財務審計報告的模板.doc

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. 財務審計報告 二Ｏ一四年 月 公司財務審計報告 GK 字( 2014 )第 號 公司股東： 根據董事會的授權，我們受托于公司2008年7月日至2008年9月日對公司期間自2005年1月至2007年12月的財務會計報表及相關資料進行了審計。 按照要求提供完整、真實的審計相關資料。（1）提供的資料是完整的，如有不完整情況，將要求公司將進行書面陳述。（2）提供的資料是真實的。 我們的責任是在實施審計工作的基礎上對以上財務報表及相關資料發(fā)表審計意見。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，調查核實企業(yè)重大經營活動和經營決策，對審計中發(fā)現的重要事項進行的延伸審計。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。 我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。 在審計期間，集團總公司和所屬被審計企業(yè)還指定專人負責審計工作聯系，并按規(guī)定程序和時間在集團總公司內向所屬企業(yè)職工公告本次審計，確保本次審計工作順利完成?，F將具體審計情況報告如下： 一、基本情況 （一）被審計企業(yè)基本情況 集團總公司成立于19年月，是在基礎上組建的制企業(yè)，以為主業(yè)的企業(yè)集團。集團總公司注冊資本為萬元。集團總公司注冊地址：。法定代表人：。經營范圍：。 集團總公司總部機構下設部等個職能部門，共擁有家全資或控股子企業(yè)，其中公司為上市公司。截止200年末，某集團共擁有職工人，其中：在崗職工人，離退休人。 （二）被審計企業(yè)負責人基本情況 本次被審計企業(yè)負責人于年月被任命為集團總公司原總經理（董事長），年月被任命為集團總公司黨委書記，于200年月離任，任期近年。 同志任職期間除負責集團全面管理工作外，還主管集團總公司總部部、部、部工作。二年國資委任命新的領導班子后，同志作為集團總公司董事長，黨委書記、法人代表，主要有以下職責：主持董事會工作，主持黨委工作。指導、幫助、監(jiān)督經理班子，完成董事會決議。擔任董事會戰(zhàn)略委員會、提名委員會主任。并同時分管集團總公司總部部。 二、審計實施情況 （一）審計范圍的實施 根據公司批復的審計方案，按照重要性原則，我們將被審計企業(yè)總部及其重要子企業(yè)納入審計工作范圍，其他子企業(yè)視不同情況決定是否納入審計工作范圍。基本保證了審計戶數不少于50%，審計資產量不少于被審計企業(yè)資產總額的70%。其中，共審計了二級單位戶（占總戶數%）、審計資產量萬元（占資產匯總量%）；三級單位戶（占總戶數%）、審計資產量萬元（占資產匯總量%）。 審計對象突出對重點地區(qū)、重點業(yè)務、重點經營環(huán)節(jié)進行審計，具體包括：資產或效益占有重要位置的子企業(yè)或由企業(yè)負責人兼職的子企業(yè)戶，任期內發(fā)生合并、分立、重組、改制等產權變動的子企業(yè)戶，任期內關停并轉或出現經營虧損、資不抵債、債務危機等財務狀況異常的子企業(yè)戶，任期內新成立、收購的子企業(yè)、特殊業(yè)務的子企業(yè)戶。 （二）審計人員組成及審計分工實施 我們組成了以主任會計師為財務審計組長、名副主任會計師為總復核人、名部門經理為現場項目負責人，共包括名注冊會計師、名審計助理人員的財務審計組。在審計實施階段，本著控制時間、突出重點、區(qū)域結合、范圍交叉、問題層匯、節(jié)約費用的原則，將名審計人員分為個財務審計小組進行現場審計工作。在完成現場審計后進入報告階段，保留現場負責人、財務審計小組組長及部分審計助理人，整理審計證據、匯總審計發(fā)現問題、落實違規(guī)依據，按時完成了財務審計報告階段工作。 