淺談大慶美食樂(lè)公司貨幣資金管理中出現(xiàn)的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

淺談大慶美食樂(lè)公司貨幣資金管理中出現(xiàn)的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施,淺談,大慶,美食,公司,貨幣資金,管理,出現(xiàn),呈現(xiàn),涌現(xiàn),泛起,問(wèn)題,應(yīng)對(duì),應(yīng)答,措施 大慶師范學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 大慶師范學(xué)院 本科生畢業(yè)論文 淺談大慶美食樂(lè)公司貨幣資金管理中出現(xiàn)的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施 院 （系） 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專 業(yè) 財(cái)務(wù)管理 研 究 方 向 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 學(xué) 生 姓 名 姜明坤 學(xué) 號(hào) 201001090508 指導(dǎo)教師姓名 金熙成 指導(dǎo)教師職稱 教 授 2014 年 4 月27日 摘 要 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是一種對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。貨幣基金具有流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，使用方便，易于實(shí)現(xiàn)，且最容易出現(xiàn)詐騙。在貨幣資金的管理當(dāng)中，內(nèi)部控制和秩序的實(shí)質(zhì)性測(cè)試達(dá)到審計(jì)目的。錢是最有問(wèn)題的區(qū)域，突發(fā)性強(qiáng)的問(wèn)題，不容易被察覺(jué)。本文提出了大慶食品音樂(lè)公司需要注重貨幣資金的常見(jiàn)的舞弊行為，分析管理中的問(wèn)題，以幫助管理人員提高資金管理水平的領(lǐng)域。 關(guān)鍵詞：貨幣資金、舞弊行為、管理，大慶美食樂(lè)公司 I Abstract the monetary fund is an important part of enterprise assets, is a kind of business assets are the most liquid assets. The IMF has the characteristics of strong liquidity, easy to use, easy to implement, and the most prone to fraud. Achieve the audit objective in the material test, the monetary fund of audit the use of internal control and order. Money is the most problematic areas, a sudden and strong, not easy to be perceived, the audit risk has brought great. This paper presents the Daqing food music companies need to pay attention to monetary fund common fraud, in audit issues, to help the auditors to improve the auditing standard field. Keywords: money, fraud, audit, Daqing Meishile company 目 錄 第一章 大慶美食樂(lè)公司企業(yè)簡(jiǎn)介 1 1.1大慶美食樂(lè)公司歷史 1 1.2大慶美食樂(lè)公司貨幣資金管理狀態(tài) 2 第二章 大慶美食樂(lè)公司貨幣資金管理存在的問(wèn)題 2 2.1庫(kù)存現(xiàn)金超限額 2 2.2坐支現(xiàn)象較普遍，私設(shè)帳外小金庫(kù) 2 2.3銀行的存款余額函證執(zhí)行出現(xiàn)的問(wèn)題 2 2.4企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，管理水平不高 3 2.5公司內(nèi)部貨幣資金內(nèi)控制不全 3 第三章 解決大慶美食樂(lè)公司貨幣資金管理問(wèn)題的改進(jìn)措施 4 3.1合理利用貨幣資金作投資 4 3.2加強(qiáng)有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的宣傳學(xué)習(xí) 5 3.3執(zhí)行秘鑰確認(rèn) 5 3.4建立健全單位貨幣資金管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行 6 3.5建立科學(xué)合理的賬務(wù)處理程序 7 結(jié) 語(yǔ) 7 參考文獻(xiàn) 9 謝 辭 10 Ⅲ 第一章 大慶美食樂(lè)公司企業(yè)簡(jiǎn)介 1.1大慶美食樂(lè)公司歷史 美食樂(lè)公司是以“創(chuàng)建中國(guó)一流的烘焙企業(yè)”為使命，一家專業(yè)生產(chǎn)面包、蛋糕、月餅、粽子、湯圓等產(chǎn)品的大型食品公司，公司創(chuàng)建于1988年，已經(jīng)有了19年的歷史，前身是“大慶市康樂(lè)面包廠”，1996年更名為“大慶市美食樂(lè)食品有限責(zé)任公司”，公司總部位于大慶市薩爾圖區(qū)登峰村16號(hào)。