會(huì)計(jì)核算組織程序

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1、Click to edit Master title style,,Click to edit Master text styles,,Second level,,Third level,,Fourth level,,Fifth level,,*,,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,,,*,第十二章 會(huì)計(jì)核算組織程序,第十二章 會(huì)計(jì)核算組織程序,,,,,第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序概述,,第二節(jié) 記賬憑證,核算組織程序,,第三節(jié) 科目匯總表,核算組織程序,,第四節(jié) 匯總記賬憑證,核算組織程序,,第五節(jié) 日記總賬,核算組織

2、程序,會(huì)計(jì)核算方法,之綜合應(yīng)用,,,財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等,,賬 簿,課程內(nèi)容總攬,第三版,,第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序概述,,一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義,（一）會(huì)計(jì)核算組織程序的定義,◆,賬務(wù)處理程序，或會(huì)計(jì)核算程序。,◆,會(huì)計(jì)主體在,會(huì)計(jì)循環(huán),中所采用的憑證、賬簿、報(bào)表的種類(lèi)和格式與,記賬程序,相互結(jié)合的方式。,,會(huì)計(jì)憑證,賬 簿,會(huì)計(jì)報(bào)表,,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),,(,交易事項(xiàng),),,,會(huì)計(jì)循環(huán),確認(rèn),計(jì)量,記錄,報(bào)告,,,,,記賬程序,,1.,會(huì)計(jì)循環(huán),◆,會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制會(huì)計(jì)憑證起，經(jīng)確認(rèn)和計(jì)量以后登記賬簿，到編制會(huì)計(jì)報(bào)表止的一系列處理程序。,調(diào)整

3、前試算表,③,賬項(xiàng)調(diào)整分錄,④,⑤,損益,結(jié)轉(zhuǎn),分錄,★,,④,、 ⑤為編制分錄并入賬，參見(jiàn)第九章第四節(jié),,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),,(,交易事項(xiàng),),記賬憑證,①,賬 簿,②,⑦,原始憑證,,會(huì)計(jì)報(bào)表,⑥,調(diào)整后試算表,確認(rèn),計(jì)量,記錄,報(bào)告,2.,記賬程序,,◆,在會(huì)計(jì)循環(huán)中，利用不同種類(lèi)和格式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映的具體做法。,,會(huì)計(jì)憑證,賬 簿,會(huì)計(jì)報(bào)表,,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),,(,交易事項(xiàng),),,,專(zhuān)用記賬憑證,原始憑證,通用記賬憑證,匯總記賬憑證,科目匯總表,一次憑證,累計(jì)憑證,匯總憑證,記賬編制憑證,,所有者權(quán)益變動(dòng)表,現(xiàn)金流量表,利潤(rùn)表,資產(chǎn)負(fù)債表,,,,日

4、記賬,明細(xì)賬,總 賬,采用哪一種記賬憑證,？,采用哪一種賬簿格式,？,采用哪一種報(bào)表格式,？,,（二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義,A,有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作,B,有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量,C,有利于提高會(huì)計(jì)核算工作效率,D,有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本,E,有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）,,取得,,,填制,登記,,,賬簿,記賬憑證,,,,,編制,,,報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表,確認(rèn),計(jì)量,合 理 選 用,,證、賬、表,最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的目標(biāo),,二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）,,取得,,,填制,登記,,,賬簿,記賬憑證,,,,,編制,,,報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表,,三、會(huì)計(jì)

5、核算組織程序的種類(lèi),◆,記賬憑證核算組織程序；,◆,科目匯總表核算組織程序；,◆,匯總記賬憑證核算組織程序等,A,結(jié)合實(shí)際，滿(mǎn)足需要,B,保證質(zhì)量，提高效率,C,力求簡(jiǎn)化，降低成本,確認(rèn),計(jì)量,★,特別提示：,各種核算組織程序之間的主要區(qū)別在于登記總賬賬戶(hù)的方法有所不同。,記錄,報(bào)告,,第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序,,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,（一）定義,◆,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的專(zhuān)用,(,或通用,),記賬憑證直接逐筆的登記總分類(lèi)賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。,,會(huì)計(jì)報(bào)表,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),,(,交易事項(xiàng),),,,總 賬,專(zhuān)用記賬憑證,通用記賬憑證,,（或,）,,明細(xì)賬,

