甘建價(2016)119號文-附件

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附件 關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 調(diào)整甘肅省建設(shè)工程計價依據(jù)的實施意見 根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》（建辦標〔2016〕4號）等文件規(guī)定，建筑業(yè)自2016年5月1日起納入營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點范圍。為適應(yīng)國家稅制改革要求，滿足建筑業(yè)營改增后建設(shè)工程計價需要，結(jié)合我省實際情況制訂本實施意見。 一、建設(shè)工程營改增調(diào)整依據(jù) （一）財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）； （二）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》（建辦標〔2016〕4號）； （三）有關(guān)財稅管理文件，包括國務(wù)院令第538號、國務(wù)院令第540號、財稅〔2011〕110號、財稅〔2013〕106號、財稅〔2014〕57號文件等； （四）現(xiàn)行計價規(guī)范和計價依據(jù)，包括清單計價規(guī)范、現(xiàn)行甘肅省預(yù)算定額、建筑安裝工程費用定額、城市軌道交通工程費用定額（試行）等； （五）其他有關(guān)資料。 二、建設(shè)工程營改增計價依據(jù)調(diào)整方法 在現(xiàn)行計價體系不變的前提下，依據(jù)“價稅分離”原則調(diào)整營業(yè)稅下建設(shè)工程計價規(guī)則，包括調(diào)整構(gòu)成工程造價的要素價格和費用組成，采用調(diào)整后要素價格和費用并按建設(shè)工程營改增計價規(guī)則計算工程造價的方法。具體調(diào)整方法如下： （一）人工費，按現(xiàn)行定額中的單價計算人工費。 （二）材料費，材料價格的組成內(nèi)容，包括材料原價、運雜費、運輸損耗費、采購及保管費等。 1、增值稅下材料價格與營業(yè)稅下組成內(nèi)容及計算方法不變，計算公式： 材料價格＝（材料原價＋材料運雜費+運輸損耗費）（1+采購及保管費率） 2、材料價格根據(jù)各項費用組成內(nèi)容適用的增值稅稅率或征收率計算出不含進項稅額后的價格。營改增后材料價格計算公式： 材料價格＝不含稅材料原價＋不含稅運雜費＋不含稅運輸損耗費＋不含稅采購及保管費 3、現(xiàn)行材料費按照乘以系數(shù)0.8725調(diào)整。 除稅材料費=現(xiàn)行定額材料費調(diào)整系數(shù) 4、指導(dǎo)價、市場價按不含進項稅價格發(fā)布。 （三）施工機具使用費，包括施工機械和儀器儀表?，F(xiàn)行機械臺班使用費按照乘以系數(shù)0.9073調(diào)整。 除稅施工機具使用費=現(xiàn)行定額施工機具使用費調(diào)整系數(shù) （四）費率措施費，根據(jù)組成內(nèi)容及人工、材料、機械的“價稅分離”調(diào)整辦法，以及由于計費基數(shù)的變化導(dǎo)致的費率變化，進行綜合調(diào)整。 （五）企業(yè)管理費，增加營改增后城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加等管理費用，并根據(jù)企業(yè)管理費的組成內(nèi)容調(diào)整費率。 （六）利潤及規(guī)費，不做調(diào)整。其中城市軌道交通工程費用定額中的規(guī)費取消危險作業(yè)意外傷害保險費，將企業(yè)可持續(xù)發(fā)展基金費合并到利潤中。 （七）稅金，增值稅稅率11%，稅額=稅前工程造價11%。 （八）有關(guān)說明： 1、營改增后建筑安裝工程項目費用組成除本實施意見另有規(guī)定外，均與我省現(xiàn)行計價依據(jù)一致。 