大慶石化煉油廠內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)研究

大慶石化煉油廠內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)研究,大慶,石化,煉油廠,內(nèi)部,控制,節(jié)制,制度,軌制,設(shè)計(jì),研究,鉆研 大慶師范學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 大慶師范學(xué)院 本科生畢業(yè)論文 大慶石化煉油廠內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)研究 院 （系） 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專 業(yè) 財(cái)務(wù)管理 研 究 方 向 內(nèi)部控制 學(xué) 生 姓 名 楊婉瑩 學(xué) 號(hào) 201001090503 指導(dǎo)教師姓名 金熙成 指導(dǎo)教師職稱 教授 年 月 5 摘 要 內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，完整性，確保企業(yè)按照既定指引的執(zhí)行情況，確保各種商業(yè)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)政策和所采取的效率，系統(tǒng)和操作。在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制，以現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是一種有效的機(jī)制，自律企業(yè)和約束，提高內(nèi)部控制的內(nèi)部控制制度是基于一個(gè)前提，發(fā)揮有效的作用。所謂內(nèi)部控制制度是確保公司資產(chǎn)的安全，完整，防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)一系列的措施和程序的開發(fā)和功能執(zhí)行。 關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；設(shè)計(jì)研究 Abstract The?internal?control?is?the?enterprise?in?order?to?achieve?its?business?objectives,?safeguarding?the?safety?of?business?assets,?to?ensure?the?accuracy?of?accounting?information,?integrity,?ensure?the?enterprise?implementation?in?accordance?with?established?guidelines,?to?ensure?that?the?various?business?activities,?the?efficiency?of?economic?policy?and?measures,?systems?and?operations.?The?internal?control?in?the?whole?production?management?activity,?as?an?important?part?of?modern?enterprise?management,?is?an?effective?mechanism?of?self-discipline?and?restraint,?enterprises,?improve?the?internal?control?system?of?internal?control?is?based?on?the?premise,?to?play?an?effective?role.?The?so-called?internal?control?system?is?to?ensure?that?the?assets?of?the?company's?security,?integrity,?prevent?fraud?and?fraud,?implement?the?development?and?function?of?a?set?of?measures?and?procedures?to?perform Keywords: business; internal control; design studies 目 錄 前言 第一章 內(nèi)部控制理論概述 1 1.1內(nèi)部控制 1 1.2內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 1 1.3內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)需遵循原則 2 1.3.1合法性原則 2 1.3.2全面性原則 2 1.3.3重要性原則 2 第二章 大慶石化煉油廠內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)及問題分析 3 2.1大慶石化煉油廠內(nèi)部控制概況 3 2.2大慶石化煉油廠內(nèi)部控制存在的問題 3 2.2.1企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全 3 2.2.2缺乏內(nèi)部審計(jì)及其監(jiān)督作用 4 2.2.4企業(yè)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱 4 2.3改善企業(yè)內(nèi)部控制的建議 5 2.3.1建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng) 5 2.3.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督 6 2.3.3處理好內(nèi)部控制的幾種關(guān)系 6 2.3.4構(gòu)建高素質(zhì)人才隊(duì)伍 7 第三章 大慶石化煉油廠內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)步驟 7 3.1成立專門的工作小組 7 3.2做好項(xiàng)目規(guī)劃 7 3..3了解公司內(nèi)部控制制度目標(biāo) 8 3.4.整合公司內(nèi)部控制流程 8 結(jié) 論 10 參考文獻(xiàn) 10 謝 辭 12 II 緒論 該企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的大力支持，都離不開內(nèi)部控制制度。近年來，一些大型企業(yè)在國(guó)內(nèi)外一直是金融詐騙的問題，會(huì)計(jì)丑聞，嚴(yán)重的金融危機(jī)，大多數(shù)投資者造成的巨大損失，金融詐騙，特別是安然曝光一個(gè)直接結(jié)果（2002公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案）。 第一章 內(nèi)部控制理論概述 1.1內(nèi)部控制 內(nèi)部控制五部分：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng) ，信息與溝通，監(jiān)控，只有五大要素都有效時(shí)，我們才能認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)是有效的。 控制環(huán)境，構(gòu)成一個(gè)對(duì)應(yīng)的環(huán)境氛圍，影響內(nèi)部員工的控制因素。它包括員工的誠(chéng)信和職業(yè)道德，員工的能力，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的參與，組織，權(quán)利和責(zé)任等。