益的計(jì)算采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。5 物料用品、固定資產(chǎn)、低值易耗品的儲(chǔ)存采用“永續(xù)盤(pán)存制”，庫(kù)存商品儲(chǔ)存采用“實(shí)地盤(pán)存制”。6 庫(kù)存商品核算方法按照進(jìn)價(jià)金額核算。7 固定資產(chǎn)折舊采用“直線法”計(jì)算，預(yù)計(jì)殘值按固定資產(chǎn)原值的3%計(jì)算。8 低值易耗品攤銷采用一次攤銷法，低值易耗品是指單位價(jià)值在100元以上（含100元），非經(jīng)營(yíng)用品單位價(jià)值在2000元以下（含2000元）的各種辦公家具、用具、包裝容器等。9 凡是籌建期間人員工

3、資、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)構(gòu)建成本的利息等支出，均作為開(kāi)業(yè)費(fèi)在自營(yíng)業(yè)之日分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，攤銷期5年。10 凡是租入固定資產(chǎn)的改良支出，列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在租賃期限內(nèi)攤銷五、 會(huì)計(jì)人員、出納人員和管理財(cái)產(chǎn)物資的人員調(diào)動(dòng)工作，必須辦理交接和監(jiān)交手續(xù)，交接不清，不得離職。六、 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表都必須建立檔案，各獨(dú)立核算單位的核算主管人員負(fù)責(zé)妥善保管。電腦儲(chǔ)存的的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)檔案保管，硬盤(pán)或磁盤(pán)備份必須保留。七、 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度是本企業(yè)會(huì)計(jì)工作的根本法規(guī)，應(yīng)與該制度一并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。第二章 會(huì)計(jì)科

4、目一、 根據(jù)商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定與本企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，企業(yè)統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目。二、 在填制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱或同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填編號(hào)不填科目名稱。三、 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明，以商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度、相應(yīng)會(huì)計(jì)科目說(shuō)明為準(zhǔn)。四、 企業(yè)在編制匯總報(bào)表時(shí)，應(yīng)將內(nèi)部單位之間的往來(lái)款項(xiàng)相互抵銷。如因存在未達(dá)款項(xiàng)不能抵銷的，可將這些未達(dá)賬項(xiàng)作為“其他應(yīng)收款”列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映。第三章 會(huì)計(jì)憑證規(guī)范一、 會(huì)計(jì)憑證種類及內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。根據(jù)會(huì)計(jì)法第十一條規(guī)定，企業(yè)對(duì)應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須

5、取得或填制合法的原始憑證，才能進(jìn)行財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算。因此，會(huì)計(jì)憑證規(guī)范化是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的起點(diǎn)。對(duì)于提高會(huì)計(jì)工作效率，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平具有重要意義。（一） 會(huì)計(jì)憑證種類：會(huì)計(jì)憑證按其取得和填制程序，分為原始憑證和原始匯總憑證匯總表，記賬憑證和記賬憑證匯總表，兩類四種。1、 原始憑證：是每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始記錄和書(shū)面證明。按原始憑證的來(lái)源分，可分外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。（1） 外來(lái)原始憑證：是企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)向?qū)Ψ饺〉玫脑紤{證，如購(gòu)進(jìn)商品、物資的發(fā)票，費(fèi)用發(fā)票及車、船、票等。（2） 自制原始憑證：是企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收

6、支時(shí)，由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門(mén)和經(jīng)辦人員填制的原始憑證。其中包括：對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，如銷貨發(fā)票、費(fèi)用收據(jù)等；內(nèi)部財(cái)產(chǎn)收付、財(cái)務(wù)收支的憑證，如各種工資、福利補(bǔ)助費(fèi)報(bào)銷單；還包括由于外來(lái)原始始憑證大小不一或聯(lián)次不夠用，不便于會(huì)計(jì)核算而填制的憑證，如收貨驗(yàn)收單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、原始憑證分割單等。2、 原始憑證匯總表：是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，數(shù)量較多的原始憑證按會(huì)計(jì)核算需要匯總填制的憑證，如零星車費(fèi)報(bào)銷單等。3、 記賬憑證：是根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目填制的憑證。4、記賬憑證匯總表：是將為數(shù)較多的記賬憑證，定期按各個(gè)相同會(huì)計(jì)科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。

7、（二）會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理要求的不同，其基本內(nèi)容也不盡相同，但無(wú)論是什么會(huì)計(jì)憑證，都應(yīng)明確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，適應(yīng)會(huì)計(jì)核算要求。如果會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容不齊全，不清楚，責(zé)任不清，就會(huì)使會(huì)計(jì)核算失真，甚至造成經(jīng)濟(jì)損失。為此，各種會(huì)計(jì)憑證都應(yīng)有明確的必備內(nèi)容。1、 原始憑證必備內(nèi)容：（1） 憑證的名稱；（2） 填制憑證的年、月、日；（3） 外來(lái)原始憑證要有填制憑證的單位全稱；（4） 接受憑證的單位全稱；（5） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及實(shí)物收付的憑證要填寫(xiě)實(shí)物名稱、規(guī)格、編號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)；不涉及實(shí)物收付的憑證要寫(xiě)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、款項(xiàng)用途；（6） 金額及金額合計(jì)、大寫(xiě)金額；（7） 從

8、外單位取得的憑證和對(duì)外開(kāi)出的憑證必須蓋有填制單位的發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章；從個(gè)人處取得的憑證必須有填制人員本人簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員和經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。收、付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”圖章。轉(zhuǎn)賬憑證也須加蓋“轉(zhuǎn)訖”圖章；（8） 發(fā)票必須用稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的增值稅專用發(fā)票、普通商業(yè)銷售發(fā)票或服務(wù)業(yè)發(fā)票；發(fā)生銷貨退回時(shí)，除用紅字填制退貨發(fā)票外，退款時(shí)應(yīng)有收款人的簽字。退給單位的貨款應(yīng)有對(duì)方的收款收據(jù)或銀行匯款憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（9） 復(fù)寫(xiě)的憑證應(yīng)注明各聯(lián)用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證；（10） 有附件的必須注明附件張數(shù)。2、

9、 原始憑證匯總表必備內(nèi)容：（1） 原始憑證匯總表名稱；（2） 填制日期；（3） 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；（4） 單項(xiàng)金額和合計(jì)金額；（5） 涉及實(shí)物變動(dòng)的原始憑證匯總表應(yīng)有品名、規(guī)格、編號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額；（6） 所附原始憑證張數(shù)；（7） 填制人蓋章或簽名。3、 記賬憑證必備內(nèi)容：（1） 記賬憑證名稱；（2） 填制日期；（3） 編號(hào)；（4） 應(yīng)用會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目；（5） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；（6） 各科目、子目、細(xì)目的應(yīng)借、應(yīng)貸金額；（7） 所附原始憑證張數(shù)；（8） 制證人、記賬、復(fù)核、核算主管蓋章或簽名。4、 記賬憑證匯總表必備內(nèi)容：（1） 記賬憑證匯總表名稱；（2） 填制日期和記賬憑證的起

10、止日期；（3） 匯總表編號(hào)；（4） 所附記賬憑證起止號(hào)數(shù)及張數(shù)；（5） 會(huì)計(jì)科目名稱；（6） 借方、貸方金額；（7） 試算平衡金額；（8） 制證、記賬、復(fù)核、核算主管蓋章或簽名。（三）自制原始憑證的設(shè)計(jì)：由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍不同，各種憑證的規(guī)格、格式、內(nèi)容也不盡相同。企業(yè)內(nèi)部還有大量的財(cái)務(wù)收支、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，沒(méi)有統(tǒng)一的種類和格式規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作有一定的影響。為此，按照手續(xù)嚴(yán)密，責(zé)任分明，簡(jiǎn)便是易行的原則，企業(yè)對(duì)自制原始憑證的種類列示如下：1、 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)類（1） 訂貨/驗(yàn)貨單；（2） 退貨單；（3） 付款憑證；（4） 商品調(diào)價(jià)表；（5） 進(jìn)貨未付發(fā)票表；（6） 長(zhǎng)短款報(bào)告單；2、 財(cái)務(wù)支出類（1

