知識經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)財務(wù)管理思想的重新定位與構(gòu)建

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1、知識經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)財務(wù)管理思想的重新定位與構(gòu)建 是企業(yè)管理的一部分。時代的企業(yè)，適應(yīng)予企業(yè)、“生存、發(fā)展、獲利”的總目標(biāo)，其目標(biāo)有三種主要觀點：利潤最大化；每股盈余最大化；股東財富最大化。而在知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)不僅要追求股東利益和企業(yè)的最大利潤和盈余，而且還要追求與企業(yè)有著復(fù)雜關(guān)系的“相關(guān)利益主體”的利益和“公眾”的社會利益。考慮到這兩個因素，企業(yè)財務(wù)管理思想應(yīng)加以重新定位：一、相關(guān)利益主體和利益。知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，擴(kuò)展了資本的范圍，改變了資本的結(jié)構(gòu)。在新的資本結(jié)構(gòu)中，“原”、“固定資產(chǎn)”、“短期借款”等物質(zhì)資本的地位將相對下降，而“商譽”、

2、“品牌”、“產(chǎn)權(quán)”等知識資本的地位將相對上升，從而決定了企業(yè)在知識經(jīng)濟(jì)時代不再是僅僅歸屬于股東，而是歸屬于其“利益相關(guān)主體”。包括股東、債權(quán)人、企業(yè)員工、顧客、參與企業(yè)知識資本運營的外聘工作者等。他們都對企業(yè)投入了專用性的資本（C），都對企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品價值（V）做了貢獻(xiàn)，因而他們也都有權(quán)利分享企業(yè)的剩余價值（m）。正是在這樣的背景下，一些家認(rèn)為，企業(yè)是各種要素的所有者達(dá)成的一個契約，企業(yè)的利益是所有參與簽約各方的共同利益。目前，世界上已有一些國家先后修訂了《公司法》。要求公司的經(jīng)營者不能只為公司的股東服務(wù)，還必須為公司的相關(guān)利益主體服務(wù)。美國的IBM公司把其公司的目標(biāo)也更改為“為員工利益、為顧

3、客利益、為股東利益”三原則，可以說，這些變化都代表著時代發(fā)展的要求，都是知識經(jīng)濟(jì)革命帶來的影響。二、更新理財觀念（一）信息理財觀念知識經(jīng)濟(jì)是信息經(jīng)濟(jì)，一切經(jīng)濟(jì)活動都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向，信息是一切經(jīng)濟(jì)活動的開始，又是一切經(jīng)濟(jì)活動的終結(jié)，并且是一切經(jīng)濟(jì)活動的重要媒介。而且，新時代中以數(shù)字化技術(shù)為先導(dǎo)，以信息高速公路為主要內(nèi)容的信息技術(shù)革命，使財務(wù)信息的、處理和反饋的速度大大加快。經(jīng)濟(jì)交易事項在瞬間發(fā)生，經(jīng)濟(jì)活動的空間變得更小，地域上的距離已不再成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的障礙。誰能最先獲得信息。并對之做出反應(yīng)、分析、預(yù)算、計劃、決策、交割、劃轉(zhuǎn)賬務(wù)等；誰就可能獲利，并搶占。這就決定了在知識經(jīng)濟(jì)時代

4、里，企業(yè)財務(wù)管理人員必須牢固地樹立信息理財理念，全面、準(zhǔn)確、迅速、有效地搜集、分析和利用信息，針對企業(yè)自身特點和能力，做出財務(wù)預(yù)算和決策，并進(jìn)行相關(guān)的資金運籌等財務(wù)活動。（二）知識化理財觀念知識經(jīng)濟(jì)，知識為主。這里的知識，包括科學(xué)技術(shù)，管理能力，企業(yè)等。知識已成為知識經(jīng)濟(jì)時代最主要的生產(chǎn)要素和最重要的經(jīng)濟(jì)增長源泉。與之相適應(yīng)，未來的財務(wù)管理只能是一種知識管理，其中知識含量的有效性決定了財務(wù)管理的有效性。對科學(xué)技術(shù)、管理能力、的知識管理體系的構(gòu)建，將成為未來企業(yè)財務(wù)管理體系的重要部分。（三）風(fēng)險理財觀念現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，受市場運行機制的作用，使得任何一個經(jīng)濟(jì)主體的利益都具有不確定性，客觀上便存在蒙

5、受經(jīng)濟(jì)損失的機會和可能，不可避免的要承擔(dān)一定的風(fēng)險。而這種風(fēng)險，在知識經(jīng)濟(jì)時代，由于受高度的創(chuàng)新，快速的信息，多變的市場等因素的影響，只會更加增強。而財務(wù)管理人員的每一個預(yù)測，每一個分析，每一個決策，由于經(jīng)濟(jì)載體的高度不確定性，都有遭受這種風(fēng)險的可能。因此，企業(yè)財務(wù)管理人員必須樹立正確的風(fēng)險觀，首先要敢于面對風(fēng)險，挑戰(zhàn)風(fēng)險，才有可能降低風(fēng)險的發(fā)生。其次，要運用科學(xué)的經(jīng)濟(jì)模型與技術(shù)方法對變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，采取各種有預(yù)見性的財務(wù)措施，使可能遭受到的財務(wù)風(fēng)險盡可能的降低到最低限度。三、財務(wù)管理內(nèi)容的變革與擴(kuò)充方向在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)財務(wù)管理的對象主要是以資金運動為基礎(chǔ)的物質(zhì)資本運行

