大慶石化煉油廠內(nèi)部控制制度設(shè)計研究
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大慶師范學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計）
大慶師范學(xué)院
本科生畢業(yè)論文
大慶石化煉油廠內(nèi)部控制制度設(shè)計研究
院 （系） 經(jīng)濟管理學(xué)院
專 業(yè) 財務(wù)管理
研 究 方 向 內(nèi)部控制
學(xué) 生 姓 名 楊婉瑩
學(xué) 號 201001090503
指導(dǎo)教師姓名 金熙成
指導(dǎo)教師職稱 教授
年 月
5
摘 要
內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，維護企業(yè)資產(chǎn)的安全，確保會計信息準(zhǔn)確性，完整性，確保企業(yè)按照既定指引的執(zhí)行情況，確保各種商業(yè)活動，經(jīng)濟政策和所采取的效率，系統(tǒng)和操作。在整個生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制，以現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是一種有效的機制，自律企業(yè)和約束，提高內(nèi)部控制的內(nèi)部控制制度是基于一個前提，發(fā)揮有效的作用。所謂內(nèi)部控制制度是確保公司資產(chǎn)的安全，完整，防止欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)一系列的措施和程序的開發(fā)和功能執(zhí)行。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；設(shè)計研究
Abstract
The?internal?control?is?the?enterprise?in?order?to?achieve?its?business?objectives,?safeguarding?the?safety?of?business?assets,?to?ensure?the?accuracy?of?accounting?information,?integrity,?ensure?the?enterprise?implementation?in?accordance?with?established?guidelines,?to?ensure?that?the?various?business?activities,?the?efficiency?of?economic?policy?and?measures,?systems?and?operations.?The?internal?control?in?the?whole?production?management?activity,?as?an?important?part?of?modern?enterprise?management,?is?an?effective?mechanism?of?self-discipline?and?restraint,?enterprises,?improve?the?internal?control?system?of?internal?control?is?based?on?the?premise,?to?play?an?effective?role.?The?so-called?internal?control?system?is?to?ensure?that?the?assets?of?the?company's?security,?integrity,?prevent?fraud?and?fraud,?implement?the?development?and?function?of?a?set?of?measures?and?procedures?to?perform
Keywords: business; internal control; design studies
目 錄
前言
第一章 內(nèi)部控制理論概述 1
1.1內(nèi)部控制 1
1.2內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 1
1.3內(nèi)部控制制度設(shè)計需遵循原則 2
1.3.1合法性原則 2
1.3.2全面性原則 2
1.3.3重要性原則 2
第二章 大慶石化煉油廠內(nèi)部控制制度設(shè)計及問題分析 3
2.1大慶石化煉油廠內(nèi)部控制概況 3
2.2大慶石化煉油廠內(nèi)部控制存在的問題 3
2.2.1企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全 3
2.2.2缺乏內(nèi)部審計及其監(jiān)督作用 4
2.2.4企業(yè)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱 4
2.3改善企業(yè)內(nèi)部控制的建議 5
2.3.1建立健全有效的內(nèi)部會計控制系統(tǒng) 5
2.3.2加強內(nèi)部審計與監(jiān)督 6
2.3.3處理好內(nèi)部控制的幾種關(guān)系 6
2.3.4構(gòu)建高素質(zhì)人才隊伍 7
第三章 大慶石化煉油廠內(nèi)部控制制度設(shè)計步驟 7
3.1成立專門的工作小組 7