它是由一個(gè)完整的管理，提倡倫理道德，宣傳企業(yè)的管理目標(biāo)，管理模式和人力資源政策，使員工自覺活動(dòng)的管理，履行自己的職責(zé)。管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)所有員工通過文字描述和實(shí)例，并采取相應(yīng)的控制措施，以提高員工的倫理和道德標(biāo)準(zhǔn)。 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估里有很多內(nèi)部和外部帶來的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)必須進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)為了達(dá)到這些目標(biāo)的識(shí)別和分析可能發(fā)生的。表面上存在差異，但事實(shí)上的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，他們只是側(cè)重點(diǎn)不同，在具體的實(shí)施方法是不同的。比如，風(fēng)險(xiǎn)管理是針對(duì)非傳統(tǒng)的，重點(diǎn)看所提出的解決方案上，有效的解決問題。而內(nèi)部控制是正常的，側(cè)重于有關(guān)的執(zhí)行。但其目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。 控制活動(dòng)，是管理目標(biāo)的保障，政策和程序的建立?？刂苹顒?dòng)是為了達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的過程中所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，采取必要的行動(dòng)，在各級(jí)組織和各部門的控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)包括范圍，授權(quán)，驗(yàn)證，協(xié)調(diào)，績(jī)效評(píng)估，資產(chǎn)的安全和責(zé)任。 1.2內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 在上個(gè)世紀(jì)70年代以來，世界市場(chǎng)的快速進(jìn)步，資本和信息技術(shù)使得大量跨國(guó)公司的出現(xiàn)，跨國(guó)公司碰上許多不同的風(fēng)險(xiǎn)，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，國(guó)際稅收和外匯公司的業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜和其他原因，所以，需要改善內(nèi)部控制制度，才能促進(jìn)更好的經(jīng)營(yíng)。一些國(guó)家提出了包括控制環(huán)境，三部分控制程序和會(huì)計(jì)系統(tǒng)。首先，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基本元素，包括組織結(jié)構(gòu)，職責(zé)，員工素質(zhì)、管理方式等。其次，會(huì)計(jì)的確認(rèn)，會(huì)計(jì)計(jì)量，會(huì)計(jì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等。再次，控制程序包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，不相容職務(wù)的分離，授權(quán)和限制的資產(chǎn)。 1.3內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)需遵循原則 1.3.1合法性原則 合法性原則是指內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循法律、行政法規(guī)的要求，以及有關(guān)監(jiān)管部門，是為了更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提和保證。一些政策和制度要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中嚴(yán)格執(zhí)行，否則會(huì)造成很嚴(yán)重的懲罰。內(nèi)部控制的一部分作為預(yù)防控制的微觀層面，必須在一個(gè)有限的運(yùn)行預(yù)防控制。具體而言，罪刑法定原則以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)可以在合法的狀態(tài)下進(jìn)行。例如，對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，應(yīng)符合“具體規(guī)定的支付和結(jié)算”和“現(xiàn)金管理?xiàng)l例”及其他法律；所以，內(nèi)部控制制度存在和合法性原則密不可分。 1.3.2全面性原則 內(nèi)部控制的總體原則應(yīng)包括公司董事會(huì)，員工，應(yīng)涵蓋的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的對(duì)象，企業(yè)開展綜合性原則，至少有兩個(gè)原因：第一個(gè)方面，根據(jù)混沌理論，小的錯(cuò)誤可能會(huì)導(dǎo)致災(zāi)難性的后果，為避免影響“多米諾效應(yīng)”，克服“短板”可能造成的損失；其次，根據(jù)舞弊動(dòng)因理論和復(fù)雜的人性假設(shè)，每個(gè)人都是追求利益最大化，都具有機(jī)會(huì)主義傾向，為防止縫隙或孔可能造成的損失?？傊?，整體性原則可以保證有序的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而提高商務(wù)活動(dòng)的效率，對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。具體來說：第一，需要對(duì)整個(gè)管理過程的全面控制，包括授權(quán)企業(yè)管理部門和選購(gòu)指南生產(chǎn)和管理活動(dòng)的各個(gè)方面，包括信息的各種程序和會(huì)計(jì)，審計(jì)報(bào)告的分析步驟。其次，對(duì)所有員工的控制要求。每個(gè)成員是主要的控制對(duì)象是控制企業(yè)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)應(yīng)確保每一位員工，其中高級(jí)管理工作人員都應(yīng)該受到控制。 1.3.3重要性原則 以復(fù)雜的人性假設(shè)來看，人的理性是有限的，能量、智慧也是有限的，并且，在我們能控制的資源也僅僅只是有限的，所以我們必須抓住關(guān)鍵點(diǎn)的控制，但也必須強(qiáng)調(diào)控制。該原則的重要性，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)考慮集中全面的基礎(chǔ)上，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系，采取更嚴(yán)格的控制措施，確保在高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)的聯(lián)系，沒有嚴(yán)重的缺陷。在控制過程中的重要性，原則上應(yīng)特別注意這些因素是很有意義的測(cè)量工作根據(jù)各種計(jì)劃和結(jié)果或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，控制關(guān)鍵。