三、被審計企業(yè)基本財務狀況 （一）審計前后企業(yè)基本財務數據的變化及原因 1、資產負債簡表 單位：萬元 項目 日　期 資產總額 負債總額 所有者權益 審計前 審計后 審計前 審計后 審計前 審計后 200年12月31日 200年12月31日 200年12月31日 （1）資產情況 項目 日　期 流動資產 固定資產 其他資產 審計前 審計后 審計前 審計后 審計前 審計后 200年12月31日 200年12月31日 200年12月31日 變化情況及主要原因： 200年（三年分別說明）審計后比審計前資產總額減少萬元，其中流動資產減少萬元，固定資產減少萬元，長期投資減少萬元，無形資產及其他長期資產減少萬元。流動資產減少中，應收款項減少萬元，存貨減少萬元等等。上述變化，除長期投資調減萬元為不良資產調整外，其余全部為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》對清產核資結果進行的追溯調整。 （2）負債情況 項　目 日　期 流動負債 長期負債 其他負債 審計前 審計后 審計前 審計后 審計前 審計后 200年12月31日 200年12月31日 200年12月31日 變化情況及原因： 200年負債總額增加萬元，其中：應交稅金增加萬元、應付福利費增加萬元、應付股利減少萬元、其他應付款增加萬元等等。 （3）所有者權益情況 項　目 日　期 資本公積 盈余公積 未分配利潤 審計前 審計后 審計前 審計后 審計前 審計后 200年12月31日 200年12月31日 200年12月31日 變化情況及原因： 200年未分配利潤減少萬元，為清產核資追溯調整減少萬元，補提長期投資減值準備減少萬元；資本公積減少萬元，主要為調入實收資本。 2、損益類情況 項目 日　期 主營業(yè)務收入 利潤總額 凈利潤 審計前 審計后 審計前 審計后 審計前 審計后 200年 200年 200年 任期合計 以上資產負債及損益調整具體明細見附件：主要審計事項調整表及說明。 （二）審計后任期內各年度財務狀況 200年至200年期間集團總公司資產、負債及所有者權益的項目和結構都發(fā)生了很大變化，財務狀況前后對比明顯好轉（惡化）。集團總公司200年月日（審計期初）資產總額萬元，負債總額萬元，所有者權益萬元；200年12月31日（審計期末）資產總額萬元，負債總額萬元，所有者權益萬元。此期間資產增加萬元，增幅為%，負債增加萬元，增幅%，所有者權益增加萬元，增幅為%。主要變化原因是等。 財務狀況簡表 日期 資產 負債 所有者權益 200年12月31日 200年12月31日 200年12月31日 1、資產 資產的變化主要是：流動資產增加萬元，增幅%，其中貨幣資金增加萬元，應收款項增加萬元，存貨增加萬元；長期投資增加萬元，固定資產凈值增加萬元，在建工程增加萬元等。 2、負債 負債變化主要是：短期借款增加萬元，應付賬款增加萬元，應付賬款增加萬元，其他應付款增加萬元，長期借款增加萬元，其他長期負債增加萬元等。 負債分類增減情況簡表 項目 200.12.31 200.12.31 增減額 增減比例 流動負債 長期負債 負債總額 3、所有者權益 所有者權益的主要變化是： 實收資本增加萬元，主要是。 資本公積增加萬元，主要是。 盈余公積減少萬元，主要是。 未分配利潤增加萬元，由形成。 所有者權益分類增減情況簡表 項目 200.12.31 200.12.31 增減額 增減比例 實收資本 資本公積 盈余公積 未確認投資損失 未分配利潤 所有者權益合計 從以上數據可以看出，在200年1月－200年12月同志擔任董事長期間，集團總公司的財務狀況發(fā)生了很大變化，在資產總額、負債總額和所有者權益方面均有體現，所有者權益增幅達到%，國有資本保值增值結果明顯。 （三）審計期間內各年經營成果 200年－200年期間集團總公司累計實現主營業(yè)務收入萬元、主營業(yè)務成本萬元、產品銷售稅金及附加萬元、其他業(yè)務利潤萬元、營業(yè)費用萬元、管理費用萬元、財務費用萬元（基本為借款利息）、利潤總額萬元，企業(yè)所得稅萬元，凈利潤萬元。