資產(chǎn)負債表與利潤表帶答案.doc

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資產(chǎn)負債表的填例說明 資產(chǎn)負債表的各項目，都列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。該表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 資產(chǎn)負債表各項目的填制，主要依據(jù)相應的各個總賬及有關(guān)的明細分類賬戶的期末余額填列。但資產(chǎn)負債表中有的項目的名稱與賬戶的名稱不完全一致，或雖然名稱一致，但反映的內(nèi)容卻存在差異。所以資產(chǎn)負債表部分項目需要通過分析、計算、整理后才能填列?，F(xiàn)將各項目的填列方法說明如下： 1．“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、國際信用證存款和在途資金的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計填列。 2．“短期投資”、“應收賬款”、“壞賬準備”、“應收出口退稅”、“應收補貼款”、“其他應收款”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”、“應收賬款”、“其他應付款”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”、“住房周轉(zhuǎn)金”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”項目，應分別根據(jù)相應的會計賬戶的期末余額填列。 3．“應收票據(jù)”項目，應根據(jù)“應收票據(jù)”賬戶的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。 4．“預付賬款”項目，應根據(jù)“預付賬款”賬戶的期末余額填列。如“預付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細賬戶有貸方余額的，應在本表“應付賬款”項目內(nèi)填列。如“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶有借方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。 5．“存貨”項目，包括在途商品、庫存商品、加工商品、出租商品、分期收款發(fā)出商品以及材料物資、包裝物、低值易耗品等，不包括企業(yè)受托代銷的商品和特準儲備物資。本項目應根據(jù)“商品采購”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“商品削價準備”、“加工商品”、“出租商品”、“分期收款發(fā)出商品”、“材料物資”、“包裝物”、“低值易耗品”等賬戶的期末借貸方余額相抵后的差額填列。 6．“待轉(zhuǎn)其他業(yè)務支出”項目，應根據(jù)“其他業(yè)務支出”賬戶的期末余額填列。 7．“待攤費用”項目，應根據(jù)“待攤費用”賬戶的期末余額填列?！邦A提費用”賬戶期末如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。 8．“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細賬戶的期末余額填列。 9．“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目，反映企業(yè)長期投資中將于一年內(nèi)到期的債券。本項目應根據(jù)“長期投資”賬戶所屬有關(guān)明細賬戶的期末余額分析填列。 10．“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目以外的其他流動資產(chǎn)的實際成本。本項目應根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。 11．“長期投資”項目，本項目應根據(jù)“長期投資”賬戶的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。一年內(nèi)到期的債券，應在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。 12．“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計折舊”賬戶的期末余額填列。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)，融資租入固定資產(chǎn)原價并應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。 13．“固定資產(chǎn)清理”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列，如為貸方余額應以“-”號填列。 14．“其他長期資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，如特準儲備物資等。本項目應根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。 15．“遞延稅款借項”項目，應根據(jù)“遞延稅款”賬戶借方發(fā)生額填列；“遞延稅款貸項”應根據(jù)“遞延稅款”賬戶“貸方發(fā)生額”填列。 16．“預收賬款”項目，應根據(jù)“預收賬款”賬戶的期末余額填列。如“預收賬款”賬戶所屬有關(guān)明細賬戶有借方余額的，應在本表“應收賬款”項目內(nèi)填列；如“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶有貸方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。 17．“應付工資”項目，應根據(jù)“應付工資”賬戶期末貸方余額填列?！皯豆べY”賬戶期末如為借方余額，本項目應以“-”號填列。 18．“應付福利費”項目，應根據(jù)“應付福利費”賬戶的期末貸方余額填列，如為借方余額，應以“-”號填列。 19．