6、在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶(hù)的方法有所不同。,,,,日記賬,確認(rèn),計(jì)量,◆,特別提示,,逐筆登記,,逐筆登記,,（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類(lèi)與格式,,格式：借、貸、余三欄式,格式：借、貸、余（或：收、付、余）三欄式,,格式,1,：借、貸、余三欄式,格式,2,：數(shù)量金額式,格式,3,：多欄式,記賬憑證,專(zhuān)用記賬憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,通用記賬憑證,會(huì)計(jì)賬簿,,總 賬,,日記賬,,明細(xì)賬,★,格式各不相同,★,各種核算組織程序下使用的會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)及格式相同，不再贅述。,,（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處

7、理的基本步驟,,,,,,,,,,,,,,①,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),原始憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,②,,日記賬,⑥,會(huì)計(jì)報(bào)表,③,,明細(xì)賬,④,,總 賬,⑤,,,⑤,,（四）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn),★,根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。,通用記賬憑證,（或,）,,二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,優(yōu)點(diǎn)：,▲,在,記賬憑證上能夠清晰反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。,▲,總賬能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。,▲,總賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。,缺點(diǎn)：,◆,總賬登記工作量過(guò)大；,◆,賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。,適用范圍：,規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。,,①,,經(jīng)濟(jì)業(yè)

8、務(wù),原始憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,②,,日記賬,⑥,會(huì)計(jì)報(bào)表,③,,明細(xì)賬,④,,總 賬,⑤,,,⑤,通用記賬憑證,（或,）,,第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序,,一、基本內(nèi)容,（一）定義,◆,根據(jù)各種記賬憑證先定期按會(huì)計(jì)科目匯總編制科目匯總表，之后根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總分類(lèi)賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。,,會(huì)計(jì)報(bào)表,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),,(,交易事項(xiàng),),,,總 賬,專(zhuān)用記賬憑證,通用記賬憑證,（或,）,,明細(xì)賬,★,特別提示：,在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶(hù)的方法有所不同。,,,,日記賬,,科 目,,匯總

9、表,,匯總登記,,逐筆登記,,（二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿的種類(lèi)與格式,,,格式：借、貸、余三欄式,格式：借、貸、余三欄式,或：收、付、余三欄式,,格式：借、貸、余三欄式；數(shù)量金額式；多欄式,會(huì)計(jì)賬簿,,總 賬,,日記賬,,明細(xì)賬,★,各種核算程序的報(bào)表種類(lèi)及格式相同,科 目,,匯總表,★,格式見(jiàn)本課件第八章第一節(jié)、或教材第三節(jié),,專(zhuān)用記賬憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,(,通用記賬憑證,),記賬憑證,科目匯總表,,科目（記賬憑證）匯總表,,,200×,年,6,月 編號(hào),科匯,6,,（三）科目匯總表的編

10、制方法,（本章第三節(jié)）,,科目名稱(chēng),本期發(fā)生額,,總賬頁(yè)次,,借方,貸方,,,庫(kù)存現(xiàn)金,85 080,85 813,,,銀行存款,0,311 310,,,在途物資,83 200,83 200,,,原材料,83 200,46 200,,,應(yīng)收賬款,2 400,0,,,其他應(yīng)收款,0,1 500,,,待攤費(fèi)用,6 000,0,,,在建工程,130 000,0,,,（略）,,,,,應(yīng)交稅費(fèi),12 410,0,,,應(yīng)付賬款,0,3 200,,,應(yīng)付職工薪酬,85 000,0,,合 計(jì),534 233,534 233,,★,可根據(jù)匯總數(shù)字分別登記以上所有總賬賬戶(hù),——,簡(jiǎn)化登記總賬工作量,★,

11、可起到記賬前進(jìn)行試算平衡作用,交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)所編制的各種記賬憑證,收款憑證,收款憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,收款記賬憑證,★,一般按月匯總,★,按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總,,科目匯總表,,工作底稿,,教材,P.233,,,★,,見(jiàn)教材,P.232,,★,教材,P.234,,總 賬,,匯總登記,,,（四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟,,（五）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn),★,根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。,,①,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),原始憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,②,,