根據國資委規(guī)定口徑計算，該期間企業(yè)累計實際業(yè)績利潤萬元。 各年經營情況簡表 年度 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 200年 200年 200年 合計 注 1、資產質量變動狀況 不良資產比率 200年 200年 200年 注1：不良資產比率=（期末不良資產期末資產總額）100%，不良資產是指預期不能給企業(yè)帶來經濟利益的資產和企業(yè)尚未處理的資產凈損失和潛虧（資金）掛賬, 以及按財務會計制度規(guī)定各類有問題資產預計損失金額。 注2：該指標是按效績評價口徑分析還原填報，非按財務指標直接計算。 經營能力指標表(次) 項目 200年 200年 200年 應收賬款周轉率 存貨周轉率 流動資產周轉率 總資產周轉率 償債能力指標表 項目 200年 200年 200年 資產負債率 流動比率 速動比率 通過指標對比，集團總公司資產質量逐年提高、資產結構更加穩(wěn)健，但流動比率、速度比率指標反映短期償債能力較低。 歷年財務效益指標表 項目 200年 200年 200年 凈資產收益率 利潤增長率 盈余現金保障倍數 該期間，集團總公司資產質量狀況良好，資產盈利能力和資本保值增值情況。200年利潤增率長大幅度提高，主要是。 四、審計中發(fā)現的主要問題（結合企業(yè)的實際情況和審計情況，較好地進行分類陳述。） 我們根據批復的審計方案，在進行審前調查的基礎上，通過適當利用其他審計成果（內部審計報告、外部審計報告等），圍繞同志任職期間企業(yè)財務收支狀況真實性、資產質量、經營成果、企業(yè)重大經營活動和經營決策、經營合法合規(guī)性五個方面進行審計。審計發(fā)現，3年來集團總公司通過加強財務管理和全面預算控制，推進所屬企業(yè)重組、改制，規(guī)范、完善內控體系，加快產業(yè)整合重組，調整經營結構，使集團總公司資產質量逐步提高，財務狀況進一步改善，銷售收入增幅大，綜合競爭力顯著提高。但根據審計情況看，有的被審計企業(yè)在會計核算、經營管理、企業(yè)重組改制、財務管理等方面仍存在違規(guī)事項，在對會計核算事項根據其重要性已做審計調整后，存在主要問題如下： （一）會計信息方面 公司年月在未與客戶簽訂銷售合同、產品也未辦理出庫手續(xù)的情況下，確認產品銷售收入萬元，同時結轉產品銷售成本萬元。 上述事項不符合：《企業(yè)會計制度》，企業(yè)應當在發(fā)出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認產品銷售收入實現。（需要詳細說明問題所違反的規(guī)定。） （二）重大經營決策方面 集團在未充分論證國家產業(yè)政策、市場競爭態(tài)勢以及自身承受能力的情況下，投資成立某公司，由于過分追求市場占有率，采用短債長投方式，超能力快速擴張，加之經營管理不善，導致該項目自200年實施以來連年虧損，累計虧損近億元。同時，200年末，某集團及所屬某公司對其提供擔保達億元，使某公司背上了沉重的債務負擔。 上述事項不符合：《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》第二十二條　企業(yè)對外投資必須符合國家產業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，做好可行性研究，納入財務預算管理，并明確投資項目決策者和實施者應當承擔的責任。 （三）內部控制方面 1．部分子公司投資控制制度不健全，投資過程缺乏監(jiān)管，投資后的管理也不到位。 公司自1996年起制定了長期投資審核制度，規(guī)定了對股票投資、債券投資和其他投資的審核程序，審核內容為網點建設計劃、投資經營規(guī)模和資金投入量，沒有制定投資項目的具體操作和監(jiān)管程序。