甘建價(jià)(2016)119號(hào)文-附件

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附件 關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 調(diào)整甘肅省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)的實(shí)施意見 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳《關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo)〔2016〕4號(hào)）等文件規(guī)定，建筑業(yè)自2016年5月1日起納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）試點(diǎn)范圍。為適應(yīng)國(guó)家稅制改革要求，滿足建筑業(yè)營(yíng)改增后建設(shè)工程計(jì)價(jià)需要，結(jié)合我省實(shí)際情況制訂本實(shí)施意見。 一、建設(shè)工程營(yíng)改增調(diào)整依據(jù) （一）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）； （二）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳《關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo)〔2016〕4號(hào)）； （三）有關(guān)財(cái)稅管理文件，包括國(guó)務(wù)院令第538號(hào)、國(guó)務(wù)院令第540號(hào)、財(cái)稅〔2011〕110號(hào)、財(cái)稅〔2013〕106號(hào)、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)文件等； （四）現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)范和計(jì)價(jià)依據(jù)，包括清單計(jì)價(jià)規(guī)范、現(xiàn)行甘肅省預(yù)算定額、建筑安裝工程費(fèi)用定額、城市軌道交通工程費(fèi)用定額（試行）等； （五）其他有關(guān)資料。 二、建設(shè)工程營(yíng)改增計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整方法 在現(xiàn)行計(jì)價(jià)體系不變的前提下，依據(jù)“價(jià)稅分離”原則調(diào)整營(yíng)業(yè)稅下建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則，包括調(diào)整構(gòu)成工程造價(jià)的要素價(jià)格和費(fèi)用組成，采用調(diào)整后要素價(jià)格和費(fèi)用并按建設(shè)工程營(yíng)改增計(jì)價(jià)規(guī)則計(jì)算工程造價(jià)的方法。具體調(diào)整方法如下： （一）人工費(fèi)，按現(xiàn)行定額中的單價(jià)計(jì)算人工費(fèi)。 （二）材料費(fèi)，材料價(jià)格的組成內(nèi)容，包括材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)、采購(gòu)及保管費(fèi)等。 1、增值稅下材料價(jià)格與營(yíng)業(yè)稅下組成內(nèi)容及計(jì)算方法不變，計(jì)算公式： 材料價(jià)格＝（材料原價(jià)＋材料運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸損耗費(fèi)）（1+采購(gòu)及保管費(fèi)率） 2、材料價(jià)格根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用組成內(nèi)容適用的增值稅稅率或征收率計(jì)算出不含進(jìn)項(xiàng)稅額后的價(jià)格。營(yíng)改增后材料價(jià)格計(jì)算公式： 材料價(jià)格＝不含稅材料原價(jià)＋不含稅運(yùn)雜費(fèi)＋不含稅運(yùn)輸損耗費(fèi)＋不含稅采購(gòu)及保管費(fèi) 3、現(xiàn)行材料費(fèi)按照乘以系數(shù)0.8725調(diào)整。 除稅材料費(fèi)=現(xiàn)行定額材料費(fèi)調(diào)整系數(shù) 4、指導(dǎo)價(jià)、市場(chǎng)價(jià)按不含進(jìn)項(xiàng)稅價(jià)格發(fā)布。 （三）施工機(jī)具使用費(fèi)，包括施工機(jī)械和儀器儀表。現(xiàn)行機(jī)械臺(tái)班使用費(fèi)按照乘以系數(shù)0.9073調(diào)整。 