11、） 各種工資津貼領(lǐng)取單；（2） 費(fèi)用報(bào)銷單；（3） 現(xiàn)金借支單。3、 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬類：（1） 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表；（2） 提取福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算表；（3） 提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算表；（4） 待攤費(fèi)用計(jì)算表；（5） 提取養(yǎng)老金、待業(yè)保險(xiǎn)金計(jì)算表；（6） 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅計(jì)算表；（7） 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算表；（8） 應(yīng)交教育附加費(fèi)計(jì)算表（9） 提取各種基金、準(zhǔn)備金計(jì)算表；（10） 無(wú)形、遞延資產(chǎn)攤銷計(jì)算表。二、會(huì)計(jì)憑證的填制（一）原始憑證的填制1、 填制原始憑證的文字和數(shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范，應(yīng)按要求執(zhí)行。2、 按照原始憑證的內(nèi)容逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，不得遺漏或省略，確實(shí)不需填的項(xiàng)目應(yīng)劃斜線標(biāo)明。3、 應(yīng)按規(guī)

12、范填寫(xiě)小寫(xiě)金額和小寫(xiě)金額合計(jì)，填制印有金額欄和金額欄合計(jì)項(xiàng)的原始憑證，應(yīng)將數(shù)字填入金額欄內(nèi)，不得出格。不論有幾筆金額均應(yīng)填寫(xiě)合計(jì)項(xiàng)，并在合計(jì)金額前加定人民幣符號(hào)“￥”填制沒(méi)有金額欄的原始憑證，數(shù)字應(yīng)有分節(jié)號(hào)和小數(shù)點(diǎn)，小數(shù)點(diǎn)后無(wú)數(shù)字的；應(yīng)用“0”補(bǔ)齊，如100元應(yīng)寫(xiě)成100.00元。4、 填制印有金額欄而沒(méi)有小寫(xiě)合計(jì)項(xiàng)的原始憑證，不論填寫(xiě)幾筆金額，如有空行均應(yīng)劃斜線注銷，注銷線由最后一行右下角劃至最底一行的左下角。5、 原始憑證的附件按以下方法處理：（1） 構(gòu)成原始憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的單據(jù)，均作為原始憑證的附件，兩者合計(jì)總金額應(yīng)相等；（2） 各種附件均貼在原始憑證的背面，如附件張數(shù)較多，應(yīng)從原始憑證的

13、右上角起按自右至左順序重疊粘貼，不得遮蓋報(bào)銷金額。如單據(jù)過(guò)多，原始憑證背面不夠粘貼時(shí)，另用白紙粘貼，附在原始憑證背面。（3） 公共電汽車票及地鐵車票，只粘貼報(bào)銷金額部分，各種卡片式車船票應(yīng)將票面撕下粘貼。（4） 各種附件大于原始憑證時(shí)，應(yīng)按原始憑證的大小折疊，附在原始憑證的后面。（5） 各種附件應(yīng)保持整潔，如有破損要粘貼補(bǔ)齊，破損嚴(yán)重?zé)o法辨認(rèn)時(shí)，應(yīng)重新取得。重新取得確有困難的，應(yīng)由經(jīng)辦人另紙說(shuō)明其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，作為附件。（二）原始憑證匯總表的填制方法是：將同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證，按部門(mén)或按人名分列匯總，逐項(xiàng)填寫(xiě)。（三）記賬憑證的填制1、 填寫(xiě)記賬憑證時(shí)，書(shū)寫(xiě)文字和數(shù)字

14、應(yīng)規(guī)范書(shū)寫(xiě)；2、 填制記賬憑證應(yīng)以審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表為依據(jù)。3、 填制記賬憑證的日期應(yīng)以財(cái)會(huì)部門(mén)受理會(huì)計(jì)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)寫(xiě)齊。4、 填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目、子目應(yīng)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫(xiě)科目、子目的全稱，不得簡(jiǎn)化或改變名稱，不得用科目編號(hào)或外文字母代替，不得改變會(huì)計(jì)科目、子目的核算內(nèi)容。不得任意增設(shè)科目。如因核算需要，需將子目提升為科目核算或增設(shè)會(huì)計(jì)科目的，必須遵循會(huì)計(jì)制度的核算要求，同時(shí)也不得影響統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)，中心財(cái)務(wù)部將統(tǒng)一規(guī)定。5、 填列會(huì)計(jì)科目分錄的順序?yàn)椋合忍顚?xiě)借方科目，后填寫(xiě)貸方科目。6、 填制記賬憑證，會(huì)計(jì)科目應(yīng)按格式順序填寫(xiě)，科目之間不得留有空格，遇有相同的

15、會(huì)計(jì)科目時(shí)，也要逐個(gè)填寫(xiě)科目全稱，不得用點(diǎn)點(diǎn)代替。使用會(huì)計(jì)科目圖章的要與橫格底線平等蓋正。7、 每張記賬憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須將幾個(gè)會(huì)計(jì)科目填在一張記賬憑證外，不得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制。8、 記賬憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。提取各項(xiàng)稅費(fèi)和準(zhǔn)備金的記賬憑證也應(yīng)附自制原始憑證。但結(jié)賬和更正差錯(cuò)的記賬憑證可以不附原始憑證。9、 記賬憑證所附原始憑證，如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他幾張記賬憑證的摘要欄注明附有原始憑證的記賬憑證編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的

16、部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算。10、 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)將金額欄的空行劃斜線注銷。即從最后一行數(shù)字的右下角，劃至最底一行的左下角。11、 填制記賬憑證的摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，說(shuō)明清楚。即用簡(jiǎn)練的文字說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的大意。一般應(yīng)有以下要點(diǎn)：（1） 對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的收付事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明收款人、付款人和款項(xiàng)內(nèi)容。（2） 財(cái)產(chǎn)、物資收付事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明物資名稱和數(shù)量、收付單位和經(jīng)手人姓名。（3） 采購(gòu)商品要寫(xiě)明品名、進(jìn)貨來(lái)源和批次。（4） 往來(lái)款項(xiàng)要寫(xiě)明對(duì)方單位和款項(xiàng)內(nèi)容。（5） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)寫(xiě)明損溢內(nèi)容和經(jīng)辦人。（6） 調(diào)整賬目事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明需要調(diào)整的事項(xiàng)、原賬目日期、憑證編號(hào)。（7） 財(cái)產(chǎn)損失

17、事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明發(fā)生的部門(mén)、責(zé)任人、時(shí)間和批準(zhǔn)單位。（8） 單位內(nèi)部物資調(diào)撥轉(zhuǎn)移應(yīng)寫(xiě)明品名、調(diào)入調(diào)出單位。（9） 計(jì)提各種稅費(fèi)、準(zhǔn)備金要寫(xiě)明計(jì)提期間。12、 記賬憑證附件的處理（1） 記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)，除特定業(yè)務(wù)外，應(yīng)按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證計(jì)算。每一張?jiān)紤{證算一張附件。原始憑證所附的附件，不作為記賬憑證的張數(shù)。如按原始憑證匯總表填制記賬憑證，每一張?jiān)紤{證匯總表算一張附件，原始憑證匯總表所附的原始憑證即不再作為記賬憑證的附件張數(shù)。依此類推一級(jí)算一級(jí)。（2） 凡屬實(shí)物收付業(yè)務(wù)中收貨（入庫(kù)）單、發(fā)貨（出庫(kù)）單，無(wú)論是否附有發(fā)票，均作為一張?jiān)紤{證計(jì)算。如一張收貨單附一張發(fā)票，即作為記賬

18、憑證的兩張附件。（3） 經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為記賬憑證的附件。如果批準(zhǔn)文件需要另外歸檔，應(yīng)將文件復(fù)印件作為記賬憑證附件。（4） 職工出差借款單必須附在記賬憑證上。報(bào)銷費(fèi)用收回借款時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)，不得退還原借款單。（5） 每一張記賬憑證，作為記賬憑證匯總表的一張附件。記賬憑證所附原始憑證，即不再作為記賬憑證匯總表的附件張數(shù)。（6） 記賬憑證所附原始憑證，應(yīng)按規(guī)格大小或時(shí)間前后順序排列，每張?jiān)紤{證及其附件，應(yīng)以記賬憑證左上角為準(zhǔn)，對(duì)齊后與記賬憑證附在一起。（7） 記賬憑證所附原始憑證的規(guī)格大小記賬憑證的，應(yīng)以記賬憑證為準(zhǔn)折疊，要留出裝訂位置，便于裝訂查閱。（8） 記賬憑證附有銀行