不符合《內部會計控制－投資》中“單位應當指定專門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時掌握被投資單位的財務狀況和經營情況，并組織對外投資質量分析，發(fā)現異常情況，應及時向有關部門和人員報告，以便采取相應措施”的規(guī)定。在項目實施過程中，沒有對不相容崗位設置不同的崗位，基本上由銷售公司獨家辦理，對項目運作的管理滯后，部分項目失去控制。 2．部分子企業(yè)存在大量賬外企業(yè)及賬外資產。 審計發(fā)現，某集團存在大量賬外企業(yè)與賬外資產，涉及資產萬元，負債萬元，所有者權益萬元。 上述事項不符合：A、《中華人民共和國會計法》第九條，各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。 （四）不良資產方面 截止年月日，集團不良資產共計1,148,604,496.61 元，占總資產比率為 7.7 %，其中：流動資產518,342,623.11元，長期投資165,787,121.25元，固定資產60,663,953.28元，其他資產（主要為公司的應收貸款及應收租賃款）474,100,302.54元，負債（潛盈減潛虧）70,289,503.57 元。不良資產幾乎都是2001年前產生的不良資產，且主要集中在公司，公司不良資產金額740,076,865.93 元，占不良資產比例64%。 1．清產核資確認的不良資產情況 本次審計我們直接利用會計師事務所有限公司號《清產核資專項審計報告》及國務院國有資產監(jiān)督管理委員會國資清辦號《關于公司清產核資結果及執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉的批復》的清產核資批復結果。其中：清產核資共申報原制度損失499,309,153.32元，全部確認為不良資產；清產核資共申報預計損失598,419,032.84元，審計確認不良資產585,569,188.14元（扣 3. 潛在的不良資產情況 (1)在以上不良資產中不包括集團內部往來形成的不良資產34,605.10萬元; (2)集團對擁有大量不良資產的長期投資單位已計提了減值準備，但并不能完全準備，因為集團為這些企業(yè)進行擔保，即使這些企業(yè)依法破產關停，也無法免除集團擔保責任; (3) 訴訟情況 作為原告訴訟金額為人民幣8539萬元；外幣260萬美元；據不完全統(tǒng)計，作為被告訴訟案件的金額為人民幣15945萬元；外幣1172萬美元。 五、審計建議針對審計發(fā)現的突出問題，從政策、制度和出資人監(jiān)管等方面分析原因，提出如下建議：（站在事務所的角度，對企業(yè)、對國資委提出相應的建議） (一)對審計發(fā)現的集團總公司內部控制以及經營管理等方面的問題提出加強和改進管理的建議： 1、應將企業(yè)改革的重點放在完善內部控制管理機制、規(guī)范企業(yè)法人治理結構方面。 2、尊重企業(yè)法人財產權，規(guī)范運作所屬企業(yè)的改制、重組工作。要在法律架構內進行重組，要有齊全的法律文件，而且業(yè)務關系在法律上要規(guī)范化。 3、規(guī)范關聯交易，提高同業(yè)競爭水平。 4、嚴格執(zhí)行財務總監(jiān)制度，強化日常財務監(jiān)督。目前各子企業(yè)基本配備了財務總監(jiān)，對企業(yè)的運營實施監(jiān)控。要建立內部統(tǒng)一財務管理控制制度，加強對預算結果的考核，更重要的是要體現在日常管理中，特別是對應收賬款管理、供應商管理以及存貨管理要從抓好現金流開始，實現日常管理制度化。 5、建立集團總公司的財務預警體系，控制資本運營風險。 (二) 對審計發(fā)現的被審計單位的違法違規(guī)問題，提請有關主管部門糾正或處理的建議 七、其他情況 (一)審計中未涉及的事項： (二)審計中由于人力、財力、時間、審計方法等原因，未能前去調查或詢證的事項： (三) 其他需要說明的重要事項： 八．附件 附件一：200年－200年審計調整后會計報表（包括資產負債表、利潤表） 附件二：主要審計事項調整表 附件三： 審計調整事項說明 精選word范本！