電大《會計制度設(shè)計》期末考試題匯總小抄.doc

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電大《會計制度設(shè)計》期末考試題匯總復(fù)習(xí) 一、分析說明題 2007年1月 1．請指出下面ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的可取之處和缺憾所在。 ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 2003年6月 銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議．經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。 如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時，按照客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責(zé)收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。如是放賬客戶，須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財會部門負責(zé)應(yīng)收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授倌額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。 營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲運部門(營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo))。儲運部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。儲運部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。 答：(一)該公司內(nèi)部控制制度的可取之處 (1)該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單．核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貸款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員，儲運人員進行了分工。 (2)該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。 (3)該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性，合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性， 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 (二)該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處 (1)分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屑一個領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴謹。 (2)應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時準(zhǔn)確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機，保證應(yīng)收賬款的真實、準(zhǔn)確和可收回性。 2．請指出下面是一種什么銷售方式流程圖?試分析存在什么問題?怎樣調(diào)整? 答：(1)這是送貨制銷售方式流程圖。 (2)箭頭①、③，④和會計部門與銀行結(jié)算有誤。 (3)應(yīng)當(dāng)按以下要求調(diào)整： ①是銷售部門先開發(fā)票再由運輸部門提貨送貨。 ③運輸部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對方驗收后取得送貨回單。 ④是運輸部門將進貨回單交銷售部門或會計部門。 最后，會計部門根據(jù)相關(guān)憑證與銀行進行結(jié)算。 2007年7月 1．請說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題? 公司現(xiàn)金保管辦法 一、保管人 1．現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠信可靠、責(zé)任心強、業(yè)務(wù)熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。 2．出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過2年。 二、保管措施 1．現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。 2．保險柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。 3．出納員工作變動時，應(yīng)更換保險柜密碼，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。 4．庫存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會計人員共同負責(zé)。 5．現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險柜內(nèi)。 答：(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過5年。 (2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容：①保險柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。②保險柜鑰匙必須由出納人員保管j不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時轉(zhuǎn)動密碼器。③保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。④庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負責(zé)。⑤如有有價證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。⑥應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員扣送，并安排專車接送”條款。 2．請指出下面圖示是什么會計核算形式?并說明該會計核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。 2．答：該圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 (2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 (3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 (5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。 (6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。 (7)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。 2008年1月 1．請指出下面YH公司固定資產(chǎn)盤點制度的缺憾所在。 YH公司固定資產(chǎn)盤點制度2005年1月 一、總則 (一)為了加強財務(wù)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)盤點行為，明確有關(guān)人員的責(zé)任，保護企業(yè)固定資產(chǎn)的安全、完整，制定本制度。 ’ (二)本制度是公司進行固定資產(chǎn)盤點的規(guī)范，各部門可參考執(zhí)行。