財務(wù)審計報告的模板.doc

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. 財務(wù)審計報告 二Ｏ一四年 月 公司財務(wù)審計報告 GK 字( 2014 )第 號 公司股東： 根據(jù)董事會的授權(quán)，我們受托于公司2008年7月日至2008年9月日對公司期間自2005年1月至2007年12月的財務(wù)會計報表及相關(guān)資料進行了審計。 按照要求提供完整、真實的審計相關(guān)資料。（1）提供的資料是完整的，如有不完整情況，將要求公司將進行書面陳述。（2）提供的資料是真實的。 我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對以上財務(wù)報表及相關(guān)資料發(fā)表審計意見。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍{(diào)查核實企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策，對審計中發(fā)現(xiàn)的重要事項進行的延伸審計。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。 我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。 在審計期間，集團總公司和所屬被審計企業(yè)還指定專人負(fù)責(zé)審計工作聯(lián)系，并按規(guī)定程序和時間在集團總公司內(nèi)向所屬企業(yè)職工公告本次審計，確保本次審計工作順利完成?，F(xiàn)將具體審計情況報告如下： 一、基本情況 （一）被審計企業(yè)基本情況 集團總公司成立于19年月，是在基礎(chǔ)上組建的制企業(yè)，以為主業(yè)的企業(yè)集團。集團總公司注冊資本為萬元。集團總公司注冊地址：。法定代表人：。經(jīng)營范圍：。 集團總公司總部機構(gòu)下設(shè)部等個職能部門，共擁有家全資或控股子企業(yè)，其中公司為上市公司。截止200年末，某集團共擁有職工人，其中：在崗職工人，離退休人。 （二）被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人基本情況 本次被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人于年月被任命為集團總公司原總經(jīng)理（董事長），年月被任命為集團總公司黨委書記，于200年月離任，任期近年。 同志任職期間除負(fù)責(zé)集團全面管理工作外，還主管集團總公司總部部、部、部工作。二年國資委任命新的領(lǐng)導(dǎo)班子后，同志作為集團總公司董事長，黨委書記、法人代表，主要有以下職責(zé)：主持董事會工作，主持黨委工作。指導(dǎo)、幫助、監(jiān)督經(jīng)理班子，完成董事會決議。擔(dān)任董事會戰(zhàn)略委員會、提名委員會主任。并同時分管集團總公司總部部。 二、審計實施情況 （一）審計范圍的實施 根據(jù)公司批復(fù)的審計方案，按照重要性原則，我們將被審計企業(yè)總部及其重要子企業(yè)納入審計工作范圍，其他子企業(yè)視不同情況決定是否納入審計工作范圍?；颈ＷC了審計戶數(shù)不少于50%，審計資產(chǎn)量不少于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。其中，共審計了二級單位戶（占總戶數(shù)%）、審計資產(chǎn)量萬元（占資產(chǎn)匯總量%）；三級單位戶（占總戶數(shù)%）、審計資產(chǎn)量萬元（占資產(chǎn)匯總量%）。 審計對象突出對重點地區(qū)、重點業(yè)務(wù)、重點經(jīng)營環(huán)節(jié)進行審計，具體包括：資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)或由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)戶，任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的子企業(yè)戶，任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機等財務(wù)狀況異常的子企業(yè)戶，任期內(nèi)新成立、收購的子企業(yè)、特殊業(yè)務(wù)的子企業(yè)戶。 （二）審計人員組成及審計分工實施 我們組成了以主任會計師為財務(wù)審計組長、名副主任會計師為總復(fù)核人、名部門經(jīng)理為現(xiàn)場項目負(fù)責(zé)人，共包括名注冊會計師、名審計助理人員的財務(wù)審計組。在審計實施階段，本著控制時間、突出重點、區(qū)域結(jié)合、范圍交叉、問題層匯、節(jié)約費用的原則，將名審計人員分為個財務(wù)審計小組進行現(xiàn)場審計工作。在完成現(xiàn)場審計后進入報告階段，保留現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、財務(wù)審計小組組長及部分審計助理人，整理審計證據(jù)、匯總審計發(fā)現(xiàn)問題、落實違規(guī)依據(jù)，按時完成了財務(wù)審計報告階段工作。 