除稅施工機(jī)具使用費(fèi)=現(xiàn)行定額施工機(jī)具使用費(fèi)調(diào)整系數(shù) （四）費(fèi)率措施費(fèi)，根據(jù)組成內(nèi)容及人工、材料、機(jī)械的“價(jià)稅分離”調(diào)整辦法，以及由于計(jì)費(fèi)基數(shù)的變化導(dǎo)致的費(fèi)率變化，進(jìn)行綜合調(diào)整。 （五）企業(yè)管理費(fèi)，增加營(yíng)改增后城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等管理費(fèi)用，并根據(jù)企業(yè)管理費(fèi)的組成內(nèi)容調(diào)整費(fèi)率。 （六）利潤(rùn)及規(guī)費(fèi)，不做調(diào)整。其中城市軌道交通工程費(fèi)用定額中的規(guī)費(fèi)取消危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)，將企業(yè)可持續(xù)發(fā)展基金費(fèi)合并到利潤(rùn)中。 （七）稅金，增值稅稅率11%，稅額=稅前工程造價(jià)11%。 （八）有關(guān)說(shuō)明： 1、營(yíng)改增后建筑安裝工程項(xiàng)目費(fèi)用組成除本實(shí)施意見另有規(guī)定外，均與我省現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)一致。 2、稅金是指國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額。 三、實(shí)施管理 （一）執(zhí)行國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2013）等規(guī)范，現(xiàn)行《甘肅省建筑安裝工程費(fèi)用定額》、《甘肅省城市軌道交通工程費(fèi)用定額（試行）》相配套的預(yù)算定額及地區(qū)基價(jià)，按以下規(guī)定執(zhí)行： 1.凡在甘肅省省內(nèi)且《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期或未取得《建筑工程施工許可證》的建筑承包合同注明的開工日期在2016年5月1日（含）后的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程，應(yīng)按本實(shí)施意見執(zhí)行。 2.開工日期在2016年4月30日前的建筑工程，在符合《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）等財(cái)稅文件規(guī)定前提下，參照原合同價(jià)或營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。 （二）執(zhí)行甘肅省建筑安裝工程概算費(fèi)用定額的工程，按營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。 四、其他 （一）預(yù)算定額的調(diào)整內(nèi)容是根據(jù)營(yíng)改增調(diào)整依據(jù)的規(guī)定和要求等修訂完成，不改變清單計(jì)價(jià)規(guī)范和預(yù)算定額的作用、適用范圍等。 （二）預(yù)算定額的調(diào)整內(nèi)容對(duì)應(yīng)定額編制期的除稅價(jià)格及費(fèi)率。 （三）建筑業(yè)營(yíng)改增后，工程造價(jià)按“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則計(jì)算，具體要素價(jià)格適用增值稅稅率執(zhí)行財(cái)稅部門的相關(guān)規(guī)定。稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）的價(jià)格計(jì)算。 （四）建筑業(yè)營(yíng)改增后建設(shè)工程發(fā)承包及實(shí)施階段的計(jì)價(jià)活動(dòng)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程執(zhí)行“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則；選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程參照原合同價(jià)或營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行，并執(zhí)行財(cái)稅部門的規(guī)定。 （五）材料（設(shè)備）暫估價(jià)、確認(rèn)價(jià)均應(yīng)為除稅單價(jià),結(jié)算價(jià)格差額只計(jì)取稅金。專業(yè)工程暫估價(jià)應(yīng)為營(yíng)改增后的工程造價(jià)。 （六）總承包工程合同項(xiàng)下的專業(yè)分包工程、材料（設(shè)備）按照總承包工程合同的計(jì)價(jià)規(guī)則執(zhí)行。