是大慶人“吃”出來(lái)的品牌，許多的消費(fèi)者都是伴著美食樂(lè)長(zhǎng)大的。美食樂(lè)以生產(chǎn)面包、生日蛋糕、月餅、湯圓起家，以“為消費(fèi)者創(chuàng)造價(jià)值”為產(chǎn)品的價(jià)值取向，十幾年如一日確保所售商品從生產(chǎn)到零售終端不超過(guò)24小時(shí)，以一流的產(chǎn)品品質(zhì)保證系統(tǒng)，良好的商品信譽(yù)贏得了消費(fèi)者和社會(huì)的認(rèn)同，產(chǎn)品還多次獲得省、市各種榮譽(yù)稱號(hào)。所以，每到中秋節(jié)，在外工作、學(xué)習(xí)的大慶子弟都會(huì)讓家人給他們寄去美食樂(lè)月餅和同事、同學(xué)們分享。美食樂(lè)月餅同時(shí)贏得了這些外鄉(xiāng)人的喜愛(ài)，獲得了一致好評(píng)。有的利用假期時(shí)間在學(xué)校向?qū)W生售賣從家鄉(xiāng)帶來(lái)的特產(chǎn)———美食樂(lè)月餅。?? 　　創(chuàng)新不僅是大慶人獲得發(fā)展的動(dòng)力，更是美食樂(lè)公司取得如今成就的源泉。企業(yè)由最初的面包生產(chǎn)到今天月餅的市場(chǎng)占有量達(dá)到65%，是通過(guò)對(duì)新口味的不斷探索，對(duì)市場(chǎng)的不斷拓展和員工正德立業(yè)才取得的。? 　　獨(dú)特的產(chǎn)品來(lái)源于健康的心靈，美食樂(lè)以“正德立業(yè)，創(chuàng)新永續(xù)”為經(jīng)營(yíng)理念，在傳統(tǒng)配方的基礎(chǔ)上，組成專門的研發(fā)班子挖掘、改良和提升傳統(tǒng)的工藝配方，精益求精，不斷地改善產(chǎn)品的品質(zhì)，傳統(tǒng)工藝和現(xiàn)代科技相結(jié)合，力求與市場(chǎng)的需求相結(jié)合，與消費(fèi)者的喜好相吻合，開(kāi)始開(kāi)拓更廣闊的年輕人市場(chǎng)。? 26年來(lái)，公司堅(jiān)持走專業(yè)化、品牌化的發(fā)展道路，并確定了自有的銷售渠道——連鎖經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，總公司占地6000平方米，擁有4000平方米的現(xiàn)代化生產(chǎn)廠房。 1.2大慶美食樂(lè)公司貨幣資金管理狀態(tài) 資金流是一個(gè)企業(yè)的命脈，掌握了資金流，就掌握企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵命脈。大慶美食樂(lè)公司目前加強(qiáng)資金預(yù)算管理，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制管理，關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量提高資金使用率。美食樂(lè)公司合理編制、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算2013年初編制資金預(yù)算計(jì)劃時(shí)，通過(guò)較為詳細(xì)和較為遠(yuǎn)期的現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)來(lái)規(guī)劃出公司期望的集團(tuán)收入和所需的現(xiàn)金支出，精確地規(guī)劃出美食樂(lè)公司現(xiàn)有閑置資金是否適合進(jìn)行投資和經(jīng)營(yíng)中需要借款的額度和時(shí)間。利用滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等方式使制定的預(yù)算更加具有可操作性、可執(zhí)行性，甚至作為考核的依據(jù)對(duì)成本進(jìn)行了嚴(yán)格的控制。?其次，在預(yù)算中美食樂(lè)公司做了合理調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中根據(jù)美食樂(lè)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了調(diào)節(jié)，有利于貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對(duì)貨幣資金的來(lái)源和使用加以控制，使集團(tuán)在預(yù)算期內(nèi)保持一個(gè)合理的貨幣資金余額。?最后，預(yù)算后期美食樂(lè)公司財(cái)務(wù)部做了嚴(yán)格監(jiān)督?，F(xiàn)金預(yù)算編制后，公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際現(xiàn)金收支的結(jié)果進(jìn)行定期同預(yù)算比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，馬上采取必要的措施來(lái)調(diào)查現(xiàn)金實(shí)際的收支結(jié)果。? 