3.2做好項目規(guī)劃 7
3..3了解公司內(nèi)部控制制度目標(biāo) 8
3.4.整合公司內(nèi)部控制流程 8
結(jié) 論 10
參考文獻 10
謝 辭 12
II
緒論
該企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動的大力支持，都離不開內(nèi)部控制制度。近年來，一些大型企業(yè)在國內(nèi)外一直是金融詐騙的問題，會計丑聞，嚴(yán)重的金融危機，大多數(shù)投資者造成的巨大損失，金融詐騙，特別是安然曝光一個直接結(jié)果（2002公眾公司會計改革和投資者保護法案）。
第一章 內(nèi)部控制理論概述
1.1內(nèi)部控制
內(nèi)部控制五部分：控制環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動 ，信息與溝通，監(jiān)控，只有五大要素都有效時，我們才能認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制活動是有效的。
控制環(huán)境，構(gòu)成一個對應(yīng)的環(huán)境氛圍，影響內(nèi)部員工的控制因素。它包括員工的誠信和職業(yè)道德，員工的能力，董事會和監(jiān)事會的參與，組織，權(quán)利和責(zé)任等。它是由一個完整的管理，提倡倫理道德，宣傳企業(yè)的管理目標(biāo)，管理模式和人力資源政策，使員工自覺活動的管理，履行自己的職責(zé)。管理者應(yīng)當(dāng)對所有員工通過文字描述和實例，并采取相應(yīng)的控制措施，以提高員工的倫理和道德標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)的風(fēng)險評估里有很多內(nèi)部和外部帶來的風(fēng)險，這些風(fēng)險必須進行評估。風(fēng)險評估是風(fēng)險為了達到這些目標(biāo)的識別和分析可能發(fā)生的。表面上存在差異，但事實上的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，他們只是側(cè)重點不同，在具體的實施方法是不同的。比如，風(fēng)險管理是針對非傳統(tǒng)的，重點看所提出的解決方案上，有效的解決問題。而內(nèi)部控制是正常的，側(cè)重于有關(guān)的執(zhí)行。但其目的是實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
控制活動，是管理目標(biāo)的保障，政策和程序的建立?？刂苹顒邮菫榱诉_成企業(yè)目標(biāo)的過程中所帶來的風(fēng)險，采取必要的行動，在各級組織和各部門的控制活動?？刂苹顒影ǚ秶跈?quán)，驗證，協(xié)調(diào)，績效評估，資產(chǎn)的安全和責(zé)任。
1.2內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)
在上個世紀(jì)70年代以來，世界市場的快速進步，資本和信息技術(shù)使得大量跨國公司的出現(xiàn)，跨國公司碰上許多不同的風(fēng)險，跨國經(jīng)營，國際稅收和外匯公司的業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜和其他原因，所以，需要改善內(nèi)部控制制度，才能促進更好的經(jīng)營。一些國家提出了包括控制環(huán)境，三部分控制程序和會計系統(tǒng)。首先，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基本元素，包括組織結(jié)構(gòu)，職責(zé)，員工素質(zhì)、管理方式等。其次，會計的確認(rèn)，會計計量，會計記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)等。再次，控制程序包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計的獨立性，不相容職務(wù)的分離，授權(quán)和限制的資產(chǎn)。
1.3內(nèi)部控制制度設(shè)計需遵循原則
1.3.1合法性原則
合法性原則是指內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循法律、行政法規(guī)的要求，以及有關(guān)監(jiān)管部門，是為了更好的實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的前提和保證。一些政策和制度要求企業(yè)在經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行，否則會造成很嚴(yán)重的懲罰。內(nèi)部控制的一部分作為預(yù)防控制的微觀層面，必須在一個有限的運行預(yù)防控制。具體而言，罪刑法定原則以確保各項業(yè)務(wù)活動可以在合法的狀態(tài)下進行。例如，對貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計，應(yīng)符合“具體規(guī)定的支付和結(jié)算”和“現(xiàn)金管理條例”及其他法律；所以，內(nèi)部控制制度存在和合法性原則密不可分。
1.3.2全面性原則
