會計學原理ch5 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算

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1、第一節(jié)第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程貨幣貨幣材料材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品貨幣貨幣采購采購材料材料材料材料耗用耗用完工完工入庫入庫銷售銷售產(chǎn)品產(chǎn)品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)計提折舊計提折舊支付工資及其他費用支付工資及其他費用供應(yīng)過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院3材料采購材料采購 一、供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)一、供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)材料驗收入庫材料驗收入庫購進設(shè)備或建造廠房購進設(shè)備或建造廠房華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院4主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.設(shè)備

2、購進，廠房的建造；設(shè)備購進，廠房的建造；2.材料采購費用的支付、貨款結(jié)算或款項暫欠；材料采購費用的支付、貨款結(jié)算或款項暫欠；3.材料采購成本的計算；材料采購成本的計算；4.材料的驗收入庫等。材料的驗收入庫等。華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院5二、生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)二、生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)材料投入材料投入產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品完工入庫主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.生產(chǎn)費用的歸集和分配；生產(chǎn)費用的歸集和分配；2.企業(yè)同職工的薪金結(jié)算；企業(yè)同職工的薪金結(jié)算；3.同其他單位的結(jié)算等。同其他單位的結(jié)算等。華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大

3、學工商經(jīng)濟學院6三、銷售過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)三、銷售過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.銷售產(chǎn)品；銷售產(chǎn)品；2.支付銷售費用；支付銷售費用；3.結(jié)算貨款；結(jié)算貨款；4.計算產(chǎn)品銷售成本等。計算產(chǎn)品銷售成本等。產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售收回貨款收回貨款 一、資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容一、資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 負債投入資本貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金固定固定資金資金繳納稅費和分配利潤等貨幣貨幣資金資金資金退出資金退出供應(yīng)供應(yīng)過程過程供應(yīng)供應(yīng)過程過程 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程負債投入資本資金投入資金投入資金使用資金使用成品成品資金資金固定固定資金資金繳稅等貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金

4、固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金資金資金資金資金運動運動資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù)儲備儲備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金貨幣貨幣資金資金1.所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)2.負債資金籌負債資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù)華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院8二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）實收資本業(yè)務(wù)的核算（一）實收資本業(yè)務(wù)的核算l 1.實收資本的含義實收資本的含義l 是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實際投入企業(yè)的資本金。同、協(xié)議的約定

5、實際投入企業(yè)的資本金。華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院9 2.2.實收資本的分類實收資本的分類國家資本金國家資本金法人資本金法人資本金個人資本金個人資本金外商資本金外商資本金貨幣資金投資貨幣資金投資非貨幣資產(chǎn)投資非貨幣資產(chǎn)投資實收資本實收資本按按 投投 資資主體劃分主體劃分按按 投投 資資形式劃分形式劃分如設(shè)備、材料等實如設(shè)備、材料等實物資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)物資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等。和土地使用權(quán)等。華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院10 3.3.實收資本入賬價值的確定實收資本入賬價值的確定 貨幣資金投資貨幣資金投資現(xiàn)

6、金或銀行存款方現(xiàn)金或銀行存款方式投資，按實際收到的貨幣資金金額入賬。式投資，按實際收到的貨幣資金金額入賬。非貨幣資產(chǎn)非貨幣資產(chǎn)投資投資設(shè)備等投資，以設(shè)備等投資，以投資各方確認的價值入賬。如果企業(yè)實際投資各方確認的價值入賬。如果企業(yè)實際收到超過投資方在注冊資本中所占份額部收到超過投資方在注冊資本中所占份額部分，不計入實收資本，而是計入資本公積。分，不計入實收資本，而是計入資本公積。華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院11 4.4.實收資本的核算實收資本的核算 （1 1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 “實收資本實收資本”賬戶賬戶 （2）核算舉例）核算舉例 見教材見教材P6

7、8-69華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院12（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算 1.資本公積的含義資本公積的含義 由由投資者等投入企業(yè)，所有權(quán)仍歸屬投資者等投入企業(yè)，所有權(quán)仍歸屬于投資者，但在金額上超過其法定注冊于投資者，但在金額上超過其法定注冊資本的部分。資本的部分。華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院13 2.2.資本公積的來源資本公積的來源 由投資者投入企業(yè)的在金額上超過其由投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分。法定注冊資本的部分。直接計入資本公積的利得和損失直接計入資本公積的利得和損失

8、 3.3.資本公積的用途資本公積的用途 轉(zhuǎn)增資本金等。轉(zhuǎn)增資本金等。華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院144.資本公積的核算資本公積的核算 （1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 “資本公積資本公積”賬戶賬戶 （2）核算舉例）核算舉例 見教材見教材P70華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院15 三、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算三、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 負債資金是企業(yè)從債權(quán)人處籌集到的資負債資金是企業(yè)從債權(quán)人處籌集到的資金。包括：從銀行借款（短期借款和長期借金。包括：從銀行借款（短期借款和長期借款）、因賒購產(chǎn)品而形成的應(yīng)付賬款等。款）、因賒

