房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅發(fā)票管理辦法.doc

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.工程采購增值稅操作規(guī)范 增值稅發(fā)票管理制度（暫行） <修訂稿> 2016年4月 精選word范本！Page 3 of 21 .增值稅發(fā)票管理制度（內(nèi)部資料，不得外傳） 目錄 一、 概述及適用范圍 3 二、 發(fā)票管理目標(biāo) 3 三、 增值稅發(fā)票管理涉及的崗位及主要職責(zé) 4 四、 發(fā)票領(lǐng)購 5 五、 物業(yè)租賃發(fā)票開具 7 六、 地產(chǎn)銷售發(fā)票開具 10 七、 酒店住房/餐飲業(yè)務(wù)發(fā)票開具 12 八、 物業(yè)管理發(fā)票開具 15 九、 發(fā)票開具的操作規(guī)范 18 十、 紅字專用發(fā)票開具 21 十一、 發(fā)票取得和認(rèn)證 24  一、 概述及適用范圍 1. 概述 為加強(qiáng)公司增值稅發(fā)票的管理，規(guī)范公司經(jīng)營行為，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全，減少公司涉稅風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我司的實(shí)際情況，制定本規(guī)定。 2. 范圍 本規(guī)定適用于公司收到及發(fā)出的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）的相關(guān)經(jīng)辦人員。 二、 發(fā)票管理目標(biāo) 1. 銷項(xiàng)端增值稅發(fā)票管控目標(biāo)（開票） 增值稅銷項(xiàng)端發(fā)票的管理包括增值稅專用發(fā)票的管理和增值稅普通發(fā)票的管理。 不得虛開發(fā)票：包括重復(fù)開票或超額開票 - 沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅發(fā)票； - 有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅發(fā)票； - 進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅發(fā)票。 對開具錯誤的發(fā)票或者發(fā)生銷貨退回及時進(jìn)行作廢或者進(jìn)行紅沖。其中： 1) 對于增值稅專用發(fā)票作廢，必須同時滿足以下三個條件： - 收回退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月； - 銷售方尚未抄稅并且尚未記賬； - 購買方尚未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。 2) 對于增值稅普通發(fā)票，要求在開票當(dāng)月收回發(fā)票聯(lián)次即可進(jìn)行發(fā)票作廢。 3) 開具紅字發(fā)票的情況（包括專用發(fā)票和普通發(fā)票） - 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的； - 銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的。 防止發(fā)票遺失 - 空白發(fā)票遺失 - 開具出的發(fā)票在送達(dá)客戶前遺失 2. 進(jìn)項(xiàng)端增值稅發(fā)票管控目標(biāo)（索票） 營改增后，只有同時滿足以下三個主要條件，進(jìn)項(xiàng)稅金額才可以抵扣。 能夠取得增值稅抵扣憑證 抵扣憑證應(yīng)在開具發(fā)票之日起180日內(nèi)認(rèn)證 有關(guān)支出的用途符合規(guī)定 因此，索票端發(fā)票管理的目標(biāo)： 及時取得可以抵扣的增值稅憑證 及時進(jìn)行認(rèn)證：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 防止發(fā)票遺失：防止收到發(fā)票后遺失（如遺失票據(jù)，則不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣） 三、 增值稅發(fā)票管理涉及的崗位及主要職責(zé) 崗位 主要職責(zé) 發(fā)票開具崗 負(fù)責(zé)開具增值稅發(fā)票，審核作廢本部門開具的發(fā)票并重新開具，本部門紅字發(fā)票的申請審核及開具。 銷項(xiàng)端發(fā)票管理崗 負(fù)責(zé)向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購空白發(fā)票，保管空白發(fā)票，處理發(fā)票遺失的事宜（包括發(fā)表遺失聲明并到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新開具發(fā)票），保管發(fā)票記賬聯(lián)，繳銷到期的發(fā)票。該崗位設(shè)置可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量大小選擇與其它崗位（如發(fā)票開具崗）進(jìn)行兼崗。 發(fā)票章管理崗 負(fù)責(zé)保管增值稅發(fā)票專用章，審核開具的發(fā)票，加蓋發(fā)票專用章。建議該崗位設(shè)置1名人員，可與其他崗位兼職，但需與發(fā)票開具崗人員分開。 