例如，在控制系統(tǒng)和庫存的設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)，根據(jù)數(shù)量和資本存量的比例，重點(diǎn)控制數(shù)量大，價(jià)值高的庫存。 第二章 大慶石化煉油廠內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)及問題分析 2.1大慶石化煉油廠內(nèi)部控制概況（重復(fù)問題已經(jīng)解決） 大慶石化煉油廠的安全裝置是系統(tǒng)的基礎(chǔ)，因此如何保證設(shè)備的安全性是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。集團(tuán)信息中心的設(shè)備主要有開發(fā)服務(wù)器、測(cè)試服務(wù)器、生產(chǎn)服務(wù)器、外存儲(chǔ)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、工作站等，并集中放置于集團(tuán)辦公大樓的計(jì)算機(jī)機(jī)房。設(shè)備安全面臨的威脅主要為地震、火災(zāi)等自然災(zāi)害和內(nèi)外部人員的偷竊行為。該集團(tuán)進(jìn)行了設(shè)備的安全風(fēng)險(xiǎn)分析，集團(tuán)總部位于中部地區(qū)，不屬于地震和其他自然災(zāi)害多發(fā)地區(qū)，主要面對(duì)自然災(zāi)害，火災(zāi)，花很多錢購(gòu)買消防系統(tǒng)特別，可以應(yīng)對(duì)突然快速的火災(zāi)隱患，確保設(shè)備安全。針對(duì)內(nèi)外部可能存在的偷盜威脅，對(duì)外集團(tuán)總部大樓設(shè)置了嚴(yán)密的保安系統(tǒng)，能有效的防范外來人員的入侵；對(duì)內(nèi)則通過嚴(yán)格的接觸控制，只有集團(tuán)兩個(gè)高層主管和保安部門擁有計(jì)算機(jī)機(jī)房的鑰匙，而保安人員只有在發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)機(jī)房出現(xiàn)意外的情況下才允許進(jìn)入，因此一般員工很難接觸到系統(tǒng)設(shè)備，有效地控制了內(nèi)部人員的偷竊風(fēng)險(xiǎn)。大慶石化煉油廠設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是控制風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，全面風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的建立，確保所有的內(nèi)部控制是各種行政執(zhí)行意識(shí)，嚴(yán)格把關(guān)，確保內(nèi)部控制具體實(shí)踐。為了建立的組織結(jié)構(gòu)更加合理和合法的，我們嚴(yán)格按照公司法，會(huì)計(jì)法和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。 2.2大慶石化煉油廠內(nèi)部控制存在的問題 2.2.1企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全 一個(gè)企業(yè)要想達(dá)到規(guī)范會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整等等目的,就必須先要有一套切實(shí)可行并且健全的內(nèi)部控制體制。而現(xiàn)實(shí)是,企業(yè)內(nèi)部控制制度并不完善,為企業(yè)其他很多工作帶來很多不便。一是企業(yè)內(nèi)部管理混亂,存在發(fā)票印章一人管、出納會(huì)計(jì)一人兼的現(xiàn)象;二是企業(yè)制度不全面,沒有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門、各類事項(xiàng)制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度,如付款環(huán)節(jié)對(duì)原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn),但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職,購(gòu)進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料,會(huì)計(jì)部門依然會(huì)在審查原始單據(jù)無誤后照價(jià)付款;三是制度執(zhí)行力度不夠,再好的制度如果不執(zhí)行也是沒有用的,像內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),有的企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),已經(jīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也沒能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持;四是企業(yè)人力資源政策不完善,對(duì)于招聘的員工并沒有嚴(yán)格經(jīng)過考核,關(guān)系員工過多,沒有形成一整套訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度,也沒有根據(jù)不同情況對(duì)職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃?五是缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制,雖然大部分企業(yè)對(duì)員工都實(shí)行績(jī)效考核,但只是流于形式,沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容,達(dá)不到績(jī)效考評(píng)的理想結(jié)果. 2.2.2缺乏內(nèi)部審計(jì)及其監(jiān)督作用 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督過程中起重要作用,它是對(duì)內(nèi)部控制的再控制,也是保證企業(yè)所有者權(quán)益和會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。然而,就目前情況來看,內(nèi)部審計(jì)并沒有真正起到其應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差,有關(guān)人員包括內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi),經(jīng)常把內(nèi)部審計(jì)職能簡(jiǎn)單理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督,只是強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”,卻忽視了“防錯(cuò)防弊”,并沒有很好地發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。其次,大多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)并沒有獨(dú)立,有的企 業(yè)并沒有設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門,只是將其作為財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)內(nèi)容,最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的組織、工作、經(jīng)濟(jì)上不能獨(dú)立,只能依附于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)的客觀性大打折扣。