12、日記賬,③,,明細(xì)賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,⑦,通用記賬憑證,（或,）,④,科 目,,匯總表,,總 賬,⑤,⑥,,⑥,,,二、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,優(yōu)點(diǎn)：▲,匯總表的匯總結(jié)果體現(xiàn)的所有賬戶(hù)發(fā)生額的相等關(guān)系可用以試算平衡；,▲,在,試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性；,▲,可,大大減少了登記總賬的工作量；,▲,適用性強(qiáng)。,適用范圍：,大、中、小型會(huì)計(jì)主體都可以采用。,缺點(diǎn)：,◆編制科目匯總表的工作量較大；,◆在表中不能夠清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。,,①,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),原始憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,②,,日記賬,③,,明細(xì)賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,⑦,通用記賬憑證

13、,（或,）,④,科 目,,匯總表,,總 賬,⑤,⑥,,⑥,,,第四節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序,,一、基本內(nèi)容,（一）定義,◆,根據(jù)各種專(zhuān)用記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。,,會(huì)計(jì)報(bào)表,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),,(,交易事項(xiàng),),,,總 賬,專(zhuān)用記賬憑證,通用記賬憑證,（,或,）,,明細(xì)賬,★,特別提示：,在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶(hù)的方法有所不同。,,,,日記賬,,匯總記賬憑證,,（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類(lèi)與格式,,,格式：借、貸、余三欄式,格式：

14、借、貸、余三欄式,或：收、付、余三欄式,,格式：借、貸、余三欄式；數(shù)量金額式；多欄式,會(huì)計(jì)賬簿,,總 賬,,日記賬,,明細(xì)賬,★,各種核算程序的報(bào)表種類(lèi)及格式相同,★,格式見(jiàn)本課件第八章第一節(jié)、或教材第三節(jié),,專(zhuān)用記賬憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,記賬憑證,匯總記賬憑證,匯總收款記賬憑證,匯總收款記賬憑證,匯總收款記賬憑證,,（三）匯總記賬憑證的編制方法,,1.,匯總收款憑證的編制方法,,★,基本方法：,按記賬憑證上的借方科目（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證的相應(yīng)欄次。,具體編制方法參見(jiàn)本課件第一

15、節(jié)或教材第八章第三節(jié)。 （或見(jiàn)下圖）,,,匯總收款憑證,借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金,金 額 總賬頁(yè)數(shù),貸方科目,1 - 10,日憑證,11-20,日憑證,21-30,日憑證,,1,號(hào)－,6,號(hào),7,號(hào)－,10,號(hào),11,號(hào)－,15,號(hào),其他應(yīng)收款,360 640 400 1 400,,其他業(yè)務(wù)收入,5 400 1 250 500

16、 7 150,,應(yīng)收賬款,400 600 800 1 800,,合 計(jì),6 160 2 490 1 700 10 350,,例,：某企業(yè)某月,1—10,日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：,,按借方科目設(shè)置,現(xiàn)收,1,借：庫(kù)存現(xiàn)金,300,,貸：其他應(yīng)收款,300,現(xiàn)收,5,—,借：庫(kù)存現(xiàn)金,400,,貸：應(yīng)收賬款,400,現(xiàn)收,4,—,借：庫(kù)存現(xiàn)金,60,,貸：其他應(yīng)收款,60,現(xiàn)收,3,—,借：庫(kù)存現(xiàn)金,600

17、,,貸：其他業(yè)務(wù)收入,600,現(xiàn)收,2,借：庫(kù)存現(xiàn)金,4 000,,貸：其他業(yè)務(wù)收入,4 000,現(xiàn)收,6,—,借：庫(kù)存現(xiàn)金,800,,貸：其他業(yè)務(wù)收入,800,按貸方科目匯總,月終合計(jì)，,記入有關(guān)總賬,記入“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬,合計(jì) 借方 貸方,★,注意事項(xiàng),：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。,多借一貸分錄：,借：庫(kù)存現(xiàn)金,1 000,,借：銀行存款,2 000,,貸：應(yīng)收賬款,3 000,,多借多貸分錄：,借：庫(kù)存現(xiàn)金,800,,借：銀行存款,4 000,,貸：應(yīng)收賬款,2 800,,貸：其他應(yīng)收款,2 000,,

18、匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。,,在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。,2.,匯總付款憑證的編制方法,★,基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證的相應(yīng)欄次。,具體編制方法參見(jiàn)本課件第一節(jié)或教材第八章第三節(jié)。 （或見(jiàn)下圖）,,,匯總付款憑證,貸方科目：銀行存款,金 額 總賬頁(yè)數(shù),貸方科目,1 - 10,日憑證,11-20,日憑證,2