內(nèi)部控制的總體原則應(yīng)包括公司董事會，員工，應(yīng)涵蓋的業(yè)務(wù)和管理活動的對象，企業(yè)開展綜合性原則，至少有兩個原因：第一個方面，根據(jù)混沌理論，小的錯誤可能會導(dǎo)致災(zāi)難性的后果，為避免影響“多米諾效應(yīng)”，克服“短板”可能造成的損失；其次，根據(jù)舞弊動因理論和復(fù)雜的人性假設(shè)，每個人都是追求利益最大化，都具有機會主義傾向，為防止縫隙或孔可能造成的損失?？傊?，整體性原則可以保證有序的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而提高商務(wù)活動的效率，對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)程度。具體來說：第一，需要對整個管理過程的全面控制，包括授權(quán)企業(yè)管理部門和選購指南生產(chǎn)和管理活動的各個方面，包括信息的各種程序和會計，審計報告的分析步驟。其次，對所有員工的控制要求。每個成員是主要的控制對象是控制企業(yè)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計應(yīng)確保每一位員工，其中高級管理工作人員都應(yīng)該受到控制。
1.3.3重要性原則
以復(fù)雜的人性假設(shè)來看，人的理性是有限的，能量、智慧也是有限的，并且，在我們能控制的資源也僅僅只是有限的，所以我們必須抓住關(guān)鍵點的控制，但也必須強調(diào)控制。該原則的重要性，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)考慮集中全面的基礎(chǔ)上，針對高風(fēng)險區(qū)重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系，采取更嚴(yán)格的控制措施，確保在高風(fēng)險地區(qū)的聯(lián)系，沒有嚴(yán)重的缺陷。在控制過程中的重要性，原則上應(yīng)特別注意這些因素是很有意義的測量工作根據(jù)各種計劃和結(jié)果或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，控制關(guān)鍵。例如，在控制系統(tǒng)和庫存的設(shè)計實現(xiàn)，根據(jù)數(shù)量和資本存量的比例，重點控制數(shù)量大，價值高的庫存。
第二章 大慶石化煉油廠內(nèi)部控制制度設(shè)計及問題分析
2.1大慶石化煉油廠內(nèi)部控制概況（重復(fù)問題已經(jīng)解決）
大慶石化煉油廠的安全裝置是系統(tǒng)的基礎(chǔ)，因此如何保證設(shè)備的安全性是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。集團信息中心的設(shè)備主要有開發(fā)服務(wù)器、測試服務(wù)器、生產(chǎn)服務(wù)器、外存儲設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、工作站等，并集中放置于集團辦公大樓的計算機機房。設(shè)備安全面臨的威脅主要為地震、火災(zāi)等自然災(zāi)害和內(nèi)外部人員的偷竊行為。該集團進行了設(shè)備的安全風(fēng)險分析，集團總部位于中部地區(qū)，不屬于地震和其他自然災(zāi)害多發(fā)地區(qū)，主要面對自然災(zāi)害，火災(zāi)，花很多錢購買消防系統(tǒng)特別，可以應(yīng)對突然快速的火災(zāi)隱患，確保設(shè)備安全。針對內(nèi)外部可能存在的偷盜威脅，對外集團總部大樓設(shè)置了嚴(yán)密的保安系統(tǒng)，能有效的防范外來人員的入侵；對內(nèi)則通過嚴(yán)格的接觸控制，只有集團兩個高層主管和保安部門擁有計算機機房的鑰匙，而保安人員只有在發(fā)現(xiàn)計算機機房出現(xiàn)意外的情況下才允許進入，因此一般員工很難接觸到系統(tǒng)設(shè)備，有效地控制了內(nèi)部人員的偷竊風(fēng)險。大慶石化煉油廠設(shè)計的內(nèi)部控制系統(tǒng)是控制風(fēng)險為目標(biāo)，全面風(fēng)險防范意識的建立，確保所有的內(nèi)部控制是各種行政執(zhí)行意識，嚴(yán)格把關(guān)，確保內(nèi)部控制具體實踐。為了建立的組織結(jié)構(gòu)更加合理和合法的，我們嚴(yán)格按照公司法，會計法和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。
2.2大慶石化煉油廠內(nèi)部控制存在的問題
2.2.1企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全