專業(yè)承包工程合同項(xiàng)下材料（設(shè)備）按照專業(yè)承包工程合同的計(jì)價(jià)規(guī)則執(zhí)行。 （七）風(fēng)險(xiǎn)幅度確定原則：風(fēng)險(xiǎn)幅度均以材料（設(shè)備）、施工機(jī)具臺(tái)班等對(duì)應(yīng)除稅單價(jià)為依據(jù)計(jì)算。 五、現(xiàn)行造價(jià)管理辦法中與本實(shí)施意見內(nèi)容不一致的以本實(shí)施意見為準(zhǔn)。 六、本實(shí)施意見自發(fā)布執(zhí)行之日起，尚未開標(biāo)且不能在2016年4月30日前完成合同簽訂的依法進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，招標(biāo)文件及招標(biāo)控制價(jià)編制均應(yīng)按本實(shí)施意見要求執(zhí)行。 七、本實(shí)施意見自2016年5月1日?qǐng)?zhí)行。 附表：建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整表 附表 建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整表 一、建筑安裝工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整表 （一）工程造價(jià)計(jì)算程序 1、工程量清單計(jì)價(jià)法 工程量清單計(jì)價(jià)法工程造價(jià)計(jì)算程序（見表1-1）。 工程量清單計(jì)價(jià)法工程造價(jià)計(jì)算程序 表1-1 序號(hào) 費(fèi)用名稱 計(jì)算公式 1 分部分項(xiàng)工程費(fèi)及定額措施項(xiàng)目費(fèi) 工程量綜合單價(jià) 其 中 ①人工費(fèi) 人工消耗量人工單價(jià) ②材料費(fèi)（除稅） 材料消耗量材料單價(jià) ③機(jī)械費(fèi)（除稅） 機(jī)械消耗量機(jī)械臺(tái)班單價(jià) ④企業(yè)管理費(fèi) （①或+③）費(fèi)率 ⑤利 潤(rùn) （①或+③）費(fèi)率 2 措施項(xiàng)目費(fèi)（費(fèi)率措施費(fèi)） （人工費(fèi)或+機(jī)械費(fèi)）費(fèi)率 3 其他項(xiàng)目費(fèi) 按規(guī)定計(jì)算 4 規(guī)費(fèi) ①+②+③ 其 中 ①社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 人工費(fèi)費(fèi)率 ②住房公積金 ③工程排污費(fèi) 5 稅 金 （1+2+3+4）增值稅率 6 工程造價(jià) 1+2+3+4+5 2、定額計(jì)價(jià)法 定額計(jì)價(jià)法工程造價(jià)計(jì)算程序（見表1-2）。 定額計(jì)價(jià)法工程造價(jià)計(jì)算程序 表1-2 序號(hào) 費(fèi)用名稱 計(jì)算公式 1 分部分項(xiàng)工程費(fèi)及定額措施項(xiàng)目費(fèi) 工程量基價(jià) 其 中 ①人工費(fèi) 人工消耗量人工單價(jià) ②材料費(fèi)（除稅） 材料消耗量材料單價(jià) ③機(jī)械費(fèi)（除稅） 機(jī)械消耗量機(jī)械臺(tái)班單價(jià) 2 措施項(xiàng)目費(fèi)用（費(fèi)率措施費(fèi)） （人工費(fèi)或+機(jī)械費(fèi)）費(fèi)率 3 企業(yè)管理費(fèi) （人工費(fèi)或+機(jī)械費(fèi)）費(fèi)率 4 利潤(rùn) （人工費(fèi)或+機(jī)械費(fèi)）費(fèi)率 5 價(jià)差調(diào)整 人工費(fèi)調(diào)整 人工費(fèi)調(diào)整系數(shù) 材料價(jià)差 其中：實(shí)物法材料價(jià)差 按照實(shí)物法調(diào)差規(guī)定計(jì)算 系數(shù)法材料價(jià)差 定額材料費(fèi)調(diào)整系數(shù) 機(jī)械費(fèi)調(diào)整 機(jī)械費(fèi)調(diào)整系數(shù) 6 規(guī)費(fèi) ①+②+③ 其 中 ①社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 人工費(fèi)費(fèi)率 ②住房公積金 ③工程排污費(fèi) 7 稅 金 （1+2+3+4+5+6）增值稅率 8 工程造價(jià) 1+2+3+4+5+6+7 （二）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定 企業(yè)管理費(fèi)計(jì)取標(biāo)準(zhǔn) 表1-3 序號(hào) 工程項(xiàng)目 計(jì)算 基礎(chǔ) 工程類別 一類 二類 三類 取 費(fèi) 標(biāo) 準(zhǔn)（%） 1 建筑與裝飾工程 人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi) 28.05 