進(jìn)項(xiàng)端發(fā)票搜集崗 各崗位負(fù)責(zé)各自業(yè)務(wù)的增值稅發(fā)票（包括專用發(fā)票和普通發(fā)票）的取得、認(rèn)證、入賬及臺賬管理（各崗位應(yīng)采用統(tǒng)一的臺賬形式） 進(jìn)項(xiàng)端發(fā)票管理崗 月末負(fù)責(zé)抵扣聯(lián)統(tǒng)一封裝（可由一個發(fā)票收集崗位的兼職）。 業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員 1、 提供開票信息給財(cái)務(wù)部門； 2、 取得發(fā)票后，對發(fā)票信息進(jìn)行初步審核，并發(fā)起支付申請。 四、 發(fā)票領(lǐng)購 1. 流程圖  2. 管理要求 編碼 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 管理要求 執(zhí)行崗位 操作系統(tǒng) 1 發(fā)票網(wǎng)上驗(yàn)舊 預(yù)計(jì)當(dāng)月空白發(fā)票存量不足時，應(yīng)及時在網(wǎng)上報送發(fā)票使用情況，進(jìn)行驗(yàn)舊工作。 銷項(xiàng)端發(fā)票管理崗 不涉及 2 申請領(lǐng)購 準(zhǔn)備申購發(fā)票資料，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后提交稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。 銷項(xiàng)端發(fā)票管理崗 不涉及 3 空白發(fā)票入庫保管 按照規(guī)定在指定地點(diǎn)存放和保管發(fā)票并定期盤點(diǎn)，不得擅自損壞和隨意存放。 銷項(xiàng)端發(fā)票管理崗 不涉及 3. 操作規(guī)范 3.1 發(fā)票領(lǐng)購和領(lǐng)用 發(fā)票領(lǐng)購的管控要點(diǎn)為監(jiān)控用票需求，預(yù)計(jì)足夠的空白發(fā)票余量，防止無空白發(fā)票使用的情況發(fā)生。 當(dāng)預(yù)計(jì)空白票余量不足一個月用量時，開票人員發(fā)起領(lǐng)用申請，及時進(jìn)行領(lǐng)購。 3.2.空白發(fā)票保管要求 1) 專柜存放 空白增值稅專用發(fā)票應(yīng)視同現(xiàn)金管理，存放在專用保險柜中，確保發(fā)票安全，做到防盜、防失、防潮、防霉?fàn)€毀損、防蟲蛀鼠咬。 2) 專人保管 指定專人保管空白發(fā)票。領(lǐng)取空白發(fā)票，一律由專人統(tǒng)一辦理，其他人員不得替代。 3) 定期盤點(diǎn) 每月末發(fā)票保管人員要對空白發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，以檢查是否賬實(shí)相符。盤點(diǎn)空白發(fā)票存量不足時，應(yīng)及時驗(yàn)舊和申購發(fā)票。 五、 物業(yè)租賃發(fā)票開具 1. 流程圖 注釋： 表示該環(huán)節(jié)所涉及的系統(tǒng) 2. 管理要求 編碼 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 管理要求 執(zhí)行部門 操作系統(tǒng) 1 收款并賬務(wù)處理 財(cái)務(wù)會計(jì)審核資金入賬情況，確認(rèn)收到客戶款項(xiàng)后，進(jìn)行收款賬務(wù)處理，并通知發(fā)票開具崗開具發(fā)票。 財(cái)務(wù)會計(jì) Oracle系統(tǒng) 2 開具發(fā)票 1. 從租戶合同信息中獲得開票信息，建立臺賬對開票信息進(jìn)行管理，包括租戶類型、納稅人識別號、稅務(wù)登記地址、開戶銀行、銀行帳號和電話； 2. 財(cái)務(wù)部門初次開票前應(yīng)比對原始合同，復(fù)核上述開票信息，與合同約定的開票信息審核一致后開具發(fā)票； 3. 對于要求開具增值稅專用發(fā)票的客戶，應(yīng)取得其一般納稅人開票信息，包括完整公司名稱、納稅人識別號、稅務(wù)登記地址、開戶銀行、銀行帳號和電話；對于不能提供一般納稅人開票信息的客戶，經(jīng)業(yè)務(wù)人員確認(rèn)后，一律開具增值稅普通發(fā)票；租戶為個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票； 4. 原則上，要求開具增值稅專用發(fā)票的客戶必須同時滿足以下條件：- 合同流：受票單位必須與相關(guān)合同一致；如不一致，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的合同變更。 資金流：租金應(yīng)由受票單位賬戶劃轉(zhuǎn)至我司（開票單位）賬戶，做到發(fā)票和資金的一致性。 如租金由非受票單位支付，應(yīng)向其索取加蓋受票單位公章的證明信函，說明付款方與受票單位之關(guān)系。 5. 開票信息的新增和變更由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核對； 6. 發(fā)票應(yīng)按順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具； 7. 對于客戶預(yù)開發(fā)票的要求，應(yīng)設(shè)定嚴(yán)格的制度進(jìn)行管控： 1) 客戶提出預(yù)開發(fā)票的要求應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批； 2) 對于預(yù)開發(fā)票的客戶應(yīng)規(guī)定其必須在一定時限（例如30日）內(nèi)完成付款；如超過規(guī)定時限仍未收款，考慮開具紅字發(fā)票。 發(fā)票開具崗 開票系統(tǒng) 3 加蓋發(fā)票專用章 開票后加蓋公司發(fā)票專用章。 