“未交稅金”項目，應根據(jù)“應交稅金”賬戶的期末余額填列。 20．“未付利潤”項目，應根據(jù)“應付利潤”賬戶的期末余額填列。 21．“其他未交款”項目，應根據(jù)“其他應交款”賬戶的期末余額填列。 22．“預提費用”項目，應根據(jù)“預提費用”賬戶的期末余額填列。如“預提費用”賬戶有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。 23．“一年內(nèi)到期的長期負債”項目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的長期負債。本項目應根據(jù)“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等長期負債賬戶有關(guān)明細賬戶的期末余額分析填列。 24．“其他流動負債”項目，反映企業(yè)除以上流動負債項目以外的其他流動負債。本項目應根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。 25．“其他長期負債”項目，反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填制。 26．“公益金”項目，應根據(jù)“盈余公積”賬戶中的“公益金”明細賬戶的期末余額填列。 27．“未分配利潤”項目，應根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的期末余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“-”號反映。 資 產(chǎn) 負 債 表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù) 負債及所有者權(quán)益 期初數(shù) 期末數(shù) 流動資產(chǎn)： 　 　 流動負債： 　 　 貨幣資金 　 　 短期借款 　 　 短期投資 　 　 應付票據(jù) 　 　 應收票據(jù) 　 　 應付帳款 　 　 應收帳款 　 　 預收帳款 　 　 減 ：壞賬準備 　 　 應付工資 　 　 應收帳款凈額 　 　 應付福利費 　 　 其他應收款 　 　 應付股利（利潤） 　 　 預付帳款 　 　 應交稅金 　 　 應收補貼款 　 　 其他應交款 　 　 存貨 　 　 其他應付款 　 　 待轉(zhuǎn)其他業(yè)務支出 　 　 預提費用 　 　 待攤費用 　 　 預計負債 　 　 待處理流動資產(chǎn)凈損失 　 　 一年內(nèi)到期的長期負債 　 　 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 　 　 其他流動負債 　 　 其他流動資產(chǎn) 　 　 流動負債合計 　 　 流動資產(chǎn)合計 　 　 長期負債： 　 　 長期投資： 　 　 長期借款 　 　 長期股權(quán)投資 　 　 應付債券 　 　 長期債權(quán)投資 　 　 長期應付款 　 　 合并價差 　 　 專項應付款 　 　 長期投資合計 　 　 其他長期負債 　 　 固定資產(chǎn)： 　 　 其中：特種儲備資金 　 　 固定資產(chǎn)原價 　 　 長期負債合計 　 　 減：累計折舊 　 　 遞延稅款： 　 　 固定資產(chǎn)凈值 　 　 遞延稅款貸項 　 　 減：固定資產(chǎn)減值準備 　 　 負債合計 　 　 固定資產(chǎn)凈額 　 　 少數(shù)股東權(quán)益 　 　 工程物資 　 　 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 　 　 在建工程 　 　 實收資本（或股本） 　 　 固定資產(chǎn)清理 　 　 資本公積 　 　 待處理固定資產(chǎn)凈損失 　 　 盈余公積 　 　 固定資產(chǎn)合計 　 　 其中：法定盈余公積 　 　 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn) 　 　 公益金 　 　 無形資產(chǎn) 　 　 補充流動資本 　 　 遞延資產(chǎn) 　 　 未確認的投資損失 　 　 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計 　 　 未分配利潤 　 　 專項工程：（施工行業(yè)） 　 　 外幣報表折算差額 　 　 專項工程 　 　 所有者權(quán)益合計 　 　 遞延稅項： 　 　 　 　 　 遞延稅項借款 　 　 　 　 　 資產(chǎn)總計 　 　 負債及所有者權(quán)益總計 　 　 單位負債人： 財務負責人： 制表人： 利潤表的填例說明 我國利潤表主體部分的各項目都列有“上期金額”和“本期金額”兩個欄目?！吧掀诮痤~”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年度利潤表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應對上年度利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年金額”欄內(nèi)。利潤表中“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應當反映以下內(nèi)容： 1、營業(yè)收入項目反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額，本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。 2、營業(yè)成本項目反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所發(fā)生的成本總額，本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。 3、營業(yè)稅金及附加項目反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等，本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。 4、銷售費用項目反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬業(yè)務費等經(jīng)營費用，本項目應根據(jù)銷售費用科目的發(fā)生額分析填列。 