審計準(zhǔn)則模擬試題.doc

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審計準(zhǔn)則模擬試題（三） 一、單項選擇（每小題1分，共20小題，合計20分） 01. 注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于（ ） A. 財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離 B. 提高企業(yè)管理水平的需要 C. 財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離 D. 遵守《公司法》的需要 02. 屬于注冊會計師對各類交易和事項運用的認(rèn)定是（ ） A．存在 B．準(zhǔn)確性 C．準(zhǔn)確性和計價 D．分類和可理解性 03. 下列各項業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是（ ） A. 預(yù)測性財務(wù)信息審核 B. 歷史財務(wù)信息審閱 C. 代編財務(wù)信息 D. 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序 04. 盤點庫存現(xiàn)金時，通常實施（ ） A. 定期檢查 B. 突擊檢查 C. 通知檢查 D. 不定期檢查 05. 從審計獨立性、有效性來講，企業(yè)內(nèi)部審計最有效的領(lǐng)導(dǎo)是（ ） A. 總裁 B. 總會計師 C. 董事會 D. 理事會 06. 注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（ ） A. 購貨發(fā)票 B. 采購合同副本 C. 銷貨發(fā)票 D. 應(yīng)收賬款函證回函 07. 注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從6000張憑證中選取300張作為樣本，確定隨機起點憑證編號為35號，則抽取的第5張憑證的編號為（ ） A. 115號 B. 135號 C. 215號 D. 235號 08. 下列各項中，屬于永久性檔案的是（ ） A. 應(yīng)收賬款賬齡分析表 B. 內(nèi)部控制問卷調(diào)查表 C. 存貨監(jiān)盤表 D. 審計報告書副本 09. 注冊會計師在會計報表審計中充分了解內(nèi)部控制的目的，是為了（ ） A. 合理制定具體審計計劃 B. 評價相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計是否合理，運行是否有效 C. 評價被審計單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度和認(rèn)識 D. 識別和理解被審計單位交易、事項的主要類別及其會計處理過程 10. 注冊會計師出具的審計報告，應(yīng)直接報送（ ） A. 被審計單位 B. 委托人 C. 注冊會計師協(xié)會 D. 被審計單位業(yè)務(wù)主管部門 11. 下列各項審計證據(jù)中，證據(jù)力最不可靠的是（ ） A. 銀行對賬單 B. 管理層聲明書 C. 盤點清單 D. 采購發(fā)票 12. 被審計單位內(nèi)部控制是否健全和有效決定了對某種風(fēng)險的估計水平，這種風(fēng)險是（ ） A. 審計風(fēng)險 B. 固有風(fēng)險 C. 控制風(fēng)險 D. 檢查風(fēng)險 13. 在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ） A. 指揮盤點工作的進(jìn)行 B. 收集盤點單，編制盤點表 C. 根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點 D. 作為盤點小組成員參與盤點 14. 審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與（ ）相關(guān) A. 審計目標(biāo) B. 審計范圍 C. 客觀事實 D. 被審計單位的會計報表 15. 運用職業(yè)判斷對鑒證對象作合理一致的評價或計量時，所用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（ ） A． 相關(guān)性、完整性、可靠性、可理解性 B． 相關(guān)性、可靠性、中立性、可理解性 C． 相關(guān)性、完整性、中立性、可理解性 D． 相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性 16. 小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序可能主要是（ ） A． 風(fēng)險評估程序 B． 控制測試 C． 實質(zhì)性程序 D． 總體應(yīng)對措施 17. “審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計意見的發(fā)表”所表達(dá)的審計證據(jù)的特點是（ ） A. 可靠性 B. 相關(guān)性 C. 公允性 D. 充分性 18. 管理層對持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估時，所涵蓋的期間應(yīng)該是（ ） A 自管理層開始評估日起十二個月 B 自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個月 C 自資產(chǎn)負(fù)債表日起的一個生產(chǎn)經(jīng)營周期 D 自當(dāng)年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日起十二個月 19. 下列說法不正確的是（ ） A內(nèi)部控制只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證 B在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計 C特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān) D在某些情況下，僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 20. 下列關(guān)于控制測試的說法不正確的是（ ） A 控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計程序的類型通常相同 B 控制測試與細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的 C 如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的審計證據(jù) D 注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率 二、多項選擇（每小題2分，共5小題，合計10分） 21. 