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1、國外對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)的稅收取向
稅收政策作為政府調(diào)控運(yùn)行最直接的手段，在促進(jìn)高產(chǎn)業(yè)中被各國政府廣泛運(yùn)用。 一、充分發(fā)揮折舊“擋稅板”的作用 國外的固定資產(chǎn)折舊年限，在二戰(zhàn)前后一般為20年，已縮至10年左右，年折舊率為11％－12％，從而使折舊金額常常超過企業(yè)所增資本額，對(duì)企業(yè)更新設(shè)備和采用新技術(shù)發(fā)揮了巨大作用。特別是對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，為了適應(yīng)其飛速發(fā)展和日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，許多國家采取對(duì)若干行業(yè)和對(duì)用于開發(fā)的固定資產(chǎn)的特殊政策，折舊期更短，折舊率更高，設(shè)備更新更快?！ ≡诿绹?，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究開發(fā)用儀器設(shè)備可以實(shí)行快速折舊，折舊年限僅為3年，是所有設(shè)備中折
2、舊年限最短的。美國還以加速折舊作為政府對(duì)私人高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行巨額補(bǔ)貼的一種，以此來促進(jìn)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資。目前，美國每年的投資中，折舊提成所占比重最高達(dá)90％； 新加坡政府規(guī)定，企業(yè)在科研開發(fā)、優(yōu)先工程項(xiàng)目等領(lǐng)域投入固定資產(chǎn)可一次性提取50％的初次折舊。 日本為了促進(jìn)技術(shù)引進(jìn)與技術(shù)革新，先后制定了“試驗(yàn)研究開發(fā)用機(jī)械特別折舊制度”、“技術(shù)振興折舊制度”、“新技術(shù)投產(chǎn)用機(jī)械設(shè)備特別折舊制度”以及有效利用能源和開發(fā)本國資源等多項(xiàng)特別折舊制度，總數(shù)已達(dá)幾十種。 德國制定了具體的折舊制度，直接體現(xiàn)其科技政策。如對(duì)需重點(diǎn)發(fā)展的高科技領(lǐng)域研究開發(fā)或?qū)嶋H所需要的固定資產(chǎn)、企業(yè)用于研究開發(fā)的固定資產(chǎn)實(shí)
3、行特殊的折舊制度。德國高新技術(shù)企業(yè)界，僅從特別折舊這項(xiàng)措施中，1987年就獲得約2.5億馬克的資金?！ ∑渌麌乙捕紡V泛采取加速折舊辦法。如西班牙規(guī)定，研究與開發(fā)中使用的機(jī)器、設(shè)備和無形資產(chǎn)可分5年提完折舊（建筑物為7年）。法國規(guī)定，開發(fā)軟件費(fèi)用可以在發(fā)生年度當(dāng)年全部扣除?！ 《?、投資稅收抵免（Investment Tax Credit） 美國稅法規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)有關(guān)的研究或試驗(yàn)支出可直接扣除，而不必作為計(jì)提折舊的資本支出；凡是當(dāng)年研究與開發(fā)支出超過前3年的研究與發(fā)展支出平均值的，其增加部分給予25％的稅收抵免，該項(xiàng)抵免可以向前結(jié)轉(zhuǎn)3年，向后結(jié)轉(zhuǎn)15年，企業(yè)向高等院校和以研究工作為目的的非盈
4、利機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的科研新儀器、設(shè)備等，可作為慈善捐贈(zèng)支出，在計(jì)稅時(shí)予以扣除。1999年底美國通過《R＆D減稅修正法案》（從1981年開始設(shè)立，稅率已降至20％），鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)科技的投入，政府給予其一定的免稅，該免稅的額度取決于企業(yè)實(shí)際的R＆D支出，并允許企業(yè)以后一定時(shí)間逐步實(shí)現(xiàn)其過去未能使用和尚未用完的免稅R＆D額度?！┲菡沧鞒鲆?guī)定，例如佛羅里達(dá)州規(guī)定，科技園區(qū)出售的產(chǎn)品免繳產(chǎn)品稅，從事研究與開發(fā)的企業(yè)只征有形財(cái)產(chǎn)稅?！ ∫獯罄?998年實(shí)行“稅收信用”優(yōu)惠政策，國家根據(jù)企業(yè)R＆D經(jīng)費(fèi)開支，采用沖抵企業(yè)應(yīng)繳稅款的形式給予支持，每年的額度限制在3500億里拉以內(nèi)?！ 〉溡?guī)定：（1）基礎(chǔ)研究費(fèi)用
5、可獲得免稅扣除；（2）公司參與研究項(xiàng)目的費(fèi)用可以扣除12.5％，或者如果他們參與的計(jì)劃在上已被認(rèn)定為費(fèi)用可以扣除12.5％時(shí)，也可以扣除1－2.5％；（3）公司可扣除某些向研究單位提供的捐贈(zèng)?！ 橹С指咝录夹g(shù)研究與開發(fā)活動(dòng)，日本政府制定了《增加試驗(yàn)研究費(fèi)稅額扣除制度》、《促進(jìn)基礎(chǔ)技術(shù)開發(fā)稅制》等稅收政策，規(guī)定對(duì)用于新材料、尖端技術(shù)、電氣通訊技術(shù)、宇宙開發(fā)技術(shù)等的開發(fā)資金全部免征7％的稅金。后來又對(duì)尖端電子、高性能機(jī)器人、新材料、生物工程等的研究經(jīng)費(fèi)及相關(guān)的機(jī)械設(shè)備和建筑物免征10％的稅金。另外，日本稅法還規(guī)定，公司購置并使用某些可折舊資產(chǎn)，該資產(chǎn)經(jīng)大藏省指定作為促進(jìn)研究和開發(fā)基礎(chǔ)高科技產(chǎn)業(yè)項(xiàng)
6、目時(shí)，公司可選擇下述兩項(xiàng)金額中較小者沖抵法人稅：（1）額外研究與開發(fā)費(fèi)用的20％加上述資產(chǎn)購置成本的5％；（2）法人稅的13％。若為中小企業(yè)（即公司和母公司股本不超過1億日元），當(dāng)年研究與開發(fā)費(fèi)用的6％可替代按上述額外研究與發(fā)展費(fèi)用的10％。日本政府還設(shè)立了“電子計(jì)算機(jī)購置損失準(zhǔn)備制度”，規(guī)定日本計(jì)算機(jī)廠商可以從銷售額中提取10％作為準(zhǔn)備金，以彌補(bǔ)意外損失。在此基礎(chǔ)上，通產(chǎn)省還要求國會(huì)對(duì)高新技術(shù)研究開發(fā)、商品化和產(chǎn)業(yè)化的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行全面的稅收減免優(yōu)惠政策。從1985年起，日本政府每年減少稅收1000億日元，以促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。 在新加坡，對(duì)帶來“先進(jìn)工藝”的高新技術(shù)外國公司投資設(shè)廠，可享有減免盈利33％的稅收，減免期為5－10年；從事研究開發(fā)的公司享受其研究開發(fā)支出50％的政府津貼；對(duì)具有新技術(shù)開發(fā)性質(zhì)的產(chǎn)業(yè)給予5－10年的免稅期；對(duì)計(jì)算機(jī)軟件和信息服務(wù)、農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、醫(yī)藥研究、試驗(yàn)室和檢測(cè)服務(wù)等生產(chǎn)和服務(wù)公司用于研究和開發(fā)的支出允許雙倍扣除。
國外對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)的稅收取向
