銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法【優(yōu)選資料】

第二章 銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法教學(xué)目的與要求掌握銀行會(huì)計(jì)科目的分類掌握銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)和內(nèi)容掌握銀行會(huì)計(jì)的記賬方法 核核算算方方法法各項(xiàng)業(yè)務(wù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理處理會(huì)計(jì)基本會(huì)計(jì)基本核算方法核算方法 設(shè)置會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目單復(fù)式記賬方法單復(fù)式記賬方法 審核和填制憑證審核和填制憑證 登記賬簿登記賬簿 成本計(jì)算成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表銀行會(huì)計(jì)核算方法銀行會(huì)計(jì)核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目作用 會(huì)計(jì)科目是指對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容所作的分類。它是設(shè)置賬戶、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和依據(jù)。設(shè)置會(huì)計(jì)科目是正確組織會(huì)計(jì)核算的重要保證。1、是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)，連接的核算方法紐帶。2、為信息使用者獲取會(huì)計(jì)資料提供重要保證。3、為經(jīng)營管理提供口徑一致的核算標(biāo)準(zhǔn)。二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置的特點(diǎn) 銀行的會(huì)計(jì)科目在設(shè)置上除按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置外，還要根據(jù)銀行資金的性質(zhì)、業(yè)務(wù)特征、經(jīng)營管理以及核算的要求設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。三、會(huì)計(jì)科目的分類 1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,銀行會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。2、按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類,分為總分類科目和明細(xì)分類科目。3、按與資金平衡關(guān)系分類,分為表內(nèi)科目與表外科目。1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（1）資產(chǎn)類科目，是反映銀行被占用資金以及應(yīng)收未收資金的科目。即庫存現(xiàn)金、貴金屬、存放同業(yè)、貸款、貼現(xiàn)資金、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等科目。其共性是：借記增加，貸記減少，余額在借方。1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（2）負(fù)債類科目，是反映銀行欠人的資金以及應(yīng)付未付資金的科目。即吸收存款、存入保證金、應(yīng)付利息等科目。其共性是：借記增加，貸記減少，余額在貸方。1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（3）所有者權(quán)益類科目，是反映銀行的投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)的科目。它包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配等科目。其共性是：借記增加，貸記減少，余額在貸方。1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（4）損益類科目，是反映銀行在經(jīng)營過程中收入、成本和費(fèi)用的科目。即利息收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目。收入類科目，借記增加，貸記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)于“本年利潤”的貸方；成本和費(fèi)用類科目，借記增加，貸記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)于“本年利潤”的借方。1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（5）資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，是用來反映和核算銀行發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)的科目，適用于聯(lián)行往來、外匯買賣、同城票據(jù)清算等業(yè)務(wù)。