2018年度納稅服務培訓：企業(yè)所得稅

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2018年企業(yè)所得稅最新政策,園區(qū)稅務局 2018.12,一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。,一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,二、固定資產(chǎn)一次性稅前扣除,企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。,固定資產(chǎn)一次性稅前扣除,1、時間點：所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造。自行建造的固定資產(chǎn)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值，按竣工結(jié)算時間確認固定資產(chǎn)購進時點。以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認,固定資產(chǎn)一次性稅前扣除,2、新購入設(shè)備界定：文件中“新購進”中的“新”字，只是區(qū)別于企業(yè)原來已經(jīng)購進的固定資產(chǎn)，而不是規(guī)定非要購進全新的固定資產(chǎn)。因此，公告明確以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購進的使用過的固定資產(chǎn)。,固定資產(chǎn)一次性稅前扣除,3、享受政策的所屬年度：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。,固定資產(chǎn)一次性稅前扣除,4、流程：相關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯?。企業(yè)按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下： （一）有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）； （二）固定資產(chǎn)記賬憑證； （三）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。,固定資產(chǎn)一次性稅前扣除,5、政策享受一致性：企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇是否享受一次性稅前扣除政策。但未選擇享受一次性稅前扣除政策的，在以后年度不得再變更。需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言，單個固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。,三、委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。（孰小原則） 上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。 委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動,四、企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。,五、延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策,自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。 1、彌補時間：當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。 2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補稅務處理。 2、資格時間：高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。 科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格的年度。,六、研發(fā)費用加計扣除比例,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。,感謝聆聽！,