5、管理費用項目反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用，本項目應根據(jù)“管理費用”的發(fā)生額分析填列。 6、財務費用項目反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。 7、資產(chǎn)減值損失項目反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，本項目應根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。 8、公允價值變動收益項目反映企業(yè)應當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益，本項目應根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失本項目以負號填列。 9、投資收益項目反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，本項目應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為投資損失本項目以負號填列。 10、營業(yè)利潤項目反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤，如為虧損本項目以負號填列。 11、營業(yè)外收入項目反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關(guān)系的各項收入，本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。 12、營業(yè)外支出項目反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關(guān)系的各項支出，本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。 13、利潤總額項目反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤，如為虧損本項目以負號填列。 14、所得稅費用項目反映企業(yè)應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，本項目應根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列。 15、凈利潤項目反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，如為虧損本項目以負號填列。 利 潤 表 編制單位： 年 月 日 單位：元 項 目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 　 　 減：營業(yè)成本 　 　 營業(yè)稅金及附加 　 　 銷售費用 　 　 管理費用 　 　 財務費用 　 　 資產(chǎn)減值損失 　 　 加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 　 　 投資收益（損失以“-”號填列） 　 　 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 　 　 二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 　 　 加：營業(yè)外收入 　 　 減：營業(yè)外支出 　 　 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 　 　 三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 　 　 減：所得稅費用 　 　 四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 　 　 五、每股收益： 　 　 （一）基本每股收益 　 　 （二）稀釋每股收益 　 　 作業(yè)： 東方機械廠2002年12月份的經(jīng)濟業(yè)務如下： （1）12月2日，購入原材料400 000元，進項稅額680 00元，材料已入庫，款從銀行如數(shù)付清。 借：原材料 400 000 應交稅費-增值稅-進項稅 68 000 貸：銀行存款 468 000 （2）12月2日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料300 000元。 借：生產(chǎn)成本 300 000 貸：原材料 300 000 （3）12月3日，收回上期應收銷貨款117 000元，款已收存銀行。 借：銀行存款 117 000 貸：應收賬款 117 000 （4）12月4日，銷售產(chǎn)品600 000元，銷項稅102 000元，款已收存銀行。 借：銀行存款 702 000 貸：主營業(yè)務收入 600 000 應交稅費-增值稅-銷項稅 102 000 （5）12月5日，以銀行存款開支辦公費用20 000元。 借：管理費用-辦公費 20 000 貸：銀行存款 20 000 （6）12月5日，以銀行存款支付上期所欠購貨款，貨款70 200元。 借：應付賬款 70 200 貸：銀行存款 70 200 （7）12月8日，銷售產(chǎn)品400 000元，銷項稅68 000元，價稅款按合同開出商業(yè)承兌匯票結(jié)算。 借：應收票據(jù) 468 000 貸：主營業(yè)務收入 400 000 應交稅費-增值稅-銷項銳 68 000 （8）12月10日，以銀行存款100 000元及固定資產(chǎn)一臺對外投資。其中該固定資產(chǎn)的原值100 000元，已提折舊舊20 000元，雙方協(xié)議價為80 000元。 借：長期股權(quán)投資 180 000 累計折舊 20 000 貸：銀行存款 100 000 固定資產(chǎn) 100 000 （9）12月10日，以銀行存款支付職工工資60 000元。 借：應付職工薪酬-工資 60 000 貸：銀行存款 60 000 （10）12月10日，經(jīng)營資金不足，向銀行借入長期借款300 000元，款收存銀行。 