三、被審計企業(yè)基本財務(wù)狀況 （一）審計前后企業(yè)基本財務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因 1、資產(chǎn)負(fù)債簡表 單位：萬元 項目 日　期 資產(chǎn)總額 負(fù)債總額 所有者權(quán)益 審計前 審計后 審計前 審計后 審計前 審計后 200年12月31日 200年12月31日 200年12月31日 （1）資產(chǎn)情況 項目 日　期 流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 審計前 審計后 審計前 審計后 審計前 審計后 200年12月31日 200年12月31日 200年12月31日 變化情況及主要原因： 200年（三年分別說明）審計后比審計前資產(chǎn)總額減少萬元，其中流動資產(chǎn)減少萬元，固定資產(chǎn)減少萬元，長期投資減少萬元，無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)減少萬元。流動資產(chǎn)減少中，應(yīng)收款項減少萬元，存貨減少萬元等等。上述變化，除長期投資調(diào)減萬元為不良資產(chǎn)調(diào)整外，其余全部為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》對清產(chǎn)核資結(jié)果進行的追溯調(diào)整。 （2）負(fù)債情況 項　目 日　期 流動負(fù)債 長期負(fù)債 其他負(fù)債 審計前 審計后 審計前 審計后 審計前 審計后 200年12月31日 200年12月31日 200年12月31日 變化情況及原因： 200年負(fù)債總額增加萬元，其中：應(yīng)交稅金增加萬元、應(yīng)付福利費增加萬元、應(yīng)付股利減少萬元、其他應(yīng)付款增加萬元等等。 （3）所有者權(quán)益情況 項　目 日　期 資本公積 盈余公積 未分配利潤 審計前 審計后 審計前 審計后 審計前 審計后 200年12月31日 200年12月31日 200年12月31日 變化情況及原因： 200年未分配利潤減少萬元，為清產(chǎn)核資追溯調(diào)整減少萬元，補提長期投資減值準(zhǔn)備減少萬元；資本公積減少萬元，主要為調(diào)入實收資本。 2、損益類情況 項目 日　期 主營業(yè)務(wù)收入 利潤總額 凈利潤 審計前 審計后 審計前 審計后 審計前 審計后 200年 200年 200年 任期合計 以上資產(chǎn)負(fù)債及損益調(diào)整具體明細(xì)見附件：主要審計事項調(diào)整表及說明。 （二）審計后任期內(nèi)各年度財務(wù)狀況 200年至200年期間集團總公司資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的項目和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大變化，財務(wù)狀況前后對比明顯好轉(zhuǎn)（惡化）。集團總公司200年月日（審計期初）資產(chǎn)總額萬元，負(fù)債總額萬元，所有者權(quán)益萬元；200年12月31日（審計期末）資產(chǎn)總額萬元，負(fù)債總額萬元，所有者權(quán)益萬元。此期間資產(chǎn)增加萬元，增幅為%，負(fù)債增加萬元，增幅%，所有者權(quán)益增加萬元，增幅為%。主要變化原因是等。 財務(wù)狀況簡表 日期 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 200年12月31日 200年12月31日 200年12月31日 1、資產(chǎn) 資產(chǎn)的變化主要是：流動資產(chǎn)增加萬元，增幅%，其中貨幣資金增加萬元，應(yīng)收款項增加萬元，存貨增加萬元；長期投資增加萬元，固定資產(chǎn)凈值增加萬元，在建工程增加萬元等。 2、負(fù)債 負(fù)債變化主要是：短期借款增加萬元，應(yīng)付賬款增加萬元，應(yīng)付賬款增加萬元，其他應(yīng)付款增加萬元，長期借款增加萬元，其他長期負(fù)債增加萬元等。 負(fù)債分類增減情況簡表 項目 200.12.31 200.12.31 增減額 增減比例 流動負(fù)債 長期負(fù)債 負(fù)債總額 3、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益的主要變化是： 實收資本增加萬元，主要是。 資本公積增加萬元，主要是。 盈余公積減少萬元，主要是。 未分配利潤增加萬元，由形成。 所有者權(quán)益分類增減情況簡表 項目 200.12.31 200.12.31 增減額 增減比例 實收資本 資本公積 盈余公積 未確認(rèn)投資損失 未分配利潤 所有者權(quán)益合計 從以上數(shù)據(jù)可以看出，在200年1月－200年12月同志擔(dān)任董事長期間，集團總公司的財務(wù)狀況發(fā)生了很大變化，在資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益方面均有體現(xiàn)，所有者權(quán)益增幅達(dá)到%，國有資本保值增值結(jié)果明顯。 （三）審計期間內(nèi)各年經(jīng)營成果 200年－200年期間集團總公司累計實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入萬元、主營業(yè)務(wù)成本萬元、產(chǎn)品銷售稅金及附加萬元、其他業(yè)務(wù)利潤萬元、營業(yè)費用萬元、管理費用萬元、財務(wù)費用萬元（基本為借款利息）、利潤總額萬元，企業(yè)所得稅萬元，凈利潤萬元。根據(jù)國資委規(guī)定口徑計算，該期間企業(yè)累計實際業(yè)績利潤萬元。 