電大《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末考試題匯總小抄.doc

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電大《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末考試題匯總復(fù)習(xí) 一、分析說(shuō)明題 2007年1月 1．請(qǐng)指出下面ABC公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的可取之處和缺憾所在。 ABC公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 2003年6月 銷(xiāo)售部門(mén)的業(yè)務(wù)人員在了解客戶(hù)的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫(xiě)客戶(hù)資料表。該表交由信用管制部門(mén)派駐的信用管制師對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)能力、資信狀況進(jìn)行評(píng)核，出具授信建議．經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理核準(zhǔn)與客戶(hù)的交易方式及給予客戶(hù)的信用額度后，簽定銷(xiāo)售合同。銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)助理將客戶(hù)資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。 如是現(xiàn)銷(xiāo)客戶(hù)，當(dāng)收到客戶(hù)訂貨單及繳款時(shí)，按照客戶(hù)之繳款填寫(xiě)繳款單送交財(cái)會(huì)部門(mén)出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶(hù)，須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)任書(shū)送交財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授倌額度確認(rèn)，同時(shí)，將客戶(hù)的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷(xiāo)售合同一份轉(zhuǎn)交營(yíng)業(yè)管理部門(mén)。 營(yíng)業(yè)管理部門(mén)的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷(xiāo)貨通知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)(營(yíng)業(yè)管理部門(mén)、儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)工作由一人領(lǐng)導(dǎo))。儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)依據(jù)銷(xiāo)貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門(mén)。財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)價(jià)格、收款金額無(wú)誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷(xiāo)貨清單，據(jù)此填制銷(xiāo)貨發(fā)票并予以記賬。財(cái)會(huì)部門(mén)將銷(xiāo)貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)。儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷(xiāo)貨發(fā)票連同貨物送交客戶(hù)?？蛻?hù)簽收后將送貨單留存一聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)返回財(cái)會(huì)部門(mén)作為銷(xiāo)售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。 答：(一)該公司內(nèi)部控制制度的可取之處 (1)該公司的銷(xiāo)售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷(xiāo)售作業(yè)中客戶(hù)甄選、客戶(hù)信用調(diào)查、接受客戶(hù)訂單．核準(zhǔn)付款條件、填制銷(xiāo)貨通知單、發(fā)出商品、開(kāi)具發(fā)票、收取貸款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷(xiāo)售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員，儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。 (2)該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷(xiāo)售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。 (3)該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性，合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性， 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門(mén)之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 (二)該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處 (1)分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N(xiāo)售部門(mén)、營(yíng)業(yè)管理部門(mén)與儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)同屑一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 (2)應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢(xún)證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶(hù)對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。 2．請(qǐng)指出下面是一種什么銷(xiāo)售方式流程圖?試分析存在什么問(wèn)題?怎樣調(diào)整? 答：(1)這是送貨制銷(xiāo)售方式流程圖。 (2)箭頭①、③，④和會(huì)計(jì)部門(mén)與銀行結(jié)算有誤。 (3)應(yīng)當(dāng)按以下要求調(diào)整： ①是銷(xiāo)售部門(mén)先開(kāi)發(fā)票再由運(yùn)輸部門(mén)提貨送貨。 ③運(yùn)輸部門(mén)將商品及專(zhuān)用發(fā)票送交客戶(hù)，待對(duì)方驗(yàn)收后取得送貨回單。 ④是運(yùn)輸部門(mén)將進(jìn)貨回單交銷(xiāo)售部門(mén)或會(huì)計(jì)部門(mén)。 最后，會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)相關(guān)憑證與銀行進(jìn)行結(jié)算。 2007年7月 1．請(qǐng)說(shuō)明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問(wèn)題? 公司現(xiàn)金保管辦法 一、保管人 1．現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠(chéng)信可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練、工作主動(dòng)等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。 2．出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過(guò)2年。 二、保管措施 1．現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。 2．保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。 3．出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會(huì)計(jì)同意后找人修理或修配鑰匙。 4．庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲(chóng)蛀等問(wèn)題發(fā)生損失的，由出納與會(huì)計(jì)人員共同負(fù)責(zé)。 5．現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。 答：(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過(guò)5年。 (2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容：①保險(xiǎn)柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門(mén)。②保險(xiǎn)柜鑰匙必須由出納人員保管j不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。③保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。④庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。⑤如有有價(jià)證券、增值稅專(zhuān)用發(fā)票等物品需要放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。⑥應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員扣送，并安排專(zhuān)車(chē)接送”條款。 2．請(qǐng)指出下面圖示是什么會(huì)計(jì)核算形式?并說(shuō)明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。 2．答：該圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 (2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 (3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 (5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類(lèi)賬。 (6)根據(jù)對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬與對(duì)應(yīng)的總分類(lèi)賬相互核對(duì)。 (7)期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 2008年1月 1．請(qǐng)指出下面YH公司固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度的缺憾所在。 YH公司固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度2005年1月 一、總則 (一)為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)行為，明確有關(guān)人員的責(zé)任，保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)的安全、完整，制定本制度。 ’ (二)本制度是公司進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的規(guī)范，各部門(mén)可參考執(zhí)行。二、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的范圍及分工 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)是指房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等勞動(dòng)資料的盤(pán)點(diǎn)。參與盤(pán)點(diǎn)的各部門(mén)具體分工如下： (一)行政科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)。(二)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)房屋、建筑物的盤(pán)點(diǎn)。 (三)制造部負(fù)責(zé)生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用等機(jī)器設(shè)備的盤(pán)點(diǎn)。(四)儲(chǔ)運(yùn)部負(fù)責(zé)車(chē)輛等運(yùn)輸設(shè)備的盤(pán)點(diǎn)。 三、組織領(lǐng)導(dǎo) 、 (一)為了保證固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，公司設(shè)立固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由副總經(jīng)理?yè)?dān)任，副組長(zhǎng)由行政科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)部長(zhǎng)擔(dān)任，成員由財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、行政等職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人組成。 (二)行政科為固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作。四、其他 (一)本制度由財(cái)務(wù)部制定、解釋、修改。 一(二)本制度自頒布之日起執(zhí)行。 1．答：①總則中第2條應(yīng)改為：“本制度是公司進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的規(guī)范，各部門(mén)必須無(wú)條件遵照?qǐng)?zhí)行”。 ②分工條款中固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)為財(cái)務(wù)部；行政科應(yīng)負(fù)責(zé)房屋、建筑物的盤(pán)點(diǎn)；同時(shí)應(yīng)增添“各職能部門(mén)及固定資產(chǎn)管理使用部門(mén)要密切配合”的條款。 ③組織領(lǐng)導(dǎo)條款中公司所設(shè)立的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)應(yīng)由總經(jīng)理?yè)?dān)任，副組長(zhǎng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部長(zhǎng)擔(dān)任，成員應(yīng)增添基建部門(mén)；財(cái)務(wù)部為固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作。 ’ ④該公司固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度應(yīng)增加盤(pán)點(diǎn)人員的職責(zé)、盤(pán)點(diǎn)前的準(zhǔn)備事項(xiàng)、盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間及方式、盤(pán)點(diǎn)應(yīng)注意事項(xiàng)等條款。 2．請(qǐng)為下面的生產(chǎn)成本明細(xì)賬的摘要部分填寫(xiě)相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 生產(chǎn)成本明顯分類(lèi)帳 產(chǎn)品名稱(chēng)：丙產(chǎn)品 20 年 憑 證 摘 要 借 方 月 日 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合 計(jì) 略 略 -- -- -- 5800 5800 15900 15900 2226 2226 2725 2725 5800 18126 2725 26651 -5800 一l8126 -2725 —2665l - -- -- -- 答： 借：生產(chǎn)成本 26651貸：原材料 5800應(yīng)付工資 l5900應(yīng)付福利費(fèi) 2226制造費(fèi)用 2725 、 借：庫(kù)存商品 ． 26651貸：生產(chǎn)成本 26651 2008年7月 1．請(qǐng)指出下面屬于哪一種會(huì)計(jì)核算形式的賬務(wù)處理程序圖?說(shuō)明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。 答：是匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序流程圖。 匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)在于：①總分類(lèi)賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過(guò)記而來(lái)，這樣就大大簡(jiǎn)化了總賬的登記工作；②匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類(lèi)賬中仍然能夠反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于核對(duì)賬目。 匯總記賬憑證核算形式的缺點(diǎn)在于：①定期填列匯總記賬憑證的工作量較大；②總分類(lèi)賬中的記錄比較簡(jiǎn)略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。 2．請(qǐng)對(duì)下面某單位的總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)： (1)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專(zhuān)業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案和建議。 (2)組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。 (3)審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度。 (4)審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支。 (5)協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。 (6)參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資獎(jiǎng)金等方案。 (7)組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。 (8)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。 要求：總會(huì)計(jì)師必須由具有兩年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。 答：該總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充以下內(nèi)容： (1)增加簽署財(cái)務(wù)專(zhuān)題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告。 (2)增加組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核。 (3)參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。 (4)總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。 2009年1月 1．[要求]請(qǐng)對(duì)下面的會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)： (1)具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作。 (2)參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。 (3)參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。 (4)參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。 (5)負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。 (6)審核企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。 (7)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。 要求：會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由會(huì)計(jì)師或具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。 