25.56 24.33 2 安裝工程 人工費(fèi) 38.08 34.34 32.17 3 大規(guī)模土石方（機(jī)械施工）工程 人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi) 5.28 4 大規(guī)模土石方（人工施工）工程 人工費(fèi) 10.63 5 抗震加固及維修工程 單獨(dú)拆除 人工費(fèi) 15.47 12.26 11.16 拆除及安裝 人工費(fèi) 30.31 27.58 25.24 拆除及建筑 人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi) 28.06 25.42 24.05 6 市政 工程 道路、橋涵 人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi) 23.40 21.24 20.16 集中供熱、燃?xì)?、給排水、路燈 人工費(fèi) 35.46 32.34 29.73 7 園林綠化工程 綠化工程 人工費(fèi) 22.90 20.13 　 堆砌假山及塑假石山、園路、園橋及園林小品工程 人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi) 20.15 18.26 　 8 仿古建筑工程 人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi) 22.85 20.30 18.67 9 包工不包料工程 人工費(fèi) 15.97 12.76 11.69 10 外購(gòu)構(gòu)件工程 人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi) 12.51 10.93 10.15 11 單獨(dú)裝飾裝修工程 人工費(fèi) 23.81 21.80 20.31 建筑與裝飾等工程費(fèi)率措施費(fèi)計(jì)取標(biāo)準(zhǔn) 表1-4 序號(hào) 費(fèi)用項(xiàng)目名稱 計(jì)算基礎(chǔ) 建筑與裝飾工程（%） 抗震 加固（拆除及建筑）工程（%） 大規(guī)模土石方（機(jī)械施工）工程（%） 市政（道路、橋涵），園林綠化（堆砌假山及塑假山，園路，園橋及園林小品） 工程（%） 仿古建筑工程（%） 外購(gòu)構(gòu)件工程（%） 1 環(huán)境保護(hù)費(fèi) 人工費(fèi) + 機(jī)械費(fèi) 0.76 0.96 0.37 0.79 0.79 0.21 2 文明施工費(fèi) 1.22 1.55 0.60 1.07 1.07 0.31 3 安全施工費(fèi) 8.72 6.09 4.28 6.70 7.42 4.25 4 臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 4.09 5.20 2.01 2.24 2.24 1.95 5 夜間施工增加費(fèi) 1.83 2.32 0.89 1.65 1.65 0.79 6 二次搬運(yùn)費(fèi) 2.40 3.06 1.18 2.24 2.24 2.38 7 已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi) 0.1 0.13 0.05 0.09 0.09 0.10 8 冬雨季施工增加費(fèi) 2.40 3.06 1.18 2.19 2.19 1.12 9 工程定位復(fù)測(cè)費(fèi) 0.49 0.63 0.25 0.41 0.41 0.26 10 施工因素增加費(fèi) 1.70 1.70 11 特殊地區(qū)增加費(fèi) 沙漠及邊緣地區(qū) 6.96 高原2000-3000m 4.82 高原3001-4000m 14.20 安裝等工程費(fèi)率措施費(fèi)計(jì)取標(biāo)準(zhǔn) 表1-5 序號(hào) 費(fèi)用項(xiàng)目名稱 計(jì)算基礎(chǔ) 安裝工程（%） 市政（集中供熱，燃?xì)?，給排水，路燈）工程（%） 抗震加固（單獨(dú)拆除、拆除及安裝）工程（%） 大規(guī)模土石方（人工施工）工程，包工不包料工程（%） 園林綠化（綠化）工程（%） 單獨(dú)裝飾裝修工程（%） 1 環(huán)境保護(hù)費(fèi) 人工費(fèi) 1.28 1.25 1.53 0.61 1.25 0.92 2 文明施工費(fèi) 2.08 1.81 2.45 0.97 1.81 1.21 3 安全施工費(fèi) 10.19 13.14 9.11 3.97 14.07 8.99 4 臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 8.07 4.30 7.68 3.06 4.30 5.55 5 夜間施工增加費(fèi) 3.11 2.75 3.66 1.46 2.75 2.75 6 二次搬運(yùn)費(fèi) 1.07 　 　 　 　 0.68 7 已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi) 0.17 0.08 0.05 0.02 