借：銀行存款 300 000 貸：長期借款 300 000 （11）12月10日，計提固定資產(chǎn)折舊100 000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊80 000元，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊20 000元。 借：制造費用 80 000 管理費用 20 000 貸：累計折舊 100 000 （12）12月15日，分得投資利潤10 000元，該利潤為被投資企業(yè)接受投資后實現(xiàn)的凈利潤，款已收存銀行。企業(yè)用成本法核算，所獲利潤均按規(guī)定作為投資收益。 借：銀行存款 10 000 貸：投資收益 10 000 （13）12月18日，購入原材料100 000元，進項稅額17 000萬元，料已入庫，按合同，款以商業(yè)匯票結(jié)算。（材料以實際成本核算） 借：原材料 100 000 應交稅費-增值稅-進項稅 17 000 貸：應付賬款 117 000 （14）12月20日，銷售產(chǎn)品300 000元，銷項稅51 000元，商品已發(fā)出，價稅款已辦妥托收手續(xù)。 借：應收賬款 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費-增值稅-銷項稅 51 000 （15）12月20日，計提到期一次還本付息的使用于生產(chǎn)經(jīng)營的長期借款利息10 000元；計提短期借款利息4 000元。 借：財務費用 14 000 貸：長期借款 10 000 應付利息 4 000 （16）12月20日，以銀行存款支付工程款100 000元。 借：在建工程 100 000 貸：銀行存款 100 000 （17）12月20日，將未到期應收票據(jù)100 000元到銀行進行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)值95 000元存入銀行。 借：銀行存款 95 000 財務費用 5 000 貸：應收票據(jù) 100 000 （18）12月25日，預收甲企業(yè)銷售款40 000元，款收存銀行40 000元。 借：銀行存款 40 000 貸：預收賬款 40 000 （19）12月26日，在建工程領(lǐng)用原材料200 000元，進面稅額34 000元。 借：在建工程 234 000 貸：原材料 200 000 應交稅費-增值稅-銷項稅 34 000 （注：進項稅轉(zhuǎn)出） （20）12月31日，按規(guī)定對應付工資進行分配，其中屬于生產(chǎn)工人部分為50 000元，屬于管理人員部分的為10 000元。 借：生產(chǎn)成本 50 000 管理費用 10 000 貸：應付職工薪酬-工資 60 000 （21）制造費用轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，計80 000元。 借：生產(chǎn)成本 80 000 貸：制造費用 80 000 （22）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已完工入庫的產(chǎn)品成本320 000元。 借：庫存商品 320 000 貸：生產(chǎn)成本 320 000 （23）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本910 000萬元。 借：主營業(yè)務成本 910 000 貸：庫存商品 910 000 （24）12月31日，預提有關(guān)稅金，其中預提應交所得稅97 000元、城建稅6 000元。 借：主營業(yè)務稅金及附加-城建稅 6 000 所得稅費用 97 000 貸：應交稅費-應交所得稅 97 000 應交稅費-城建稅 6 000 （25）12月31日，以銀行存款實際繳納稅金情況為：繳納本月應交增值稅60 000元，已交所得稅40 000元，已交城市維護建設(shè)稅2 000元，已交耕地占用稅8 000元。 借：應交稅費-應交增值稅 60 000 應交稅費-應交所得稅 40 000 應交稅費-城市維護建設(shè)稅 2 000 應交稅費-耕地占用稅 8 000 貸：銀行存款 110 000 （26）12月31日，按應收賬款末余額的1%計提壞賬準備，本月共計提2 340元。 借：管理費用 2 340 貸：壞賬準備 2 340 （27）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)應交未交增值稅110 000元。 借：應交稅費-應交增值稅 110 000 （注：轉(zhuǎn)出應交增值稅） 貸：應交稅費-未交增值稅 110 000 （28）12月31日，按規(guī)定計提固定資產(chǎn)減值準備20 000元。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：固定資產(chǎn)減值準備 20 000 （29）12月31日，依上述資料將本月各項收入、費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。 借：本年利潤 1 104 340 貸：主營業(yè)務成本 910 000 主營業(yè)務稅金及附加 6 000 管理費用 52 340 財務費用 19 000 營業(yè)外支出 20 000 所得稅費用 97 000 （30）12月31日，轉(zhuǎn)銷本年凈利潤1 406 000元； 借：本年利潤 1 406 000 貸：未分配利潤 1 406 000 （31）12月31日，分別按凈利潤的10%計提法定盈余公積20 566元、法定公益金20 566元。 借：利潤分配—盈余公積 41 132 貸：利潤分配-法字盈余公積 20 566 利潤分配-法定公益金 20 566 （32）12月31日，計提應付投資者利潤300 000元。 借：未分配利潤-應付股利 300 000 貸：應付股利 300 000 （33）12月31日，將本年利潤分配581 200元進行年終轉(zhuǎn)銷處理。 借：未分配利潤 581 200 貸：利潤分配-提取盈余公積 281 200 利潤分配-應付股利 300 000 作業(yè)要求：1、寫出會計分錄 2、登出丁字賬（略） 3、填制本期試算平衡表（略） 4、填制科目匯總表（略） 5、填制本期資產(chǎn)負債表和利潤表（略）