最后,內(nèi)部監(jiān)督職能失效,我國(guó)大多審計(jì)部門是在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán),對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告審計(jì)工作,也沒有對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,認(rèn)真評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,更沒有建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制,很可能造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督失效。 2.2.3企業(yè)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱 (1)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,很多企業(yè)存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下等問題,而對(duì)于權(quán)利與義務(wù)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視,更是導(dǎo)致部門間的信息溝通不通暢。另外,有些企業(yè)虛增資產(chǎn),虛構(gòu)業(yè)務(wù),掩蓋投資項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn),利用資產(chǎn)置換、關(guān)聯(lián)方交易等手段任意改造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),人為操縱利潤(rùn)指標(biāo),企業(yè)披露的會(huì)計(jì)信息已經(jīng)不能真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 (2)企業(yè)管理人員和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。調(diào)查發(fā)現(xiàn),很多企業(yè)的管理者并沒有受過正規(guī)的專業(yè)教育,也沒有接受專業(yè)的管理培訓(xùn),管理水平有限。而對(duì)于會(huì)計(jì)人員,普遍缺乏應(yīng)有的專業(yè)知識(shí)和分析判斷能力,專業(yè)水平不能滿足內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次,影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施。少數(shù)會(huì)計(jì)人員沒有從會(huì)計(jì)職業(yè)道德角度出發(fā)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人把好關(guān),而是迫于壓力或利益驅(qū)使沒有揭示問題,甚至同流合污,違反相關(guān)法律法規(guī)。 （3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。管理者是在綜合考慮成本效益的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的,往往有些理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制因成本過高而不為管理當(dāng)局所采用,企業(yè)所執(zhí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)某些環(huán)節(jié)的控制難免會(huì)有疏忽,不可能面面俱到。 2.3改善企業(yè)內(nèi)部控制的建議 企業(yè)內(nèi)部控制制度分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行,促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制。想要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度,可以從這兩方面著手。 2.3.1建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng) 《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》對(duì)企業(yè)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的規(guī)定和要求,為制訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指明了方向。各單位應(yīng)以這些法律法規(guī)為指導(dǎo),以會(huì)計(jì)制度為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定,自行制訂適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并組織實(shí)施,以規(guī)范其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。在設(shè)計(jì)時(shí),應(yīng)注意內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的整體性,從只注重建章立制向整體框架的構(gòu)建與認(rèn)真實(shí)施轉(zhuǎn)變,從補(bǔ)救為主的控制向以預(yù)防為主的控制轉(zhuǎn)變,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正達(dá)到防患于未然的作用,從事后審計(jì)向常規(guī)審計(jì)與定期或不定期審計(jì)結(jié)合轉(zhuǎn)變,從而真正建立起完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。 2.3.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)立法工作,完善對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的法制制度;開展領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),可以通過開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行事前審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)形成激勵(lì)與約束作用;改革現(xiàn)行會(huì)計(jì)人員管理體制,推廣會(huì)計(jì)委派制,并為會(huì)計(jì)人員提供切實(shí)可行的保護(hù)措施,保證委派會(huì)計(jì)人員切實(shí)履行規(guī)定的職責(zé),使他們擺脫與單位之間的依附關(guān)系,保持相對(duì)的獨(dú)立性,做到排除干擾,依法辦事。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估執(zhí)行質(zhì)量的過程,在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)遵循以下原則:①不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果,對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日常活動(dòng)的一部分。