發(fā)票章管理崗 不涉及 4 發(fā)票派送或領(lǐng)取登記 發(fā)票派送： 為防止發(fā)票滯留至開票處，應(yīng)規(guī)定在開票后及時（如1周內(nèi)）由專人將發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)）派送至客戶并做好簽收工作。 領(lǐng)取登記： 1. 外部租戶支付款項(xiàng)后才能到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取發(fā)票。若在開票后一定時期內(nèi)租戶未領(lǐng)取發(fā)票，負(fù)責(zé)人員應(yīng)及時提醒，避免因超過發(fā)票認(rèn)證期后租戶不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，從而要求重開票的情況； 2. 內(nèi)部客戶可先取發(fā)票后付款，財(cái)務(wù)部應(yīng)對該類租戶單獨(dú)建立臺賬進(jìn)行管理，并定期跟蹤其付款情況。 銷項(xiàng)端發(fā)票管理崗 不涉及 5 發(fā)票保管 1. 已開具的發(fā)票記賬聯(lián)傳遞給財(cái)務(wù)會計(jì)入賬； 2. 已開具的發(fā)票記賬聯(lián)應(yīng)按順序整理并保存，發(fā)現(xiàn)缺本少頁的應(yīng)及時查找原因；已經(jīng)開具的發(fā)票記賬聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 銷項(xiàng)端發(fā)票管理崗 不涉及  六、 地產(chǎn)銷售發(fā)票開具 1. 流程圖 注釋： 表示該環(huán)節(jié)所涉及的系統(tǒng)  2. 管理要求 編碼 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 管理要求 執(zhí)行部門 操作系統(tǒng) 1 復(fù)核開票信息 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)復(fù)核客戶填寫的開票信息表，是否與金蝶系統(tǒng)、原始合同的信息一致，保證開票的準(zhǔn)確性。若有不一致的，需要客戶重新填寫開票信息。 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 不涉及 2 開具發(fā)票 1. 根據(jù)客戶開票信息表，向已付清全款且滿足合同約定開票條件的客戶開具發(fā)票，并回收已開出的收據(jù)；對于不能提供一般納稅人開票信息的客戶，經(jīng)業(yè)務(wù)人員確認(rèn)后，一律開具增值稅普通發(fā)票；客戶為個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票； 2. 原則上，要求開具增值稅專用發(fā)票的購房者必須同時滿足以下條件：- 合同流：受票單位必須與相關(guān)合同一致；如不一致，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的合同變更。 資金流：購房款應(yīng)由受票單位賬戶劃轉(zhuǎn)至我司（開票單位）賬戶，做到發(fā)票和資金的一致性。 如購房款由非受票單位支付，應(yīng)向其索取加蓋受票單位公章的證明信函，說明付款方與受票單位之關(guān)系。 3. 開票信息的新增和變更由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核對； 4. 發(fā)票應(yīng)按順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具。 5. 對2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 發(fā)票開具崗 開票系統(tǒng) 3 加蓋發(fā)票專用章 開票后加蓋公司發(fā)票專用章。 發(fā)票章管理崗 不涉及 4 發(fā)票保管 1. 已開具的發(fā)票記賬聯(lián)傳遞給財(cái)務(wù)會計(jì)入賬； 2. 已開具的發(fā)票記賬聯(lián)應(yīng)按順序整理并保存，發(fā)現(xiàn)缺本少頁的應(yīng)及時查找原因；已經(jīng)開具的發(fā)票記賬聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 銷項(xiàng)端發(fā)票管理崗 不涉及 七、 酒店住房/餐飲業(yè)務(wù)發(fā)票開具 1. 流程圖 注釋： 表示該環(huán)節(jié)所涉及的系統(tǒng) 2. 管理要求 編碼 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 管理要求 執(zhí)行部門 操作系統(tǒng) 01 生成賬單 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人向客戶發(fā)放賬單。 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 酒店業(yè)務(wù)系統(tǒng) 02 開具發(fā)票 （普票： 業(yè)務(wù)部門 專票： 財(cái)務(wù)部） 根據(jù)相關(guān)規(guī)定及合同要求開具發(fā)票： 1. 服務(wù)收入： 從捷信達(dá)系統(tǒng)選擇對應(yīng)賬單及開票金額，導(dǎo)出開票文件，再導(dǎo)入開票系統(tǒng)進(jìn)行開票； 開票信息由業(yè)務(wù)人員按照合同或客人提供的信息，開具發(fā)票，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核對。 2. 