6、，其主要內(nèi)容包括物質(zhì)資本的籌集、投入、收回與分配以及實物資產(chǎn)的日常管理。而在知識經(jīng)濟(jì)時代，以無形資產(chǎn)為主的知識資本將在企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中占據(jù)主導(dǎo)地位，它必然而然地成為企業(yè)財務(wù)管理的主要對象，與此相適應(yīng)，企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容也將發(fā)生大的變革與拓展。（一）無形資產(chǎn)將成為企業(yè)決策重點知識經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽、信息軟件載體等無形資產(chǎn)價值所占的比重越來越大，以商標(biāo)價值為例，美國的可口可樂公司的商標(biāo)價值達(dá)359．5億美元；柯達(dá)公司商標(biāo)價值為100．2億美元；我國玉溪卷煙廠的“紅塔山”商標(biāo)也值320億人民幣。單憑如此巨大的價值比重，就有可能決定企業(yè)的未來收益和前途命運。所以，企業(yè)在進(jìn)行

7、新的投資計劃時，就必須把無形資產(chǎn)納入投資決策的中心地位。財務(wù)管理人員要運用方法和經(jīng)濟(jì)模型，對所要投資和管理的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算、評估，確定價值、衡量風(fēng)險、預(yù)測收益、調(diào)整投資指標(biāo)，做出計劃，并在所有的財務(wù)報告中做出清晰的反映，使企業(yè)的“相關(guān)利益主體”充分掌握和了解企業(yè)的投資重點和未來的資本結(jié)構(gòu)。（二）加強對資源的財務(wù)管理知識經(jīng)濟(jì)時代，人力資源作為重要的經(jīng)濟(jì)要素，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長和價值增加的貢獻(xiàn)已變得越來越重要。1．在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要地位的“知識資本”就等于“人力資源”（未編碼的知識資產(chǎn)）加“結(jié)構(gòu)性資本”（已編碼的經(jīng)營性知識資產(chǎn)）。人力資源把知識資本二分天下，并且是企業(yè)最具有獲利的資產(chǎn)，它具有

8、主動性、創(chuàng)造性、適應(yīng)性、協(xié)調(diào)性等特征是其他資本所不具有的。2．從資本能帶和剩余價值的角度來考慮，物質(zhì)資本的增值性要以人力資本的增值性為支撐。沒有人力資本的有效運作，不把勞動與資本有機結(jié)合起來，物質(zhì)資本是難以增值的，而且在知識經(jīng)濟(jì)時代，人力資本比物質(zhì)資本更具增值性。實踐也證明了這一點，在的原始積累過程中，要達(dá)到幾個億的資本便需要幾代人的努力，而現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)巨子比爾蓋茨則用了不到20年的時間，其資本總額已高達(dá)510億元，產(chǎn)值已超過美國三大汽車公司的總產(chǎn)值。3．基于以上原因，人力資本的所有者將成為企業(yè)稅后利潤分配的直接參與者，并成為社會財富分配的最主要的因素。目前西方一些企業(yè)已實行了人力資源的利潤分享

9、制度，以加強對人力資本的有效運作和財務(wù)管理。在我國現(xiàn)階段，為適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)模式而開展有股份制改造正在興起。企業(yè)在管理人員和職工不僅可以以其資金入股，使其勞動力資源更具有深遠(yuǎn)意義。黨的十五大報告指出：“把按勞分配與接生產(chǎn)要素分配結(jié)合起來，堅持效率優(yōu)先、兼顧公平，有利于優(yōu)化資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保持社會穩(wěn)定?！痹趪髢?nèi)部建立起人力資本的利潤分配制度，使企業(yè)管理人員與職工個人收入與企業(yè)的盈利、以及他們個人資產(chǎn)的積累和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展聯(lián)系在一起，這和目前單純的工資制度相比，更有利于強化企業(yè)員工的主人翁意識，充分調(diào)動起他們的積極性、主動性和創(chuàng)造性。還可以改變高層管理人員的一些不良習(xí)氣和作用，有效的