答：該會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充以下內(nèi)容： (1)參與編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。 (2)參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作。 (3)組織本部門(mén)會(huì)計(jì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整。 (4)會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。 2．請(qǐng)指出下面的“租入固定資產(chǎn)登記簿”存在的問(wèn)題。 租入固定資產(chǎn)登記簿 答：(1)缺少租入固定資產(chǎn)的租期與合同號(hào)以及賬簿的頁(yè)次。 (2)增加經(jīng)管賬簿人員簽章、會(huì)計(jì)主管人員簽章。 2009年7月 1．請(qǐng)利用所學(xué)知識(shí)對(duì)下面華強(qiáng)公司(制造企業(yè))內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點(diǎn)評(píng)： HQ公司的會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬規(guī)則 1．結(jié)賬的內(nèi)容 (1)結(jié)算各種收入、費(fèi)用賬戶(hù)，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)。 (2)結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。 2．結(jié)賬的程序 (1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記人賬，并保證其正確性。 (2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。 (3)將各有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)平所有損益類(lèi)賬戶(hù)。 (4)結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 3．結(jié)賬方法 (1)對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù)(如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等)，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面劃通欄單紅線。 年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶(hù)，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個(gè)賬戶(hù)的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證(也不必將余額記在舊賬戶(hù)的借方或貸方，使本年有余額的賬戶(hù)變?yōu)榱?，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入”。 答：(1)HQ公司設(shè)計(jì)的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序等，比較完整、可行。 (2)不足之處主要包括： ①結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類(lèi)賬簿(制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等)。 ②結(jié)賬程序中可將期末賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目具體化，以增強(qiáng)其指導(dǎo)作用。③結(jié)賬的方法需要增加： A需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，年末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。l2月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 B總分類(lèi)賬簿平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌和核對(duì)賬目，要對(duì)所有總分類(lèi)賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。 2．請(qǐng)指出下列的流程圖屬于什么銷(xiāo)售方式?為什么? 答：這是直接銷(xiāo)售方式流程圖。因?yàn)樵搱D表明，企業(yè)從供貨單位采購(gòu)商品后，直接從供貨單位所在地將商品運(yùn)到購(gòu)貨單位這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費(fèi)用。 2010年1月 1．[資料]市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財(cái)會(huì)部設(shè)有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等三個(gè)職能科室。該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分工如下圖所示： [要求]請(qǐng)指出該面粉公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問(wèn)題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？ 答： (1)按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長(zhǎng)不能直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會(huì)一總經(jīng)理一總經(jīng)濟(jì)師(或總會(huì)計(jì)師)一財(cái)會(huì)部經(jīng)理一職能科室的程序來(lái)履行職責(zé)。 (2)按照內(nèi)部控制的要求，審計(jì)科不能設(shè)在財(cái)會(huì)部之內(nèi)，否則，審計(jì)人員就沒(méi)有獨(dú)立性可言。 (3)財(cái)會(huì)部?jī)?nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整：①財(cái)務(wù)科：融資、籌資。②會(huì)計(jì)科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。③綜合科：預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。④技術(shù)科：結(jié)算軟件開(kāi)發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理。 2．[資料]某網(wǎng)絡(luò)開(kāi)發(fā)公司，員工記錄工作時(shí)間采用工時(shí)卡打卡形式。記時(shí)員每周將這些卡片收集起來(lái)，送到計(jì)算機(jī)中心。由計(jì)算機(jī)中心的黎明負(fù)責(zé)將記時(shí)卡上的數(shù)據(jù)輸入電腦。輸入電腦后的數(shù)據(jù)用于核算應(yīng)付工資、填制工資支票，并作為編制工資計(jì)算表和工資費(fèi)用分配表的依據(jù)。財(cái)務(wù)主管劉立核對(duì)工資計(jì)算表和工資支票確認(rèn)無(wú)誤后，簽發(fā)工資支票，并將工資支票還給黎明。黎明將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。 [要求](1)請(qǐng)指出該公司工資計(jì)算發(fā)放過(guò)程中內(nèi)部控制有哪些問(wèn)題？(2)對(duì)于如何改進(jìn)該公司的內(nèi)部控制你有什么建議？ 答：(1)問(wèn)題：黎明既負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)工時(shí)數(shù)據(jù)，又負(fù)責(zé)核算應(yīng)付職工薪酬、填制工資支票，容易作弊，增加、篡改工時(shí)數(shù)據(jù)，從而套取工資。 (2)建議：①記時(shí)員與另一位計(jì)算機(jī)中心的職員負(fù)責(zé)工時(shí)數(shù)據(jù)的電腦輸入；②劉立負(fù)責(zé)核算應(yīng)付工資、編制工資計(jì)算表和工資費(fèi)用分配表；③黎明核對(duì)工資計(jì)算表后，簽發(fā)工資支票，并工資支票交給另外一人，由他將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。 2010年7月 1．請(qǐng)說(shuō)明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問(wèn)題？ 公司現(xiàn)金保管辦法 (1)保管人。 ①現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠(chéng)信可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù) 熟練、工作主動(dòng)等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。 ②出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過(guò)2年。 (2)保管措施。 ①現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。 ②保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。 ③出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會(huì)計(jì)同意后找人修理或修配鑰匙。 ④庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲(chóng)蛀等問(wèn)題發(fā)生損失的，由出納與會(huì)計(jì)人員共同負(fù)責(zé)。 ⑤現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。 答：(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過(guò)5年。 (2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容： ①保險(xiǎn)柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門(mén)。 ②保險(xiǎn)柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。 ③保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。 ④庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。 ⑤如有有價(jià)證券、增值稅專(zhuān)用發(fā)票等物品需要放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。 ⑥應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護(hù)送，并安排專(zhuān)車(chē)接送”條款。 答：該圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是： (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 (2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 (3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。 (4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 (5)期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類(lèi)賬。 (6)根據(jù)對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬與對(duì)應(yīng)的總分類(lèi)賬相互核對(duì)。 (7)期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 2011年1月 1．請(qǐng)指出下列流程是什么業(yè)務(wù)的控制程序，是否合理，為什么？（答題不少于200字） 答題要點(diǎn)：該流程圖是貨幣資金收入的控制程序圖，比較合理。 因?yàn)樵搱D體現(xiàn)了較為合理的貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度，貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度和貨幣資金的崗位分工控制制度；該程序的設(shè)計(jì)以便于各職能部門(mén)相互協(xié)調(diào)，共同遵守，保證貨幣資金的安全、完整。 2．請(qǐng)指出下列的流程圖各屬于什么銷(xiāo)售方式？為什么？（答題不少于200字） 答題要點(diǎn)：此流程是托運(yùn)貨制下的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序圖。 因?yàn)榇藞D說(shuō)明供貨單位的銷(xiāo)售人員長(zhǎng)駐在采購(gòu)貨物方，采購(gòu)貨物方不直接和供貨單位聯(lián)系，而是由駐廠員和供貨單位聯(lián)系，請(qǐng)求發(fā)貨。 2011年7月 1．涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面？為什么要對(duì)這些職務(wù)進(jìn)行分離？如果不進(jìn)行這些分離會(huì)發(fā)生什么問(wèn)題？ 答：貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，既包括企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門(mén)的崗位分工、各管理職能部門(mén)的崗位分工和財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中的。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專(zhuān)用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。 在這一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： (1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專(zhuān)職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。 (2)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記和保管。 (3)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶(hù)的記賬工作。 (4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。 (5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印章不得由一人兼管。 (6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。 (7)出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。 2．諳嗬下而的堆產(chǎn)成本明細(xì)張的檣喜部分速寫(xiě)相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 二、制度設(shè)計(jì)(計(jì)60分) 2007年1月 [資料]某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶(hù)要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過(guò)程分為裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工步驟，為加強(qiáng)成本管理，管理者要求成本核算部門(mén)及時(shí)提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大。 [要求]為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)出一套完整的成本核算制度． 答：該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶(hù)的定單或生產(chǎn)部門(mén)下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，采用分批法與分步法相結(jié)合計(jì)算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下： (1)編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費(fèi)情況的原始記錄材料費(fèi)用分配表、材料盤(pán)點(diǎn)溢缺報(bào)告單等；反映人工耗費(fèi)情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時(shí)記錄，根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時(shí)記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車(chē)間間接費(fèi)用按一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象之間的分配表如制造費(fèi)用分配表，折舊計(jì)算表、待攤費(fèi)用分配表、預(yù)提費(fèi)用分配表、產(chǎn)成品交庫(kù)單等也都是重要的反映生產(chǎn)牦費(fèi)的原始憑證。原始記錄上要正確填寫(xiě)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。成本會(huì)計(jì)部門(mén)要匯同其他相關(guān)部門(mén)制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。 (2)按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計(jì)算單。由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大，因此成本計(jì)算單中的成本項(xiàng)目設(shè)置直接材料和加工費(fèi)兩項(xiàng)即可。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計(jì)算裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實(shí)際成本。 2007年7月 [資料]某企業(yè)證券投資部7月10日購(gòu)人A公司股票l0000股，購(gòu)買(mǎi)價(jià)每股8．5元，支付相關(guān)稅費(fèi)700元，作為長(zhǎng)期投資；7月15日，出售上月購(gòu)入的B公司債券，購(gòu)入成本為51000元，出售價(jià)為53000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)300元。7月20日，收到本年初購(gòu)入的三年期、票面利率為8％、每半年付息一次的面值l2萬(wàn)元的C公司債券的上半年利息，該債券發(fā)行日與購(gòu)買(mǎi)日為同一日，購(gòu)入價(jià)格為l3．2萬(wàn)元，溢價(jià)采用直線法攤銷(xiāo)。 [要求] (1)請(qǐng)用圖示說(shuō)明股票投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 (2)請(qǐng)用圖示說(shuō)明債券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 (3)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)購(gòu)入股票的業(yè)務(wù)處理程序； (4)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)債券出售的業(yè)務(wù)處理程序； (5)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)投資債券獲得的利息收益的業(yè)務(wù)處理程序并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 答：(1) 股票投資登記簿 發(fā)行公司名稱(chēng)： 股票種類(lèi)： 股票代碼： 面值： 買(mǎi) 人 賣(mài) 出 結(jié)存 日期 股數(shù) 價(jià)格 費(fèi)用 成本 日期 股數(shù) 價(jià)格 費(fèi)用 成本 買(mǎi)賣(mài) 損益 股數(shù) 成 本 (2) 債券投資登記簿 發(fā)行公司名稱(chēng)： 面值： 發(fā)行價(jià)： 債券種類(lèi)： 發(fā)行日： 到期日： 買(mǎi)入 賣(mài) 出 日期 數(shù)量 市價(jià) 金額 市價(jià) 金額 損益 應(yīng)收 利息日 利息 收訖日 利息 收入額 溢折價(jià) 攤銷(xiāo) 實(shí)際 利息 收入 (3)購(gòu)入股票的業(yè)務(wù)處理程序如下： ①由投資業(yè)務(wù)部門(mén)編制“股票投資計(jì)劃書(shū)”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“股票購(gòu)人通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門(mén)審批后交出納部門(mén)。 ②出納根據(jù)“股票購(gòu)人通知單”開(kāi)出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。 ③出納收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)股票、支票存根及“股票購(gòu)入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 ④會(huì)計(jì)部門(mén)收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。 (4)債券處置的業(yè)務(wù)處理程序： ①投資業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出債券出售申請(qǐng)，經(jīng)審批后編制“債券出售通知單”辦理債券的賣(mài)出手續(xù)。 ②會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的“債券出售通知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門(mén)。 ③出納部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的“債券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。 ④會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)出納部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)賬簿及債券投資登記簿。 (5)債券投資收益的業(yè)務(wù)處理程序： ①財(cái)會(huì)部門(mén)在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計(jì)算期間利息收入，計(jì)算本期溢價(jià)攤銷(xiāo)額，填制債券溢價(jià)攤銷(xiāo)表。并根據(jù)債券溢價(jià)攤銷(xiāo)表的記錄編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。 借：應(yīng)收利息4800 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(債券溢價(jià)) 20．00 投資收益 2800 ②出納部門(mén)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的利息收入收賬通知編制收款憑證。 借：銀行存款4800 貸：應(yīng)收利息4800 2008年1月 [資料]某企業(yè)是一個(gè)規(guī)模特大的大型國(guó)有制造型企業(yè)，財(cái)會(huì)人員數(shù)量較多，其總會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)提出如下要求：(1)設(shè)計(jì)一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的賬務(wù)處理程序；(2)該賬務(wù)處理程序?qū){證和賬簿的要求；(3)說(shuō)明設(shè)計(jì)該賬務(wù)處理程序理由；(4)指出該賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。 [要求]請(qǐng)你幫助完成上述工作。 答：(1)根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等方面的情況應(yīng)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。 科目匯總表賬務(wù)處理程序如下： ①根據(jù)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表；②根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證； ③根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；④根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬；⑤定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表； ⑥根據(jù)科目匯總表登記總賬，． ⑦月末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與總賬有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)相符； ⑧月末根據(jù)總賬與明細(xì)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 (2)憑證：專(zhuān)用憑證、科目匯總表。 ’ 賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收(付)賬款，其它應(yīng)收(付)款、長(zhǎng)(短)期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品費(fèi)用等明細(xì)賬；總賬。 (3)大企業(yè)業(yè)務(wù)量大，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)性多，而且會(huì)計(jì)核算目標(biāo)除了滿(mǎn)足對(duì)外報(bào)告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務(wù)，需要對(duì)內(nèi)部提供較為詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。因此，在選用賬務(wù)處理程序時(shí)，一方面，要考慮處理大量會(huì)計(jì)信息的需要，另一方面要便于對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析。為此，可以采用匯總記賬憑證、科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式。而特大型企業(yè)，編制匯總記賬籬證的工作量大，一般應(yīng)采用科目匯總表核算形式。 (4)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。 科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化了總賬的登記工作，科目匯總表可以進(jìn)行試算平衡，提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。 科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)：不能反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)行分析與日常監(jiān)督和檢查。 2008年7月 [資料]SJTJS公司是具有港口與航道施工總承包一級(jí)資質(zhì)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為港口與航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口與海岸工程、航道工程、地基處理工程及混凝土預(yù)制工程a公司現(xiàn)共有員工307名，有各類(lèi)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員222名，其中高、中級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員90名。公司注冊(cè)資本26192萬(wàn)元，擁國(guó)內(nèi)首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專(zhuān)用工作船舶、履帶吊、挖掘機(jī)等設(shè)備及混凝土攪拌站。公司先后承擔(dān)數(shù)十個(gè)國(guó)家、省(市)級(jí)重點(diǎn)工程建設(shè)，以及多個(gè)工程的混凝土預(yù)制構(gòu)件的施工。 [要求]請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財(cái)務(wù)對(duì)帳單、收款流程等方面的應(yīng)收賬款管理制度。 答：1．制訂目的 為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，明確業(yè)務(wù)人員，收款人員和賬款管理人呀的職責(zé)特制訂本制度。 2．收賬依據(jù) 合同書(shū)、送貨回單、銷(xiāo)售發(fā)票(收票回執(zhí))、財(cái)務(wù)對(duì)賬(詢(xún)證函)、還款協(xié)議書(shū)、還款承諾書(shū)都屬于有效的收款依據(jù)。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶(hù)授權(quán)代理人員的有效簽名或蓋章。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務(wù)人員和催款人員取得同意有可以復(fù)制印件，便作為向客戶(hù)收款的債權(quán)依據(jù)。 3．結(jié)算清單 簽收賬款管理人員應(yīng)制作清晰的收款清單交由工程結(jié)算人員，結(jié)算清單應(yīng)注明憤務(wù)人名稱(chēng)、結(jié)算依據(jù)(送貨明細(xì))、結(jié)算日、到期貨款、逾期貨款、客戶(hù)授信額度和授信期限等信息。結(jié)算清單通過(guò)業(yè)務(wù)員面訪時(shí)交由客戶(hù)付款責(zé)任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達(dá)付款責(zé)任人，結(jié)算清單除及時(shí)結(jié)清的應(yīng)請(qǐng)求客戶(hù)財(cái)務(wù)人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶(hù)付款結(jié)算情況隨時(shí)提供，但每日至少結(jié)算一次。 4．