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，提供多項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)按實(shí)際提供的服務(wù)項(xiàng)目及金額分別列示，不得開具與所提供服務(wù)不一致的發(fā)票。 3. 發(fā)票開具后應(yīng)加蓋公司發(fā)票專用章。 4. 對于要求開具增值稅專用發(fā)票的客戶，應(yīng)取得其一般納稅人開票信息。個人以現(xiàn)金結(jié)算并要求以公司名義開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)要求對方出具證明材料，包括：- 開票資料（開票單位全稱、地址、電話、開戶行、賬號及銀行賬戶等） 營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 一般納稅人資格證書復(fù)印件 稅務(wù)登記證復(fù)印件 授權(quán)委托書 經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件。 5. 對于根據(jù)相關(guān)規(guī)定不能開具專用發(fā)票的業(yè)務(wù)（如餐飲服務(wù)，具體見本章第3節(jié)、禁止事項(xiàng)）或不能提供一般納稅人開票信息的客戶，經(jīng)業(yè)務(wù)人員確認(rèn)后，一律開具增值稅普通發(fā)票。 6. 增加發(fā)票復(fù)核程序，指定責(zé)任人復(fù)核開票員開具的發(fā)票，防止錯開、虛開增值稅發(fā)票。 業(yè)務(wù)部門 / 財(cái)務(wù)部發(fā)票崗 酒店業(yè)務(wù)系統(tǒng) 開票系統(tǒng) 03 賬務(wù)處理 財(cái)務(wù)會計(jì)審核資金入賬情況，確認(rèn)收到客戶款項(xiàng)后，進(jìn)行收款賬務(wù)處理，并通知發(fā)票崗開具發(fā)票。 財(cái)務(wù)會計(jì) 財(cái)務(wù)系統(tǒng) 04 發(fā)票派送 （普票： 業(yè)務(wù)部門 專票： 財(cái)務(wù)部） 開票后應(yīng)在1周內(nèi)由專人將發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)）派送至客戶并做好簽收工作： 1. 對于直接交付發(fā)票給客戶的，派送人員需要求簽收，并保存簽收回執(zhí)單。 2. 對于通過郵遞方式把發(fā)票交付給客戶的，發(fā)票崗需妥善保存快遞單據(jù)。 業(yè)務(wù)部門 / 財(cái)務(wù)部發(fā)票崗 不涉及 05 發(fā)票保管 已開具的發(fā)票記賬聯(lián)傳遞給財(cái)務(wù)會計(jì)入賬。 財(cái)務(wù)會計(jì) 不涉及 3. 禁止事項(xiàng) 1) 開票人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際提供的業(yè)務(wù)及金額開具發(fā)票，同時提供多項(xiàng)服務(wù)的，應(yīng)分別列明業(yè)務(wù)名稱、金額及稅率，不得合并在一個項(xiàng)目開具發(fā)票，如客戶消費(fèi)中既包括客房消費(fèi)也包括泳衣及餐飲消費(fèi)，應(yīng)分別列示。 2) 開票人員應(yīng)當(dāng)按消費(fèi)內(nèi)容如實(shí)開具，不得虛構(gòu)經(jīng)營活動虛開發(fā)票，不得開具票物(服務(wù))不符發(fā)票，不得變更品名、金額開具增值稅專用發(fā)票。 不得開具專用發(fā)票的服務(wù)：餐飲、溫泉、SPA、零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品、以及銷售免稅貨物（如避孕藥品和用具）。 3) 銷售購物券（卡）、提貨券（卡）等有價證券（卡）時以及持券（卡）部分消費(fèi)時，暫不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具銷售收據(jù)或增值稅普通發(fā)票；待實(shí)際全額消費(fèi)具體貨物或服務(wù)后，再視具體消費(fèi)項(xiàng)目以及本制度第九章的開票操作規(guī)范，判定能否開具專用發(fā)票。如判定可以開具專用發(fā)票，財(cái)務(wù)人員需要向客戶回收之前開具的全部增值稅普通發(fā)票，才能換開專用發(fā)票，且受票單位原則上必須與之前開具的普通發(fā)票完全一致。 除上述各項(xiàng)外，需要開具專用發(fā)票的業(yè)務(wù)原則上不收取現(xiàn)金。對于例如個人因公到店消費(fèi)，應(yīng)要求其以對公轉(zhuǎn)賬或刷卡消費(fèi)。特殊情況下如收取現(xiàn)金，需向受票單位開具收款收據(jù)，并由交款人親筆簽名確認(rèn)。 八、 物業(yè)管理發(fā)票開具 1. 流程圖 注釋： 表示該環(huán)節(jié)所涉及的系統(tǒng)系統(tǒng)在哪里？需要標(biāo)在上面的流程圖里。需要和我們指引里的流程圖配合一致 已修改  2. 管理要求 編碼 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 管理要求 執(zhí)行部門 操作系統(tǒng) 01 發(fā)出賬單 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月向客戶發(fā)放賬單。 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 思源系統(tǒng) 02 催促付款 如出現(xiàn)欠費(fèi)情況，由業(yè)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)催繳。 