各年經(jīng)營情況簡表 年度 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 200年 200年 200年 合計 注 1、資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況 不良資產(chǎn)比率 200年 200年 200年 注1：不良資產(chǎn)比率=（期末不良資產(chǎn)期末資產(chǎn)總額）100%，不良資產(chǎn)是指預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)和企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧（資金）掛賬, 以及按財務(wù)會計制度規(guī)定各類有問題資產(chǎn)預(yù)計損失金額。 注2：該指標(biāo)是按效績評價口徑分析還原填報，非按財務(wù)指標(biāo)直接計算。 經(jīng)營能力指標(biāo)表(次) 項目 200年 200年 200年 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 償債能力指標(biāo)表 項目 200年 200年 200年 資產(chǎn)負(fù)債率 流動比率 速動比率 通過指標(biāo)對比，集團總公司資產(chǎn)質(zhì)量逐年提高、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)更加穩(wěn)健，但流動比率、速度比率指標(biāo)反映短期償債能力較低。 歷年財務(wù)效益指標(biāo)表 項目 200年 200年 200年 凈資產(chǎn)收益率 利潤增長率 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 該期間，集團總公司資產(chǎn)質(zhì)量狀況良好，資產(chǎn)盈利能力和資本保值增值情況。200年利潤增率長大幅度提高，主要是。 四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題（結(jié)合企業(yè)的實際情況和審計情況，較好地進行分類陳述。） 我們根據(jù)批復(fù)的審計方案，在進行審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過適當(dāng)利用其他審計成果（內(nèi)部審計報告、外部審計報告等），圍繞同志任職期間企業(yè)財務(wù)收支狀況真實性、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營成果、企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策、經(jīng)營合法合規(guī)性五個方面進行審計。審計發(fā)現(xiàn)，3年來集團總公司通過加強財務(wù)管理和全面預(yù)算控制，推進所屬企業(yè)重組、改制，規(guī)范、完善內(nèi)控體系，加快產(chǎn)業(yè)整合重組，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，使集團總公司資產(chǎn)質(zhì)量逐步提高，財務(wù)狀況進一步改善，銷售收入增幅大，綜合競爭力顯著提高。但根據(jù)審計情況看，有的被審計企業(yè)在會計核算、經(jīng)營管理、企業(yè)重組改制、財務(wù)管理等方面仍存在違規(guī)事項，在對會計核算事項根據(jù)其重要性已做審計調(diào)整后，存在主要問題如下： （一）會計信息方面 公司年月在未與客戶簽訂銷售合同、產(chǎn)品也未辦理出庫手續(xù)的情況下，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本萬元。 上述事項不符合：《企業(yè)會計制度》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入實現(xiàn)。（需要詳細(xì)說明問題所違反的規(guī)定。） （二）重大經(jīng)營決策方面 集團在未充分論證國家產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭態(tài)勢以及自身承受能力的情況下，投資成立某公司，由于過分追求市場占有率，采用短債長投方式，超能力快速擴張，加之經(jīng)營管理不善，導(dǎo)致該項目自200年實施以來連年虧損，累計虧損近億元。同時，200年末，某集團及所屬某公司對其提供擔(dān)保達(dá)億元，使某公司背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。 上述事項不符合：《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》第二十二條　企業(yè)對外投資必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，做好可行性研究，納入財務(wù)預(yù)算管理，并明確投資項目決策者和實施者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。 （三）內(nèi)部控制方面 1．部分子公司投資控制制度不健全，投資過程缺乏監(jiān)管，投資后的管理也不到位。 公司自1996年起制定了長期投資審核制度，規(guī)定了對股票投資、債券投資和其他投資的審核程序，審核內(nèi)容為網(wǎng)點建設(shè)計劃、投資經(jīng)營規(guī)模和資金投入量，沒有制定投資項目的具體操作和監(jiān)管程序。