二、固定資產(chǎn)盤點的范圍及分工 固定資產(chǎn)盤點是指房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等勞動資料的盤點。參與盤點的各部門具體分工如下： (一)行政科負責(zé)固定資產(chǎn)盤點的組織領(lǐng)導(dǎo)。(二)財務(wù)部負責(zé)房屋、建筑物的盤點。 (三)制造部負責(zé)生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用等機器設(shè)備的盤點。(四)儲運部負責(zé)車輛等運輸設(shè)備的盤點。 三、組織領(lǐng)導(dǎo) 、 (一)為了保證固定資產(chǎn)盤點工作的順利進行，公司設(shè)立固定資產(chǎn)盤點領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由副總經(jīng)理擔(dān)任，副組長由行政科長及財務(wù)部長擔(dān)任，成員由財務(wù)、生產(chǎn)、倉儲、行政等職能部門的負責(zé)人組成。 (二)行政科為固定資產(chǎn)盤點常設(shè)工作機構(gòu)，具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤點工作。四、其他 (一)本制度由財務(wù)部制定、解釋、修改。 一(二)本制度自頒布之日起執(zhí)行。 1．答：①總則中第2條應(yīng)改為：“本制度是公司進行固定資產(chǎn)盤點的規(guī)范，各部門必須無條件遵照執(zhí)行”。 ②分工條款中固定資產(chǎn)盤點的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)為財務(wù)部；行政科應(yīng)負責(zé)房屋、建筑物的盤點；同時應(yīng)增添“各職能部門及固定資產(chǎn)管理使用部門要密切配合”的條款。 ③組織領(lǐng)導(dǎo)條款中公司所設(shè)立的固定資產(chǎn)盤點領(lǐng)導(dǎo)小組組長應(yīng)由總經(jīng)理擔(dān)任，副組長應(yīng)由財務(wù)負責(zé)人及財務(wù)部長擔(dān)任，成員應(yīng)增添基建部門；財務(wù)部為固定資產(chǎn)盤點常設(shè)工作機構(gòu)，具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤點工作。 ’ ④該公司固定資產(chǎn)盤點制度應(yīng)增加盤點人員的職責(zé)、盤點前的準(zhǔn)備事項、盤點的時間及方式、盤點應(yīng)注意事項等條款。 2．請為下面的生產(chǎn)成本明細賬的摘要部分填寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會計分錄。 生產(chǎn)成本明顯分類帳 產(chǎn)品名稱：丙產(chǎn)品 20 年 憑 證 摘 要 借 方 月 日 原材料 工資及福利費 制造費用 合 計 略 略 -- -- -- 5800 5800 15900 15900 2226 2226 2725 2725 5800 18126 2725 26651 -5800 一l8126 -2725 —2665l - -- -- -- 答： 借：生產(chǎn)成本 26651貸：原材料 5800應(yīng)付工資 l5900應(yīng)付福利費 2226制造費用 2725 、 借：庫存商品 ． 26651貸：生產(chǎn)成本 26651 2008年7月 1．請指出下面屬于哪一種會計核算形式的賬務(wù)處理程序圖?說明該會計核算形式賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及其適用范圍。 答：是匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序流程圖。 匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點在于：①總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作；②匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于核對賬目。 匯總記賬憑證核算形式的缺點在于：①定期填列匯總記賬憑證的工作量較大；②總分類賬中的記錄比較簡略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動。 因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。 2．請對下面某單位的總會計師崗位基本職責(zé)進行點評： (1)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作，并對財務(wù)與會計機構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案和建議。 (2)組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析。 (3)審批企業(yè)各項財務(wù)、會計管理制度。 (4)審批企業(yè)財務(wù)收支。 (5)協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。 (6)參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資獎金等方案。 (7)組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。 (8)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。 要求：總會計師必須由具有兩年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的財務(wù)科長會計師擔(dān)任。 答：該總會計師崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補充以下內(nèi)容： (1)增加簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告。 (2)增加組織進行成本費用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核。 (3)參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議。 (4)總會計師必須由具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。 2009年1月 1．[要求]請對下面的會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)進行點評： (1)具體負責(zé)企業(yè)的會計管理工作。 (2)參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。 (3)參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動。 (4)參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟文件。 (5)負責(zé)向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。 (6)審核企業(yè)對外報送的財務(wù)報告。 (7)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會計有關(guān)的管理工作。 要求：會計部經(jīng)理必須由會計師或具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計人員擔(dān)任。 答：該會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補充以下內(nèi)容： (1)參與編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。 (2)參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評價工作。 (3)組織本部門會計人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負責(zé)會計人員的業(yè)績考核，參與研究會計人員的任用和調(diào)整。 (4)會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任。 