美食樂(lè)公司每個(gè)月召開(kāi)內(nèi)部資金管理例會(huì)，詢問(wèn)資金走向，高密度、深層次開(kāi)展清產(chǎn)核資，促進(jìn)了總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的改善。 第二章 大慶美食樂(lè)公司貨幣資金管理存在的問(wèn)題 2.1庫(kù)存現(xiàn)金超限額 美食樂(lè)企業(yè)為了資金使用方便，庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)期超限額，無(wú)限度增大現(xiàn)金庫(kù)存，這也為現(xiàn)金的安全和完整帶來(lái)了隱患，因?yàn)槊朗硺?lè)公司內(nèi)超額庫(kù)存現(xiàn)金被盜屢見(jiàn)不鮮。 2.2坐支現(xiàn)象較普遍，私設(shè)帳外小金庫(kù) 大慶美食樂(lè)公司內(nèi)管理不及時(shí)向銀行繳存營(yíng)業(yè)收入，想方設(shè)法截留收入，直接坐支，躲避銀行監(jiān)督，有的公司內(nèi)部個(gè)別部門領(lǐng)導(dǎo)還將應(yīng)入賬的收入（如其他經(jīng)營(yíng)收入、營(yíng)業(yè)外收入等）不入帳建立小金庫(kù)，用于非法開(kāi)支。 2.3銀行的存款余額函證執(zhí)行出現(xiàn)的問(wèn)題 銀行存款函證就是指會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，需要用被審計(jì)單位的名義來(lái)向有關(guān)的單位發(fā)函詢證，來(lái)驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行的存款到底是否真實(shí)、合法及完整。它是銀行存款的審計(jì)的傳統(tǒng)方法，也是用來(lái)證明銀行存款的存在性及所有權(quán)的主要審計(jì)程序。但是在美食樂(lè)的實(shí)務(wù)分析中，一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻并不怎么重視這一個(gè)審計(jì)程序，往往把這些交由那些經(jīng)驗(yàn)不多的審計(jì)助理來(lái)完成。然而有很多的審計(jì)助理卻對(duì)銀行存款函證并不了解。 2.4企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，管理水平不高 美食樂(lè)公司內(nèi)部有關(guān)管理人員整體素質(zhì)不高，他們對(duì)貨幣資金管理了解得很少，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到貨幣資金管理的重要性，他們總覺(jué)得錢是他們賺回來(lái)的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，無(wú)視國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)，貨幣資金的管理制度沒(méi)有很好地得到執(zhí)行，從而貨幣資金管理漏洞很多。在大慶美食樂(lè)公司中，有些會(huì)計(jì)是"半路出家"，沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)，沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，平時(shí)也不注意學(xué)習(xí)積累，會(huì)計(jì)方面的知識(shí)少得可憐，她們所做的帳是糊涂賬，別人根本無(wú)法看懂，會(huì)計(jì)資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴(yán)重。有的會(huì)計(jì)法制觀念不強(qiáng)，職業(yè)道德差，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。 2.5貨幣資金內(nèi)控制不全?? 在大慶美食樂(lè)公司里的出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時(shí)還兼保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿及所有的會(huì)計(jì)印章等工作；甚至有的會(huì)計(jì)也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。還有的會(huì)計(jì)、出納一身兼。這無(wú)形中就給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款以可乘之機(jī)。?會(huì)計(jì)原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始記錄和書面證明。然而，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，這原本用來(lái)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況發(fā)生的書面依據(jù)，正在被一些為了掩蓋不合理支出、違法經(jīng)營(yíng)、偷稅漏稅、貪污國(guó)家集體資財(cái)?shù)牟环ㄐ袨樗烈馀で?，有的變成了藏污納垢、遮羞擋恥的“紅蓋頭”。