主要包括：清算資金往來、貨幣兌換等科目。其共性是：屬于負(fù)債記貸方，屬于資產(chǎn)記借方，余額軋差反映往來業(yè)務(wù)的資金情況。3、按與資金平衡關(guān)系分類不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來反映并不涉及或尚未涉及銀行資金增減變化但又發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用以反映和控制銀行重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)及數(shù)字資料的會(huì)計(jì)科目?；蛴匈Y產(chǎn)、或有負(fù)債、有價(jià)單證、空白重要憑證以及實(shí)物管理的核算內(nèi)容都使用表外科目。表外科目采用單式記賬法，不完全用貨幣量度，也不要求平衡。表外科目舉例支票從庫房領(lǐng)出時(shí)，收：重要空白憑證出售給客戶時(shí)，付：重要空白憑證第二節(jié) 記賬方法 記賬方法是按照一定的記賬規(guī)則，使用一定的記賬符號，反映資金增減變化及其結(jié)果的一種專門方法。銀行使用的記賬方法有借貸記賬法和收付單式記賬法。銀行的表內(nèi)科目采用借貸記賬法，表外科目則采用收付單式記賬法。一、借貸記賬法 是一種復(fù)式記賬方法，所謂復(fù)式記賬就是對銀行發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶。其主要內(nèi)容有以下幾點(diǎn)：(一)賬戶及其結(jié)構(gòu) 賬戶是以會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)反映資金增減變化及其結(jié)果的工具。借貸記賬法，以“借”、“貸”為記賬符號，對不同性質(zhì)資金的賬戶以不同的記賬符號反映。(一)賬戶及其結(jié)構(gòu) 借 方 貸 方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 費(fèi)用增加 費(fèi)用減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加 所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加 收益減少 收益增加 資產(chǎn)及損益支出 負(fù)債、所有者權(quán)益、科目賬戶余額 損益收入科目賬戶余額 (二)記賬規(guī)則 借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法，所謂復(fù)式記賬就是一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶，一借一貸，一借多貸，多借一貸，多借多貸，記入的借方數(shù)和貸方數(shù)是相等的。借貸記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。(三)試算平衡 借貸記賬法其平衡公式為：各科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=各科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)。各科目本期借方余額合計(jì)=各科目本期貸方余額合計(jì)二、收付單式記賬方法 單式記賬方法，是對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶進(jìn)行登記的一種記賬方法。銀行的表外業(yè)務(wù)是根據(jù)業(yè)務(wù)處理需要來設(shè)置的，例如未發(fā)行的國家債券、重要空白憑證、代保管的有價(jià)值物品及托收款項(xiàng)。這類業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)量不多，往往不涉及資金增減變化，但須承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此銀行對這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用單式記賬方法，也稱表外科目記賬方法。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證（銀行傳票）會(huì)計(jì)憑證（銀行傳票）用途用途業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容 格式和使用范圍格式和使用范圍 原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證單式憑證單式憑證 復(fù)式憑證復(fù)式憑證基本憑證基本憑證特定憑證特定憑證會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證的的分分類類一、會(huì)計(jì)憑證的分類一、會(huì)計(jì)憑證的分類1、按用途分為原始憑證和記賬憑證 原始憑證按來源可分為外來的原始憑證（如發(fā)貨票，單位辦理業(yè)務(wù)交來的各種結(jié)算憑證等）和自制的原始憑證（如銀行向客戶支付利息時(shí)編制的利息清單）。