2．請指出下面的“租入固定資產(chǎn)登記簿”存在的問題。 租入固定資產(chǎn)登記簿 答：(1)缺少租入固定資產(chǎn)的租期與合同號以及賬簿的頁次。 (2)增加經(jīng)管賬簿人員簽章、會計主管人員簽章。 2009年7月 1．請利用所學(xué)知識對下面華強公司(制造企業(yè))內(nèi)部會計制度中結(jié)賬規(guī)則進行點評： HQ公司的會計賬簿結(jié)賬規(guī)則 1．結(jié)賬的內(nèi)容 (1)結(jié)算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。 (2)結(jié)算各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。 2．結(jié)賬的程序 (1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記人賬，并保證其正確性。 (2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。 (3)將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 (4)結(jié)出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 3．結(jié)賬方法 (1)對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶(如各應(yīng)收應(yīng)付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等)，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。 (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬簿，每月結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面劃通欄單紅線。 年終結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證(也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱?，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入”。 答：(1)HQ公司設(shè)計的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序等，比較完整、可行。 (2)不足之處主要包括： ①結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿(制造費用、生產(chǎn)成本等)。 ②結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強其指導(dǎo)作用。③結(jié)賬的方法需要增加： A需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬簿，年末結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。l2月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 B總分類賬簿平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。 2．請指出下列的流程圖屬于什么銷售方式?為什么? 答：這是直接銷售方式流程圖。因為該圖表明，企業(yè)從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運到購貨單位這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費用。 2010年1月 1．[資料]市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財會部設(shè)有財務(wù)、會計和審計等三個職能科室。該企業(yè)的財務(wù)管理分工如下圖所示： [要求]請指出該面粉公司會計機構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？你認為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？ 答： (1)按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長不能直接領(lǐng)導(dǎo)財會部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會一總經(jīng)理一總經(jīng)濟師(或總會計師)一財會部經(jīng)理一職能科室的程序來履行職責(zé)。 (2)按照內(nèi)部控制的要求，審計科不能設(shè)在財會部之內(nèi)，否則，審計人員就沒有獨立性可言。 (3)財會部內(nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整：①財務(wù)科：融資、籌資。②會計科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。③綜合科：預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。④技術(shù)科：結(jié)算軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)維護、檔案管理。 2．[資料]某網(wǎng)絡(luò)開發(fā)公司，員工記錄工作時間采用工時卡打卡形式。記時員每周將這些卡片收集起來，送到計算機中心。由計算機中心的黎明負責(zé)將記時卡上的數(shù)據(jù)輸入電腦。輸入電腦后的數(shù)據(jù)用于核算應(yīng)付工資、填制工資支票，并作為編制工資計算表和工資費用分配表的依據(jù)。財務(wù)主管劉立核對工資計算表和工資支票確認無誤后，簽發(fā)工資支票，并將工資支票還給黎明。黎明將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。 [要求](1)請指出該公司工資計算發(fā)放過程中內(nèi)部控制有哪些問題？(2)對于如何改進該公司的內(nèi)部控制你有什么建議？ 答：(1)問題：黎明既負責(zé)統(tǒng)計工時數(shù)據(jù)，又負責(zé)核算應(yīng)付職工薪酬、填制工資支票，容易作弊，增加、篡改工時數(shù)據(jù)，從而套取工資。 (2)建議：①記時員與另一位計算機中心的職員負責(zé)工時數(shù)據(jù)的電腦輸入；②劉立負責(zé)核算應(yīng)付工資、編制工資計算表和工資費用分配表；③黎明核對工資計算表后，簽發(fā)工資支票，并工資支票交給另外一人，由他將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。 2010年7月 1．請說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題？ 公司現(xiàn)金保管辦法 (1)保管人。 ①現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠信可靠、責(zé)任心強、業(yè)務(wù) 熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。 ②出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過2年。 (2)保管措施。 ①現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。 ②保險柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。 ③出納員工作變動時，應(yīng)更換保險柜密碼，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。 ④庫存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會計人員共同負責(zé)。 ⑤現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險柜內(nèi)。 答：(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過5年。 (2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容： ①保險柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。 ②保險柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時轉(zhuǎn)動密碼器。 ③保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。 ④庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負責(zé)。 ⑤如有有價證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。 ⑥應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護送，并安排專車接送”條款。 答：該圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是： (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 (2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 (3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。 (4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 (5)期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。 (6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。 (7)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。 2011年1月 1．請指出下列流程是什么業(yè)務(wù)的控制程序，是否合理，為什么？（答題不少于200字） 答題要點：該流程圖是貨幣資金收入的控制程序圖，比較合理。 因為該圖體現(xiàn)了較為合理的貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度，貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度和貨幣資金的崗位分工控制制度；該程序的設(shè)計以便于各職能部門相互協(xié)調(diào)，共同遵守，保證貨幣資金的安全、完整。 2．請指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（答題不少于200字） 答題要點：此流程是托運貨制下的銷貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序圖。 因為此圖說明供貨單位的銷售人員長駐在采購貨物方，采購貨物方不直接和供貨單位聯(lián)系，而是由駐廠員和供貨單位聯(lián)系，請求發(fā)貨。 2011年7月 1．涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面？為什么要對這些職務(wù)進行分離？如果不進行這些分離會發(fā)生什么問題？ 答：貨幣資金崗位分工制度設(shè)計的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包括企業(yè)財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位的分工，也包括與貨幣資金運行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工、各管理職能部門的崗位分工和財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中的。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。 在這一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下幾個方面： (1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負責(zé)，其他人員不得接觸。 (2)出納人員不能同時負責(zé)總分類賬的登記和保管。 (3)出納人員不能同時負責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。 (4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。 (5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。 (6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。 (7)出納人員應(yīng)與負責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員和負責(zé)與銀行對賬的人員相分離。 2．諳嗬下而的堆產(chǎn)成本明細張的檣喜部分速寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會計分錄。 二、制度設(shè)計(計60分) 2007年1月 [資料]某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過程分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟，為加強成本管理，管理者要求成本核算部門及時提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大。 [要求]為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計出一套完整的成本核算制度． 答：該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進行成本計算時，采用分批法與分步法相結(jié)合計算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下： (1)編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢缺報告單等；反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時記錄，根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費用分配表，折舊計算表、待攤費用分配表、預(yù)提費用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)牦費的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時傳遞，不得積壓。成本會計部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強企業(yè)的內(nèi)部控制。 (2)按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計算單。由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項目設(shè)置直接材料和加工費兩項即可。如月末需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實際成本。 2007年7月 [資料]某企業(yè)證券投資部7月10日購人A公司股票l0000股，購買價每股8．5元，支付相關(guān)稅費700元，作為長期投資；7月15日，出售上月購入的B公司債券，購入成本為51000元，出售價為53000元，另支付相關(guān)稅費300元。7月20日，收到本年初購入的三年期、票面利率為8％、每半年付息一次的面值l2萬元的C公司債券的上半年利息，該債券發(fā)行日與購買日為同一日，購入價格為l3．2萬元，溢價采用直線法攤銷。 [要求] (1)請用圖示說明股票投資登記簿的設(shè)計要點。 (2)請用圖示說明債券投資登記簿的設(shè)計要點。 (3)請設(shè)計購入股票的業(yè)務(wù)處理程序； (4)請設(shè)計債券出售的業(yè)務(wù)處理程序； (5)請設(shè)計投資債券獲得的利息收益的業(yè)務(wù)處理程序并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 答：(1) 股票投資登記簿 發(fā)行公司名稱： 股票種類： 股票代碼： 面值： 買 人 賣 出 結(jié)存 日期 股數(shù) 價格 費用 成本 日期 股數(shù) 價格 費用 成本 買賣 損益 股數(shù) 成 本 (2) 債券投資登記簿 發(fā)行公司名稱： 面值： 發(fā)行價： 債券種類： 發(fā)行日： 到期日： 買入 賣 出 日期 數(shù)量 市價 金額 市價 金額 損益 應(yīng)收 利息日 利息 收訖日 利息 收入額 溢折價 攤銷 實際 利息 收入 (3)購入股票的業(yè)務(wù)處理程序如下： ①由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票投資計劃書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“股票購人通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財會部門審批后交出納部門。 ②出納根據(jù)“股票購人通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。 ③出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)股票、支票存根及“股票購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 ④會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。 (4)債券處置的業(yè)務(wù)處理程序： ①投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標(biāo)的實現(xiàn)程度，提出債券出售申請，經(jīng)審批后編制“債券出售通知單”辦理債券的賣出手續(xù)。 ②會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“債券出售通知單”后進行審核，并交出納部門。 ③出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“債券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。 ④會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)賬簿及債券投資登記簿。 (5)債券投資收益的業(yè)務(wù)處理程序： ①財會部門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計算期間利息收入，計算本期溢價攤銷額，填制債券溢價攤銷表。并根據(jù)債券溢價攤銷表的記錄編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。 借：應(yīng)收利息4800 貸：長期債權(quán)投資——債券投資(債券溢價) 20．00 投資收益 2800 ②出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的利息收入收賬通知編制收款憑證。 借：銀行存款4800 貸：應(yīng)收利息4800 2008年1月 [資料]某企業(yè)是一個規(guī)模特大的大型國有制造型企業(yè)，財會人員數(shù)量較多，其總會計師對財務(wù)處長提出如下要求：(1)設(shè)計一套適合本企業(yè)特點的賬務(wù)處理程序；(2)該賬務(wù)處理程序?qū){證和賬簿的要求；(3)說明設(shè)計該賬務(wù)處理程序理由；(4)指出該賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)點與缺點。 [要求]請你幫助完成上述工作。 答：(1)根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等方面的情況應(yīng)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。 科目匯總表賬務(wù)處理程序如下： ①根據(jù)同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表；②根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證； ③根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；④根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；⑤定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表； ⑥根據(jù)科目匯總表登記總賬，． ⑦月末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額以及各種明細賬的合計數(shù)，應(yīng)分別與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符； ⑧月末根據(jù)總賬與明細賬的記錄編制會計報表。 (2)憑證：專用憑證、科目匯總表。 ’ 賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收(付)賬款，其它應(yīng)收(付)款、長(短)期投資、實收資本、生產(chǎn)成本、庫存商品費用等明細賬；總賬。 (3)大企業(yè)業(yè)務(wù)量大，企業(yè)管理和決策對會計信息的依賴性多，而且會計核算目標(biāo)除了滿足對外報告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務(wù)，需要對內(nèi)部提供較為詳細的財務(wù)分析報告。因此，在選用賬務(wù)處理程序時，一方面，要考慮處理大量會計信息的需要，另一方面要便于對會計信息進行分析。為此，可以采用匯總記賬憑證、科目匯總表會計核算形式。而特大型企業(yè)，編制匯總記賬籬證的工作量大，一般應(yīng)采用科目匯總表核算形式。 (4)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。 科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點：簡化了總賬的登記工作，科目匯總表可以進行試算平衡，提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。 科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點：不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于進行分析與日常監(jiān)督和檢查。 2008年7月 [資料]SJTJS公司是具有港口與航道施工總承包一級資質(zhì)，主營業(yè)務(wù)為港口與航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口與海岸工程、航道工程、地基處理工程及混凝土預(yù)制工程a公司現(xiàn)共有員工307名，有各類專業(yè)技術(shù)人員222名，其中高、中級專業(yè)技術(shù)人員90名。公司注冊資本26192萬元，擁國內(nèi)首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專用工作船舶、履帶吊、挖掘機等設(shè)備及混凝土攪拌站。公司先后承擔(dān)數(shù)十個國家、省(市)級重點工程建設(shè)，以及多個工程的混凝土預(yù)制構(gòu)件的施工。 [要求]請為該公司設(shè)計一套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財務(wù)對帳單、收款流程等方面的應(yīng)收賬款管理制度。 答：1．制訂目的 為加強應(yīng)收賬款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，明確業(yè)務(wù)人員，收款人員和賬款管理人呀的職責(zé)特制訂本制度。 2．收賬依據(jù) 合同書、送貨回單、銷售發(fā)票(收票回執(zhí))、財務(wù)對賬(詢證函)、還款協(xié)議書、還款承諾書都屬于有效的收款依據(jù)。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶授權(quán)代理人員的有效簽名或蓋章。