華南理工網(wǎng)絡(luò)學(xué)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析平時(shí)作業(yè)

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一、 簡(jiǎn)答 1. 不同的報(bào)表使用者在會(huì)計(jì)報(bào)表的分析中側(cè)重點(diǎn)相同嗎，為什么？ 答: 財(cái)務(wù)報(bào)表分析是由不同的使用者進(jìn)行的,他們各自有不同的分析重點(diǎn) 2. 簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表的作用和局限性。 答:（1）資產(chǎn)負(fù)債表是以歷史成本為報(bào)告基礎(chǔ)的，它不反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)值。 （2）貨幣計(jì)量是會(huì)計(jì)的一大特點(diǎn)，會(huì)計(jì)信息主要是能用貨幣表述的信息，因此，資產(chǎn)負(fù)債表難免遺漏許多無法用貨幣計(jì)量的重要經(jīng)濟(jì)資源和義務(wù)的信息。 （3）資產(chǎn)負(fù)債表的信息包含了許多估計(jì)數(shù)?！? （4）理解資產(chǎn)負(fù)債表的涵義必須依靠報(bào)表閱讀者的判斷。 3. 如何判斷企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量？ 答：除了會(huì)計(jì)政策的選用和盈利的持續(xù)穩(wěn)定性外，現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量、稅收政策、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等也是衡量一家企業(yè)盈利質(zhì)量的很有用的標(biāo)準(zhǔn)。 4. 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)是怎樣的？主表和補(bǔ)充資料都反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量有何側(cè)重？ 答：現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)包括基本報(bào)表和補(bǔ)充資料，基本報(bào)表主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容： 一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是企業(yè)在商品和勞務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的現(xiàn)金收支活動(dòng)； 二是投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置的現(xiàn)金收支活動(dòng)； 三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的現(xiàn)金收支活動(dòng)。 三者構(gòu)成現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額，為企業(yè)投資者和管理者提供十分有用的信息。 補(bǔ)充資料也包括三個(gè)方面：一是披露一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債，但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息； 二是以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量； 三是從現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額與期初余額比較，得出“現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”，以核對(duì)是否與現(xiàn)金流量表的金額相符。 5. 用流動(dòng)比率分析流動(dòng)性有什么局限性？ 答：1．無法評(píng)估未來資金流量?！? 2．來反映企業(yè)資金融通狀況。　 3．應(yīng)收賬款的偏差性?！? 4．存貨價(jià)值確定的不穩(wěn)定性?！? 5．粉飾效應(yīng)。 6. 你如何理解負(fù)債融資帶來的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)？ 答：財(cái)務(wù)中的杠桿效應(yīng)是指由于固定費(fèi)用的存在而導(dǎo)致的，當(dāng)某一財(cái)務(wù)變量以較小幅度變動(dòng)時(shí)，另一相關(guān)變量會(huì)以較大幅度變動(dòng)的現(xiàn)象。包括經(jīng)營(yíng)杠桿、財(cái)務(wù)杠桿和復(fù)合杠桿三種形式。 7.簡(jiǎn)述杜邦分析法的原理和意義。 答：杜邦分析法利用幾種主要的財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系來綜合地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，這種分析方法最早由美國(guó)杜邦公司使用，故名杜邦分析法。杜邦分析法是一種用來評(píng)價(jià)公司贏利能力和股東權(quán)益回報(bào)水平，從財(cái)務(wù)角度評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的一種經(jīng)典方法。其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級(jí)分解為多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率乘積，這樣有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 二、 計(jì)算及分析 8、A公司2013年部分財(cái)務(wù)資料如下（單位：萬元）： 項(xiàng)目 2013年末 2013年初 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 銷售凈額 產(chǎn)品銷售成本 存貨 應(yīng)收賬款 預(yù)付費(fèi)用 90000 50000 240000 180000 30000 28000 6000 100000 60000 24000 20000 3000 要求：計(jì)算2013年的下列指標(biāo)： (1)流動(dòng)比率； (2)保守速動(dòng)比率； (3)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率； (4)存貨周轉(zhuǎn)率。 (5)營(yíng)業(yè)周期(一年按360天計(jì)算)； (6)營(yíng)運(yùn)資金； (7)銷售毛利率； (8)銷售成本率。 解答：（1）流動(dòng)比率＝9000／5000＝1.8 　　 （2）速動(dòng)比率＝（9000－3000－600）／5000＝1.08 　　 （3）應(yīng)收賬款平均數(shù)＝（2800＋2000）／2＝2400 　　 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝24000／2400＝10次 　　 （4）存貨平均數(shù)＝（3000＋2400）／2＝2700 　　 存貨周轉(zhuǎn)率＝18000／2700＝6.67次 　?。?）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360／10＝36天 　　 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360／6.67＝54天 　　 營(yíng)業(yè)周期（一年按360天計(jì)算）＝36＋54＝90天 　　（6）營(yíng)運(yùn)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝9000－5000＝4000 　?。?）銷售毛利＝24000－18000＝6000 　　 銷售毛利率＝6000／24000＝25％ 　?。?）銷售成本率＝1－25％＝75％ 9、資料：下面是A公司籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入構(gòu)成表： A公司籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入構(gòu)成表 單位： 萬元 項(xiàng)目 2012年 2013年 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入： 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 0 1700 460 76 2236 9600 0 670 0 10270 要求：（1）編制A公司現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析表； （2）分析并判斷公司資產(chǎn)負(fù)債率的變化及籌資風(fēng)險(xiǎn)變化。 答：（1）A公司籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析表如下： 項(xiàng)目 2012年(%) 2013年(%) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 0 93.48 發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 76.03 0 借款所收到的現(xiàn)金 20.57 6.52 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 3.40 0 現(xiàn)金流入小計(jì) 100 100 （2）雖然A公司2012、2013兩年籌資規(guī)模均擴(kuò)大了,但其籌資構(gòu)成因素是不同的,2013年籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入總額中有93.48%的份額來源于權(quán)益性融資,借款只占6.52%；而2012年公司有96.60%的份額來源于發(fā)行債券和借款，所以可以看出2013年大規(guī)模的權(quán)益性融資降低了公司的資產(chǎn)負(fù)債率，減輕了償債負(fù)擔(dān)；此外，還降低了公司籌資的風(fēng)險(xiǎn)程度。 10、假設(shè)某公司生產(chǎn)的甲產(chǎn)品有關(guān)材料消耗的計(jì)劃和實(shí)際資料如下： 項(xiàng)目 單位 計(jì)劃 實(shí)際 產(chǎn)量 件 200 210 單位產(chǎn)品材料消耗量 公斤 40 36 材料單價(jià) 元 10 12 材料消耗總額 元 80000 90720 要求：運(yùn)用連環(huán)替代法分析材料消耗總額的差異原因。 答：材料消耗總額的差異數(shù)＝90720－80000＝10720（元） 材料消耗總額＝2004010＝80000（元） 第一次替代：以實(shí)際產(chǎn)量代入＝2104010＝84000（元） 第二次替代：以實(shí)際消耗量代入＝2103610＝75600（元） 第三次替代：以實(shí)際單價(jià)代入＝2103612＝90720（元） 產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)差異影響數(shù)：84000－80000＝4000（元） 單位消耗量變動(dòng)對(duì)差異影響數(shù)：75600－84000＝－8400（元） 單位變動(dòng)對(duì)差異影響數(shù)：90720－75600＝15120（元） 匯總各因素總影響＝4000－8400+15120＝10720（元） 11、資料：A公司可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本如下： 2013年度 單位： 萬元 本年總成本 按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算 525595 按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算 521900 本年實(shí)際 520925 又假定A公司本年全部可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額為19000萬元，計(jì)劃降低率為2.8%。 要求：分析此公司可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃的執(zhí)行情況，并分別測(cè)定產(chǎn)量、品種結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品單位成本三因素變動(dòng)各自對(duì)成本降低計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的影響程度。 