記賬憑證按來源可分為外來的記賬憑證（如單位辦理業(yè)務(wù)交來的各種結(jié)算憑證等）和自制的記賬憑證（如銀行根據(jù)利息清單編制的利息支出科目的現(xiàn)金付出傳票或轉(zhuǎn)賬傳票等）2、按用途分為復(fù)式憑證和單式憑證 復(fù)式憑證指銀行業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)將全部業(yè)務(wù)內(nèi)容（借貸方向）填寫在一張憑證上。銀行的現(xiàn)金業(yè)務(wù)采用這種憑證。單式憑證指銀行業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)將全部業(yè)務(wù)內(nèi)容（借貸方向）填寫在兩張或兩張以上的憑證上。銀行的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)采用這種憑證。3、按用途分為基本憑證和特定憑證 基本憑證又稱通用憑證，這種憑證格式簡單，一般用于銀行內(nèi)部。按格式和內(nèi)容又分為10種（P22）。特定憑證又稱為專用憑證，每種憑證都有不同的內(nèi)容，既有用于銀行內(nèi)部的憑證（如聯(lián)行報(bào)單），又有能在社會(huì)上流通轉(zhuǎn)讓的憑證（如轉(zhuǎn)賬支票、商業(yè)承兌匯票等）。二、會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容基本要素：1、年、月、日（憑證編制以及轉(zhuǎn)賬日期）；2、收、付款人的戶名和賬號；3、收、付款人開戶行的名稱和行號；4、人民幣或外幣符號和大、小寫金額；5、款項(xiàng)來源、用途、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要及附件數(shù)；6、單位按有關(guān)規(guī)定加蓋的印章；7、銀行經(jīng)辦人員和有關(guān)人員的蓋章；8、會(huì)計(jì)分錄及憑證編號。三、會(huì)計(jì)憑證的處理 會(huì)計(jì)憑證的處理是指銀行從編制或受理憑證開始，經(jīng)過審核、傳遞、登記賬簿直至裝訂保管為止的全部過程。包括：會(huì)計(jì)憑證的編制、會(huì)計(jì)憑證的審核、會(huì)計(jì)憑證的傳遞、會(huì)計(jì)憑證的裝訂與管理 四部分。第四節(jié) 賬簿及賬務(wù)組織一、會(huì)計(jì)賬簿的種類 會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)資金增減變化 的簿籍。它是登記報(bào)表的主要依據(jù)，必須科學(xué)地設(shè)置。按用途和外表形式兩種劃分方法。1、按用途劃分為分類賬、序時(shí)賬和備查賬簿分類賬是以科目為基礎(chǔ)，對資金進(jìn)行分類記載的賬簿。包括明細(xì)分類賬和總分類賬。明細(xì)分類賬是按科目下的分賬戶設(shè)置和登記的賬簿，反映科目詳細(xì)變化情況及結(jié)果，如分戶賬；總分類賬是按會(huì)計(jì)科目設(shè)置和登記的賬簿的，反映科目總括變化情況及結(jié)果，如總賬。序時(shí)賬又成為日記賬，是每日按收到憑證的先后順序逐筆登記賬簿，如現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿。備查賬簿主要指不必記載序時(shí)賬和分類賬而又需查考的業(yè)務(wù)事實(shí)賬簿。其表現(xiàn)形式為各種登記簿，如存款掛失登記簿、開銷戶登記簿、重要空白單證登記簿等。2、按外表形式訂本賬、活頁賬和卡片賬 訂本賬是將具有一定格式的賬頁裝訂成冊進(jìn)行記載的賬簿，一般對銀行資金活動(dòng)不經(jīng)常變化的業(yè)務(wù)用，如銀行的備查賬，固定資產(chǎn)的明細(xì)賬等?；铐撡~是將具有一定格式的賬頁分散進(jìn)行記載的賬 簿，即在記賬是將賬簿一頁一頁的登記，銀行的分類賬和序時(shí)賬都使用這種賬簿?？ㄆ~是由一定格式的單證組成的賬簿，日常編制單證就是記賬的過程，如聯(lián)行業(yè)務(wù)的憑證中的有關(guān)聯(lián)次就代替了賬簿。二、會(huì)計(jì)賬務(wù)組織 根據(jù)銀行核算的特點(diǎn)，在賬務(wù)組織上設(shè)置了明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算是對科目下的分賬戶進(jìn)行核算，反映具體單位、具體項(xiàng)目資金增減變化及其結(jié)果的賬務(wù)組織系統(tǒng)；綜合核算是以科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算，反映每個(gè)科目、每項(xiàng)資金增減變化及其結(jié)果的賬務(wù)組織系統(tǒng)。兩個(gè)系統(tǒng)盡管設(shè)置的賬簿不同，記賬程序的也不同，但雙方都是根據(jù)同一張憑證用不同的方法進(jìn)行記載，它們之間是相互配合、相互補(bǔ)充、相互制約、相互核對的關(guān)系，其數(shù)據(jù)是完全相等的，共同構(gòu)成銀行完整的賬務(wù)組織系統(tǒng)，對銀行會(huì)計(jì)核算起著重要的作用。（一）明細(xì)核算系統(tǒng)：明細(xì)核算系統(tǒng)是各科目的詳細(xì)記錄，它由分戶賬、登記簿、余額表、現(xiàn)金收入（付出）日記簿組成。1、分戶賬：分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是按會(huì)計(jì)科目的具體單位、具體資金設(shè)立，對單位設(shè)置的分戶賬銀行同單位核對賬務(wù)的主要依據(jù)，也是單位辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的主要工具。