項(xiàng)目財(cái)務(wù) 人員 不涉及 03 確認(rèn)收款 財(cái)務(wù)會計(jì)審核資金入賬情況，確認(rèn)收到客戶款項(xiàng)后，進(jìn)行收款賬務(wù)處理，并通知發(fā)票崗開具發(fā)票。 財(cái)務(wù)會計(jì) 財(cái)務(wù)系統(tǒng) 04 開具發(fā)票 根據(jù)合同約定的要求開具發(fā)票： 1. 從極致系統(tǒng)選擇對應(yīng)賬單及開票金額，導(dǎo)出開票文件，再導(dǎo)入開票系統(tǒng)進(jìn)行批量開票。 2. 開票信息由業(yè)務(wù)人員按照合同信息，在合同錄入環(huán)節(jié)輸入極致系統(tǒng)的“開票信息”模塊。 3. 開票信息的新增和變更由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核對。 4. 對于非極致系統(tǒng)收入，由業(yè)務(wù)人員提出開票申請并提供開票信息，財(cái)務(wù)部門審核后開具發(fā)票。 5. 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具。提供多項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)的（如同時提供其它有償服務(wù)），應(yīng)按實(shí)際提供的服務(wù)項(xiàng)目及金額分別列示，不得開具與所提供服務(wù)不一致的發(fā)票。 6. 開具發(fā)票應(yīng)加蓋公司發(fā)票專用章。 7. 原則上，就物業(yè)管理服務(wù)要求開具增值稅專用發(fā)票的客戶必須同時滿足以下條件：- 合同流：受票單位必須與相關(guān)合同一致；如不一致，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的合同變更 資金流：服務(wù)款應(yīng)由受票單位賬戶劃轉(zhuǎn)至我司（開票單位）賬戶，做到發(fā)票和資金的一致性 除此之外，如接受服務(wù)方與發(fā)票、資金明顯不一致時，應(yīng)向客戶索取加蓋受票單位公章的證明信函，說明服務(wù)接受方與受票單位之關(guān)系。 8. 對于要求開具增值稅專用發(fā)票的客戶，應(yīng)取得其一般納稅人開票信息；對于不能提供一般納稅人開票信息的客戶，經(jīng)業(yè)務(wù)人員確認(rèn)后，一律開具增值稅普通發(fā)票。 發(fā)票崗 思源系統(tǒng) 開票系統(tǒng) 05 發(fā)票派送 開票后應(yīng)在1周內(nèi)由專人將發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)）派送至客戶并做好簽收工作： 1. 對于直接交付發(fā)票給客戶的，派送人員需要求簽收，并保存簽收回執(zhí)單。 2. 對于通過郵件方式把發(fā)票交付給客戶的，發(fā)票崗需妥善保存快遞單據(jù)。 發(fā)票崗 不涉及 06 發(fā)票保管 已開具的發(fā)票記賬聯(lián)傳遞給財(cái)務(wù)會計(jì)入賬。 財(cái)務(wù)會計(jì) 不涉及 3. 禁止事項(xiàng) 1) 開票人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際提供的業(yè)務(wù)及金額開具發(fā)票，同時提供多項(xiàng)服務(wù)的，應(yīng)分別列明業(yè)務(wù)名稱、金額及稅率，不得合并在一個項(xiàng)目開具發(fā)票； 2) 未實(shí)際提供服務(wù)或代其它單位收取的服務(wù)費(fèi)，不得開具物業(yè)管理費(fèi)發(fā)票。 3) 開票人員應(yīng)當(dāng)按消費(fèi)內(nèi)容如實(shí)開具，不得虛構(gòu)經(jīng)營活動虛開發(fā)票，不得開具票物(服務(wù))不符發(fā)票，不得變更品名、金額開具增值稅專用發(fā)票。 4) 需要開具專用發(fā)票的業(yè)務(wù)原則上不收取現(xiàn)金。對于例如個人代公司繳交物業(yè)管理費(fèi)等，應(yīng)要求其以對公轉(zhuǎn)賬或刷卡消費(fèi)。特殊情況下如收取現(xiàn)金，需向受票單位開具收款收據(jù)，并由交款人親筆簽名確認(rèn)。  九、 發(fā)票開具的操作規(guī)范 1. 發(fā)票類別和使用對象 1) 發(fā)票類別 增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票。專用發(fā)票可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證，普通發(fā)票不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證。在酒店各類收入中，餐飲收入只能開具增值稅普通發(fā)票，建議區(qū)別哪些業(yè)務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票，并在合同中進(jìn)行約定。 2) 開具對象 a) 增值稅專用發(fā)票的開具對象是一般納稅人 一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。 對于增值稅一般納稅人客戶，應(yīng)要求對方提供增值稅一般納稅人信息，包括企業(yè)名稱、納稅人識別號、稅務(wù)登記地址、電話、開戶銀行及賬號。 開票信息由業(yè)務(wù)部門提供給財(cái)務(wù)部門審核或由客戶直接提供給財(cái)務(wù)部門。 b) 增值稅普通發(fā)票的開具對象是小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）和其他個人 小規(guī)模納稅人包括銷售或提供勞務(wù)金額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，也包括非增值稅應(yīng)稅單位。