當(dāng)我們掀起會(huì)計(jì)原始憑證的“蓋頭”后，就會(huì)發(fā)現(xiàn)其“蓋頭”術(shù)多種多樣。據(jù)調(diào)查大慶美食樂(lè)公司的會(huì)計(jì)憑證，公司在購(gòu)進(jìn)商品、支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)沒(méi)有取得正式發(fā)票，直接由經(jīng)辦人員寫一張說(shuō)明，有的甚至經(jīng)辦人都不簽字而由會(huì)計(jì)人員作一說(shuō)明，“一支筆”簽報(bào)，就作為原始憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人想方設(shè)法逃避會(huì)計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)金付款憑證中存在著大量的虛假憑證，行賄、送禮，開(kāi)成業(yè)務(wù)招待費(fèi)；濫發(fā)款物，開(kāi)成購(gòu)買原材料、辦公用品或臨工工資等；有意用假發(fā)票報(bào)銷。支方少支多報(bào)，收方多收少，得以偷稅漏稅中飽了不知多少腐敗分子的私囊，流失了不知多少國(guó)家稅收。各得其所。使得真假難辨，會(huì)計(jì)監(jiān)督困難。?在大慶美食樂(lè)公司中，往往是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算，領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)什么做就怎么做，“一支筆”審批主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開(kāi)支得到報(bào)銷。還有的同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同的人來(lái)報(bào)銷有不同的結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)權(quán)過(guò)于集中，弱化了其他人員的審核，甚至有的形同虛設(shè)，民主理財(cái)沒(méi)能在實(shí)際工作中得到體現(xiàn)。出納員開(kāi)具支票沒(méi)有相關(guān)的負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)，隨時(shí)可以獨(dú)自辦理現(xiàn)金的支取業(yè)務(wù)。?據(jù)調(diào)查大慶美食樂(lè)公司中由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員少，公司里只有一個(gè)出納、一個(gè)會(huì)計(jì)，沒(méi)有嚴(yán)格按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理貨幣資金的收付。出納人員憑經(jīng)辦人員的原始憑證支付或收取現(xiàn)金，到月底出納才將所有的收、付款憑證匯總交給會(huì)計(jì)，然后會(huì)計(jì)憑出納的收、付款憑證編制記賬憑證據(jù)以記賬。這樣，出納、會(huì)計(jì)做賬時(shí)間往往是在不同的月份，致使會(huì)計(jì)、出納核對(duì)現(xiàn)金和銀行帳的時(shí)間不一致，會(huì)計(jì)的核對(duì)工作常滯后于出納。?在大慶美食樂(lè)公司中，1000元以上甚至上萬(wàn)元的開(kāi)支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象比較常見(jiàn)；前一陣子參加會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育學(xué)習(xí)，聽(tīng)同行們說(shuō)，好些單位甚至上十萬(wàn)元的開(kāi)支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。還有好些單位個(gè)人預(yù)借的款項(xiàng)金額很大，而且長(zhǎng)年掛帳不報(bào)賬，公款私占，單位的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，這種現(xiàn)象在小公司里更是常見(jiàn)。?據(jù)調(diào)查在大慶美食樂(lè)公司中購(gòu)入的票據(jù)財(cái)務(wù)沒(méi)有設(shè)備查登記，直接交由使用部門使用，使用部門對(duì)票據(jù)的領(lǐng)、用、存也沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的管理使用，致使有關(guān)人員收到現(xiàn)金不上交不入賬，出現(xiàn)侵吞公款等不法現(xiàn)象。預(yù)留銀行印鑒不分開(kāi)保管，統(tǒng)一由出納一人保管，致使攜巨款潛逃的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。還有的單位的證照，有個(gè)別管理者私下應(yīng)允給別人使用，所收的使用費(fèi)不上交，讓個(gè)人侵吞了，使單位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用費(fèi)不上交，應(yīng)交的稅費(fèi)也沒(méi)交，從而也使國(guó)家的稅收流失了。 第三章 解決大慶美食樂(lè)公司貨幣資金管理問(wèn)題的改進(jìn)措施 3.1合理利用貨幣資金作投資?? 