10、杜絕貪污與腐敗。（三）注重企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理知識經(jīng)濟(jì)時代，由于受以下各種復(fù)雜因素的影響，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險更加巨大，風(fēng)險管理將成為企業(yè)財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容。1．信息傳播、處理和反饋的速度將會大大加快。如果一個企業(yè)內(nèi)部和外部對信息的披露不充分、不及時，或者企業(yè)管理當(dāng)局對來源于企業(yè)內(nèi)部和外部的各種信息不能及時和有效的加以選擇利用，都會加劇企業(yè)內(nèi)外部信息使用者的決策風(fēng)險。2．知識積累、更新的速度將會加快。就以在校本科生為例，在他們畢業(yè)之際，四年所學(xué)的知識將有50－60％已經(jīng)過時。相應(yīng)的如果一個企業(yè)及其員工不能隨社會知識水平及結(jié)構(gòu)的變化而相應(yīng)的調(diào)整其知識結(jié)構(gòu)和員工結(jié)構(gòu)，就會處于被動落后的地位，進(jìn)一

11、步加大企業(yè)的管理風(fēng)險。3．由于科學(xué)技術(shù)、管理制度的持續(xù)而快速的創(chuàng)新，使產(chǎn)品的壽命周期平均不斷縮短。據(jù)統(tǒng)計，40年代以前，一般產(chǎn)品的壽命周期平均在30年以上；50年代以后，平均在10年左右；70－80年代縮短到5年左右。而像計算機等高科技產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)品的壽命周期更短，如PC／486型電腦，從1993年投入我國市場到1996年淘汰。其壽命周期僅有5年。產(chǎn)品更新速度的加快，不僅會加大企業(yè)的存貨危險，而且也會加大產(chǎn)品設(shè)計、開發(fā)的風(fēng)險。4．“媒體空間”的無限擴(kuò)展及“網(wǎng)上”的興起和“貨幣”的出現(xiàn)，使得國際間的資本流動加快，資本交易可在瞬間完成；傳統(tǒng)貨幣的形式及本質(zhì)發(fā)生變化，從有形形態(tài)演化為無形形態(tài)，從直接價

12、值演化為間接價值。均有可能加劇貨幣風(fēng)險。5．對無形資產(chǎn)的投資加大，但由于無形資產(chǎn)的價值變化大、速度快，且不像傳統(tǒng)投資那樣能清楚劃分出期限與階段，并且不易計算收益，會進(jìn)一步加大投資風(fēng)險?；谝陨纤觯髽I(yè)如何在追求不斷創(chuàng)新發(fā)展中有效的防范、抵御各種財務(wù)風(fēng)險并最終獲得成功。便成為今后財務(wù)管理需要不斷研究解決的一個重要問題。首先，財務(wù)管理的知識方法應(yīng)該隨其他知識的更新而不斷創(chuàng)新，并滲透到其他經(jīng)濟(jì)管理體系，使企業(yè)自身管理風(fēng)險提前。搶先一步，自身解決。其次，應(yīng)該增強基層人員的風(fēng)險意識，使風(fēng)險管理深入到基層管理中，從而，使最高決策層得以直接與基層管理人員取得聯(lián)系，這無疑加大了基層管理人員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險

13、控制與管理的責(zé)任。因此，適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)經(jīng)營管理方式的變革，重塑對基層管理人員實行的有效激勵與約束機制，減少代理風(fēng)險，進(jìn)而從根本上減少企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險。同時科技創(chuàng)新向傳統(tǒng)制造業(yè)的高度滲透，企業(yè)的風(fēng)險管理應(yīng)提前到產(chǎn)品設(shè)計階段，把企業(yè)財務(wù)管理與產(chǎn)品質(zhì)量管理，控制等結(jié)合起來，把成本管理的重心由成本控制轉(zhuǎn)向成本計劃，從而把成本預(yù)測和估計的重要性和準(zhǔn)確性提高，從生產(chǎn)環(huán)節(jié)上減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)鹼。（四）注重知識資本價值指標(biāo)體系的建立知識資本的大部分反映的是市場價值與賬面價值之間的差價。由于傳統(tǒng)會計對此沒有加以反映，使得近40年來，許多知名企業(yè)，尤其是英特爾、微軟等高新技術(shù)企業(yè)的股票上市后，其市場價值往往

14、比賬面價值高3－4倍；而有些公司雖然其賬面價值巨大，但其市場價值卻每況愈下，以至最后陷入破產(chǎn)的絕境?？梢?，隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，反映知識資本價值的指標(biāo)必須成為企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)體系的重要組成部分。其作用主要有兩個：一是“評估”作用，即反映一個企業(yè)發(fā)展?jié)摿η闆r；二是“導(dǎo)航”作用，即指明企業(yè)存在缺點及未來發(fā)展的方向。所以，無論是企業(yè)的管理當(dāng)局，還是企業(yè)的投資者、債權(quán)人、顧客等“相關(guān)利益主體”，都必須十分關(guān)心和重視反映企業(yè)知識資本價值的財務(wù)評價指標(biāo)體系，同樣企業(yè)財務(wù)管理人員也應(yīng)將其置于重要地位。否則，我們就有可能低估一些暫時沒有發(fā)展起來的公司的潛在價值，同時也可能忽視一些發(fā)展勢態(tài)較好的企業(yè)中存在的危機，從而導(dǎo)致錯誤決策，造成不必要的損失。