小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票，也不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。 如果小規(guī)模納稅人客戶在合同期間轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愐话慵{稅人，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對變更的開票信息進(jìn)行審核。開票人員在下一次開票時向其開具增值稅專用發(fā)票。 c) 不能提供稅務(wù)資料的客戶 對于根據(jù)相關(guān)規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情況或因不能提供稅務(wù)資料從而無法確認(rèn)一般納稅人資格的客戶，比照小規(guī)模納稅人客戶開具增值稅普通發(fā)票。 3) 開票要求 增值稅發(fā)票的開具必須準(zhǔn)確及時，并且不得虛開或者重復(fù)開具發(fā)票。發(fā)票開具的基本原則為按照收付實(shí)現(xiàn)制開具增值稅發(fā)票，且開票的金額不得大于實(shí)際收取的金額，發(fā)票抬頭必須為實(shí)際接受服務(wù)方的名稱全稱。 4) 開票時限 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。 根據(jù)上述規(guī)定，原則上應(yīng)在提供服務(wù)確認(rèn)收入時向客戶開具發(fā)票。在實(shí)踐中，存在客戶沒有索取發(fā)票的情況。因此，應(yīng)與客戶明確必須在規(guī)定期限內(nèi)（如三個月內(nèi)）提出開票申請，否則將不予開具發(fā)票。 在業(yè)務(wù)前端產(chǎn)生收入時，由業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)向客戶宣導(dǎo)開具發(fā)票的時間。另外交給客戶的回單或者賬單上需明確標(biāo)示出申請開具發(fā)票的有效時間，用以提醒客戶。 5) 預(yù)開發(fā)票 預(yù)開發(fā)票必須由財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后方可開具，并應(yīng)提醒客戶在規(guī)定時限內(nèi)完成付款。如出現(xiàn)客戶無法付款的情況，應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后，要求對方退還專用發(fā)票，并由我司開具紅字發(fā)票。稅務(wù)會計(jì)應(yīng)設(shè)立預(yù)開票臺賬。 2. 發(fā)票打印要求 發(fā)票崗打印發(fā)票后需審核發(fā)票開具信息是否符合發(fā)票打印要求，發(fā)票打印要求如下： - 字跡清楚，不得壓線、錯格； - 不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”四字； - 項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； - 各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤； - 全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。 3. 發(fā)票作廢 1) 適用作廢增值稅專用發(fā)票，須同時符合下列條件： - 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當(dāng)月； - 銷售方未抄報稅并且未記賬； - 購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證的結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。 2) 發(fā)票作廢申請人應(yīng)提出書面申請并提供如下資料： - 擬作廢發(fā)票原件全聯(lián)次； - 作廢原因。 3) 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核發(fā)票作廢申請，確認(rèn)發(fā)票是否符合作廢條件。 4) 發(fā)票開具崗檢查實(shí)物發(fā)票聯(lián)次是否完整并在開票系統(tǒng)中發(fā)起作廢發(fā)票操作。將發(fā)票作廢的聯(lián)次收集，保管并蓋“作廢”章。 4. 發(fā)票蓋章 發(fā)票專用章應(yīng)由專人保管，負(fù)責(zé)對開具發(fā)票進(jìn)行審核（包括審核作廢發(fā)票和開具紅字發(fā)票），并負(fù)責(zé)保管及加蓋增值稅發(fā)票專用章。同時出于風(fēng)險管控的考慮，開具發(fā)票和發(fā)票蓋章不可以由同一個人負(fù)責(zé)。  十、 紅字專用發(fā)票開具 1. 流程圖 注釋： 表示該環(huán)節(jié)所涉及的系統(tǒng)  2. 管理要求 編碼 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 管理要求 執(zhí)行部門 操作系統(tǒng) 1 發(fā)起開具紅票申請 如果屬于客戶填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的情形，業(yè)務(wù)人員應(yīng)取得“紅字發(fā)票信息表編號”并提交給財(cái)務(wù)人員。 