19、支票存根的，不要將存根號(hào)碼和金額遮蓋，以便查閱。（9） 對(duì)數(shù)量過(guò)多的原始憑證，不宜附在記賬憑證后時(shí)，可以別行裝訂保管，在記賬憑證的附件張數(shù)處注明“另訂”字樣。13、 記賬憑證的編號(hào)應(yīng)按記賬憑證匯總期順序編號(hào)，即每一次記賬憑證匯總表編一組記賬憑證順序號(hào)，不得重號(hào)和漏號(hào)。記賬憑證較少的單位，可以按月順序編號(hào)。各記賬憑證匯總表所匯總的記賬憑證編號(hào)應(yīng)銜接，不重不漏。如一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以上記賬憑證的，應(yīng)在順序號(hào)后面用分?jǐn)?shù)形式編列分號(hào)，如1/2、2/2。（1） 為了便于編號(hào)，防止重漏，可使用“記賬憑證銷號(hào)單”，編一個(gè)號(hào)，銷一個(gè)號(hào)。（2） 記賬憑證分類編號(hào)，以“字、號(hào)”區(qū)分，每一字編一順序號(hào)。（四）記賬

20、憑證匯總表的填制1、 記賬憑證匯總表的匯總期限，定為十天。2、 記賬憑證匯總表應(yīng)按月順序編號(hào)，寫(xiě)明起止日期。3、 記賬憑證匯總表所附記賬憑證自*號(hào)至*號(hào)及共計(jì)張數(shù)，應(yīng)與實(shí)際數(shù)一致。4、 記賬憑證匯總表試算平衡金額應(yīng)相等。5、 制證、復(fù)核、記賬等印章齊全。（五）會(huì)計(jì)憑證差錯(cuò)更正方法1、 自制原始憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的文字、日期等差錯(cuò)，應(yīng)劃紅線注銷、更正，并加蓋經(jīng)手人名章；涉及實(shí)物數(shù)量大小寫(xiě)金額的差錯(cuò)，應(yīng)作廢并重新填制。作廢的憑證應(yīng)加蓋“作廢”圖章，連同存根一起保存，不得銷毀。2、 記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目、金額同時(shí)發(fā)生差錯(cuò)時(shí)，如尚未記賬，應(yīng)重新填制，如已記賬，應(yīng)用紅字更正法進(jìn)行更正，將其

21、原記賬憑證全部沖回，得新填制正確的記賬憑證，在摘要欄注明更正*月*日*號(hào)記賬憑證及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要。3、 記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目所填金額小于應(yīng)填金額時(shí)，用補(bǔ)充登記法更正。將少高金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，補(bǔ)足差錯(cuò)金額。發(fā)生多記金額的差錯(cuò)則用紅字填制記賬憑證沖減，在摘要欄注明更正*月*日*號(hào)記賬憑證。凡涉及銀行票據(jù)的差錯(cuò)，不得用補(bǔ)充登記法和紅字更正法，只能另開(kāi)銀行票據(jù)更正，以方便與銀行對(duì)賬。4、 更正差錯(cuò)的記賬憑證，摘要欄一律用藍(lán)字書(shū)寫(xiě)。5、 登記總賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證匯總表差錯(cuò)，但記賬憑證和明細(xì)賬沒(méi)錯(cuò)，只是各科目之間串戶，應(yīng)填制記賬憑證用紅字沖回匯錯(cuò)科目的借貸發(fā)生額，再用藍(lán)字填寫(xiě)正確的科目及借貸發(fā)生

22、額，摘要欄注明更正*號(hào)記賬憑證匯總表，但不記明細(xì)賬，只匯入下一期記賬憑證匯總表，表示更正。報(bào)告期末（月、季、年末）最后一張記賬憑證匯總表發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)在本期更正，不得跨期更正。三、會(huì)計(jì)憑證的審核會(huì)計(jì)法第十一條規(guī)定“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，并根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證編制記賬憑證?！睂?duì)會(huì)計(jì)憑證的審核應(yīng)遵循以下各點(diǎn)。（一） 原始憑證和原始憑證匯總表的審核1、 審核外來(lái)原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)，是否符合有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、合同的規(guī)定，是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度。這一點(diǎn)，接受外來(lái)憑證的經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人首先要進(jìn)行審核，然后再送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行其它項(xiàng)目的審核。2、 審核原始憑證的合法性，企業(yè)或個(gè)人

23、（具有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體戶）出具的營(yíng)業(yè)憑證，如發(fā)票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、勞務(wù)費(fèi)收據(jù)等，必須是經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)印制的。購(gòu)進(jìn)交納增值稅商品或勞務(wù)，應(yīng)具有增值稅專用發(fā)票。3、 原始憑證的必備內(nèi)容是否齊全，數(shù)字是否正確。4、 涉及實(shí)物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價(jià)金額是否計(jì)算正確，小寫(xiě)合計(jì)金額是否正確，大、小寫(xiě)金額是否相符。5、 原始憑證中應(yīng)有的印章、簽名是否齊全。6、 自制原始憑證，附有原始交易單據(jù)的，金額是否相符，無(wú)原始單據(jù)的是否有部門(mén)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)、簽章。7、 審核原始憑證匯總表的起止期限是否準(zhǔn)確，附件是否完整，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否相同。（二） 記賬憑證和記賬憑證匯總表的審核。1、 記賬憑證所附原始憑證是否齊全、合法。2

24、、 記賬憑證項(xiàng)目是否完整、數(shù)字是否正確、蓋章是否齊全。3、 使用會(huì)計(jì)科目是否準(zhǔn)確，對(duì)應(yīng)關(guān)系排列順序是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。4、 編號(hào)是否連續(xù)，有無(wú)重號(hào)漏號(hào)現(xiàn)象。5、 摘要是否簡(jiǎn)明扼要，說(shuō)明清楚。6、 更正差錯(cuò)是否符合規(guī)定。7、 審核記賬憑證匯總表除按審核記賬憑證的各要點(diǎn)外，著重審核會(huì)計(jì)科目的借方、貸方發(fā)生額是否相等。四、會(huì)計(jì)憑證的裝訂和管理（一） 會(huì)計(jì)憑證裝訂前，應(yīng)先查對(duì)各種會(huì)計(jì)憑證是否齊全，編號(hào)是否連續(xù)完整確認(rèn)無(wú)誤后再進(jìn)行裝訂。（二） 裝訂記賬憑證以一張記賬憑證匯總表為一冊(cè)，順序裝訂。排列順序是以記賬憑證匯總表為首，依次從最小號(hào)起往下排列。如果記賬憑證及所附原始憑證數(shù)量較多，裝訂一冊(cè)較厚，則

25、需分訂兩冊(cè)以上，用分?jǐn)?shù)號(hào)編號(hào)。反之，如記賬憑證較少，也可將二張或三張記賬憑證匯總表的記賬憑證合并裝訂一冊(cè)。但不得跨月裝訂。（三） 記賬憑證所附原始憑證大于記賬憑證睥應(yīng)按記賬憑證規(guī)格折疊整齊，不得修剪折斷，以保持原始憑證的原件完整。原始憑證過(guò)小，裝訂后有損于整齊清晰的，要另用紙粘貼，以保持原始憑證的原件全貌。工資明細(xì)表張數(shù)多，要單獨(dú)裝訂，在記賬憑證上只附工資匯總表，同時(shí)注明工資明細(xì)表裝訂冊(cè)數(shù)及編號(hào)。（四） 裝訂會(huì)計(jì)憑證要加封面、封底。封面、封底的規(guī)格與會(huì)計(jì)憑證一致，用堅(jiān)固耐磨、不易破損的紙張印制。封面所有各項(xiàng)內(nèi)容都應(yīng)填寫(xiě)。裝訂后，需要蓋章之處，要蓋章齊全。封底的“抽出附件登記表”應(yīng)印在里面。（五

26、） 裝訂會(huì)計(jì)憑證要整齊美觀。原來(lái)在會(huì)計(jì)憑證上的大頭針、曲別針要全部摘掉。然后以上邊、左邊為準(zhǔn)全部對(duì)齊，用鐵夾固定，檢查無(wú)倒頁(yè)背頁(yè)以后，加封面封底進(jìn)行裝訂。（六） 會(huì)計(jì)憑證裝訂處是憑證的左上角，裝訂線的長(zhǎng)度和寬度以不訂住會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容為準(zhǔn)，一般左右寬不超過(guò)2厘米，上下長(zhǎng)不超過(guò)2.5厘米。裝訂完要將裝訂線封包，并由裝訂人蓋章。（七） 裝訂后的會(huì)計(jì)憑證要在脊背處注明年、月、日和冊(cè)數(shù)的編號(hào)。（八） 裝訂好的會(huì)計(jì)憑證屬于當(dāng)年的和一上年度的，應(yīng)在財(cái)會(huì)部門(mén)指定專人專柜保管，按時(shí)間順序分月碼放。屬于前年度的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)開(kāi)列清冊(cè)移交檔案部門(mén)保管。（九） 會(huì)計(jì)憑證裝訂后，如因特殊需要抽出其中某張憑證時(shí)，要在封底的“