19、1-30,日憑證,,1,號(hào)－,6,號(hào),7,號(hào)－,9,號(hào),10,號(hào)－,14,號(hào),應(yīng)付賬款,11 500 2 500 6 000 20 000,,應(yīng)交稅費(fèi),4 000 4 000,,固定資產(chǎn),53 200 53 200,,短期借款,3 000

20、 3 000,,合 計(jì),71 700 2 500 6 000 80 200,,例,：某企業(yè)某月,1—10,日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：,,按貸方科目設(shè)置,銀付,1,—,借：應(yīng)付賬款,1 500,,貸：銀行存款,1 500,銀付,5,—,借：應(yīng)付賬款,10 000,,貸：銀行存款,10 000,銀付,4,—,借：短期借款,3 000,,貸：銀行存款,3 000,銀付,3,—,借：固定資產(chǎn),50 000,,貸：銀行存款,50 000,銀付,2,—,借：應(yīng)交稅費(fèi),4 000,,貸

21、：銀行存款,4 000,銀付,6,—,借：固定資產(chǎn),3 200,,貸：銀行存款,3 200,按借方科目匯總,月終合計(jì),記入總賬,合計(jì) 借方 貸方,★,注意事項(xiàng),：為了便于匯總付款憑證，在編制付款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。因?yàn)榫幹七@樣的記賬憑證同樣存在記賬憑證在匯總過(guò)程中由于被重復(fù)使用而容易出錯(cuò)，以及分錄中不能清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系等問(wèn)題。,3.,匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,★,基本方法：,按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證的相應(yīng)欄次。,具體

22、編制方法參見(jiàn)本課件第一節(jié)或教材第八章第三節(jié)。 （見(jiàn)下圖）,,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,貸方科目： 原材料,金 額 總賬頁(yè)數(shù),借方科目,1 -10,日憑證,11-20,日憑證,21-30,日憑證,,1,號(hào)－,6,號(hào),7,號(hào)－,10,號(hào),11,號(hào)－,16,號(hào),生產(chǎn)成本,5 500 4 500 6 000 16 000,,制造費(fèi)用,1 200 1 20

23、0,,銷(xiāo)售費(fèi)用,200 200,,管理費(fèi)用,400 400,,合 計(jì),7 300 4 500 6 000 17 800,,,例,：某企業(yè)某月,1—10,日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：,,按貸方科目設(shè)置,轉(zhuǎn),1,—,借：生產(chǎn)成本,2 500,,貸：原材料,2 500,轉(zhuǎn),5,—,借：管理費(fèi)用,4

24、00,,貸：原材料,400,轉(zhuǎn),4,—,借：生產(chǎn)成本,3 000,,貸：原材料,3 000,轉(zhuǎn),3,—,借：銷(xiāo)售費(fèi)用,200,,貸：原材料,200,轉(zhuǎn),2,—,借：制造費(fèi)用,1 000,,貸：原材料,1 000,轉(zhuǎn),6,—,借：制造費(fèi)用,200,,貸：原材料,200,按借方科目匯總,記入總賬,月終合計(jì),合 計(jì) 借方 貸方,★,注意事項(xiàng)：,為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。,一借多貸分錄：,借：生產(chǎn)成本,10 000,,貸：原材料,2 000,,貸：制造費(fèi)用,8 000,,多借多貸分錄：,借：制造費(fèi)用,1 000

25、,,借：生產(chǎn)成本,4 000,,貸：原材料,4 800,,貸：材料成本差異,200,★,匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。,★,在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。,,（四）匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟,,（五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn),★,根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。,,①,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),原始憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,②,,日記賬,③,,明細(xì)賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,⑦,④,匯總記賬憑證,,總 賬,⑤,⑥,,⑥,,,二、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,優(yōu)點(diǎn)：,▲,在匯總記賬憑證上能夠清

26、晰反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。,▲,可大大減少登記總賬的工作量。,缺點(diǎn)：,◆定期編制匯總記賬憑證的工作量較大?！魧?duì)匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤不易被發(fā)現(xiàn)。,適用范圍：,規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。,,①,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),原始憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,②,,日記賬,③,,明細(xì)賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,⑦,④,匯總記賬憑證,,總 賬,⑤,⑥,,⑥,,,第五節(jié) 日記總賬核算組織程序,,一、基本內(nèi)容,（一）定義,◆,設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。,,會(huì)計(jì)報(bào)表,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),,(,交易事項(xiàng),),,,日