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務(wù)人員和催款人員取得同意有可以復(fù)制印件，便作為向客戶收款的債權(quán)依據(jù)。 3．結(jié)算清單 簽收賬款管理人員應(yīng)制作清晰的收款清單交由工程結(jié)算人員，結(jié)算清單應(yīng)注明憤務(wù)人名稱、結(jié)算依據(jù)(送貨明細)、結(jié)算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。結(jié)算清單通過業(yè)務(wù)員面訪時交由客戶付款責(zé)任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達付款責(zé)任人，結(jié)算清單除及時結(jié)清的應(yīng)請求客戶財務(wù)人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶付款結(jié)算情況隨時提供，但每日至少結(jié)算一次。 4．財務(wù)對賬單 企業(yè)應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)制作財務(wù)對賬單，財務(wù)對賬單應(yīng)分為對賬部分和回執(zhí)部分。財務(wù)對賬單注明客戶在對賬目前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí)部分請,--／p供應(yīng)部和財務(wù)部進行賬目核對，并將核對結(jié)果填寫清楚，由負責(zé)人簽名并加蓋財務(wù)專用章。 5．收款流程 (1)到期前提醒。應(yīng)收賬款到期前5日工程結(jié)算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時安排付款。財務(wù)管理人員負責(zé)提醒業(yè)務(wù)員，為做到提醒收款準(zhǔn)確無誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動生成當(dāng)日應(yīng)提醒付款客戶名單，為及時將信息傳遞給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動短信方式告知，只要后臺管理人員打開電腦，選擇到期前5日賬款，點中發(fā)送系統(tǒng)自動將提醒的短信發(fā)給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人。 (2)到期日催收。應(yīng)收賬款到期日是一個非常重要的時點概念，是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的臨界點，也是賬款催收的敏感點，研究表明在應(yīng)收賬款到期日收賬的催款效果最好。此時客戶有強烈的還款意愿和道德責(zé)任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務(wù)管理人員提醒業(yè)務(wù)員到期催款，為保證100％提醒率，可安裝管理軟件，自動生成提醒函件，由后臺管理人員點中發(fā)送給業(yè)務(wù)人員和客戶經(jīng)辦人。 (3)逾期催討。客戶未能在付款日前后按時付款，造成賬款逾期，逾期一月以內(nèi)由工程結(jié)算人員負責(zé)催收，后臺管理人員一方面督促業(yè)務(wù)人員收款，另一方面直接發(fā)催款函件，向客戶供應(yīng)部門催款。計算機軟件系統(tǒng)會自動生成相關(guān)函件，可自動生成逾期30天以內(nèi)客戶名單必要時交電話催款員催收，催款函件可用短信方式或郵寄方式送達，也可同時采取二種方式送達。 (4)嚴重逾期追索。應(yīng)收賬款逾期1月后，收款責(zé)任由業(yè)務(wù)員移交給應(yīng)收賬款管理人員，工程結(jié)算人員配合應(yīng)收賬款管理人員繼續(xù)追索，計算機軟件會自動生成逾期30一60天的客戶名單，并自動產(chǎn)生黃色報警信號，同時自動產(chǎn)生催討函件。 (5)呆滯賬款追索。逾期2個月后的應(yīng)收賬款收款責(zé)任由企業(yè)法務(wù)部門負責(zé)業(yè)務(wù)員和賬款管理人員自覺配合法務(wù)人員追款。計算機系統(tǒng)自動生成逾期60--90天的客戶名單，并自動產(chǎn)生紅色警告，同時自動產(chǎn)生追討函件。 (6)呆滯賬款清理。逾期3個月后，追款責(zé)任交由律師負責(zé)，法務(wù)人員負責(zé)協(xié)助律師整理合同書等債權(quán)文件，準(zhǔn)備起訴材料，計算機系統(tǒng)自動生成逾期90天以上客戶名單，并自動產(chǎn)生黑色警告，同時自動生成律師函，律師函通過網(wǎng)絡(luò)傳輸給協(xié)作律師事務(wù)所，由律師署名后函告客戶。 (7)起訴與執(zhí)行。律師介入后客戶仍拒不自覺還款的，報請企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，向有管轄權(quán)的人民法院起訴。 6．收款流程調(diào)整 企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，行業(yè)習(xí)慣，客戶特點和市場競爭情況制度相應(yīng)的流程，靈活把握收款進程，在追賬報警時間間隔上靈活把握，可以按要求輸入計算機系統(tǒng)，但一旦確定了收款流程除了特殊情況外，一律按流程要求嚴重追款，特殊情況由收款人員填寫情況說明表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可遲延收款。 2009年1月 [資料]上海LM(集團)有限公司的前身是以生產(chǎn)“LM”系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。集團公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。20世紀(jì)50年代末生產(chǎn)了國內(nèi)第一包洗衣粉，填補了國內(nèi)洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。 上海LM(集團)有限公司已成為我國目前最大的合成洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國500家最大工業(yè)企業(yè)之一，在行業(yè)50家企業(yè)中名列前茅。1995年10月，上海合成洗滌劑廠改制為上海LM(集團)有限公司，從而成為有影響、有實力的大型國有獨資企業(yè)集團，成為投資管理、科技開發(fā)、人力資源開發(fā)的中心。上海LM有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國工業(yè)投資有限公司共同投資3000萬美元組建的合資公司，也是LM集團的主體公司。最近幾年，“LM”又成功地實施了“銷地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海LM有限公司控股的LM(重慶)有限公司和LM(遼寧)有限公司，使產(chǎn)品輻射全國的能力進一步加強，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯大。集團轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個工廠，有全國最大的三氧化硫磺化裝置和領(lǐng)先的洗滌劑制造裝置，能生產(chǎn)各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產(chǎn)品。 [要求]請為該集團設(shè)計銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理制度。 答： (學(xué)員可結(jié)合案例進行分析和擴展) 上海LM有限公司銀行存款和應(yīng)收賬款管理制度等設(shè)計如下： (一)銀行存款管理制度 A銀行存款的管理 1．執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額， 搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。 ‘ 2. 在銀行開立的賬戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。 B銀行存款的結(jié)算紀(jì)律 1. 