大慶美食樂(lè)公司資產(chǎn)負(fù)債率為21.14%，現(xiàn)金比率為400%，流動(dòng)比率為4.57，速動(dòng)比率4.17，均說(shuō)明大慶美食樂(lè)公司的短期償債能力強(qiáng)，但是由于大量占用資金，減緩了流動(dòng)資產(chǎn)和速動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，資金也不能充分發(fā)揮有效的使用效益，進(jìn)而影響公司的長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果。貨幣資金持有量過(guò)大可以通過(guò)加快貨幣資金支付的采購(gòu)政策（可降低采購(gòu)成本）、一定的賒銷政策（可提高售價(jià)或擴(kuò)大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲(chǔ)量，但同時(shí)應(yīng)權(quán)衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長(zhǎng)期的貨幣資金狀況，選擇最優(yōu)方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益。要實(shí)現(xiàn)以上目的，要求企業(yè)在進(jìn)行籌資、投資決策時(shí)，對(duì)各種方案進(jìn)行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員不得少于三人。首先投資方向要適當(dāng)；其次要投資時(shí)機(jī)要適當(dāng)；再次環(huán)境變化要合適。項(xiàng)目建成后還須管理科學(xué),?經(jīng)營(yíng)良好。任何一個(gè)方面的問(wèn)題都有可能使支出增加,?甚至使項(xiàng)目的預(yù)期呈反向效應(yīng),?造成巨大損失,?使企業(yè)陷入困境。正因如此,?公司對(duì)投資決策要非常慎重。因此,公司要求公司在決策時(shí)要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),?判斷風(fēng)險(xiǎn),?決策后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,?規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),?從而獲得最大的投資效益。 3.2加強(qiáng)有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的宣傳學(xué)習(xí) 公司領(lǐng)導(dǎo)的思想政治素質(zhì)、法律意識(shí)、道德觀念等都直接影響著公司的貨幣資金管理。公司領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)的高低是一個(gè)單位貨幣資金管理制度能否執(zhí)行的最關(guān)鍵的因素。如果領(lǐng)導(dǎo)都覺(jué)得貨幣資金內(nèi)控制度可有可無(wú)，或完全是多余的束縛，那么公司即使有再完善的管理制度也形同虛設(shè)。因此加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的學(xué)習(xí)，提高他們的法制觀念，讓他們充分認(rèn)識(shí)到只有加強(qiáng)公司貨幣資金管理，才能充分確保公司資金的安全完整，也只有這樣公司才能形成良性循環(huán)，不斷地發(fā)展壯大 3.3執(zhí)行秘鑰確認(rèn) 在貨幣資金的管理程序的執(zhí)行——密鑰確認(rèn)，特別是取消銀行帳戶也應(yīng)包括在銀行確認(rèn)的范圍。確認(rèn)必須親自送與被審計(jì)單位一起到銀行，如果它真的屬于外國(guó)銀行不方便門函證，財(cái)務(wù)需要郵寄，返回地址的直接郵件而不是從其產(chǎn)生審計(jì)單位地址登錄到審計(jì)辦公室，它可以防止被審計(jì)單位偽造銀行答復(fù)。 3.4建立健全單位貨幣資金管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行 公司應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金的流通安全。出納、會(huì)計(jì)不能相互兼職，應(yīng)有嚴(yán)格的崗位分工，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、原始單據(jù)的復(fù)核和記賬憑證的編制；出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬；內(nèi)審人員負(fù)責(zé)定期審計(jì)賬目和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)等；會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)收支項(xiàng)目的審核、保管單位預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)專用章及單位負(fù)責(zé)人的印章；單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)決算的各項(xiàng)支出。