一個企業(yè)要想達到規(guī)范會計行為,保證會計資料真實完整,保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整等等目的,就必須先要有一套切實可行并且健全的內(nèi)部控制體制。而現(xiàn)實是,企業(yè)內(nèi)部控制制度并不完善,為企業(yè)其他很多工作帶來很多不便。一是企業(yè)內(nèi)部管理混亂,存在發(fā)票印章一人管、出納會計一人兼的現(xiàn)象;二是企業(yè)制度不全面,沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門、各類事項制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度,如付款環(huán)節(jié)對原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點,但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職,購進了質(zhì)次價高的材料,會計部門依然會在審查原始單據(jù)無誤后照價付款;三是制度執(zhí)行力度不夠,再好的制度如果不執(zhí)行也是沒有用的,像內(nèi)部審計機構(gòu),有的企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu),已經(jīng)建立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)也沒能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視和支持;四是企業(yè)人力資源政策不完善,對于招聘的員工并沒有嚴(yán)格經(jīng)過考核,關(guān)系員工過多,沒有形成一整套訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度,也沒有根據(jù)不同情況對職工進行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃?五是缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制,雖然大部分企業(yè)對員工都實行績效考核,但只是流于形式,沒有實質(zhì)內(nèi)容,達不到績效考評的理想結(jié)果.
2.2.2缺乏內(nèi)部審計及其監(jiān)督作用
內(nèi)部審計在內(nèi)部會計控制監(jiān)督過程中起重要作用,它是對內(nèi)部控制的再控制,也是保證企業(yè)所有者權(quán)益和會計資料真實、完整的重要措施。然而,就目前情況來看,內(nèi)部審計并沒有真正起到其應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先,對內(nèi)部審計的職能理解存在偏差,有關(guān)人員包括內(nèi)部審計人員在內(nèi),經(jīng)常把內(nèi)部審計職能簡單理解為會計監(jiān)督,只是強調(diào)“查錯糾弊”,卻忽視了“防錯防弊”,并沒有很好地發(fā)揮其加強企業(yè)內(nèi)部管理的作用。其次,大多企業(yè)內(nèi)部審計并沒有獨立,有的企
業(yè)并沒有設(shè)立相對獨立的審計部門,只是將其作為財務(wù)工作的一項內(nèi)容,最終導(dǎo)致內(nèi)部審計的組織、工作、經(jīng)濟上不能獨立,只能依附于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計的客觀性大打折扣。最后,內(nèi)部監(jiān)督職能失效,我國大多審計部門是在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán),對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告審計工作,也沒有對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,認(rèn)真評價內(nèi)部控制的有效性,更沒有建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進機制,很可能造成內(nèi)部審計監(jiān)督失效。
2.2.3企業(yè)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱
(1)組織機構(gòu)設(shè)置不合理,會計信息質(zhì)量不高。受計劃經(jīng)濟體制的影響,很多企業(yè)存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下等問題,而對于權(quán)利與義務(wù)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視,更是導(dǎo)致部門間的信息溝通不通暢。另外,有些企業(yè)虛增資產(chǎn),虛構(gòu)業(yè)務(wù),掩蓋投資項目的潛在風(fēng)險,利用資產(chǎn)置換、關(guān)聯(lián)方交易等手段任意改造會計數(shù)據(jù),人為操縱利潤指標(biāo),企業(yè)披露的會計信息已經(jīng)不能真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
(2)企業(yè)管理人員和會計人員素質(zhì)不高。調(diào)查發(fā)現(xiàn),很多企業(yè)的管理者并沒有受過正規(guī)的專業(yè)教育,也沒有接受專業(yè)的管理培訓(xùn),管理水平有限。而對于會計人員,普遍缺乏應(yīng)有的專業(yè)知識和分析判斷能力,專業(yè)水平不能滿足內(nèi)部會計控制所需的知識層次,影響內(nèi)部控制制度的實施。少數(shù)會計人員沒有從會計職業(yè)道德角度出發(fā)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人把好關(guān),而是迫于壓力或利益驅(qū)使沒有揭示問題,甚至同流合污,違反相關(guān)法律法規(guī)。