②對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì),內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行,應(yīng)得到適合的培訓(xùn),并配備稱職和得力的人員。③不論是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷,都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告,并使其得到果斷處,要樹立全員控制意識(shí),為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議。 2.3.3構(gòu)建高素質(zhì)人才隊(duì)伍 作為企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)和引進(jìn)一批高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍,用以改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格,培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)。而作為企業(yè)管理人員和會(huì)計(jì)人員,要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任,通過各種渠道,更新知識(shí),提高人員的操作熟練程度,適應(yīng)內(nèi)部控制的需求。 第三章 大慶石化煉油廠內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)步驟 3.1成立專門的工作小組 特設(shè)工作組專門成立公司，負(fù)責(zé)董事會(huì)主席的公司，以確保工作的順利進(jìn)行，顯示公司高度重視的工作。必須配備專業(yè)人員用適當(dāng)?shù)墓ぷ髂芰凸ぷ鹘M，通過短期的培訓(xùn)人員，工作組的工作高度重視，對(duì)公司里的高級(jí)管理機(jī)構(gòu)人員也不能忘記，實(shí)施嚴(yán)密有效的培訓(xùn)，把他們的能力再提高，更加確切深入對(duì)重要性的認(rèn)識(shí)。 3.2做好項(xiàng)目規(guī)劃 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是一個(gè)大工程，做好項(xiàng)目規(guī)劃很重要。項(xiàng)目計(jì)劃包括設(shè)計(jì)工作需要時(shí)間，執(zhí)行人員，預(yù)算，一一的列表，并使用適當(dāng)?shù)姆椒▉硗瓿商囟ǖ娜蝿?wù)和其他問題的項(xiàng)目列表，并制定相應(yīng)的工作制度，必須遵循工作的執(zhí)行，并要求工作組成員嚴(yán)格執(zhí)行。在項(xiàng)目計(jì)劃的制定，首先需要確定相關(guān)工作組的領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)包括工作范圍的具體設(shè)計(jì)，范圍應(yīng)包括所有層次的企業(yè)，包括公司的水平（包括治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，人力資源政策和企業(yè)文化四個(gè)方面）和業(yè)務(wù)水平（包括貨幣資金，采購(gòu)與付款，投資和融資過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)），企業(yè)的分析可能是重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，這些領(lǐng)域?qū)⑹菍?duì)需要重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，確定工作范圍是根據(jù)企業(yè)具體情況來確定需要。 3.3了解公司內(nèi)部控制制度目標(biāo) 企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)控制多樣化。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定不同層次的內(nèi)部控制目標(biāo)。大慶石化煉油廠作為一個(gè)上市的化工企業(yè)，行業(yè)和股票上市公司已經(jīng)決定了其內(nèi)部控制系統(tǒng)的幾個(gè)設(shè)計(jì)現(xiàn)狀需要實(shí)現(xiàn)以下： （1）可靠性能保障會(huì)計(jì)信息及其他有關(guān)信息的管理，有效提供及時(shí)信息； （2）以確保政策體系和企業(yè)實(shí)施既定措施： （3）做到一夜的經(jīng)濟(jì)利益最大化可以減少成本控制： （4）預(yù)防和控制各種可能發(fā)生的問題，及時(shí)準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施； （5）為保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序運(yùn)行，并按照上市公司的監(jiān)管部門的要求。 3.4整合公司內(nèi)部控制流程 控制基本控制程序在整個(gè)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相應(yīng)的鏈接，通常與公司的業(yè)務(wù)過程是一致的，主要由控制點(diǎn)。當(dāng)公司的業(yè)務(wù)流程的缺陷，需要根據(jù)控制目標(biāo)和控制原理的集成，讓公司管理者采取的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，刪除不必要的環(huán)節(jié)，使整個(gè)內(nèi)部控制更有效。在積分控制過程，需要注意以下：取消控制點(diǎn)是不必要的，或成本，效率不匹配的控制點(diǎn)。合并進(jìn)程控制?？刂屏鞑荒鼙蝗∠?，變成是否可以合并。為了能夠做每一項(xiàng)工作，自然需要?jiǎng)澐?。分工是因?yàn)閯趧?dòng)分工可以提高工作效率和工作比某些人能買得起。 結(jié) 論 內(nèi)部控制是很早就得到人們關(guān)注，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)處于逐漸分離狀況中，近年來，內(nèi)部控制的理論研究和應(yīng)用實(shí)踐極大地豐富了內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為一種經(jīng)濟(jì)管理控制系統(tǒng)，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)的管理控制機(jī)制具有非常重要的功能實(shí)現(xiàn)的有效運(yùn)行。內(nèi)部控制系統(tǒng)需要確保整個(gè)公司的有效系統(tǒng)，內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和滿足監(jiān)管要求。 [參考文獻(xiàn)] [1] 徐虹、林鐘高.信任水平、組織結(jié)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部控制制度研究[J]. 會(huì)計(jì)研究, 2011, 10: 49-55+96. 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