不符合《內(nèi)部會計控制－投資》中“單位應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時掌握被投資單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，并組織對外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時向有關(guān)部門和人員報告，以便采取相應(yīng)措施”的規(guī)定。在項目實施過程中，沒有對不相容崗位設(shè)置不同的崗位，基本上由銷售公司獨家辦理，對項目運作的管理滯后，部分項目失去控制。 2．部分子企業(yè)存在大量賬外企業(yè)及賬外資產(chǎn)。 審計發(fā)現(xiàn)，某集團存在大量賬外企業(yè)與賬外資產(chǎn)，涉及資產(chǎn)萬元，負(fù)債萬元，所有者權(quán)益萬元。 上述事項不符合：A、《中華人民共和國會計法》第九條，各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。 （四）不良資產(chǎn)方面 截止年月日，集團不良資產(chǎn)共計1,148,604,496.61 元，占總資產(chǎn)比率為 7.7 %，其中：流動資產(chǎn)518,342,623.11元，長期投資165,787,121.25元，固定資產(chǎn)60,663,953.28元，其他資產(chǎn)（主要為公司的應(yīng)收貸款及應(yīng)收租賃款）474,100,302.54元，負(fù)債（潛盈減潛虧）70,289,503.57 元。不良資產(chǎn)幾乎都是2001年前產(chǎn)生的不良資產(chǎn)，且主要集中在公司，公司不良資產(chǎn)金額740,076,865.93 元，占不良資產(chǎn)比例64%。 1．清產(chǎn)核資確認(rèn)的不良資產(chǎn)情況 本次審計我們直接利用會計師事務(wù)所有限公司號《清產(chǎn)核資專項審計報告》及國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會國資清辦號《關(guān)于公司清產(chǎn)核資結(jié)果及執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉的批復(fù)》的清產(chǎn)核資批復(fù)結(jié)果。其中：清產(chǎn)核資共申報原制度損失499,309,153.32元，全部確認(rèn)為不良資產(chǎn)；清產(chǎn)核資共申報預(yù)計損失598,419,032.84元，審計確認(rèn)不良資產(chǎn)585,569,188.14元（扣 3. 潛在的不良資產(chǎn)情況 (1)在以上不良資產(chǎn)中不包括集團內(nèi)部往來形成的不良資產(chǎn)34,605.10萬元; (2)集團對擁有大量不良資產(chǎn)的長期投資單位已計提了減值準(zhǔn)備，但并不能完全準(zhǔn)備，因為集團為這些企業(yè)進行擔(dān)保，即使這些企業(yè)依法破產(chǎn)關(guān)停，也無法免除集團擔(dān)保責(zé)任; (3) 訴訟情況 作為原告訴訟金額為人民幣8539萬元；外幣260萬美元；據(jù)不完全統(tǒng)計，作為被告訴訟案件的金額為人民幣15945萬元；外幣1172萬美元。 五、審計建議針對審計發(fā)現(xiàn)的突出問題，從政策、制度和出資人監(jiān)管等方面分析原因，提出如下建議：（站在事務(wù)所的角度，對企業(yè)、對國資委提出相應(yīng)的建議） (一)對審計發(fā)現(xiàn)的集團總公司內(nèi)部控制以及經(jīng)營管理等方面的問題提出加強和改進管理的建議： 1、應(yīng)將企業(yè)改革的重點放在完善內(nèi)部控制管理機制、規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)方面。 2、尊重企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)，規(guī)范運作所屬企業(yè)的改制、重組工作。要在法律架構(gòu)內(nèi)進行重組，要有齊全的法律文件，而且業(yè)務(wù)關(guān)系在法律上要規(guī)范化。 3、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，提高同業(yè)競爭水平。 4、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)總監(jiān)制度，強化日常財務(wù)監(jiān)督。目前各子企業(yè)基本配備了財務(wù)總監(jiān)，對企業(yè)的運營實施監(jiān)控。要建立內(nèi)部統(tǒng)一財務(wù)管理控制制度，加強對預(yù)算結(jié)果的考核，更重要的是要體現(xiàn)在日常管理中，特別是對應(yīng)收賬款管理、供應(yīng)商管理以及存貨管理要從抓好現(xiàn)金流開始，實現(xiàn)日常管理制度化。 5、建立集團總公司的財務(wù)預(yù)警體系，控制資本運營風(fēng)險。 (二) 對審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位的違法違規(guī)問題，提請有關(guān)主管部門糾正或處理的建議 七、其他情況 (一)審計中未涉及的事項： (二)審計中由于人力、財力、時間、審計方法等原因，未能前去調(diào)查或詢證的事項： (三) 其他需要說明的重要事項： 八．附件 附件一：200年－200年審計調(diào)整后會計報表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表） 附件二：主要審計事項調(diào)整表 附件三： 審計調(diào)整事項說明 精選word范本！