業(yè)務(wù)部門 經(jīng)辦人 不涉及 2 查詢申請 根據(jù)“紅字發(fā)票信息表編號”在開票系統(tǒng)里查詢并打印《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，審核其準(zhǔn)確性。 如果發(fā)現(xiàn)客戶填寫的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》有誤，則應(yīng)通知業(yè)務(wù)部門，要求客戶重新填寫。 發(fā)票開具崗 開票系統(tǒng) 3 填寫信息表 如果出現(xiàn)開票有誤的原因，應(yīng)由發(fā)票開具崗在系統(tǒng)中填寫并打印《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。 發(fā)票開具崗 開票系統(tǒng) 4 開具紅字發(fā)票 在開票系統(tǒng)中進(jìn)行專票的開具，并打印出正式紅字發(fā)票。 發(fā)票開具崗 開票系統(tǒng) 5 審核發(fā)票 復(fù)核紅字發(fā)票開具的信息與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》信息是否一致，并加蓋發(fā)票專用章。 發(fā)票章管理崗 不涉及 6 發(fā)票傳遞 銷項(xiàng)端發(fā)票管理崗及時按要求將紅字發(fā)票傳遞給客戶并做好簽收工作。 銷項(xiàng)端發(fā)票管理崗 不涉及 7 發(fā)票保管 1. 已開具的紅字發(fā)票記賬聯(lián)傳遞給財(cái)務(wù)會計(jì)入賬； 2. 已開具的發(fā)票記賬聯(lián)應(yīng)按順序整理并保存，發(fā)現(xiàn)缺本少頁的應(yīng)及時查找原因；已經(jīng)開具的發(fā)票記賬聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 銷項(xiàng)端發(fā)票管理崗 不涉及 3. 操作規(guī)范 3.1. 可開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形 1) 以下情況由客戶填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并且向我司提供“紅字發(fā)票信息表編號”： - 已收票且已抵扣； - 發(fā)生銷售退回； - 發(fā)生銷售折讓； - 已收票但未抵扣： - 專用發(fā)票無法認(rèn)證； - 納稅人識別號認(rèn)證不符； - 增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符； - 所購貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍。 2) 以下情況由我司在開票系統(tǒng)填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》： - 開票有誤購買方拒收專用發(fā)票； - 開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方。 3.2. 紅字增值稅專用發(fā)票開具時限要求 在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)（自專用發(fā)票開具之日起180日）申請開具。 3.3. 紅字普通發(fā)票的開具申請 - 業(yè)務(wù)部門需要求客戶退回原始發(fā)票或提供已入賬證明； - 以書面申請形式提交給財(cái)務(wù)部申請開具紅字發(fā)票。 十一、 發(fā)票取得和認(rèn)證 1. 流程圖 圖1適用范圍：先發(fā)起支付申請?jiān)匍_具發(fā)票的方式。 注釋： 表示該環(huán)節(jié)所涉及的系統(tǒng)  圖2適用范圍：先取得發(fā)票再發(fā)起支付申請的方式。 注釋： 表示該環(huán)節(jié)所涉及的系統(tǒng)  2. 管理要求 表1適用范圍：先發(fā)起支付申請?jiān)匍_具發(fā)票的方式。 編碼 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 管理要求 執(zhí)行部門 操作系統(tǒng) 1 發(fā)起支付申請 經(jīng)辦人在OA系統(tǒng)發(fā)起支付申請時，統(tǒng)一錄入付款金額含稅價，并增加付款金額為含稅價的注釋，提交財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核。 業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人 OA系統(tǒng) 2 審核發(fā)票 對以下發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行審核： 1. 開票項(xiàng)目、金額是否與付款申請、原始合同一致； 2. 公司名稱； 3. 納稅人識別號； 4. 稅務(wù)登記地址； 5. 開戶銀行及銀行賬號。 對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報銷、支付憑證，應(yīng)立即退還給供應(yīng)商。 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票搜集崗 不涉及 3 集中認(rèn)證發(fā)票 1. 各發(fā)票搜集崗應(yīng)及時核對專用發(fā)票的開票時間，確保能夠在開票日起180天內(nèi)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證。 2. 對于未認(rèn)證成功的專用發(fā)票，應(yīng)立即退還給供應(yīng)商，要求供應(yīng)商盡快重新開具發(fā)票。 3. 