（3）內(nèi)部會計控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則。管理者是在綜合考慮成本效益的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部會計控制的,往往有些理想的內(nèi)部會計控制因成本過高而不為管理當(dāng)局所采用,企業(yè)所執(zhí)行的內(nèi)部會計控制對某些環(huán)節(jié)的控制難免會有疏忽,不可能面面俱到。
2.3改善企業(yè)內(nèi)部控制的建議
企業(yè)內(nèi)部控制制度分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行,促進經(jīng)營活動經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)有關(guān)的控制;內(nèi)部會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動合法性有關(guān)的控制。想要加強企業(yè)內(nèi)部控制制度,可以從這兩方面著手。
2.3.1建立健全有效的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)
《會計法》、《審計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》對企業(yè)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的規(guī)定和要求,為制訂內(nèi)部會計控制制度指明了方向。各單位應(yīng)以這些法律法規(guī)為指導(dǎo),以會計制度為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定,自行制訂適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度,并組織實施,以規(guī)范其財務(wù)會計工作。在設(shè)計時,應(yīng)注意內(nèi)部會計控制的整體性,從只注重建章立制向整體框架的構(gòu)建與認(rèn)真實施轉(zhuǎn)變,從補救為主的控制向以預(yù)防為主的控制轉(zhuǎn)變,使內(nèi)部會計控制真正達到防患于未然的作用,從事后審計向常規(guī)審計與定期或不定期審計結(jié)合轉(zhuǎn)變,從而真正建立起完善的內(nèi)部會計控制制度。
2.3.2加強內(nèi)部審計與監(jiān)督
企業(yè)應(yīng)加強立法工作,完善對單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟監(jiān)督的法制制度;開展領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任審計,可以通過開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計進行事前審計和經(jīng)濟效益審計,從而對領(lǐng)導(dǎo)形成激勵與約束作用;改革現(xiàn)行會計人員管理體制,推廣會計委派制,并為會計人員提供切實可行的保護措施,保證委派會計人員切實履行規(guī)定的職責(zé),使他們擺脫與單位之間的依附關(guān)系,保持相對的獨立性,做到排除干擾,依法辦事。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估執(zhí)行質(zhì)量的過程,在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)遵循以下原則:①不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果,對主要風(fēng)險的監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日?；顒拥囊徊糠?。②對內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進行有效和全面的內(nèi)部審計,內(nèi)審要獨立進行,應(yīng)得到適合的培訓(xùn),并配備稱職和得力的人員。③不論是經(jīng)營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷,都應(yīng)當(dāng)及時地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄蟾?并使其得到果斷處,要樹立全員控制意識,為改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議。
2.3.3構(gòu)建高素質(zhì)人才隊伍
作為企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)和引進一批高素質(zhì)、掌握先進管理方法的人才隊伍,用以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格,培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識。而作為企業(yè)管理人員和會計人員,要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任,通過各種渠道,更新知識,提高人員的操作熟練程度,適應(yīng)內(nèi)部控制的需求。