嚴格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，所有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效(支票除外)，隔日作廢。 2. 企業(yè)在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠期的支付憑證。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。 C銀行存款的核算 1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。 2．認真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過審核后的各項銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記人賬。 3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資．’嚴禁用賬戶搞非法活動。 4．及時、正確地登記“銀行存款日記賬”，重視對賬工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達賬項，此月處理完畢。 5．銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記賬’’必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，賬戶登記”，做到準(zhǔn)確及時，日清月結(jié)。 (二)應(yīng)收賬款管理制度 1．銷售票據(jù)的管理。 (1)銷售部門每天將銷售票據(jù)、資金回籠表等及時送達財務(wù)部門。 (2)財務(wù)部門審核匯總上述銷售發(fā)票，登人計算機設(shè)置的相應(yīng)的總賬、明細賬，并核對銷售收人日報表。銷售票據(jù)的審核是指發(fā)票所開的客戶名稱，金額是否與計算機內(nèi)銷售部門入賬的相一致。開錯發(fā)票進機后應(yīng)按規(guī)定開紅字發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時與銷售部門聯(lián)系。 (3)按照稅法規(guī)定，對銷售部門所開出的貨物發(fā)票按時繳納稅金。 2．銷售貨款結(jié)算的管理。 (1)對客戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認真鑒別真?zhèn)?，以及戶名、日期、金額(大小寫)是否開錯、涂改，印鑒章是否清晰等。 (2)除業(yè)務(wù)往來頻繁、信譽良好的客戶以外，多次發(fā)生退票的客戶應(yīng)予以重視，可拒收其商業(yè)承兌匯票，并督促銷售，清欠部門及時催收貸款，回籠資金。 (3)每年按一定比例計提壞賬損失。 3．債權(quán)的清理。 (1)應(yīng)收賬款崗位人員要對應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)負責(zé)。數(shù)據(jù)輸入時應(yīng)認真細致，做到數(shù)據(jù)輸入不串戶。每月應(yīng)收賬款余額與總賬核對無誤；由專人監(jiān)督檢查，每月定期向銷售部門、清欠辦提供應(yīng)收賬款信息。每年對未清賬的上?？蛻糌?zé)任到人，至少對賬1次，外地客戶每年通過信函形式對賬，平時發(fā)現(xiàn)問題及時聯(lián)系處理，杜絕應(yīng)收賬款新一輪的壞賬發(fā)生。 (2)為清理歷年遺留的債權(quán)以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來的債權(quán)，避免壞賬的發(fā)生和訴訟時效的耽誤，清欠辦、銷售部門、財務(wù)部門、監(jiān)審部門應(yīng)共同協(xié)助，重點清理這些問題。本著“先易后難，先近后遠，核對賬目與催討相結(jié)合的原則，對長期不發(fā)生業(yè)務(wù)或瀕臨破產(chǎn)的客戶要抓緊清理，對貨物收回?zé)o望的要配合清欠辦、銷售部門、監(jiān)督部門立即起訴，要及時總結(jié)營銷工作中涉及債權(quán)問題的經(jīng)驗教訓(xùn)，采取積極有效的預(yù)防措施。清理債權(quán)是一項繁重復(fù)雜的工作，各有關(guān)部門要密切配合，提供方便，共同做好公司應(yīng)收賬款的管理工作。 2009年7月 [資料]ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家專業(yè)經(jīng)營醫(yī)學(xué)診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司。作為英國RANDOX實驗診斷用品公司的一級總代理，現(xiàn)以銷售生化診斷試劑，標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)控血清，免疫測定產(chǎn)品，國際室間質(zhì)控計劃，藥物殘余檢測等產(chǎn)品為主。2003年執(zhí)誠公司完成了由經(jīng)營服務(wù)向生產(chǎn)實業(yè)的轉(zhuǎn)變，全力打造自己的生化試劑品牌。新產(chǎn)品為全液體生化試劑，全面采用歐洲最先進技術(shù)，質(zhì)量更穩(wěn)定，性能更優(yōu)越。絕大部分產(chǎn)雖采用的技術(shù)均接受了FDA或歐盟認證。 [要求]請為該公司設(shè)計一套合理完整的固定資產(chǎn)管理制度。 答： 為了加強公司固定資產(chǎn)的管理，明確部門及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實際，特制定本制度。 1．固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 1．1雹定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用期在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的勞動資料； 1．2除固定資產(chǎn)以外的勞動資料，列入低值易耗品管理。 2．固定資產(chǎn)內(nèi)容： 2. 1土地； 2．2房屋及建筑物； 2．3機器設(shè)備； 2．4電子設(shè)備； 2．5運輸設(shè)備； 2．6工具、器具； 2．7管理用具等。 3．固定資產(chǎn)管理部門： 3．1人事行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門； 3．2人事行政部設(shè)置固定資產(chǎn)實物臺帳及卡片； 3. 3人事行政部設(shè)專人負責(zé)對固定資產(chǎn)進行分類編號、購建、驗收、保管、調(diào)撥、出售、報廢、定期盤點等有關(guān)事項； 3. 4人事行政部對每項固定資產(chǎn)的使用落實到人，并訂立相關(guān)的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。 4．固定資產(chǎn)核算部門： 4．1財務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門； 4．2財務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細分類帳； 4．3財務(wù)部負責(zé)對固定資產(chǎn)增減變動及時進行帳務(wù)處理； 4. 4財務(wù)部協(xié)助人事行政部每季進行一次固定資產(chǎn)盤點，做到帳實相符。 5．固定資產(chǎn)的購置： 5．1固定資產(chǎn)購置，由人事行政部統(tǒng)一購買(專用固定資產(chǎn)除外)； 5．2各部門填寫請購單，送人事行政部匯總后報總經(jīng)理批準(zhǔn)； 5. 3人事行政部安排專人負責(zé)采購，請購單應(yīng)填寫名稱、規(guī)格、型號、性能、質(zhì)量等資料以備采購及驗收； 5．4依據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的請購單到財務(wù)部門請款。 6．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥： 6. 1固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，須到人事行政部辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記； 6. 