答：根據(jù)資料，可知該公司全年可比產(chǎn)品成本降低額為4670萬元（525595-520925）萬元，實(shí)際降低度為0.89%（4670/525595），所以可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低曉燕計(jì)劃降低額： 4670-19000=-14330（萬元） 可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率小于計(jì)劃降低率：0.89%-2.8%=-1.91% 其中： （一）產(chǎn)量變動(dòng)影響： 按計(jì)劃產(chǎn)量，計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)和計(jì)劃單位成本計(jì)算的成本降低額（即計(jì)劃降低額）=19000萬元由于單純產(chǎn)量變動(dòng)不影響成本降低率，所以，按時(shí)間產(chǎn)量，計(jì)劃品種機(jī)構(gòu)和計(jì)劃單位成本計(jì)算的成本降低額=525595*2.8%=14716.7（萬元） 產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響：14716.7-19000=4283.3（萬元） （二）產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響： 按時(shí)間產(chǎn)量，時(shí)間品種結(jié)構(gòu)和計(jì)劃單位成本計(jì)算的成本降低額=525595-521900=3695（萬元） 品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=3695-14716.7=-11021.7（萬元） 品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響=（-11021.7/525595）*100%=2.1% （三）產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響： 按實(shí)際產(chǎn)量，實(shí)際品種結(jié)構(gòu)和實(shí)際單位成本計(jì)算的成本降低額（即實(shí)際降低額）=4670（萬元） 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=4670-3695=975（萬元） 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響=(975/525595)*100%=0.19% 12、資料：已知某企業(yè)2012年、2013年有關(guān)資料如下表： 項(xiàng)目 2012年 2013年 銷售收入 280 350 其中：賒銷凈額 76 80 全部成本 235 288 其中：銷售成本 108 120 管理費(fèi)用 87 98 財(cái)務(wù)費(fèi)用 29 55 銷售費(fèi)用 11 15 利潤(rùn)總額 45 62 所得稅 15 21 稅后凈利 30 41 資產(chǎn)總額（平均） 128 198 其中：固定資產(chǎn)（平均） 59 78 現(xiàn)金（平均） 21 39 應(yīng)收賬款（平均） 8 14 存貨（平均） 40 67 負(fù)債總額（平均） 55 88 要求：運(yùn)用杜邦財(cái)務(wù)分析體系對(duì)該企業(yè)的股東權(quán)益報(bào)酬率及其增減變動(dòng)原因進(jìn)行分析。 答：（1）銷售凈利率：2012年：30280=11% 2013年：41350=12% （2）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：2012年：280 128=2.19次 2009年: 350 198=1.77次 （3）總資產(chǎn)利潤(rùn)率:2012年:11%2.19=24% 2013年:12%1.77=21% （4）資產(chǎn)負(fù)債率:2012年:55128=43% 2013年:88198=44% （5）權(quán)益乘數(shù):2012年:1(1-43%)=1.75 2013年:1(1-44%)=1.79 （6）股東權(quán)益報(bào)酬率:2012年:24%1.75=42% 2013年:21%1.79=38% 分析:股東權(quán)益報(bào)酬率2013年比2012年降低了4%，主要是因?yàn)橘Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的降低，從而使總資產(chǎn)利潤(rùn)率降低所致。影響總資產(chǎn)利潤(rùn)率的另一重要因素是銷售凈利率，提高企業(yè)銷售收入，降低成本是費(fèi)用提高銷售凈利率的有效途徑。2013年同2012年相比，權(quán)益乘數(shù)有所提高，主要是因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債率的提高。但應(yīng)注意的是，負(fù)債給企業(yè)帶來較多的杠桿利益的同時(shí)，也帶來了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 13、某公司2013年度簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 2013年13月31日 單位：萬元 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 貨幣資金 50 應(yīng)付賬款 100 應(yīng)收賬款 長(zhǎng)期負(fù)債 存貨 股本 100 固定資產(chǎn) 留存收益 100 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益 其他有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)如下： （1）長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益之比：0.5 （2）銷售毛利率：10% （3）存貨周轉(zhuǎn)率（存貨按年末數(shù)計(jì)算）：9次 （4）平均收現(xiàn)期（應(yīng)收賬款按年末數(shù)計(jì)算，一年按360天計(jì)算）：18天 （5）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（總資產(chǎn)按年末數(shù)計(jì)算）：2.5次 要求：利用上述資料，填充該公司資產(chǎn)負(fù)債表的空白部分（列出計(jì)算步驟）。 解答：計(jì)算過程： 　　（1）所有者權(quán)益＝100＋100＝200（萬元） 　 　長(zhǎng)期負(fù)債＝2000.5＝100萬元 　?。?）負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)＝200＋100＋100＝400萬元 　?。?）資產(chǎn)合計(jì)＝400萬元 　　（4）銷售收入資產(chǎn)總額＝2.5＝銷售收入400 　　 銷售收入＝4002.5＝1000萬元 　　 銷售成本＝銷售收入（1－毛利率）＝1000（1－10％）＝900萬元 　 　銷售成本存貨＝9＝900存貨 　　 存貨＝9009＝100萬元 　?。?）