其格式 P27。2、登記簿：登記簿是對某些業(yè)務(wù)備忘、控制、管理而分戶設(shè)置的一種輔助性賬簿或賬卡。（一）明細(xì)核算系統(tǒng) 3、余額表：是反映科目余額詳細(xì)組成情況的專門表式，是明細(xì)核算的特殊形式，其內(nèi)容是營業(yè)終了按單位分戶賬余額抄錄組成。按用途分為一般余額表和計(jì)息余額表。一般余額表是核對賬務(wù)的工具，適用于不計(jì)息科目。計(jì)息余額表除對賬功能外，還是計(jì)算單位利息的重要依據(jù)。4、現(xiàn)金收付日記簿：現(xiàn)金收付日記簿是銀行按日反映現(xiàn)金流量變化的賬簿，包括現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿兩種。該賬簿能詳細(xì)的反映銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的變化狀況。每日銀行發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務(wù)時(shí)，都要根據(jù)現(xiàn)金業(yè)務(wù)到達(dá)的先后按規(guī)定的要求逐筆記載的。（二）綜合核算系統(tǒng)：是以會(huì)計(jì)科目核算為基礎(chǔ)，總括反映和記錄銀行資金增減變化及其結(jié)果的組織形式，由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成的。1、科目日結(jié)單：也稱科目匯總傳票，是每日每個(gè)會(huì)計(jì)科目借貸方發(fā)生額和憑證張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。其記載方法是：每日營業(yè)終了，將同一科目會(huì)計(jì)憑證，按現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方、轉(zhuǎn)賬借方和轉(zhuǎn)賬貸方分別加總，填入科目日結(jié)單，并按借方、貸方分別加計(jì)合計(jì)金額。對于現(xiàn)金科目日結(jié)單，其結(jié)計(jì)的原理為：根據(jù)其他科目日結(jié)單中的現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方分別合計(jì)數(shù)的反方向填入。（二）綜合核算系統(tǒng) 2、總賬：是綜合核算系統(tǒng)主要賬簿，它是按科目分月設(shè)置，是核算綜合核算與明細(xì)核算核對賬務(wù)及統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具。也是編制各種報(bào)表的重要依據(jù)。其記載的方法是：每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借貸方發(fā)生額合計(jì)金額登記各科目總賬，并結(jié)出當(dāng)日余額，月末結(jié)出當(dāng)月余額，每月需更換賬頁。（二）綜合核算系統(tǒng) 3、日計(jì)表：是銀行每日編制的資金平衡表，反映每日銀行業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況及結(jié)果和軋平賬務(wù)的主要工具。其記載的方法是：每日營業(yè)終了，根據(jù)當(dāng)天各科目總賬的發(fā)生額和余額填入，并加計(jì)合計(jì)金額，其借、貸方發(fā)生額分別合計(jì)和借貸余額分別合計(jì)數(shù)必須各自平衡，表明當(dāng)日會(huì)計(jì)核算的正確無誤。（二）綜合核算系統(tǒng)綜合核算的處理程序：每日營業(yè)終了，將納入當(dāng)天核算的會(huì)計(jì)憑證，按科目匯總憑證填寫各科目日結(jié)單，根據(jù)科目日 結(jié)單登記各科目總賬，依據(jù)各科目總賬填寫日計(jì) 表。2.3.4 賬簿及賬務(wù)組織三、賬務(wù)核對 賬務(wù)核對指為防止會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)錯(cuò)誤，保證 核算質(zhì)量的核對查實(shí)工作。銀行的賬務(wù)核對，分為每日核對與定期核對，通過賬務(wù)核對達(dá)到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬款相符、賬據(jù)相符、賬表相符以及內(nèi)外賬務(wù)相符。三、賬務(wù)核對 （一）每日核對 各科目總賬余額應(yīng)與該科目分戶賬或余額表的余額合計(jì)核對相符?，F(xiàn)金收付日記簿的合計(jì)應(yīng)與現(xiàn)金科目總賬借貸發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿結(jié)存與實(shí)際現(xiàn)款和現(xiàn)金科目 總賬余額核對相符。表外科目的余額應(yīng)與有關(guān)的登記簿核對相符。使用計(jì)算機(jī)作業(yè)，根據(jù)憑證輸入后自動(dòng)生成分戶賬、科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表的發(fā)生額和余額，由于數(shù)據(jù)共享，為保證賬務(wù)的準(zhǔn)確，應(yīng)由手工核打憑證與科目日結(jié)單 的發(fā)生額核對相符。