要徹底治理會(huì)計(jì)原始憑證的虛假行為，就必須完善和健全會(huì)計(jì)法規(guī)。加大對(duì)會(huì)計(jì)違法的執(zhí)法力度。當(dāng)前應(yīng)依法狠抓對(duì)會(huì)計(jì)違法的檢查處理，體現(xiàn)法律的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。各級(jí)法院、檢察院應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)法庭、會(huì)計(jì)檢察科，在會(huì)計(jì)管理部門的配合下，專門從事會(huì)計(jì)司法，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的深入查處。同時(shí)公安、檢察院、法院等部門對(duì)一些打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員的事件，要嚴(yán)肅處理，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造敢于秉公執(zhí)法的良好工作環(huán)境。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證(包括原始憑證和記帳憑證)認(rèn)真審核。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補(bǔ)充。加強(qiáng)對(duì)與貨幣資金有關(guān)的人和制度的監(jiān)督和審查。任何制度法規(guī)也或多或少會(huì)存在些漏洞。因此，要建立對(duì)貨幣資金的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，明確檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查，狠抓各項(xiàng)制度的落實(shí)。比如，觀察貨幣資金收支業(yè)務(wù)程序執(zhí)行過(guò)程，評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)控的健全性和有效性；對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，重點(diǎn)檢查是否有超金限額的現(xiàn)象，是否存在長(zhǎng)款、短款現(xiàn)象，是否有坐支現(xiàn)金的行為等；抽查貨幣資金大額收支憑證、要加大內(nèi)部監(jiān)督和審查力度，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)予以拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告以防審批人打擊報(bào)復(fù)。 3.5建立科學(xué)合理的賬務(wù)處理程序? 目前，我國(guó)各經(jīng)濟(jì)單位通常采用的主要賬務(wù)處理程序有四種：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序和多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬務(wù)處理程序和日記總賬賬務(wù)處理程序。結(jié)合本公司的實(shí)際情況，建立科學(xué)合理的賬務(wù)處理程序，確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。?公司收款時(shí)，應(yīng)加快收款的速度，而在管理支出的時(shí)候，應(yīng)盡量在不影響公司聲譽(yù)的情況下，延緩現(xiàn)金支出的時(shí)間。公司可以通過(guò)一些合法、合理的手段，結(jié)合資金到賬和轉(zhuǎn)出之間的時(shí)間差合理地延緩款項(xiàng)的支付。總之，現(xiàn)金日常控制的目的，是保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需貨幣資金的同時(shí)，節(jié)約使用資金，并從公司閑置的現(xiàn)金中獲得最多的投資收益。?建立健全票據(jù)及印章的管理制度，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，用完的內(nèi)部發(fā)票，應(yīng)按時(shí)歸檔，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時(shí)公司必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，不能全部印鑒讓一個(gè)人保管，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由授權(quán)的個(gè)人自行保管，個(gè)人私章必須由本人或授權(quán)人員保管。另外，對(duì)已用和未用的票證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；禁止簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開(kāi)戶銀行對(duì)賬等等。 結(jié) 語(yǔ) 貨幣資金廣義上包括了現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。