第三章 大慶石化煉油廠內(nèi)部控制制度設(shè)計步驟
3.1成立專門的工作小組
特設(shè)工作組專門成立公司，負(fù)責(zé)董事會主席的公司，以確保工作的順利進行，顯示公司高度重視的工作。必須配備專業(yè)人員用適當(dāng)?shù)墓ぷ髂芰凸ぷ鹘M，通過短期的培訓(xùn)人員，工作組的工作高度重視，對公司里的高級管理機構(gòu)人員也不能忘記，實施嚴(yán)密有效的培訓(xùn)，把他們的能力再提高，更加確切深入對重要性的認(rèn)識。
3.2做好項目規(guī)劃
內(nèi)部控制制度的設(shè)計是一個大工程，做好項目規(guī)劃很重要。項目計劃包括設(shè)計工作需要時間，執(zhí)行人員，預(yù)算，一一的列表，并使用適當(dāng)?shù)姆椒▉硗瓿商囟ǖ娜蝿?wù)和其他問題的項目列表，并制定相應(yīng)的工作制度，必須遵循工作的執(zhí)行，并要求工作組成員嚴(yán)格執(zhí)行。在項目計劃的制定，首先需要確定相關(guān)工作組的領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制應(yīng)包括工作范圍的具體設(shè)計，范圍應(yīng)包括所有層次的企業(yè)，包括公司的水平（包括治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部組織機構(gòu)，人力資源政策和企業(yè)文化四個方面）和業(yè)務(wù)水平（包括貨幣資金，采購與付款，投資和融資過程中的每一個環(huán)節(jié)），企業(yè)的分析可能是重大風(fēng)險領(lǐng)域，這些領(lǐng)域?qū)⑹菍π枰攸c關(guān)注的領(lǐng)域，內(nèi)部控制制度設(shè)計，確定工作范圍是根據(jù)企業(yè)具體情況來確定需要。
3.3了解公司內(nèi)部控制制度目標(biāo)
企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)控制多樣化。會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實際情況確定不同層次的內(nèi)部控制目標(biāo)。大慶石化煉油廠作為一個上市的化工企業(yè)，行業(yè)和股票上市公司已經(jīng)決定了其內(nèi)部控制系統(tǒng)的幾個設(shè)計現(xiàn)狀需要實現(xiàn)以下：
（1）可靠性能保障會計信息及其他有關(guān)信息的管理，有效提供及時信息；
（2）以確保政策體系和企業(yè)實施既定措施：
（3）做到一夜的經(jīng)濟利益最大化可以減少成本控制：
（4）預(yù)防和控制各種可能發(fā)生的問題，及時準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施；
（5）為保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序運行，并按照上市公司的監(jiān)管部門的要求。
3.4整合公司內(nèi)部控制流程
控制基本控制程序在整個公司的業(yè)務(wù)活動和相應(yīng)的鏈接，通常與公司的業(yè)務(wù)過程是一致的，主要由控制點。當(dāng)公司的業(yè)務(wù)流程的缺陷，需要根據(jù)控制目標(biāo)和控制原理的集成，讓公司管理者采取的風(fēng)險控制點，刪除不必要的環(huán)節(jié)，使整個內(nèi)部控制更有效。在積分控制過程，需要注意以下：取消控制點是不必要的，或成本，效率不匹配的控制點。合并進程控制。控制流不能被取消，變成是否可以合并。為了能夠做每一項工作，自然需要劃分。分工是因為勞動分工可以提高工作效率和工作比某些人能買得起。
結(jié) 論
內(nèi)部控制是很早就得到人們關(guān)注，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)處于逐漸分離狀況中，近年來，內(nèi)部控制的理論研究和應(yīng)用實踐極大地豐富了內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為一種經(jīng)濟管理控制系統(tǒng)，對戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)的管理控制機制具有非常重要的功能實現(xiàn)的有效運行。內(nèi)部控制系統(tǒng)需要確保整個公司的有效系統(tǒng)，內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)和滿足監(jiān)管要求。
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謝 辭
在本人論文寫作期間，老師為本論文的寫作提供了精心的指導(dǎo)，并提供了許多寶貴的資料和實際案例。在此本人衷心的感謝。給我這段時間里留下珍貴回憶。
我還要感謝給予我?guī)椭椭笇?dǎo)的其他學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)和老師，他們的教導(dǎo)使我深深感受到哲學(xué)的魅力并對我的學(xué)習(xí)和科研給予了很多指導(dǎo)。
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