27、抽出附件登記表”填寫(xiě)記錄。歸還復(fù)訂時(shí)，要在備注說(shuō)明。第四章 會(huì)計(jì)賬簿規(guī)范一、 會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記載企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，反映資金財(cái)產(chǎn)變化情況和經(jīng)營(yíng)成果的工具，是編制會(huì)計(jì)的報(bào)表的主要依據(jù)。根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度的原則規(guī)定，我企業(yè)應(yīng)設(shè)置以下會(huì)計(jì)賬簿，構(gòu)成會(huì)計(jì)賬簿體系。（一） 總賬：應(yīng)按會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶。是分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供各種資金和財(cái)產(chǎn)增減變化、經(jīng)營(yíng)成果等總括核算資料的賬簿。（二） 明細(xì)賬：應(yīng)按會(huì)計(jì)科目所屬的各子目、細(xì)目，或具體戶名、品名開(kāi)設(shè)賬戶。是用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)資料的賬簿。明細(xì)賬分為：1、 日記賬（也稱序

28、時(shí)賬）：包括現(xiàn)金、銀行存款賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆詳細(xì)記載。2、 分戶明細(xì)賬：是按會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目或具體戶名、品名分戶記載的賬簿。3、 輔助賬（也稱備查簿）：是補(bǔ)充總賬、明細(xì)賬所不能詳細(xì)記載的事項(xiàng)或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。會(huì)計(jì)賬簿的形式分為：訂本式賬簿；活頁(yè)式賬簿；卡片式賬簿。二、 會(huì)計(jì)賬簿的必備內(nèi)容（一） 賬簿封面（二） 賬簿扉頁(yè)應(yīng)載有賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表。包括：?jiǎn)挝幻Q，賬簿名稱，賬簿頁(yè)數(shù)，啟用日期，單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章，核算主管人員簽章，經(jīng)管人員職別、姓名、經(jīng)管日期、移交日期及有關(guān)人員簽章等事項(xiàng)；（三） 賬戶目錄（科目、戶名索引）。包括：會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目名稱、頁(yè)號(hào)等

29、；（四） 賬頁(yè)。普通賬頁(yè)應(yīng)具有賬簿名稱，頁(yè)次，記賬日期，記賬憑證字號(hào)數(shù)，摘要，借方、貸方、借或貸、余額欄。1、 日記賬應(yīng)具有對(duì)方科目欄，銀行存款日記賬應(yīng)有銀行憑證的種類及號(hào)數(shù)、存款種類和開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)等事項(xiàng)。2、 實(shí)物類明細(xì)賬應(yīng)具有：品名，編號(hào)，規(guī)格，單位，借方，貸方，余額的數(shù)量及單價(jià)欄。3、 借貸方多欄式明細(xì)賬，借方或貸方可分設(shè)多個(gè)分析欄，專項(xiàng)登記借方或貸方的明細(xì)金額。4、 固定資產(chǎn)類明細(xì)賬應(yīng)具有：使用年限、預(yù)計(jì)殘值、月折舊額或率、使用部門(mén)或地點(diǎn)等項(xiàng)。我企業(yè)使用的明細(xì)賬格式有：（1） 總賬；（2） 日記賬；（3） 多欄式明細(xì)賬；（4） 庫(kù)存商品明細(xì)賬；（5） 商品銷售收入明細(xì)賬；（6）

30、商品銷售成本明細(xì)賬；（7） 固定資產(chǎn)明細(xì)賬；（8） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)賬；（9） 盈余公積明細(xì)賬（10） 銀行存款余額調(diào)節(jié)表。三、 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置（一） 總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬時(shí)必須使用訂本式賬簿。其它各科目都可用活頁(yè)式賬簿，不得采用“單表代賬”的做法。（二） 各種會(huì)計(jì)賬簿均應(yīng)設(shè)置封面，標(biāo)明單位名稱、賬簿名稱及所屬會(huì)計(jì)年度。賬簿的扉頁(yè)，應(yīng)設(shè)立賬簿啟用表。賬簿的第一頁(yè)，應(yīng)設(shè)置賬戶目錄，并注明各賬戶頁(yè)次。（三） 賬簿中賬戶的設(shè)立方法：1、 總賬按會(huì)計(jì)科目的名稱設(shè)立，每一個(gè)科目設(shè)立一個(gè)賬戶。2、 明細(xì)賬，原則上每一個(gè)子目設(shè)立一個(gè)明細(xì)賬戶，但下列各科目要按不同情況設(shè)置明細(xì)賬戶：（1） 明

31、細(xì)賬按不同業(yè)務(wù)分類設(shè)立賬戶。（2） 商品、產(chǎn)品、材料類賬簿，按品名、規(guī)格、編號(hào)設(shè)立賬戶。（3） 銀行存款日記賬按開(kāi)戶銀行及賬號(hào)設(shè)立賬戶。（4） 固定資產(chǎn)賬簿按每一獨(dú)立固定資產(chǎn)項(xiàng)目逐個(gè)設(shè)立賬戶。保管使用部門(mén)應(yīng)設(shè)立卡片賬。（5） 無(wú)形資產(chǎn)按類別設(shè)置明細(xì)賬。（6） 凡涉及債權(quán)債務(wù)類科目的明細(xì)賬，均應(yīng)按債權(quán)人、債務(wù)人分別設(shè)立賬戶，不得使用備查登記簿。（7） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)按待處理項(xiàng)目分別設(shè)立賬戶。（8） “實(shí)收資本”科目，應(yīng)按投資單位或個(gè)人設(shè)立賬戶。3、 輔助賬（或備查簿）按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)分別設(shè)立賬戶。（1） 如有代管商品物資應(yīng)設(shè)代管商品物資輔助賬，按委托單位和代管商品的品名設(shè)立賬戶。（2）

32、 低值易耗品賬簿按品名、規(guī)格設(shè)立輔助賬。（3） 租入固定資產(chǎn)登記簿，按租借單位和固定資產(chǎn)名稱設(shè)立賬戶。（4） 其它輔助賬，按所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)設(shè)戶。四、 登記會(huì)計(jì)賬簿（一） 會(huì)計(jì)賬簿的啟用1、 設(shè)置賬簿的封面、封底：除訂本式賬簿不另設(shè)封面外，各活頁(yè)賬簿，均應(yīng)設(shè)置與賬頁(yè)大小相一致的賬夾、封面、封底，并在封面正中部分設(shè)置封簽，用藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)單位名稱、賬簿名稱及所屬會(huì)計(jì)年度。2、 填寫(xiě)賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表，其中：（1） 單位名稱項(xiàng)，應(yīng)填寫(xiě)單位全稱或加蓋單位名稱條形章。（2） 賬簿名稱項(xiàng)，按以下情況分別填列：A 總賬填寫(xiě)“總賬”即可。B 日記賬，應(yīng)填寫(xiě)“現(xiàn)金日記賬”或“銀行存款日記賬”。C 分戶

33、明細(xì)賬，按所轄賬戶以會(huì)計(jì)科目順序填寫(xiě)。D 輔助賬，按所登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)填寫(xiě)。（3） 賬簿頁(yè)數(shù)項(xiàng)，訂本賬按賬簿實(shí)際頁(yè)數(shù)填寫(xiě)；活頁(yè)賬應(yīng)于年度結(jié)賬后，撤去空白頁(yè)，按實(shí)際使用頁(yè)數(shù)順序填寫(xiě)頁(yè)碼。（4） 啟用日期項(xiàng)，年初啟用的賬簿填寫(xiě)1月1日；年中啟用或更換的，按實(shí)際啟用日期填寫(xiě)。（5） 單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章項(xiàng)，企業(yè)賬簿應(yīng)加蓋企業(yè)法人代表或主管財(cái)會(huì)工作領(lǐng)導(dǎo)人的名章，經(jīng)營(yíng)部賬簿應(yīng)加蓋部門(mén)經(jīng)理人名章。（6） 核算主管人員簽章項(xiàng)，企業(yè)賬簿應(yīng)加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)部經(jīng)理名章，經(jīng)營(yíng)部賬簿應(yīng)加蓋核算主管名章。（7） 經(jīng)管人員職別項(xiàng)，填寫(xiě)經(jīng)管人員的會(huì)計(jì)專業(yè)職稱；姓名項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)經(jīng)管人員姓名，不得以圖章代替；經(jīng)管和移交日期后的簽章項(xiàng)，應(yīng)加