財(cái)務(wù)對(duì)賬單 企業(yè)應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)制作財(cái)務(wù)對(duì)賬單，財(cái)務(wù)對(duì)賬單應(yīng)分為對(duì)賬部分和回執(zhí)部分。財(cái)務(wù)對(duì)賬單注明客戶(hù)在對(duì)賬目前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開(kāi)票的余額，回執(zhí)部分請(qǐng),--／p供應(yīng)部和財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬目核對(duì)，并將核對(duì)結(jié)果填寫(xiě)清楚，由負(fù)責(zé)人簽名并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。 5．收款流程 (1)到期前提醒。應(yīng)收賬款到期前5日工程結(jié)算人員向客戶(hù)提醒，要求客戶(hù)貨款到期時(shí)安排付款。財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)提醒業(yè)務(wù)員，為做到提醒收款準(zhǔn)確無(wú)誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)日應(yīng)提醒付款客戶(hù)名單，為及時(shí)將信息傳遞給工程結(jié)算人員和客戶(hù)經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動(dòng)短信方式告知，只要后臺(tái)管理人員打開(kāi)電腦，選擇到期前5日賬款，點(diǎn)中發(fā)送系統(tǒng)自動(dòng)將提醒的短信發(fā)給工程結(jié)算人員和客戶(hù)經(jīng)辦人。 (2)到期日催收。應(yīng)收賬款到期日是一個(gè)非常重要的時(shí)點(diǎn)概念，是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的臨界點(diǎn)，也是賬款催收的敏感點(diǎn)，研究表明在應(yīng)收賬款到期日收賬的催款效果最好。此時(shí)客戶(hù)有強(qiáng)烈的還款意愿和道德責(zé)任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務(wù)管理人員提醒業(yè)務(wù)員到期催款，為保證100％提醒率，可安裝管理軟件，自動(dòng)生成提醒函件，由后臺(tái)管理人員點(diǎn)中發(fā)送給業(yè)務(wù)人員和客戶(hù)經(jīng)辦人。 (3)逾期催討?？蛻?hù)未能在付款日前后按時(shí)付款，造成賬款逾期，逾期一月以?xún)?nèi)由工程結(jié)算人員負(fù)責(zé)催收，后臺(tái)管理人員一方面督促業(yè)務(wù)人員收款，另一方面直接發(fā)催款函件，向客戶(hù)供應(yīng)部門(mén)催款。計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成相關(guān)函件，可自動(dòng)生成逾期30天以?xún)?nèi)客戶(hù)名單必要時(shí)交電話催款員催收，催款函件可用短信方式或郵寄方式送達(dá)，也可同時(shí)采取二種方式送達(dá)。 (4)嚴(yán)重逾期追索。應(yīng)收賬款逾期1月后，收款責(zé)任由業(yè)務(wù)員移交給應(yīng)收賬款管理人員，工程結(jié)算人員配合應(yīng)收賬款管理人員繼續(xù)追索，計(jì)算機(jī)軟件會(huì)自動(dòng)生成逾期30一60天的客戶(hù)名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黃色報(bào)警信號(hào)，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生催討函件。 (5)呆滯賬款追索。逾期2個(gè)月后的應(yīng)收賬款收款責(zé)任由企業(yè)法務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)員和賬款管理人員自覺(jué)配合法務(wù)人員追款。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期60--90天的客戶(hù)名單，并自動(dòng)產(chǎn)生紅色警告，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生追討函件。 (6)呆滯賬款清理。逾期3個(gè)月后，追款責(zé)任交由律師負(fù)責(zé)，法務(wù)人員負(fù)責(zé)協(xié)助律師整理合同書(shū)等債權(quán)文件，準(zhǔn)備起訴材料，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期90天以上客戶(hù)名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黑色警告，同時(shí)自動(dòng)生成律師函，律師函通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸給協(xié)作律師事務(wù)所，由律師署名后函告客戶(hù)。 (7)起訴與執(zhí)行。律師介入后客戶(hù)仍拒不自覺(jué)還款的，報(bào)請(qǐng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，向有管轄權(quán)的人民法院起訴。 6．收款流程調(diào)整 企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，行業(yè)習(xí)慣，客戶(hù)特點(diǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況制度相應(yīng)的流程，靈活把握收款進(jìn)程，在追賬報(bào)警時(shí)間間隔上靈活把握，可以按要求輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，但一旦確定了收款流程除了特殊情況外，一律按流程要求嚴(yán)重追款，特殊情況由收款人員填寫(xiě)情況說(shuō)明表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可遲延收款。 2009年1月 [資料]上海LM(集團(tuán))有限公司的前身是以生產(chǎn)“LM”系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。集團(tuán)公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。20世紀(jì)50年代末生產(chǎn)了國(guó)內(nèi)第一包洗衣粉，填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國(guó)洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。 上海LM(集團(tuán))有限公司已成為我國(guó)目前最大的合成洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國(guó)500家最大工業(yè)企業(yè)之一，在行業(yè)50家企業(yè)中名列前茅。1995年10月，上海合成洗滌劑廠改制為上海LM(集團(tuán))有限公司，從而成為有影響、有實(shí)力的大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)，成為投資管理、科技開(kāi)發(fā)、人力資源開(kāi)發(fā)的中心。上海LM有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國(guó)工業(yè)投資有限公司共同投資3000萬(wàn)美元組建的合資公司，也是LM集團(tuán)的主體公司。最近幾年，“LM”又成功地實(shí)施了“銷(xiāo)地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海LM有限公司控股的LM(重慶)有限公司和LM(遼寧)有限公司，使產(chǎn)品輻射全國(guó)的能力進(jìn)一步加強(qiáng)，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯大。集團(tuán)轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個(gè)工廠，有全國(guó)最大的三氧化硫磺化裝置和領(lǐng)先的洗滌劑制造裝置，能生產(chǎn)各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產(chǎn)品。 [要求]請(qǐng)為該集團(tuán)設(shè)計(jì)銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理制度。 答： (學(xué)員可結(jié)合案例進(jìn)行分析和擴(kuò)展) 上海LM有限公司銀行存款和應(yīng)收賬款管理制度等設(shè)計(jì)如下： (一)銀行存款管理制度 A銀行存款的管理 1．執(zhí)行國(guó)家對(duì)銀行存款的各項(xiàng)管理辦法，隨時(shí)了解和掌握銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和余額， 搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。 ‘ 2. 在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。 B銀行存款的結(jié)算紀(jì)律 1. 嚴(yán)格遵守中國(guó)人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，所有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效(支票除外)，隔日作廢。 2. 企業(yè)在銀行的賬戶(hù)必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期的支付憑證。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。 C銀行存款的核算 1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。 2．認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對(duì)原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開(kāi)支一律拒收、拒付。經(jīng)過(guò)審核后的各項(xiàng)銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記人賬。 3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來(lái)源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資．’