（二）定期核對 各貸款科目賬戶余額與各種借據(jù)或借款合同的核對。各種儲(chǔ)蓄賬戶余額與儲(chǔ)蓄卡片金額合計(jì)的。各種貴金屬與有關(guān)登記簿的核對。各種固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)賬（卡）及財(cái)產(chǎn)實(shí)物的核對。銀行內(nèi)外賬務(wù)，如各種存款、貸款、銀行間往來款項(xiàng)等賬務(wù)的核對。四、銀行表內(nèi)科目賬務(wù)組織、處理程序以及賬務(wù)核對匯總圖（手工）業(yè) 務(wù) 活 動(dòng)憑證轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金登記簿分戶表科目日結(jié)表現(xiàn)金收付日記簿余額表現(xiàn)金庫存簿總賬現(xiàn)款日計(jì)表五、記賬規(guī)則與錯(cuò)賬沖正（與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)同）（一）記賬規(guī)則 1、手工記賬規(guī)則（1）賬簿必須根據(jù)審查合格的憑證記載（其中票據(jù)的金額、日期、收款人名稱更改的為無效憑證），做到數(shù)字準(zhǔn)確，字跡要清晰，摘要簡明；發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤必須由制票人更正、補(bǔ)充或者更換后再記賬；支付的款項(xiàng)不得超過存款的余額、貸款的限額或撥款的限額。（2）記賬必須使用藍(lán)黑墨水鋼筆書書寫，紅墨水、紅圓珠筆、紅色復(fù)寫紙只用于劃線和錯(cuò)誤沖正以及規(guī)定用紅字批注的文字說明。（3）賬簿上的一切記錄，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤用規(guī)定的方法更正。2、計(jì)算機(jī)記賬規(guī)則 除按上述手工記賬規(guī)則的（1）辦理外，還要注意：（1）數(shù)據(jù)輸入必須由銀行指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。（2）操作員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。（3）操作員完成數(shù)據(jù)輸入后，將姓名與工作代碼打印到分戶賬上，并按要求將數(shù)據(jù)備份。（二）錯(cuò)賬更正 1、當(dāng)日差錯(cuò)的沖正方法（1）當(dāng)日手工記賬發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)采用紅線更正法，即用一條紅線將錯(cuò)誤劃掉，在上面寫上正確金額，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如果紅線劃錯(cuò)，需在紅線兩端各劃“”符號，消去先前紅線，并由記賬員在右端蓋章證明。如果發(fā)現(xiàn)憑證和賬簿都有錯(cuò)誤，則按照先憑證后賬簿的順序運(yùn)用紅線更正法沖正錯(cuò)賬。（2）計(jì)算機(jī)操作失誤造成數(shù)據(jù)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)由操 作員憑會(huì)計(jì)主管人員的書面通知書沖正原錄入錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，并打印沖賬代碼，然后再輸入正確的數(shù)據(jù)。2、以前差錯(cuò)的沖正方法（1）次日發(fā)現(xiàn)手工記賬的差錯(cuò)的沖正方法。若憑證正確，僅記賬串戶時(shí)，應(yīng)填制同方向紅藍(lán)字傳票各一張，用紅字傳票沖銷錯(cuò)誤的賬戶，藍(lán)字沖正憑證補(bǔ)記正確賬戶。若憑證填寫錯(cuò)誤，賬簿記錄隨之錯(cuò)誤的，應(yīng) 按錯(cuò)誤憑證填制紅字借貸憑證沖銷錯(cuò)賬，再以正確內(nèi)容編制藍(lán)字借貸憑證補(bǔ)記賬戶。2、以前差錯(cuò)的沖正方法（2）以前年度發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的沖正法。記賬發(fā)現(xiàn)上年度差錯(cuò)的采用藍(lán)字反方向沖正法，即按原錯(cuò)賬編制反方向的藍(lán)字憑證予以沖銷。若沖正金額大于錯(cuò)誤金額而發(fā)生反方向余額，則在該余額數(shù)前加“”號或直接用紅字表示。（3）對計(jì)算機(jī)輸入發(fā)生次日或之前錯(cuò)誤的，應(yīng)填制沖賬憑證進(jìn)行更正。3、不得進(jìn)行沖正的錯(cuò)賬處理 （1）賬頁無法更改的，則在原賬頁上劃交叉紅線進(jìn)行注銷，經(jīng)主管人員蓋章同意后更換新賬頁，注銷賬頁則作為附件附在新賬頁背面。（2）已經(jīng)發(fā)生實(shí)際交易，造成收付款項(xiàng)錯(cuò)誤的，不得立即進(jìn)行錯(cuò)賬沖正，應(yīng)當(dāng)在收回和支付正確后再進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)調(diào)整。（3）由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障造成的錯(cuò)賬的，按照行內(nèi)具體規(guī)定進(jìn)行處理。