34、蓋經(jīng)管人員及移交人員的圖章。（8） 經(jīng)管或接管日期的首行，應(yīng)與賬簿啟用日期一致；次行的經(jīng)管或接管日期，應(yīng)與上行移交日期相一致。各日期項(xiàng)的處、月、日均應(yīng)填寫(xiě)齊全，不得省略。（9） 日記賬的取碼留銀行印鑒項(xiàng)，應(yīng)加蓋與預(yù)留在銀行的印鑒卡相一致的圖章。使用中更換印鑒時(shí)，要在備注欄中加蓋新的印鑒，注明新印鑒啟用日期。（10） 銀行存款日記賬中開(kāi)戶銀行項(xiàng)，應(yīng)填寫(xiě)銀行辦事處或分理處的具體名稱；銀行賬號(hào)項(xiàng)，應(yīng)填寫(xiě)銀行賬號(hào)的全部數(shù)字。3、 填寫(xiě)賬戶目錄（1） 總賬應(yīng)按會(huì)計(jì)科目順序填寫(xiě)科目名稱及啟用頁(yè)號(hào)。年度結(jié)賬后，按各個(gè)賬戶實(shí)際使用頁(yè)數(shù)填寫(xiě)終止頁(yè)號(hào)，使用一頁(yè)的只填寫(xiě)啟用頁(yè)號(hào)。（2） 活頁(yè)式明細(xì)賬在啟用時(shí)，按其所

35、屬中的會(huì)計(jì)科目填寫(xiě)科目名稱。一個(gè)科目有兩個(gè)或兩個(gè)以上子目、細(xì)目或分為多本明細(xì)賬時(shí)在第一行填寫(xiě)科目名稱及子、細(xì)目或戶名，以下各行只填寫(xiě)子細(xì)目或戶名，不填科目名稱，不得以點(diǎn)點(diǎn)代替寫(xiě)滿一頁(yè)，次頁(yè)第一行應(yīng)填列科目名稱及子目、細(xì)目、戶名項(xiàng)。（3） 一本賬簿只登記一個(gè)科目的子目、細(xì)目分戶明細(xì)賬時(shí)，科目名稱填寫(xiě)方法比照前款辦理。（4） 活頁(yè)賬的頁(yè)號(hào)碼，應(yīng)在年底結(jié)賬后，撤去空白賬頁(yè)，按子目、細(xì)目或戶名使用頁(yè)數(shù)填寫(xiě)某頁(yè)至某頁(yè)。4、 粘貼印花稅票粘貼印花稅票的賬簿，印花稅票一律粘貼在賬簿啟用表的右上角。并在印花稅票中間劃兩條出頭的注銷線，以示注銷。（二） 會(huì)計(jì)賬簿的登記1、 記賬規(guī)則（1） 為了便于會(huì)計(jì)賬簿的保管

36、，保持賬簿清晰、耐久，會(huì)計(jì)賬簿在書(shū)寫(xiě)時(shí)，使用藍(lán)黑墨水，不得使用圓珠筆和鉛筆書(shū)寫(xiě)。但下列情況可用紅色黑水：A 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；B 在設(shè)借貸方均有多欄式賬頁(yè)中，登記沖減數(shù)；C 劃更正線，結(jié)賬線和注銷線。D 在沖銷銀行存款日記賬時(shí)，登記沖銷的支票號(hào)碼。（2） 為了保證會(huì)計(jì)賬簿的完整統(tǒng)一，記賬時(shí)，必須使用會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目的全稱，不得簡(jiǎn)化不得以賬簿上粘貼的科目標(biāo)簽（口取紙）代替科目賬戶）名稱。（3） 為保證賬簿記錄清晰、整齊，書(shū)寫(xiě)的文字應(yīng)當(dāng)清楚、正確，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或用其它方法涂改。當(dāng)賬簿發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，按以下規(guī)定辦理：A 由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按更正的記賬憑證登

37、記賬簿。B 使用劃線更正法的，在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字中間劃一條單紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，然后在紅線上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由更正人在更正處蓋小長(zhǎng)方形名章證明。對(duì)文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤部分；對(duì)錯(cuò)誤數(shù)字式，需要全部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字部分。其中對(duì)登記過(guò)程中發(fā)現(xiàn)正在登記的數(shù)字出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)將錯(cuò)誤數(shù)字寫(xiě)完或用零補(bǔ)寫(xiě)，然后劃單紅線注銷。（4） 登記會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)按賬簿的頁(yè)次逐行順序登記，不得隔頁(yè)、跳行。如不慎發(fā)生隔頁(yè)時(shí)，應(yīng)將空白頁(yè)用紅筆在金額欄內(nèi)劃交叉線。交叉線應(yīng)自金額欄第一行左右兩端起，交叉劃至最下一行右左兩端止，并在兩條線交叉處加蓋經(jīng)管人小長(zhǎng)方形名章，以示此頁(yè)注銷。如有跳

38、行時(shí)，須在摘要欄內(nèi)寫(xiě)上“此行空白”字樣，并用紅筆劃斜線，自借方金額欄首下端斜劃至余額欄末上端，表示此行注銷。（5） 賬簿余額欄為零時(shí)，應(yīng)在余額欄“元”位處填“0”，不得空置不填。（6） 賬簿中賬頁(yè)下端最后橫線以下，如有豎格線，一律空置不填。（7） 以上各款有關(guān)書(shū)寫(xiě)、更正方面的規(guī)定均適用于會(huì)計(jì)賬簿的封面、賬簿啟用表及賬戶目錄。（8） 低值易耗品和固定資產(chǎn)賬簿可以跨年度連續(xù)使用。2、 會(huì)計(jì)賬簿中的賬頁(yè)在開(kāi)始使用時(shí)，按以下規(guī)定填列：（1） 總賬應(yīng)填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目項(xiàng)。（2） 明細(xì)賬根據(jù)賬簿種類的不同分別填寫(xiě)；A 銀行存款日記賬填寫(xiě)開(kāi)戶銀行、銀行賬號(hào)項(xiàng)。B 金額三欄式賬填寫(xiě)編號(hào)、子目、細(xì)目和戶名項(xiàng)。C 實(shí)物

39、類賬簿填寫(xiě)編號(hào)、品名、規(guī)格、單位項(xiàng)。D 固定資產(chǎn)賬簿除按實(shí)物類賬簿填寫(xiě)外，還應(yīng)填寫(xiě)使用年限、預(yù)計(jì)殘值、月折舊率、存放地點(diǎn)項(xiàng)。E 以上各項(xiàng)賬簿，本戶頁(yè)數(shù)項(xiàng)目啟用時(shí)填寫(xiě)，本賬頁(yè)數(shù)項(xiàng)應(yīng)于年終結(jié)賬后，撤去空白賬頁(yè)，按科目、子目、細(xì)目順序排列填寫(xiě)。（3） 輔助賬應(yīng)按賬頭所列項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫(xiě)。（4） 以上各項(xiàng)填寫(xiě)的科目、子目、細(xì)目及戶名中的單位名稱要寫(xiě)全稱。填寫(xiě)詞句中的單位名稱時(shí)，涉及外省市（縣）的應(yīng)加填外省市（縣）名稱。填寫(xiě)戶名中的人名時(shí)，涉及本單位人員時(shí)，只填寫(xiě)人名即可；涉及外部人員時(shí)，應(yīng)加填其所在單位的名稱；涉及外省市（縣）的，還需加填表省市（縣）名。3、 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)按下列規(guī)則記載：

40、（1） 登記賬簿時(shí)，應(yīng)交會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。做到登記及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要應(yīng)與記賬憑證上的相一致。（2） 賬簿登記完畢后，記賬人員要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登記完畢的符號(hào)。（3） 總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記。（4） 現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)原始憑證或記賬憑證逐筆登記。銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)支票存根或其他銀行結(jié)算票據(jù)逐筆登記。（5） 其他賬簿應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。4、 填寫(xiě)記賬日期（1） 使用會(huì)計(jì)賬簿、賬頁(yè)的年度項(xiàng)，應(yīng)填寫(xiě)xxxx年，每使用一頁(yè)，填寫(xiě)一頁(yè)，不得空置不填。（2） 可跨年度使用的賬簿，辦理完年結(jié)后，在次行月日上方填寫(xiě)年度項(xiàng)。（3） 總賬根據(jù)記賬憑證