27、記總賬,專(zhuān)用記賬憑證,通用記賬憑證,（或,）,,明細(xì)賬,★,特別提示：,在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶(hù)的方法有所不同。,,,,日記賬,,（二）日記總賬核算組織程序下的憑證、賬簿的種類(lèi)與格式,,格式：按會(huì)計(jì)科目分設(shè)借、貸方的分欄式,格式：借、貸、余三欄式,或：收、付、余三欄式,,格式,1,：借、貸、余三欄式,格式,2,：數(shù)量金額式,格式,3,：多欄式,記賬憑證,專(zhuān)用記賬憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,通用記賬憑證,會(huì)計(jì)賬簿,,日記總賬,,日記賬,,明細(xì)賬,★,格式各不相同,★,各種核算組織程序下使用的會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)及格式相同，不再重

28、述。,（三）日記總賬的格式與登記方法,,銀行存款 材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi),21700,21700,21700,20,××,年,,普通日記賬（分欄式）,普通日記賬（兩欄式）,20,××,年,,憑證,,號(hào)數(shù),摘 要,對(duì)應(yīng)賬戶(hù),金 額,,過(guò)賬,月,日,,,,借 方,貸 方,,5,6,,未付購(gòu)材料款,在途物資,50 000,,√,,,,,應(yīng)交稅費(fèi),8 500,,√,,,,,應(yīng)付賬款,,58 500,√,,18,,還前欠款,應(yīng)付賬款,58 500,,,,,,,銀行存款,,58 500,,,,,（略）,,,,,借 方,貸 方,業(yè)務(wù)發(fā),生時(shí)間,原始,憑證,業(yè)務(wù)內(nèi)容,會(huì)計(jì)分錄（

29、分錄簿）,登記,賬戶(hù),標(biāo)記,,（四）日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理的基本步驟,,（五）日記總賬核算組織程序的特點(diǎn),★,根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記總賬。,,,,,,,,,,,,,,①,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),原始憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,②,,日記賬,⑥,會(huì)計(jì)報(bào)表,③,,明細(xì)賬,④,,日記總賬,⑤,,,⑤,通用記賬憑證,（或,）,★,普通日記賬（兩欄式）下核算組織程序,,,,,,,,,,,,,,①,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),原始憑證,②,,特 種日記賬,⑥,會(huì)計(jì)報(bào)表,③,,明細(xì)賬,④,,總 賬,⑤,,,⑤,,普 通,,日記賬,★,兩欄式普通日記賬（分錄簿）可替代記賬憑證，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)核

30、算組織程序，應(yīng)用更為廣泛。,,二、日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,優(yōu)點(diǎn)：,▲,可簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記手續(xù)（與科目匯總表等程序比較）。,▲,在日記總賬上能夠清晰的反映會(huì)計(jì)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。,缺點(diǎn)：,◆大大增加了登記總賬的工作量?！糍~頁(yè)過(guò)大，不便于記賬分工和查閱。,適用范圍：,規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、使用會(huì)計(jì)科目不多的會(huì)計(jì)主體。,,,,,,,,,,,,,,①,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),原始憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,②,,日記賬,⑥,會(huì)計(jì)報(bào)表,③,,明細(xì)賬,④,,日記總賬,⑤,,,⑤,通用記賬憑證,（或,）,課后作業(yè),▲,見(jiàn),《,基礎(chǔ)會(huì)計(jì),》,教材,P245,▲,《,基礎(chǔ)會(huì)計(jì),》,習(xí)題與案例

31、,復(fù)習(xí)思考題,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus.,感謝您的下載觀(guān)看,專(zhuān)家告訴,內(nèi)容總結(jié),第十二章 會(huì)計(jì)核算組織程序。第十二章 會(huì)計(jì)核算組織程序。第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序。第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序。第四節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序。第五節(jié) 日記總賬核算組織程序。第五節(jié)

32、日記總賬核算組織程序。賬 簿。第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序概述?！?④、 ⑤為編制分錄并入賬，參見(jiàn)第九章第四節(jié)?！锾貏e提示：各種核算組織程序之間的主要區(qū)別在于登記總賬賬戶(hù)的方法有所不同?！糍~頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。（二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿的種類(lèi)與格式?！? 一般按月匯總。例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：。貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000。銀付5—借：應(yīng)付賬款 10 000。貸方科目： 原材料。例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：?！锔鶕?jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。（二）日記總賬核算組織程序下的憑證、賬簿的種類(lèi)與格式。20××年。專(zhuān)家告訴,