嚴(yán)禁用賬戶(hù)搞非法活動(dòng)。 4．及時(shí)、正確地登記“銀行存款日記賬”，重視對(duì)賬工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)與銀行聯(lián)系，盡快查對(duì)清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達(dá)賬項(xiàng)，此月處理完畢。 5．銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記賬’’必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理，賬戶(hù)登記”，做到準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)。 (二)應(yīng)收賬款管理制度 1．銷(xiāo)售票據(jù)的管理。 (1)銷(xiāo)售部門(mén)每天將銷(xiāo)售票據(jù)、資金回籠表等及時(shí)送達(dá)財(cái)務(wù)部門(mén)。 (2)財(cái)務(wù)部門(mén)審核匯總上述銷(xiāo)售發(fā)票，登人計(jì)算機(jī)設(shè)置的相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬，并核對(duì)銷(xiāo)售收人日?qǐng)?bào)表。銷(xiāo)售票據(jù)的審核是指發(fā)票所開(kāi)的客戶(hù)名稱(chēng)，金額是否與計(jì)算機(jī)內(nèi)銷(xiāo)售部門(mén)入賬的相一致。開(kāi)錯(cuò)發(fā)票進(jìn)機(jī)后應(yīng)按規(guī)定開(kāi)紅字發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)與銷(xiāo)售部門(mén)聯(lián)系。 (3)按照稅法規(guī)定，對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)所開(kāi)出的貨物發(fā)票按時(shí)繳納稅金。 2．銷(xiāo)售貨款結(jié)算的管理。 (1)對(duì)客戶(hù)所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認(rèn)真鑒別真?zhèn)?，以及?hù)名、日期、金額(大小寫(xiě))是否開(kāi)錯(cuò)、涂改，印鑒章是否清晰等。 (2)除業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁、信譽(yù)良好的客戶(hù)以外，多次發(fā)生退票的客戶(hù)應(yīng)予以重視，可拒收其商業(yè)承兌匯票，并督促銷(xiāo)售，清欠部門(mén)及時(shí)催收貸款，回籠資金。 (3)每年按一定比例計(jì)提壞賬損失。 3．債權(quán)的清理。 (1)應(yīng)收賬款崗位人員要對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。數(shù)據(jù)輸入時(shí)應(yīng)認(rèn)真細(xì)致，做到數(shù)據(jù)輸入不串戶(hù)。每月應(yīng)收賬款余額與總賬核對(duì)無(wú)誤；由專(zhuān)人監(jiān)督檢查，每月定期向銷(xiāo)售部門(mén)、清欠辦提供應(yīng)收賬款信息。每年對(duì)未清賬的上?？蛻?hù)責(zé)任到人，至少對(duì)賬1次，外地客戶(hù)每年通過(guò)信函形式對(duì)賬，平時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)聯(lián)系處理，杜絕應(yīng)收賬款新一輪的壞賬發(fā)生。 (2)為清理歷年遺留的債權(quán)以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來(lái)的債權(quán)，避免壞賬的發(fā)生和訴訟時(shí)效的耽誤，清欠辦、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、監(jiān)審部門(mén)應(yīng)共同協(xié)助，重點(diǎn)清理這些問(wèn)題。本著“先易后難，先近后遠(yuǎn)，核對(duì)賬目與催討相結(jié)合的原則，對(duì)長(zhǎng)期不發(fā)生業(yè)務(wù)或?yàn)l臨破產(chǎn)的客戶(hù)要抓緊清理，對(duì)貨物收回?zé)o望的要配合清欠辦、銷(xiāo)售部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)立即起訴，要及時(shí)總結(jié)營(yíng)銷(xiāo)工作中涉及債權(quán)問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取積極有效的預(yù)防措施。清理債權(quán)是一項(xiàng)繁重復(fù)雜的工作，各有關(guān)部門(mén)要密切配合，提供方便，共同做好公司應(yīng)收賬款的管理工作。 2009年7月 [資料]ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家專(zhuān)業(yè)經(jīng)營(yíng)醫(yī)學(xué)診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司。作為英國(guó)RANDOX實(shí)驗(yàn)診斷用品公司的一級(jí)總代理，現(xiàn)以銷(xiāo)售生化診斷試劑，標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)控血清，免疫測(cè)定產(chǎn)品，國(guó)際室間質(zhì)控計(jì)劃，藥物殘余檢測(cè)等產(chǎn)品為主。2003年執(zhí)誠(chéng)公司完成了由經(jīng)營(yíng)服務(wù)向生產(chǎn)實(shí)業(yè)的轉(zhuǎn)變，全力打造自己的生化試劑品牌。新產(chǎn)品為全液體生化試劑，全面采用歐洲最先進(jìn)技術(shù)，質(zhì)量更穩(wěn)定，性能更優(yōu)越。絕大部分產(chǎn)雖采用的技術(shù)均接受了FDA或歐盟認(rèn)證。 [要求]請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套合理完整的固定資產(chǎn)管理制度。 答： 為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的管理，明確部門(mén)及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。 1．固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 1．1雹定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用期在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的勞動(dòng)資料； 1．2除固定資產(chǎn)以外的勞動(dòng)資料，列入低值易耗品管理。 2．固定資產(chǎn)內(nèi)容： 2. 1土地； 2．2房屋及建筑物； 2．3機(jī)器設(shè)備； 2．4電子設(shè)備； 2．5運(yùn)輸設(shè)備； 2．6工具、器具； 2．7管理用具等。 3．固定資產(chǎn)管理部門(mén)： 3．1人事行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門(mén)； 3．2人事行政部設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳及卡片； 3. 3人事行政部設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)編號(hào)、購(gòu)建、驗(yàn)收、保管、調(diào)撥、出售、報(bào)廢、定期盤(pán)點(diǎn)等有關(guān)事項(xiàng)； 3. 4人事行政部對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到人，并訂立相關(guān)的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。 4．固定資產(chǎn)核算部門(mén)： 4．1財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門(mén)； 4．2財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類(lèi)帳； 4．3財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理； 4. 4財(cái)務(wù)部協(xié)助人事行政部每季進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。 5．固定資產(chǎn)的購(gòu)置： 5．1固定資產(chǎn)購(gòu)置，由人事行政部統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)(專(zhuān)用固定資產(chǎn)除外)； 5．2各部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，送人事行政部匯總后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)； 5. 3人事行政部安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)采購(gòu)，請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)填寫(xiě)名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、性能、質(zhì)量等資料以備采購(gòu)及驗(yàn)收； 5．4依據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單到財(cái)務(wù)部門(mén)請(qǐng)款。 6．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥： 6. 1固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門(mén)員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，須到人事行政部辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記； 6. 2人事行政部將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書(shū)面通知財(cái)務(wù)部門(mén)，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。 7．固定資產(chǎn)出售： 7. 