41、匯總表的編制日期填寫(xiě)。（4） 明細(xì)賬按記賬憑證的日期填寫(xiě)月日。同一月份有多筆賬務(wù)時(shí)，除每一、二筆外，以下各筆可以點(diǎn)點(diǎn)代替月份，但換頁(yè)的每一、二筆必須填寫(xiě)月份。日期必須逐行填寫(xiě)。5、 填寫(xiě)上年轉(zhuǎn)入項(xiàng)年度更換新賬時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)年度余額的賬戶，直接將上年度余額登記在該賬戶的第一行內(nèi)，日期填寫(xiě)1月1日，同時(shí)在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（1） 重點(diǎn)科目余額的組成應(yīng)在摘要欄內(nèi)詳細(xì)注明，以便銜接查閱。（2） 實(shí)物類賬戶還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量及單價(jià)。6、 辦理承前頁(yè)（1） 一張賬頁(yè)記滿后，凡需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將本頁(yè)當(dāng)月的借方發(fā)生總額（包括本月承前頁(yè)數(shù)字）及余額登記在次頁(yè)的第一行內(nèi)，并在次行摘要欄注明“承前頁(yè)”字樣

42、。不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以直接把余額記入次頁(yè)第一行內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁(yè)”字樣。辦理承前頁(yè)，若前頁(yè)余額為“0”，則在次頁(yè)的第一行余額欄的“元”上填寫(xiě)“0”，并同時(shí)在摘要欄注明“承前頁(yè)”字樣。以上兩種做法，次頁(yè)第一行的日期均以前一頁(yè)最后一筆記錄的日期作為承前頁(yè)的日期。（2） 各類賬戶一律不做“過(guò)次頁(yè)”（3） 賬簿最后一行為結(jié)算事項(xiàng)時(shí)，區(qū)別以下情況分別處理：A 最后一行是月結(jié)的，不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，辦理承前頁(yè)時(shí)，只承前頁(yè)的月結(jié)余額；需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，辦理承前頁(yè)時(shí)，應(yīng)承借、貸、余三欄月結(jié)數(shù)，記在第一行。遇有季結(jié)和年結(jié)的繼續(xù)辦理季結(jié)、年結(jié)手續(xù)。B 最后一行是季結(jié)的，不需要加計(jì)發(fā)生額的賬

43、戶，辦理承前頁(yè)時(shí)，只承前頁(yè)的季結(jié)余額；需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，辦理承前頁(yè)，承借、貸、余三欄季結(jié)數(shù)，記在第一行。遇有年結(jié)的繼續(xù)辦理年結(jié)手續(xù)。7、 填寫(xiě)記賬憑證字號(hào)（1） 總賬按記賬憑證匯總表號(hào)填寫(xiě) ；（2） 明細(xì)賬按記賬憑證號(hào)填寫(xiě)；（3） 根據(jù)記賬憑證及記賬憑證匯總表的填制要求：“記賬憑證分類編號(hào)以字、號(hào)區(qū)分，每一字編一順序號(hào)”，所以，在登記賬簿時(shí)，應(yīng)根據(jù)記賬憑證及記賬憑證匯總表的字號(hào)填寫(xiě)。8、 銀行存款日記賬的銀行憑證項(xiàng)的“種類”按銀行結(jié)算各類填寫(xiě)；“號(hào)數(shù)”只填寫(xiě)支票的后四位。9、 賬簿中摘要欄的填寫(xiě)要與會(huì)計(jì)憑證上的摘要相一致。（1） 總賬除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁(yè)外，不必填寫(xiě)摘要樣。（2） 明細(xì)賬的摘

44、要欄應(yīng)按記賬憑證的摘要填寫(xiě)：A 對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的收付事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明收款、付款人名，單位名和款項(xiàng)的內(nèi)容；B 財(cái)產(chǎn)、物資收付事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明物資名稱及數(shù)量，收付單位及經(jīng)手人姓名；C 采購(gòu)商品要寫(xiě)明品名、進(jìn)貨來(lái)源和批次；D 銷售商品，應(yīng)寫(xiě)明銷售或銷往外地的對(duì)方單位；E 往來(lái)款項(xiàng)，要寫(xiě)明對(duì)方單位名稱和款項(xiàng)內(nèi)容；F 待處理財(cái)產(chǎn)損益，應(yīng)寫(xiě)明損益內(nèi)容和經(jīng)辦人；G 調(diào)整賬目事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明要調(diào)整事項(xiàng)的主要內(nèi)容，原賬目憑證的日期、編號(hào)；H 財(cái)產(chǎn)損失事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明發(fā)生的部門(mén)、責(zé)任人和時(shí)間、批準(zhǔn)單位；I 內(nèi)部物資調(diào)撥轉(zhuǎn)移，應(yīng)寫(xiě)明品名、調(diào)入調(diào)出單位名稱；J 計(jì)提各種稅費(fèi)、準(zhǔn)備金要寫(xiě)明計(jì)提期間。10登記金額數(shù)字（1） 總賬同一行

45、可同時(shí)平行登記借方金額及貸方金額，并逐筆結(jié)出余額。（2） 日記賬應(yīng)按會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生順序逐筆登記借貸金額欄，并按日結(jié)出余額。（3） 金額三欄式明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記，數(shù)量金額三欄式明細(xì)賬除登記金額外，還應(yīng)登記增減數(shù)量及單價(jià)，并按日結(jié)出余額及結(jié)存數(shù)量。（4） 多欄式賬頁(yè)在登記金額的同時(shí)平行登記借（貸）方分析欄，并按日結(jié)出余額。（5） 除總賬及平行式、多欄式賬外，其它賬簿不得平行登記。11加計(jì)發(fā)生額 凡需加計(jì)發(fā)生額的賬戶，按以下情況分別加計(jì)：（1） 現(xiàn)金日記賬作日結(jié)時(shí)，只計(jì)算出當(dāng)日余額。（2） 其它賬戶，不論是總賬還是明細(xì)賬作月結(jié)時(shí)，要加計(jì)本月的借、貸方發(fā)生額；季結(jié)時(shí)，要加計(jì)本季度的借、貸方發(fā)生

46、額；年結(jié)時(shí)，要加計(jì)全年的借、貸方發(fā)生額。加計(jì)發(fā)生額后，都要相應(yīng)結(jié)出余額。（3） 辦理承前頁(yè)加計(jì)發(fā)生額時(shí)，只計(jì)算本月內(nèi)的發(fā)生額。需要加計(jì)發(fā)生額的科目如下：應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、商品銷售收入、其它業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、現(xiàn)金、銀行存款、利潤(rùn)分配、商品銷售成本、營(yíng)業(yè)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、商品銷售稅金及附加、其它業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出等。五、結(jié)賬 月、季、年度終了，都要按下列規(guī)則辦理結(jié)賬。（一） 結(jié)賬時(shí)，應(yīng)查明本期發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否已全部入賬，屬于應(yīng)在本期調(diào)整的賬項(xiàng)是否按規(guī)定全部結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬簿。（二） 不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，在月度余額欄下劃單紅線；在年度余額欄下劃雙紅線；季度不辦理結(jié)賬，不另劃

47、線。單紅線或雙紅線應(yīng)從余額欄左端劃到右端。（三） 沒(méi)有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶，不辦理結(jié)賬。（四） 對(duì)留有余額的賬戶，要在“借或貸”欄填寫(xiě)“借”字或“貸”字，表明余額的歸屬方。（五） 需加計(jì)發(fā)生額的賬戶，按以下規(guī)定結(jié)出月、季、年度發(fā)生額：1 月結(jié)：在記齊當(dāng)月發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，結(jié)出余額的下一行摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣，借貸金額欄結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，在數(shù)字上、下端劃單紅線。2 季結(jié)：在當(dāng)季第三個(gè)月，月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計(jì)字樣，結(jié)出本季三個(gè)月發(fā)生額借貸金額的累計(jì)數(shù)，分別填入借貸金額欄，并在數(shù)字下端劃單紅線。3 年結(jié)：在第四季度季結(jié)下一行的摘要欄注明“本年合計(jì)”字樣，結(jié)出全