可考慮設(shè)置單獨(dú)的科目核算已認(rèn)證但尚未核算成本費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額，防止會計(jì)核算時漏記成本費(fèi)用。 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票搜集崗 認(rèn)證系統(tǒng) 4 付款并進(jìn)行賬務(wù)處理 報銷崗取得經(jīng)審批的支付申請并確認(rèn)已取得相應(yīng)符合要求的發(fā)票，通知出納付款并進(jìn)行賬務(wù)處理。 報銷崗 Oracle系統(tǒng) 5 取得發(fā)票的保管 發(fā)票聯(lián)由報銷崗留存作為入賬憑證。進(jìn)項(xiàng)端發(fā)票管理崗每月將專票抵扣聯(lián)裝訂成冊并妥善保管。 進(jìn)項(xiàng)端發(fā)票管理崗 不涉及  表2適用范圍：先取得發(fā)票再發(fā)起支付申請的方式。 編碼 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 管理要求 執(zhí)行部門 操作系統(tǒng) 01 取得發(fā)票 1. 對于日常業(yè)務(wù)，應(yīng)在發(fā)起支付申請前取得發(fā)票，業(yè)務(wù)人員取得發(fā)票后應(yīng)立即（如一周內(nèi)）傳遞給財(cái)務(wù)部。各公司可根據(jù)實(shí)際情況規(guī)定具體的傳遞時間。 2. 業(yè)務(wù)人員在取得發(fā)票時應(yīng)當(dāng)做初步審核。 3. 若供應(yīng)商無法按照約定提供增值稅專用發(fā)票，應(yīng)作出合理解釋，業(yè)務(wù)人員同時反饋至負(fù)責(zé)該項(xiàng)采購的部門。 業(yè)務(wù)部門 人員 不涉及 02 發(fā)起支付申請 業(yè)務(wù)人員在OA系統(tǒng)發(fā)起支付申請，需注意以下事項(xiàng)： 1. 按照合同約定，在申請界面分別填寫本次申請支付的不含稅金額、稅款及含稅總金額。 2. 向財(cái)務(wù)部門同時提交專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)原件。發(fā)票聯(lián)應(yīng)平整粘貼在報銷單上，抵扣聯(lián)需另行封裝、不得粘貼。 3. 對于申請付款時距離所附發(fā)票的開票日期接近180天的（例如發(fā)票開票日期已經(jīng)超過150天）的，須特別說明。 業(yè)務(wù)部門 人員 OA系統(tǒng) 03 審批 1. 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批業(yè)務(wù)人員發(fā)起的支付申請，并對發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行審核。 2. 對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報銷、支付憑證，應(yīng)立即退還給業(yè)務(wù)人員。業(yè)務(wù)人員須要求供應(yīng)商盡快重新開具發(fā)票。 3. 對于專用發(fā)票，還應(yīng)核對開票時間、確保能夠在開票日起180天內(nèi)認(rèn)證。 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 OA系統(tǒng) 04 月末集中認(rèn)證發(fā)票 取得專用發(fā)票后在每月最后一周集中認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。對于未認(rèn)證成功的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，應(yīng)立即退還給業(yè)務(wù)人員，業(yè)務(wù)人員須要求供應(yīng)商盡快重新開具發(fā)票。 發(fā)票崗 認(rèn)證系統(tǒng) 05 取得發(fā)票的保管 每月將專票抵扣聯(lián)裝訂成冊并妥善保管。 發(fā)票聯(lián)交由財(cái)務(wù)會計(jì)入賬。 發(fā)票崗 不涉及 3. 操作規(guī)范 3.1. 對于取得的增值稅專用發(fā)票，業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)審核以下內(nèi)容： - 應(yīng)取得發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)； - 審查發(fā)票的開具項(xiàng)目及金額，對于合同有約定發(fā)票條款的業(yè)務(wù)，要按照合同約定的內(nèi)容審核； - 審查我司的公司名稱、納稅人識別號等信息是否正確； - 審查開票人與合同方收款單位的名稱是否相符，發(fā)票是否加蓋發(fā)票專用章； - 還應(yīng)核對開票時間是否已超過180天（由于超過180天的發(fā)票不可認(rèn)證抵扣，如取得發(fā)票時發(fā)現(xiàn)離認(rèn)證期不足兩周，應(yīng)退回供應(yīng)商要求其重新開票）。 3.2.對于取得的增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)審核以下內(nèi)容： - 審查發(fā)票的開具項(xiàng)目及金額，對于合同有約定發(fā)票條款的業(yè)務(wù)，要按照合同約定的內(nèi)容審核； - 審查我司的公司名稱是否正確； - 審查開票人與合同方收款單位的名稱是否相符，發(fā)票是否加蓋發(fā)票專用章。 3.3. 發(fā)票遺失 根據(jù)公司當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 精選word范本！第 28 頁（共27頁）