在貨幣資金管理中，企事業(yè)的單位與領(lǐng)導(dǎo)都高度重視，貨幣資金的管理的絕大部分基本上都建立了相應(yīng)的貨幣資金的內(nèi)部控制制度。但在現(xiàn)在這種現(xiàn)象已經(jīng)常被挪用，造成了國(guó)家財(cái)產(chǎn)的巨大損失，對(duì)很多受到影響的單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在著嚴(yán)重障礙。為了確保安全、有效的貨幣資金運(yùn)作。單位內(nèi)部審計(jì)人員都有這極大地責(zé)任，但是在貨幣資金的管理實(shí)踐中被非常重視，但錢在管理中常常被當(dāng)作是比較相對(duì)容易的項(xiàng)目，但是根據(jù)多年來(lái)一直從事內(nèi)部管理有著豐富工作經(jīng)驗(yàn)的作者與審核組來(lái)分析，經(jīng)常會(huì)給一些剛畢業(yè)的第一次從事于管理領(lǐng)域的管理人員在管理的計(jì)劃中按部就班的進(jìn)行。而實(shí)踐證明，貨幣資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，是與欺詐金額以及貨幣的支付方式是直接正相關(guān)的，而且都往往是因?yàn)樨泿刨Y金的管理過(guò)程中有不到位而找不出來(lái)一些明顯的問(wèn)題，致使導(dǎo)致失敗，這樣的例子不勝枚舉。其中有沒(méi)有得到足夠的重視以及主觀的配置不當(dāng)?shù)仍?，但是其中更多的卻是設(shè)計(jì)的管理程序沒(méi)能夠滿足要求。 參考文獻(xiàn) [1] 張志平[J]。貨幣基金在中國(guó)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作的對(duì)策審計(jì)， 2013(2):8-9 [2] 汪暉的研究[J]貨幣資金管理的地位。經(jīng)濟(jì)研究小組.2013(1):229-230 [3] 李敏. 貨幣資金管理特點(diǎn)的討論[J].商業(yè)現(xiàn)代化.2013(1):42-46 [4] 葉蘇平,張崢. 企業(yè)資金管理的問(wèn)題分析與對(duì)策[J].大連民族學(xué)院學(xué)報(bào).2013(5):75-77 [5] 方石林，孫平。貨幣監(jiān)理[ J] .. 2013中國(guó)烹飪揚(yáng)州大學(xué)戰(zhàn)略.2013(4):40-45 [6] 楊柳. 貨幣資金管理發(fā)展策略研究[J].北京交通大學(xué)學(xué)報(bào).2013(3):69-71 [7] 王海濤. 貨幣資金管理的瓶頸及策略[J].熱點(diǎn)探索.2013(5):22-23 [8] 耿莉萍.對(duì)貨幣資金管理的思考[M].商業(yè)經(jīng)濟(jì)出版社.2013(1):42-46 [9] 陳磊. 貨幣資金管理的發(fā)展?fàn)顩r、問(wèn)題與對(duì)策[J].改革與發(fā)展.2002(4):7-8 [10]徐重九. 淺議貨幣資金管理的若問(wèn)題 [M].北京:機(jī)械工業(yè)出版,2013(1):3 [11] 鄭長(zhǎng)江，楊品信。貨幣資金管理的基礎(chǔ)[M ] 。大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2013(3):2-3 [12] 陳剛. 貨幣資金管理的工作報(bào)告 [J].2013(2):48-49 [13] 鄢盛虎,杭建平.淺析貨幣資金管理的問(wèn)題及其對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)論壇。 [14] 楊潤(rùn)英.我國(guó)貨幣資金管理中問(wèn)題研究[J].科匯.2013(7):34-36 [15] 李健,李祝舜. 貨幣資金管理問(wèn)題探討 [J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究.2013(1):52-55 [16] 張丹討論貨幣資金的管理對(duì)策改革和略.2013(1):135-137 謝 辭 在此論文即將完成的時(shí)候，感謝大慶師范學(xué)院四年來(lái)對(duì)我的培養(yǎng)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的精心準(zhǔn)備終于將這篇《淺談大慶美食樂(lè)公司貨幣資金管理中出現(xiàn)的的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施》完成。在這里，我要感謝給過(guò)我?guī)椭耐瑢W(xué)和老師，特別感謝我的論文指導(dǎo)老師金教授，這個(gè)論文題目，寫作，修改，到最后，整個(gè)過(guò)程會(huì)得到金教授的悉心指導(dǎo)。金教授的諄諄教導(dǎo)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度以及細(xì)致的工作作風(fēng)，都深深的感染并激勵(lì)著我，這些都會(huì)對(duì)我今后的學(xué)習(xí)、工作以及生活有著極大的影響和幫助， 并會(huì)使我受益終生。在此，謹(jǐn)向老師致以最誠(chéng)摯的感謝！！ 在論文的寫作過(guò)程中，我也得到了家人和同學(xué)的幫助，正是由于你們的幫助和支持，我才能夠克服困難，順利完成論文。在此衷心感謝所有關(guān)心過(guò)我給過(guò)我?guī)椭睦蠋?、同學(xué)、朋友以及親人們，并祝你們工作順利，身體健康，萬(wàn)事如意！ 9