48、年發(fā)生額借貸金額的累計(jì)數(shù)，并在數(shù)字下端劃雙紅線。月、季、年結(jié)的余額數(shù)應(yīng)是相同的，都要填入余額欄。4 上述單紅線或雙紅線都應(yīng)從借方金額欄左端劃至余額欄右端。（六） 日記賬的結(jié)賬1 現(xiàn)金日記賬每日應(yīng)結(jié)出借貸發(fā)生額及余額，在摘要欄注明“本日合計(jì)”字樣，并在數(shù)字的貸方欄左端至余額欄右端的上、下分別劃單紅線。2 銀行存款日記賬月末在余額下端劃單紅線；年末在余額下劃雙紅線。（七） 采用多欄式明細(xì)賬，需加計(jì)發(fā)生額的賬戶只加計(jì)借貸方發(fā)生額，分析欄數(shù)字按分析工作需要加計(jì)發(fā)生額。（八） 編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記賬簿和辦理結(jié)賬。（九） 凡需要結(jié)轉(zhuǎn)年度余額的賬戶，在年

49、結(jié)結(jié)賬線下一行摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣?？煽缒晔褂玫馁~簿，不需要辦理結(jié)轉(zhuǎn)下年事項(xiàng)，辦理年結(jié)后，直接在次行登記下年度發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。六、對(duì)賬中心財(cái)務(wù)部和分企業(yè)會(huì)計(jì)級(jí)必須建立和堅(jiān)持對(duì)賬制度。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：（一）賬證核對(duì)在日常編制憑證和記賬過(guò)程中要隨時(shí)進(jìn)行賬證核對(duì)。核對(duì)內(nèi)容包括總賬與記賬憑證匯總表是否相符；明細(xì)賬與記賬憑證的會(huì)計(jì)科目、子目、借貸金額、摘要是否相符；日記賬與記賬憑證及所附原始憑證核對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及金額，涉及支票的，應(yīng)核對(duì)支票號(hào)碼，涉及銀行其它結(jié)算票據(jù)的，應(yīng)核對(duì)票據(jù)種類，以保證賬證相符。（二）賬賬核對(duì)1 總賬資產(chǎn)類科目各賬戶期末余額合計(jì)與負(fù)債和所有者權(quán)益類科目各賬戶期

50、末余額合計(jì)應(yīng)相等，每一匯總期至少要核對(duì)一次。2 總賬各賬戶與所轄明細(xì)賬戶每一匯總期至少核對(duì)一次。核對(duì)相符后，要在記賬符號(hào)欄打“3”，以示賬簿核對(duì)完畢。3 財(cái)務(wù)部的總賬、明細(xì)賬與業(yè)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的業(yè)務(wù)賬、卡和保管賬之間，與有關(guān)職能部門(mén)的財(cái)產(chǎn)、備用金之間，以及與有關(guān)代管、備查簿之間的賬目，包括收、付、存數(shù)量和金額，每月至少要核對(duì)一次。（三）賬實(shí)核對(duì)1 現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額應(yīng)每日核對(duì)，單位核算主管每月至少應(yīng)抽查一次，并填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)情況報(bào)告單，作為記錄。發(fā)生長(zhǎng)短款，應(yīng)即寫(xiě)明情況，轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損益，待查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。2 銀行存款日記賬的賬面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單核算。每

51、收到一張銀行對(duì)賬單，經(jīng)管人應(yīng)在三日內(nèi)核對(duì)完畢，每月編制一次銀行對(duì)賬調(diào)節(jié)表，核算主管人員每月至少檢查一次。3 有價(jià)證券賬戶應(yīng)與單位實(shí)存有價(jià)證券（或收款單據(jù)）核對(duì)相符，每半年至少核對(duì)一次。4 商品、包裝物明細(xì)賬的賬面余額，應(yīng)定期與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，除年終盤(pán)點(diǎn)外，堅(jiān)持月盤(pán)制度，對(duì)其他財(cái)產(chǎn)物資賬戶也要定期核對(duì)。5 各種債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)賬的賬面余額與債權(quán)、債務(wù)人相核對(duì)，并督促有關(guān)責(zé)任人積極處理。處理結(jié)果要及時(shí)以書(shū)面形式向核算主管人員匯報(bào)。逾期的債權(quán)債務(wù)應(yīng)視為拖欠，報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)采取措施，積極催辦。6 出租、租入、出借、借入財(cái)產(chǎn)等賬簿，除合同期滿應(yīng)進(jìn)行清結(jié)外，至少每半年核對(duì)一次，以保證賬賬相符，賬實(shí)相符。（四）

52、對(duì)賬符號(hào) 對(duì)賬完畢，相符者應(yīng)在數(shù)字后劃“”號(hào)；不相符者，要及時(shí)更正、調(diào)整。七、會(huì)計(jì)賬簿的管理 （一）會(huì)計(jì)賬簿的整理 各種會(huì)計(jì)賬簿在辦理完年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其它均需整理、妥善保管。1 會(huì)計(jì)賬簿在辦理完年度結(jié)賬后，只在下一行的摘要欄填寫(xiě)“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，不填其它內(nèi)容。2 活頁(yè)賬簿撤去空白賬頁(yè)后，將本賬頁(yè)數(shù)項(xiàng)填寫(xiě)齊全，撤去賬夾，用堅(jiān)固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊(cè)。3 在賬簿啟用表移交日期欄填寫(xiě)年12月31日，移交日期后的簽章項(xiàng)由賬簿經(jīng)管人簽章，次行經(jīng)管人員姓名項(xiàng)由會(huì)計(jì)檔案保管人簽章。（二）活頁(yè)式會(huì)計(jì)賬簿的裝訂1 會(huì)計(jì)賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的使用頁(yè)數(shù)，核對(duì)各個(gè)賬戶賬頁(yè)是否齊全，

53、是否按順序排列。2 會(huì)計(jì)賬簿裝訂順序：（1） 封面；（2） 賬簿啟用表；（3） 賬戶目錄；（4） 按本賬簿頁(yè)數(shù)順序裝訂賬頁(yè)；（5） 封底。3 不同規(guī)格的活頁(yè)賬不得裝訂在一起。4 裝訂后的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角、掉頁(yè)現(xiàn)象。5 賬簿裝訂的封口處，應(yīng)加蓋賬目名稱章，裝訂線不能露出，應(yīng)在封面底下。6 裝訂后，會(huì)計(jì)賬簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號(hào)。7 會(huì)計(jì)賬簿的編號(hào)為一年一編，編號(hào)順序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分戶明細(xì)賬、輔助賬。(三)會(huì)計(jì)賬簿的管理各種會(huì)計(jì)賬簿在會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年后，應(yīng)開(kāi)列清冊(cè)，移交檔案部門(mén)進(jìn)行保管，同時(shí)要填寫(xiě)交接清單。會(huì)計(jì)檔案如由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)保

54、管，則要專屋或?qū)９癖９埽⒆龅脚帕星宄?，調(diào)閱方便。第五章 會(huì)計(jì)報(bào)表一、 一般規(guī)定：1 會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要資料，是考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚，報(bào)送及時(shí)。2 各部門(mén)編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，應(yīng)該查對(duì)和調(diào)整事項(xiàng)：（1） 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)未支付的稅金、流動(dòng)資金借款利息以及應(yīng)提未提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)攤未攤的低值易耗品、包裝物、待攤費(fèi)用、開(kāi)辦費(fèi)等；應(yīng)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)提和應(yīng)攤數(shù)額進(jìn)行提取和攤銷結(jié)賬。（2） 在盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)商品等財(cái)產(chǎn)短缺、溢余和殘損變質(zhì)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年度決算前應(yīng)對(duì)本年的財(cái)產(chǎn)短缺、溢余和懸賬懸案做一總的檢查處理。（3） 應(yīng)當(dāng)清結(jié)的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)