應(yīng)收賬款360天銷售收入＝18＝應(yīng)收賬款360天1000 　　 應(yīng)收賬款＝100018360天＝50萬元 　　（6）固定資產(chǎn)＝資產(chǎn)合計(jì)－貨幣資金－應(yīng)收賬款－存貨＝400－50－50－100＝200萬元 14、 A股份有限公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)告如下: 表1 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：A股份有限公司 2013年12月31日 單位：萬元 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債及權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)收補(bǔ)貼款 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)用 其他流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)清理 在建工程 固定資產(chǎn)合計(jì) 無形資產(chǎn)： 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 遞延稅款 340 30 20 643.5 22 13.5 580 23 38 1?710 110 2?400 600 1?800 150 1?950 20 10 490 80 15 683.1 14 4.9 690 1 2 1?980 180 2?900 750 2?150 150 2?300 32 8 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付股利 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 其他長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 負(fù)債合計(jì) 股東權(quán)益： 股本 資本公積 盈余公積 其中：公益金 未分配利潤(rùn) 股東權(quán)益合計(jì) 400 50 264 20 0.8 60 5.2 15 5 80 900 500 320 104 924 1?824 1?500 132 219 85 125 1?976 420 70 355 10 0.6 50 6.4 18 8 62 1?000 550 420 100 1?070 2?070 1?500 240 459 158 231 2?430 資產(chǎn)總計(jì) 3?800 4?500 負(fù)債及權(quán)益總計(jì) 3?800 4?500 附注：其中應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備年初6.5萬元，年末6.9萬元；其他流動(dòng)資產(chǎn)中含待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失年初8萬元，年末2萬元，1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資年初30萬元，年末為零；其他流動(dòng)負(fù)債中含1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債年初80萬元，年末62萬元。 利潤(rùn)表 單位：A股份有限公司 2013年度 單位：萬元 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：折扣與折讓 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、 營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、 利潤(rùn)總額 減：所得稅 五、凈利潤(rùn) 8?720 200 8?520 4?190.4 676 3?653.6 851.4 1?370 1?050 325 1?760 63 8.5 15.5 1?816 556 1?260 要求：根據(jù)上述資料計(jì)算A公司2013年的以下比率： （1）流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、保守速動(dòng)比率 （2）存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款天數(shù)、營(yíng)業(yè)周期 （3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （4）資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益乘數(shù)、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率 （5）利息保障倍數(shù) （6）資產(chǎn)報(bào)酬率、股東權(quán)益報(bào)酬率、銷售凈利率 （1）流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、保守速動(dòng)比率 流動(dòng)比率:198% 速動(dòng)比率:128.9% 保守速動(dòng)比率:127.2% （2）存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款天數(shù)、營(yíng)業(yè)周期 存貨周轉(zhuǎn)率:659.91% 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)54.55 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 1314.64% 應(yīng)收賬款天數(shù)27.38 營(yíng)業(yè)周期 =81.93 （3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:210.12% （4）資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益乘數(shù)、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率 資產(chǎn)負(fù)債率46% 權(quán)益乘數(shù)185.19% 產(chǎn)權(quán)比率85.19% 有形凈值債務(wù)率90.79% （5）利息保障倍數(shù) 利息保障倍數(shù):2.877 （6）資產(chǎn)報(bào)酬率、股東權(quán)益報(bào)酬率、銷售凈利率 資產(chǎn)報(bào)酬率 43.76% 股東權(quán)益報(bào)酬率 74.73% 銷售凈利率 14.45%