0.08 0.15 8 冬雨季施工增加費(fèi) 4.13 3.66 4.83 1.92 3.66 2.94 9 工程定位復(fù)測(cè)費(fèi) 0.89 0.68 1.01 0.41 0.68 0.62 10 施工因素增加費(fèi) 　 2.70 　 　 2.70 　 11 特殊地區(qū)增加費(fèi) 沙漠及邊緣地區(qū) 8.10 高原2000-3000m 8.19 高原3001-4000m 24.58 稅金計(jì)取標(biāo)準(zhǔn) 表1-6 序號(hào) 項(xiàng)目名稱 計(jì) 費(fèi) 基 數(shù) 稅率（ % ） 1 稅金 稅前工程造價(jià) 11.00 二、城市軌道交通工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整表 企業(yè)管理費(fèi)和利潤(rùn)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn) 表1-7 序號(hào) 項(xiàng)目名稱 計(jì)算基礎(chǔ) 企業(yè)管理費(fèi) （%） 利潤(rùn) （%） 一 地面工程 人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi) 36.37 13.20 二 地下明挖工程 人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi) 39.32 13.30 三 地下暗挖工程 人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi) 31.46 13.30 四 盾構(gòu)工程 人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi) 14.75 6.50 五 軌道工程 人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi) 58.00 11.90 六 安裝工程 人工費(fèi) 41.71 13.60 七 大型土石方工程 人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi) 9.83 6.50 措施項(xiàng)目費(fèi)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn) 表1-8 序號(hào) 項(xiàng)目名稱 計(jì)算基礎(chǔ) 環(huán)境 保護(hù)費(fèi) （%） 文明 施工費(fèi) （%） 安全 施工費(fèi) （%） 臨時(shí) 設(shè)施費(fèi) （%） 夜間施工增加費(fèi)（%） 二次 搬運(yùn)費(fèi) （%） 冬雨季施工增加費(fèi) （%） 已完工程 及設(shè)備保 護(hù)費(fèi)（%） 一 地面工程 地下明挖工程地下暗挖工程 分部分項(xiàng)工程人工費(fèi)+分部分項(xiàng)工程機(jī)械費(fèi) 0.96 1.33 6.24 5.73 1.16 1.26 0.68 0.48 二 盾構(gòu)工程 0.39 0.54 2.55 2.34 0.47 0.91 0.28 0.20 三 軌道工程 3.74 5.14 24.19 22.23 4.48 3.22 2.61 1.87 四 安裝工程 分部分項(xiàng)工程人工費(fèi) 1.12 1.52 7.18 6.60 1.33 2.57 0.78 0.56 五 大型土石方工程 分部分項(xiàng)工程人工費(fèi)+分部分項(xiàng)工程機(jī)械費(fèi) 0.27 0.36 1.71 1.56 0.31 0.61 0.19 0.13 稅金計(jì)取標(biāo)準(zhǔn) 表1-9 序號(hào) 項(xiàng)目名稱 計(jì) 費(fèi) 基 數(shù) 稅率（ % ） 1 稅金 稅前工程造價(jià) 11.00 工程造價(jià)計(jì)算程序 表1-10 序號(hào) 費(fèi)用名稱 計(jì)算公式 1 分部分項(xiàng)工程量清單費(fèi)用 工程量綜合單價(jià) 其 中 ①人工費(fèi) 人工消耗量人工單價(jià) ②材料費(fèi)（除稅） 材料消耗量材料單價(jià) ③機(jī)械費(fèi)（除稅） 機(jī)械消耗量機(jī)械臺(tái)班單價(jià) ④企業(yè)管理費(fèi) （①或+③）費(fèi)率 ⑤利潤(rùn) （①或+③）費(fèi)率 2 措施項(xiàng)目清單費(fèi)用 （①或+③）費(fèi)率或工程量綜合單價(jià) 3 其他項(xiàng)目費(fèi) 按規(guī)定計(jì)算 4 規(guī)費(fèi) ①+②+③ 其 中 ①社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 人工費(fèi)費(fèi)率 ②住房公積金 ③工程排污費(fèi) （人工費(fèi)或+機(jī)械費(fèi)）費(fèi)率 5 稅 金 （1+2+3+4）增值稅率 6 工程造價(jià) 1+2+3+4+5 - 14 -