55、按規(guī)定辦理清結(jié)轉(zhuǎn)賬。（4） 月末尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，應(yīng)計(jì)算轉(zhuǎn)賬。（5） 年終應(yīng)分配的利潤(rùn)（或虧損）尚未分配轉(zhuǎn)賬的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算分配轉(zhuǎn)賬。（6） 督促所屬報(bào)賬單位和有關(guān)人員報(bào)清本期的賬務(wù)，并據(jù)以轉(zhuǎn)賬。（7） 委托其他單位代購(gòu)代銷和為其他單位代購(gòu)代銷的商品，應(yīng)于月前和對(duì)方結(jié)算或結(jié)算轉(zhuǎn)賬。（8） 其他應(yīng)查對(duì)和調(diào)整的事項(xiàng)。上述調(diào)整轉(zhuǎn)賬的事項(xiàng)辦完以后，總賬資產(chǎn)類科目應(yīng)當(dāng)與負(fù)債及投資人權(quán)益類試算平衡，明細(xì)賬和總賬的期末數(shù)字，必須核對(duì)相符。3 編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)做到：（1） 按照規(guī)定的格式編制。（2） 報(bào)表數(shù)字與賬簿記載必須相符。（3） 表列各項(xiàng)目必須填列完整，出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，除按規(guī)定改列有關(guān)項(xiàng)目外，均以“-”

56、號(hào)表示。（4） 數(shù)字填寫(xiě)要清楚，填寫(xiě)數(shù)字出現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)按規(guī)定劃紅線改正，并加蓋印章。（5） 報(bào)表與報(bào)表之間有銜接關(guān)系的數(shù)字必須相符。（6） 按規(guī)定應(yīng)當(dāng)?shù)窒捻?xiàng)目，均應(yīng)抵消。（7） 其他按規(guī)定應(yīng)做到的事項(xiàng)。4 會(huì)計(jì)報(bào)表編制后，必須認(rèn)真審查，在報(bào)表上應(yīng)由制表、復(fù)核、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章，單位負(fù)責(zé)人審核簽名或蓋章后，同時(shí)加蓋公章。5 中心財(cái)務(wù)部收到所屬單位上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表后，應(yīng)先審核后匯總。在審核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)通知原報(bào)單位查明更正。原報(bào)單位對(duì)上級(jí)查詢事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明答復(fù)。6 會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的問(wèn)題，應(yīng)加文字說(shuō)明，要求扼要、說(shuō)明清楚，并隨同會(huì)計(jì)報(bào)表一同上報(bào)，文字說(shuō)明的主要內(nèi)容如下：（1） 本期報(bào)表

57、的期初數(shù)與上期報(bào)表的期末數(shù)不一致的原因；（2） 上期報(bào)表的累計(jì)數(shù)加本期報(bào)表的本期數(shù)與本期累計(jì)數(shù)不一致的原因；（3） 待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用發(fā)生非正常變動(dòng)的原因；（4） 本期會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目間、表表間數(shù)字不銜接的原因；(5)待處理?yè)p益中是否有長(zhǎng)期未處理的事項(xiàng)及其原因(6)其他需說(shuō)明的問(wèn)題 第六章 會(huì)計(jì)電算化一、為促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化和提高經(jīng)營(yíng)管理效率，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)自2006年1月1日起啟用會(huì)計(jì)電算化，采用財(cái)政部認(rèn)證通過(guò)的金蝶K3管理軟件，2006年1月至2006年3月為電算化賬和并行期，2006年4月正式甩，使用電算化賬。二、為了加強(qiáng)和規(guī)范本企業(yè)的電算化賬務(wù)工作，根據(jù)財(cái)政部頒布的財(cái)會(huì)字（）號(hào)

58、會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定本制度。三、根據(jù)企業(yè)具體情況，按照循序漸進(jìn)、逐步提高的原則，逐步實(shí)現(xiàn)帳務(wù)處理、報(bào)表編制、應(yīng)收、應(yīng)付帳款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、成本核算、銷售核算等工作電算化，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)電算化；四、積極支持和組織企業(yè)會(huì)計(jì)人員分進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)，使所有會(huì)計(jì)人員掌握會(huì)計(jì)軟件的基本操作技能；逐步使一部分會(huì)計(jì)人員能夠負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)，并培養(yǎng)部分會(huì)計(jì)人員逐步掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)分析的系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作。對(duì)于積極鉆研電算化業(yè)務(wù)，技術(shù)水平高的會(huì)計(jì)人員給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。五、會(huì)計(jì)電算化工作應(yīng)當(dāng)講求效益原則，處理好及時(shí)采用新技術(shù)和新

59、設(shè)備與勤儉節(jié)約的關(guān)系，既不要盲目追求采用最新技術(shù)和先進(jìn)設(shè)備，也不要忽視技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)，造成設(shè)備很快陳舊過(guò)時(shí)。六、逐步開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化與其他管理信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)工作，逐步建立以會(huì)計(jì)電算化為核心的電腦管理信息系統(tǒng)，做到信息資源共享，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化在經(jīng)營(yíng)管理中的作用。 七、根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，將電腦與手工并行工作期間，應(yīng)當(dāng)遵循的制度規(guī)定如下：1、并行期間?？刹捎秒娔X打印輸出的記帳憑證替代手工填制的記帳憑證，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核并裝訂成冊(cè)，作為會(huì)計(jì)檔案保存，并據(jù)以登記手工帳簿。并保證電腦與手工核算結(jié)果一致。2、記帳憑證的類別，可采用一種記帳憑證形式；也可以根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)軟件功能模塊

60、的劃分進(jìn)一步細(xì)化，以方便記帳憑證的輸入、查詢和保存。3、電腦內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是替代手工記帳單位的重要工作，根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，應(yīng)注意以下問(wèn)題：（）、采用電腦打印輸出書(shū)面會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表的應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，可購(gòu)買(mǎi)標(biāo)準(zhǔn)格式的套打紙，也可按照標(biāo)準(zhǔn)格式自行印刷，以便降低成本。紙張平整、字跡清晰，不得采用單面已使用的廢紙，打印裝訂后作為會(huì)計(jì)檔案保存，保存期限按會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。（2）、在當(dāng)期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類帳數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在電腦內(nèi)的情況下，總分類帳可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”替代當(dāng)期總分類帳。（3）、現(xiàn)金日記帳和銀行存

61、款日記帳的打印，由于受到打印機(jī)條件的限制，可采用電腦打印輸出的活頁(yè)帳頁(yè)裝訂成冊(cè)，要求每天登記并打印，每天業(yè)務(wù)較少、不能滿頁(yè)打印的，可按旬打印輸出。一般帳簿可以根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月或按季、按年打??；發(fā)生業(yè)務(wù)少的帳簿，可滿頁(yè)打印。（4）、在保證憑證、帳簿清晰的條件下，電腦打印輸出的憑證、帳簿中表格線可適當(dāng)減少。（5）、如需采用無(wú)紙化辦公，使用移動(dòng)硬盤(pán)、磁盤(pán)、光盤(pán)等介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表，作為會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)檔案保存的，應(yīng)滿足以下要求： .采用移動(dòng)硬盤(pán)、磁盤(pán)、光盤(pán)等介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)征得同級(jí)財(cái)政部門(mén)的同意。 .保存期限同打印輸出的書(shū)面形式的會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表。 .記帳憑證、總分

62、類帳、現(xiàn)金日記帳和銀行存款帳日記帳仍需要打印輸出，還要按照有關(guān)稅務(wù)、審計(jì)等管理部門(mén)的要求，及時(shí)打印輸出有關(guān)帳簿、報(bào)表。 4、替代手工記帳后，應(yīng)盡可能做到當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入帳，期末及時(shí)結(jié)帳并打印輸出會(huì)計(jì)報(bào)表；要靈活運(yùn)用電腦對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，定期或不定期地向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和分析結(jié)果。 5、明確崗位職責(zé)，設(shè)立核算主管、出納、會(huì)計(jì)核算各崗、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位，所有責(zé)任均落實(shí)到人，一般可劃分如下： .電算主管：可由原核算主管兼任，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)電腦及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作，要求具備會(huì)計(jì)和電腦知識(shí)，以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理的經(jīng)驗(yàn)。 .軟件操作：負(fù)責(zé)輸入記帳憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表，和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作，要求具備會(huì)計(jì)軟件操作知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)； .審核記帳：負(fù)責(zé)對(duì)輸入電腦的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（記帳憑證和原始憑證等）進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)帳簿，對(duì)打印輸出的帳簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；此崗要求具備會(huì)計(jì)和電腦知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平，可由核算主管兼任。 .電算維護(hù)：負(fù)責(zé)保證電腦硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；此崗要求具備電腦和會(huì)計(jì)知識(shí)，經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)，可由企業(yè)內(nèi)具備一定硬、軟件知識(shí)的會(huì)計(jì)或信息部人員兼任。 5.數(shù)據(jù)分析：負(fù)責(zé)對(duì)電腦內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，要求具備電腦