歷史財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)屬于（ ） A. 合理保證的鑒證業(yè)務(wù) B. 有限保證的鑒證業(yè)務(wù) C. 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) D. 直接報告業(yè)務(wù) E. 以積極方式提出結(jié)論的鑒證業(yè)務(wù) 22. 在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有（ ） A. 控制的執(zhí)行頻率 B. 控制的預(yù)期偏差 C. 在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效的程度 D. 總體變異性 E. 內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌 23. 以下各項，屬于注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的有（ ） A. 審查企業(yè)會計報表，出具審計報告 B. 資產(chǎn)評估 C. 承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù) D. 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 E. 代理理財業(yè)務(wù) 24. 內(nèi)部審計具有的職能包括（ ） A. 監(jiān)督職能 B. 評價職能 C. 鑒證職能 D. 管理職能 E. 防護(hù)職能 25. 審計證據(jù)取舍的標(biāo)準(zhǔn)有（ ） A. 證據(jù)的形式 B. 金額的大小 C. 證據(jù)的類型 D. 證據(jù)的內(nèi)容 E. 問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度 三、名詞解釋（每小題3分，共5小題，會計15分） 26. 職業(yè)判斷 27. 錯報 28. 消極式函證 29. 內(nèi)部審計 30. 舞弊 四、簡答（第小題5分，共3小題，合計15分） 31. 簡述總體審計策略的內(nèi)容和作用。 32. 簡述審計程序的主要內(nèi)容。 33. 與外部審計相比，內(nèi)部審計具有哪些特點？ 五、論述（10分） 34. 試論述審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。 六、案例分析（15分） 35. 資料：某被審計單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點企業(yè)，某注冊會計師擬對該企業(yè)2009年度的財務(wù)報告實施審計，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識別和評估財務(wù)報表可能存在的重大錯報風(fēng)險。 【要求】請將下列各小題最正確的選項填入括號內(nèi)，并簡要說明理由。 （1）該注冊會計師在審計該糕點企業(yè)2008年度的財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇，2008年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫里，由于當(dāng)時還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊會計師同意按加工成本列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目。經(jīng)進(jìn)一步了解，2009年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當(dāng)，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)。則該注冊會計師針對以上信息就2009年度的財務(wù)報表審計，識別的可能存在重大錯報風(fēng)險的認(rèn)定是( ) A.存貨的“存在”認(rèn)定 B.存貨的“計價”認(rèn)定 C.存貨的“權(quán)利”認(rèn)定 D.存貨的“分類”認(rèn)定 理由說明： （2）該注冊會計師擬對該糕點企業(yè)2009年度每個月份的營業(yè)收入實施分析程序，則應(yīng)重點關(guān)注的月份是( ) A.2009年1月份和2月份 B.2009年4月份和5月份 C.2009年6月份和7月份 D.2009年9月份和10月份 理由說明： （3）該注冊會計師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月餅(經(jīng)處理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實，根據(jù)慣例將會在大眾媒體曝光，則注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的風(fēng)險是( ) A.存貨的披露 B.存貨的計價 C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營 D.企業(yè)的市場份額 理由說明： 七、綜合應(yīng)用（15分） 36. B公司存貨消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。審計人員對B公司存貨內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供應(yīng)商簽訂采購合同（零星采購除外）。 （2）由倉庫驗收到貨的存貨，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財務(wù)部。 （3）財務(wù)部會計員將收貨單和采購發(fā)票進(jìn)行核對，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。 （4）由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)材料，交出納付款。 （5）存貨由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬。 （6）各使用部門有存貨的消耗額度，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，一份倉庫留存。 （7）倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的存貨編制匯總表，向財務(wù)部報送。 （8）倉庫與使用部門和財務(wù)部對存貨使用、結(jié)余情況不定期核對。 （9）從一些領(lǐng)用部門了解到，從財務(wù)部報來的存貨耗用數(shù)常常與實際耗用的有較大出入，原因不明。 【要求】根據(jù)上述情況，（1）指出B公司存貨內(nèi)部控制存在的問題； （2）根據(jù)B公司存貨內(nèi)部控制存在的問題，向B公司管理當(dāng)局提出管理建議。