1固定資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須申報(bào)出售處理固定資產(chǎn)的報(bào)告并列出明細(xì)表，注明出售處理原因，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)； 7．2財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)出售處理報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理，并開(kāi)具發(fā)票及收款； 7．3人事行政部依據(jù)財(cái)務(wù)開(kāi)具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。 8．固定資產(chǎn)報(bào)廢： 8．1固定資產(chǎn)報(bào)廢，由人事行政部會(huì)同相關(guān)技術(shù)人員檢測(cè)后提出報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告，送總經(jīng)理批準(zhǔn)； 8．2財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)處理； 8．3人事行政部負(fù)責(zé)進(jìn)行實(shí)物處理。 9．固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧： 9．1固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧由人事行政部按季盤(pán)點(diǎn)后提出固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告，并會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)核查落實(shí)后，報(bào)總經(jīng)理審批； 9．2財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理。 10．固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴(yán)格管理、定期維護(hù)保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)不得外借。 11．財(cái)務(wù)部門(mén)每月按各類(lèi)固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費(fèi)用核算。 12．對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行本制度的部門(mén)和個(gè)人，在工作中取得顯著成績(jī)的公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。 13．對(duì)違反本制度的部門(mén)和個(gè)人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報(bào)批評(píng)和經(jīng)濟(jì)處罰。 2010年1月 [資料] （一）企業(yè)概況 斑馬賓館成立于2005年，位于A市寶山區(qū)，其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)為國(guó)有服務(wù)型企業(yè)。主要設(shè)施有客房80套，達(dá)到四星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場(chǎng)、桑拿及屋頂網(wǎng)球場(chǎng)等娛樂(lè)設(shè)施。企業(yè)共有職工156人，主要設(shè)置了以下組織機(jī)構(gòu)：1．總經(jīng)理辦公室。負(fù)責(zé)企業(yè)總體管理和決策。2．銷(xiāo)售部。負(fù)責(zé)對(duì)外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)。3．招商部。負(fù)責(zé)同承包部門(mén)聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費(fèi)。4．客房部。管理賓館客房業(yè)務(wù)。5．娛樂(lè)部。負(fù)責(zé)管理游泳富、保齡球等娛樂(lè)場(chǎng)所。6．財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財(cái)務(wù)報(bào)告。7．后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持企業(yè)治安秩序。8．工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)韻建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。 （二）原有的部分會(huì)計(jì)制度 1．財(cái)務(wù)部人員組成：財(cái)務(wù)經(jīng)理1人、會(huì)計(jì)2人、出納1人。 2．會(huì)計(jì)核算流程：各部門(mén)自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門(mén)每天的原始憑證，在各自的前臺(tái)匯集，由前臺(tái)收銀員編制部門(mén)日?qǐng)?bào)表，結(jié)算當(dāng)日部門(mén)總的營(yíng)業(yè)金額。各部門(mén)的日?qǐng)?bào)表在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。 3．內(nèi)部控制情況： (1)采用賓館專(zhuān)用會(huì)計(jì)軟件，1人制單、1人復(fù)核并保管印鑒、1人收付款并保管支票、1人記賬并編制報(bào)表，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理。 (2)資金的大額報(bào)銷(xiāo)要由總經(jīng)理簽字。 (3)每天營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，直接存人銀行；保留庫(kù)存現(xiàn)金2000元。 [要求](1)請(qǐng)指出斑馬賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問(wèn)題。 (2)結(jié)合斑馬賓館的具體管理狀況，采用流程圖的形式為其設(shè)計(jì)出貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序并作相應(yīng)的說(shuō)明。（應(yīng)不少于300字） 答：（1）斑馬賓館在貨幣資金管理中能夠建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，例如：制單、復(fù)核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報(bào)表等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。但該制度也存不完善的方面，例如：企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定等。 （2）為保護(hù)貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合斑馬賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序圖示如下： 貨幣資金收入控制程序圖 （3）請(qǐng)結(jié)合教材的相關(guān)內(nèi)容對(duì)前面的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)控制程序圖予以說(shuō)明。（應(yīng)不少于300字） 2010年7月 [資料] 北江有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)北江公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間、一個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間和6個(gè)職能科室，公司近3年的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售利潤(rùn)都有較大幅度增長(zhǎng)，但由于管理費(fèi)用的增長(zhǎng)速度過(guò)快，使得企業(yè)的利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)速度明顯低于銷(xiāo)售利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費(fèi)用的控制方法，并要求會(huì)計(jì)部門(mén)編制了管理費(fèi)用對(duì)比分析表（如下表）。 要求：(1)指出上述內(nèi)部報(bào)表在內(nèi)容和填制方面的不足之處； (2)根據(jù)上述資料，對(duì)三年來(lái)管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析； (3)從設(shè)計(jì)的角度看，你認(rèn)為該公司應(yīng)著重從哪些方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制？ (4)從設(shè)計(jì)的角度看，你認(rèn)為會(huì)計(jì)部門(mén)提供的分析表是否能滿(mǎn)足管理部門(mén)控制管理費(fèi)用的決策需要，說(shuō)明理由。 (5)上述回答不能少于1000字。 答：(1)從報(bào)表的內(nèi)容來(lái)看不完整。 ①缺少報(bào)表的編號(hào)、報(bào)表日期；②缺少編制單位，內(nèi)部報(bào)表通常還要注明編制人；③缺少金額單位。 報(bào)表的填制不完整。有3個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有填列各年度的計(jì)劃數(shù)，導(dǎo)致各年度計(jì)劃數(shù)也沒(méi)有合 計(jì)數(shù)。 (2)根據(jù)上述資料，對(duì)三年來(lái)管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析； ①計(jì)劃完成情況分析：由于計(jì)劃數(shù)不完整，無(wú)法進(jìn)行比較，但從各項(xiàng)目來(lái)看，除少數(shù)項(xiàng)目偶爾沒(méi)有超過(guò)計(jì)劃外，其他項(xiàng)目都超過(guò)各年的計(jì)劃數(shù)。 ②年度實(shí)際數(shù)對(duì)比分析： 07年比06年多支出308000元，比上年增長(zhǎng)了22%;08年比07年多支出261600元，比上年增長(zhǎng)了1s%；08年比06年多支出569600元，增長(zhǎng)了41%。 (3)針對(duì)北江公司的情況，應(yīng)從下列幾個(gè)方面加強(qiáng)管理費(fèi)用