2人事行政部將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財務(wù)部門，以便進行帳務(wù)處理。 7．固定資產(chǎn)出售： 7. 1固定資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須申報出售處理固定資產(chǎn)的報告并列出明細表，注明出售處理原因，報總經(jīng)理批準(zhǔn)； 7．2財務(wù)部門根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)出售處理報告進行帳務(wù)處理，并開具發(fā)票及收款； 7．3人事行政部依據(jù)財務(wù)開具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。 8．固定資產(chǎn)報廢： 8．1固定資產(chǎn)報廢，由人事行政部會同相關(guān)技術(shù)人員檢測后提出報廢申請報告，送總經(jīng)理批準(zhǔn)； 8．2財務(wù)部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢申請報告進行財務(wù)帳務(wù)處理； 8．3人事行政部負責(zé)進行實物處理。 9．固定資產(chǎn)盤盈、盤虧： 9．1固定資產(chǎn)盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點后提出固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告，并會同財務(wù)部門核查落實后，報總經(jīng)理審批； 9．2財務(wù)部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告進行帳務(wù)處理。 10．固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴格管理、定期維護保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)不得外借。 11．財務(wù)部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費用核算。 12．對嚴格執(zhí)行本制度的部門和個人，在工作中取得顯著成績的公司給予表彰和獎勵。 13．對違反本制度的部門和個人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報批評和經(jīng)濟處罰。 2010年1月 [資料] （一）企業(yè)概況 斑馬賓館成立于2005年，位于A市寶山區(qū)，其經(jīng)營性質(zhì)為國有服務(wù)型企業(yè)。主要設(shè)施有客房80套，達到四星級標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場、桑拿及屋頂網(wǎng)球場等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有職工156人，主要設(shè)置了以下組織機構(gòu)：1．總經(jīng)理辦公室。負責(zé)企業(yè)總體管理和決策。2．銷售部。負責(zé)對外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)。3．招商部。負責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費。4．客房部。管理賓館客房業(yè)務(wù)。5．娛樂部。負責(zé)管理游泳富、保齡球等娛樂場所。6．財務(wù)部：負責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財務(wù)報告。7．后勤保安部：負責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持企業(yè)治安秩序。8．工程部：負責(zé)企業(yè)韻建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。 （二）原有的部分會計制度 1．財務(wù)部人員組成：財務(wù)經(jīng)理1人、會計2人、出納1人。 2．會計核算流程：各部門自己指定人員負責(zé)收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺匯集，由前臺收銀員編制部門日報表，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表在當(dāng)日工作結(jié)束時交于財務(wù)部，由會計入賬。 3．內(nèi)部控制情況： (1)采用賓館專用會計軟件，1人制單、1人復(fù)核并保管印鑒、1人收付款并保管支票、1人記賬并編制報表，實行會計電算化管理。 (2)資金的大額報銷要由總經(jīng)理簽字。 (3)每天營業(yè)結(jié)束時進行現(xiàn)金盤點，直接存人銀行；保留庫存現(xiàn)金2000元。 [要求](1)請指出斑馬賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。 (2)結(jié)合斑馬賓館的具體管理狀況，采用流程圖的形式為其設(shè)計出貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序并作相應(yīng)的說明。（應(yīng)不少于300字） 答：（1）斑馬賓館在貨幣資金管理中能夠建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，例如：制單、復(fù)核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務(wù)分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。但該制度也存不完善的方面，例如：企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定等。 （2）為保護貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合斑馬賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序圖示如下： 貨幣資金收入控制程序圖 （3）請結(jié)合教材的相關(guān)內(nèi)容對前面的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)控制程序圖予以說明。（應(yīng)不少于300字） 2010年7月 [資料] 北江有限責(zé)任公司（以下簡稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個基本生產(chǎn)車間、一個輔助生產(chǎn)車間和6個職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費用對比分析表（如下表）。 要求：(1)指出上述內(nèi)部報表在內(nèi)容和填制方面的不足之處； (2)根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較分析； (3)從設(shè)計的角度看，你認為該公司應(yīng)著重從哪些方面加強管理費用的控制？ (4)從設(shè)計的角度看，你認為會計部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費用的決策需要，說明理由。 (5)上述回答不能少于1000字。 答：(1)從報表的內(nèi)容來看不完整。 ①缺少報表的編號、報表日期；②缺少編制單位，內(nèi)部報表通常還要注明編制人；③缺少金額單位。 報表的填制不完整。有3個項目沒有填列各年度的計劃數(shù)，導(dǎo)致各年度計劃數(shù)也沒有合 計數(shù)。 (2)根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較分析； ①計劃完成情況分析：由于計劃數(shù)不完整，無法進行比較，但從各項目來看，除少數(shù)項目偶爾沒有超過計劃外，其他項目都超過各年的計劃數(shù)。 ②年度實際數(shù)對比分析： 07年比06年多支出308000元，比上年增長了22%;08年比07年多支出261600元，比上年增長了1s%；08年比06年多支出569600元，增長了41%。 (3)針對北江公司的情況，應(yīng)從下列幾個方面加強管理費用