2、稅金是指國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額。 三、實施管理 （一）執(zhí)行國家標準《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2013）等規(guī)范，現(xiàn)行《甘肅省建筑安裝工程費用定額》、《甘肅省城市軌道交通工程費用定額（試行）》相配套的預(yù)算定額及地區(qū)基價，按以下規(guī)定執(zhí)行： 1.凡在甘肅省省內(nèi)且《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期或未取得《建筑工程施工許可證》的建筑承包合同注明的開工日期在2016年5月1日（含）后的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程，應(yīng)按本實施意見執(zhí)行。 2.開工日期在2016年4月30日前的建筑工程，在符合《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）等財稅文件規(guī)定前提下，參照原合同價或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行。 （二）執(zhí)行甘肅省建筑安裝工程概算費用定額的工程，按營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行。 四、其他 （一）預(yù)算定額的調(diào)整內(nèi)容是根據(jù)營改增調(diào)整依據(jù)的規(guī)定和要求等修訂完成，不改變清單計價規(guī)范和預(yù)算定額的作用、適用范圍等。 （二）預(yù)算定額的調(diào)整內(nèi)容對應(yīng)定額編制期的除稅價格及費率。 （三）建筑業(yè)營改增后，工程造價按“價稅分離”計價規(guī)則計算，具體要素價格適用增值稅稅率執(zhí)行財稅部門的相關(guān)規(guī)定。稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅（可抵扣進項稅額）的價格計算。 （四）建筑業(yè)營改增后建設(shè)工程發(fā)承包及實施階段的計價活動，適用一般計稅方法計稅的建筑工程執(zhí)行“價稅分離”計價規(guī)則；選擇適用簡易計稅方法計稅的建筑工程參照原合同價或營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行，并執(zhí)行財稅部門的規(guī)定。 （五）材料（設(shè)備）暫估價、確認價均應(yīng)為除稅單價,結(jié)算價格差額只計取稅金。專業(yè)工程暫估價應(yīng)為營改增后的工程造價。 （六）總承包工程合同項下的專業(yè)分包工程、材料（設(shè)備）按照總承包工程合同的計價規(guī)則執(zhí)行。專業(yè)承包工程合同項下材料（設(shè)備）按照專業(yè)承包工程合同的計價規(guī)則執(zhí)行。 （七）風(fēng)險幅度確定原則：風(fēng)險幅度均以材料（設(shè)備）、施工機具臺班等對應(yīng)除稅單價為依據(jù)計算。 五、現(xiàn)行造價管理辦法中與本實施意見內(nèi)容不一致的以本實施意見為準。 六、本實施意見自發(fā)布執(zhí)行之日起，尚未開標且不能在2016年4月30日前完成合同簽訂的依法進行招標的項目，招標文件及招標控制價編制均應(yīng)按本實施意見要求執(zhí)行。 七、本實施意見自2016年5月1日執(zhí)行。 附表：建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整表 附表 建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整表 一、建筑安裝工程計價依據(jù)調(diào)整表 （一）工程造價計算程序 1、工程量清單計價法 工程量清單計價法工程造價計算程序（見表1-1）。 