《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估程序》

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1、附件 資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一一資產(chǎn)評估程序 第一章總則 第一條為規(guī)范資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員 履行資產(chǎn)評估程序行為，保護(hù)資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公 共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條本準(zhǔn)則所稱資產(chǎn)評估程序，是指執(zhí)行資產(chǎn)評估 業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟。 第三條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。 第二章基本遵循 第四條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī) 和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，履行適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)評估程序。 第五條 資產(chǎn)評估基本程序包括：明確業(yè)務(wù)基本事項； 訂立業(yè)務(wù)委托合同；編制資產(chǎn)評估計劃；進(jìn)行評估現(xiàn)場調(diào)查; 收集整理評估資料；評定估算形成結(jié)論；編制出具評估

2、報告; 整理歸集評估檔案。 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評 估業(yè)務(wù)的具體情況以及重要性原則確定所履行各基本程序 的繁簡程度。 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得隨意減少資 產(chǎn)評估基本程序。 第六條執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條 件限制，無法或者不能完全履行資產(chǎn)評估基本程序，經(jīng)采取 措施彌補(bǔ)程序缺失，且未對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，資產(chǎn) 評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以繼續(xù)開展業(yè)務(wù)，對評估 結(jié)論產(chǎn)生重大影響的，不得出具資產(chǎn)評估報告。 第七條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)記錄評估程序履行情 況，形成工作底稿。 第三章實(shí)施要求 第八條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前

3、，應(yīng)當(dāng)明確 下列資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項： （一） 委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他資產(chǎn)評 估報告使用人； （二） 評估目的； （三） 評估對象和評估范圍； （四） 價值類型； （五） 評估基準(zhǔn)日； （六） 資產(chǎn)評估報告使用范圍； （七） 資產(chǎn)評估報告提交期限及方式； （八） 評估服務(wù)費(fèi)及支付方式； （九） 委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資 產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等需要明確的重要事項。 第九條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對專業(yè)能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù) 風(fēng)險進(jìn)行綜合分析和評價。受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)滿足專業(yè) 能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險控制要求，否則不得受理。 第十條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)受

4、理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托 人依法訂立資產(chǎn)評估委托合同，約定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和委托人 權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決等內(nèi)容。 第^一條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù) 具體情況編制資產(chǎn)評估計劃，并合理確定資產(chǎn)評估計劃的繁 簡程度。資產(chǎn)評估計劃包括資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實(shí)施的主要過程及 時間進(jìn)度、人員安排等。 第十二條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對評估對象進(jìn)行現(xiàn) 場調(diào)查，獲取評估業(yè)務(wù)需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān) 注評估對象法律權(quán)屬。 現(xiàn)場調(diào)查手段通常包括詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查 等。 資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)重要性原則采用逐項或者 抽樣的方式進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查。 第十三條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)

5、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù) 具體情況收集資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要的資料。包括：委托人或者 其他相關(guān)當(dāng)事人提供的涉及評估對象和評估范圍等資料；從 政府部門、各類專業(yè)機(jī)構(gòu)以及市場等渠道獲取的其他資料。 第十四條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人或者其 他相關(guān)當(dāng)事人提供涉及評估對象和評估范圍的必要資料。 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事 人對其提供的資產(chǎn)評估明細(xì)表及其他重要資料進(jìn)行確認(rèn)，確 認(rèn)方式包括簽字、蓋章及法律允許的其他方式。 第十五條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對資產(chǎn)評估活 動中使用的資料進(jìn)行核查驗證。核查驗證的方式通常包括觀 察、詢問、書面審查、實(shí)地調(diào)查、查詢、函證、復(fù)核等。 第十六條 超出資

6、產(chǎn)評估專業(yè)人員專業(yè)能力范疇的核 查驗證事項，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)委托或者要求委托人委 托其他專業(yè)機(jī)構(gòu)出具意見。 因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制無法實(shí)施核查驗證的事 項，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中予以說明，分析其 對評估結(jié)論的影響程度 , 并在資產(chǎn)評估報告中予以披露。如 果上述事項對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)不得出 具資產(chǎn)評估報告。 第十七條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù) 具體情況對收集的評估資料進(jìn)行分析、歸納和整理，形成評 定估算和編制資產(chǎn)評估報告的依據(jù)。 第十八條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估目的、評估 對象、價值類型、資料收集等情況，分析市場法、收益法和 成本法三

7、種資產(chǎn)評估基本方法的適用性，選擇評估方法。 第十九條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的評估 方法，選取相應(yīng)的公式和參數(shù)進(jìn)行分析、計算和判斷，形成 測算結(jié)果。 第二十條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對形成的測算結(jié)果 進(jìn)行綜合分析，形成評估結(jié)論。 對同一評估對象采用多種評估方法時，應(yīng)當(dāng)對采用各種 方法評估形成的測算結(jié)果進(jìn)行分析比較，確定評估結(jié)論。 第二十一條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在評定、估算形成 評估結(jié)論后，編制初步資產(chǎn)評估報告。 第二十二條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)、 資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，對初步資 產(chǎn)評估報告進(jìn)行內(nèi)部審核。 第二十三條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)

8、評估報告前，在不 影響對評估結(jié)論進(jìn)行獨(dú)立判斷的前提下，可以與委托人或者 委托人同意的其他相關(guān)當(dāng)事人就資產(chǎn)評估報告有關(guān)內(nèi)容進(jìn) 行溝通。 第二十四條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員完 成上述資產(chǎn)評估程序后，由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具并提交資產(chǎn)評 估報告。 第二十五條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對工作底稿、資產(chǎn)評估 報告及其他相關(guān)資料進(jìn)行整理，形成資產(chǎn)評估檔案。 第四章 附則 第二十六條 本準(zhǔn)則自 2017 年 10 月 1 日起施行。中國 資產(chǎn)評估協(xié)會于 2007 年 11 月 28 日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資 產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估報告〉 等 7 項資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的通知》 評協(xié)〔 2007〕 189 號）中的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估程序》 同時廢止。