工程量清單計價法工程造價計算程序 表1-1 序號 費用名稱 計算公式 1 分部分項工程費及定額措施項目費 工程量綜合單價 其 中 ①人工費 人工消耗量人工單價 ②材料費（除稅） 材料消耗量材料單價 ③機械費（除稅） 機械消耗量機械臺班單價 ④企業(yè)管理費 （①或+③）費率 ⑤利 潤 （①或+③）費率 2 措施項目費（費率措施費） （人工費或+機械費）費率 3 其他項目費 按規(guī)定計算 4 規(guī)費 ①+②+③ 其 中 ①社會保險費 人工費費率 ②住房公積金 ③工程排污費 5 稅 金 （1+2+3+4）增值稅率 6 工程造價 1+2+3+4+5 2、定額計價法 定額計價法工程造價計算程序（見表1-2）。 定額計價法工程造價計算程序 表1-2 序號 費用名稱 計算公式 1 分部分項工程費及定額措施項目費 工程量基價 其 中 ①人工費 人工消耗量人工單價 ②材料費（除稅） 材料消耗量材料單價 ③機械費（除稅） 機械消耗量機械臺班單價 2 措施項目費用（費率措施費） （人工費或+機械費）費率 3 企業(yè)管理費 （人工費或+機械費）費率 4 利潤 （人工費或+機械費）費率 5 價差調(diào)整 人工費調(diào)整 人工費調(diào)整系數(shù) 材料價差 其中：實物法材料價差 按照實物法調(diào)差規(guī)定計算 系數(shù)法材料價差 定額材料費調(diào)整系數(shù) 機械費調(diào)整 機械費調(diào)整系數(shù) 6 規(guī)費 ①+②+③ 其 中 ①社會保險費 人工費費率 ②住房公積金 ③工程排污費 7 稅 金 （1+2+3+4+5+6）增值稅率 8 工程造價 1+2+3+4+5+6+7 （二）費用標準及有關(guān)規(guī)定 企業(yè)管理費計取標準 表1-3 序號 工程項目 計算 基礎(chǔ) 工程類別 一類 二類 三類 取 費 標 準（%） 1 建筑與裝飾工程 人工費+機械費 28.05 25.56 24.33 2 安裝工程 人工費 38.08 34.34 32.17 3 大規(guī)模土石方（機械施工）工程 人工費+機械費 5.28 4 大規(guī)模土石方（人工施工）工程 人工費 10.63 5 抗震加固及維修工程 單獨拆除 人工費 15.47 12.26 11.16 拆除及安裝 人工費 30.31 27.58 25.24 拆除及建筑 人工費+機械費 28.06 25.42 24.05 6 市政 工程 道路、橋涵 人工費+機械費 23.40 21.24 20.16 集中供熱、燃氣、給排水、路燈 人工費 35.46 32.34 29.73 7 園林綠化工程 綠化工程 人工費 22.90 20.13 　 堆砌假山及塑假石山、園路、園橋及園林小品工程 人工費+機械費 20.15 18.26 　 8 仿古建筑工程 人工費+機械費 22.85 20.30 18.67 9 包工不包料工程 人工費 15.97 12.76 11.69 10 外購構(gòu)件工程 人工費+機械費 12.51 10.93 10.15 11 單獨裝飾裝修工程 人工費 23.81 21.80 20.31 建筑與裝飾等工程費率措施費計取標準 表1-4 序號 費用項目名稱 計算基礎(chǔ) 建筑與裝飾工程（%） 抗震 加固（拆除及建筑）工程（%） 大規(guī)模土石方（機械施工）工程（%） 市政（道路、橋涵），園林綠化（堆砌假山及塑假山，園路，園橋及園林小品） 工程（%） 仿古建筑工程（%） 外購構(gòu)件工程（%） 1 環(huán)境保護費 人工費 + 機械費 0.76 0.96 0.37 0.79 0.79 0.21 2 文明施工費 1.22 1.55 0.60 1.07 1.07 0.31 3 安全施工費 8.72 6.09 4.28 6.70 7.42 4.25 4 臨時設(shè)施費 4.09 5.20 2.01 2.24 2.24 1.95 5 夜間施工增加費 1.83 2.32 0.89 1.65 1.65 0.79 6 二次搬運費 2.40 3.06 1.18 2.24 2.24 2.38 7 已完工程及設(shè)備保護費 0.1 0.13 0.05 0.09 0.09 0.10 8 冬雨季施工增加費 2.40 3.06 1.18 2.19 2.19 1.12 9 工程定位復(fù)測費 0.49 0.63 0.25 0.41 0.41 0.26 10 施工因素增加費 1.70 1.70 11 特殊地區(qū)增加費 沙漠及邊緣地區(qū) 6.96 高原2000-3000m 4.82 高原3001-4000m 14.20 安裝等工程費率措施費計取標準 表1-5 序號 費用項目名稱 計算基礎(chǔ) 安裝工程（%） 市政（集中供熱，燃氣，給排水，路燈）工程（%） 抗震加固（單獨拆除、拆除及安裝）工程（%） 大規(guī)模土石方（人工施工）工程，包工不包料工程（%） 園林綠化（綠化）工程（%） 單獨裝飾裝修工程（%） 1 環(huán)境保護費 人工費 1.28 1.25 1.53 0.61 1.25 0.92 2 文明施工費 2.08 1.81 2.45 0.97 1.81 1.21 3 安全施工費 10.19 13.14 9.11 3.97 14.07 8.99 4 臨時設(shè)施費 8.07 4.30 7.68 3.06 4.30 5.55 5 夜間施工增加費 3.11 2.75 3.66 1.46 2.75 2.75 6 二次搬運費 1.07 　 　 　 　 0.68 7 已完工程及設(shè)備保護費 0.17 0.08 0.05 0.02 0.08 0.15 8 冬雨季施工增加費 4.13 3.66 4.83 1.92 3.66 2.94 9 工程定位復(fù)測費 0.89 0.68 1.01 0.41 0.68 0.62 10 施工因素增加費 　 2.70 　 　 2.70 　 11 特殊地區(qū)增加費 沙漠及邊緣地區(qū) 8.10 高原2000-3000m 8.19 高原3001-4000m 24.58 稅金計取標準 表1-6 序號 項目名稱 計 費 基 數(shù) 稅率（ % ） 1 稅金 稅前工程造價 11.00 二、城市軌道交通工程計價依據(jù)調(diào)整表 企業(yè)管理費和利潤費率標準 表1-7 序號 項目名稱 計算基礎(chǔ) 企業(yè)管理費 （%） 利潤 （%） 一 地面工程 人工費+機械費 36.37 13.20 二 地下明挖工程 人工費+機械費 39.32 13.30 三 地下暗挖工程 人工費+機械費 31.46 13.30 四 盾構(gòu)工程 人工費+機械費 14.75 6.50 五 軌道工程 人工費+機械費 58.00 11.90 六 安裝工程 人工費 41.71 13.60 七 大型土石方工程 人工費+機械費 9.83 6.50 措施項目費費率標準 表1-8 序號 項目名稱 計算基礎(chǔ) 環(huán)境 保護費 （%） 文明 施工費 （%） 安全 施工費 （%） 臨時 設(shè)施費 （%） 夜間施工增加費（%） 二次 搬運費 （%） 冬雨季施工增加費 （%） 已完工程 及設(shè)備保 護費（%） 一 地面工程 地下明挖工程地下暗挖工程 分部分項工程人工費+分部分項工程機械費 0.96 1.33 6.24 5.73 1.16 1.26 0.68 0.48 二 盾構(gòu)工程 0.39 0.54 2.55 2.34 0.47 0.91 0.28 0.20 三 軌道工程 3.74 5.14 24.19 22.23 4.48 3.22 2.61 1.87 四 安裝工程 分部分項工程人工費 1.12 1.52 7.18 6.60 1.33 2.57 0.78 0.56 五 大型土石方工程 分部分項工程人工費+分部分項工程機械費 0.27 0.36 1.71 1.56 0.31 0.61 0.19 0.13 稅金計取標準 表1-9 序號 項目名稱 計 費 基 數(shù) 稅率（ % ） 1 稅金 稅前工程造價 11.00 工程造價計算程序 表1-10 序號 費用名稱 計算公式 1 分部分項工程量清單費用 工程量綜合單價 其 中 ①人工費 人工消耗量人工單價 ②材料費（除稅） 材料消耗量材料單價 ③機械費（除稅） 機械消耗量機械臺班單價 ④企業(yè)管理費 （①或+③）費率 ⑤利潤 （①或+③）費率 2 措施項目清單費用 （①或+③）費率或工程量綜合單價 3 其他項目費 按規(guī)定計算 4 規(guī)費 ①+②+③ 其 中 ①社會保險費 人工費費率 ②住房公積金 ③工程排污費 （人工費或+機械費）費率 5 稅 金 （1+2+3+4）增值稅率 6 工程造價 1+2+3+4+5 - 14 -