9、購產(chǎn)品而形成的應(yīng)付賬款等。（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 1.1.短期借款的含義短期借款的含義 償還期在償還期在1 1年以內(nèi)（含年以內(nèi)（含1 1年）的借款（流年）的借款（流動負債）。動負債）。用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營臨時周轉(zhuǎn)需用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營臨時周轉(zhuǎn)需要。如購買材料、償付債務(wù)等。要。如購買材料、償付債務(wù)等。華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院16 2.2.短期借款本金及利息的確認與計量短期借款本金及利息的確認與計量 （1 1）本金（實際借款額）的確認與計量）本金（實際借款額）的確認與計量 按借款單據(jù)上的金額確認與計量。按借款單據(jù)上的金額

10、確認與計量。（2 2）利息的確認與計量）利息的確認與計量 確認方法確認方法 短期借款利息屬于企業(yè)在資金籌集過程短期借款利息屬于企業(yè)在資金籌集過程中發(fā)生的費用性支出，一般應(yīng)按月確認為借中發(fā)生的費用性支出，一般應(yīng)按月確認為借款使用期間的財務(wù)費用。款使用期間的財務(wù)費用。計算公式計算公式借款利息借款本金借款利息借款本金利率利率時間（按月、日）時間（按月、日）華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院17 （3 3）利息支付方式及賬務(wù)處理方法利息支付方式及賬務(wù)處理方法 按月度支付。按月度支付。按季度或半年支付。按季度或半年支付。利息的支付方式不利息的支付方式不同，賬務(wù)處理的

11、方法也同，賬務(wù)處理的方法也有所不同有所不同華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院18 3.3.短期借款的核算方法短期借款的核算方法 （1 1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 “短期借款短期借款”賬戶賬戶 P72P72 “財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶賬戶 “應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶賬戶 P73P73華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院19“財務(wù)費用財務(wù)費用”帳戶：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)帳戶：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。生的費用。借借 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸貸登記：登記：利息支出（減利利息支出（減利息收入）；息收入）；匯兌

12、損失（減匯匯兌損失（減匯兌收益）；兌收益）；手續(xù)費。手續(xù)費。登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”帳戶的金額帳戶的金額華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院20（2）核算舉例：見教材）核算舉例：見教材P7374華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院21 （二）長期借款業(yè)務(wù)的核算（二）長期借款業(yè)務(wù)的核算 1.1.長期借款的基本含義長期借款的基本含義 償還期在償還期在1 1年以上的借款年以上的借款(非流動負債非流動負債)。用途：滿足企業(yè)進行固定資產(chǎn)購建的用途：滿足企業(yè)進行固定資產(chǎn)購建的需要。如購買設(shè)備、建造廠房等。需要。

13、如購買設(shè)備、建造廠房等。2.2.長期借款本金及利息的確認與計量長期借款本金及利息的確認與計量 （1 1）本金的確認與計量）本金的確認與計量 按申請借款時實際收到的借款金額按申請借款時實際收到的借款金額確認與計量；確認與計量；按在借款使用過程中計算按在借款使用過程中計算確定的利息數(shù)確認與計量。確定的利息數(shù)確認與計量。華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院22 （2 2）利息的確認與計量）利息的確認與計量 確認方法：按月確認，并區(qū)別情況處理。確認方法：按月確認，并區(qū)別情況處理。工程建設(shè)期利息：計入工程成本（資本工程建設(shè)期利息：計入工程成本（資本化化記入記入“在建工

14、程在建工程”賬戶）；賬戶）；工程完工投入使用后利息：計入各期財工程完工投入使用后利息：計入各期財務(wù)費用（費用化務(wù)費用（費用化記入記入“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶）。賬戶）。華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院232009年2010年2011年借款借款：20092009年年1 1月月1 1日，日，借款期借款期為為 5 5年；年；建設(shè)期為建設(shè)期為3 3年。年。建設(shè)期利息建設(shè)期利息：計入各期工程計入各期工程成本。成本。投入使用后投入使用后利息利息：計入各：計入各期財務(wù)費用期財務(wù)費用建設(shè)期建設(shè)期完工完工投入投入使用使用例例2012年華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工

15、商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院243.長期借款的核算方法長期借款的核算方法 （1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 “長期借款長期借款”賬戶賬戶（2）核算舉例：）核算舉例：見教材見教材P7576華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院25第三節(jié)第三節(jié) 供應(yīng)過程費用的歸集供應(yīng)過程費用的歸集一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算(一一)帳戶設(shè)置帳戶設(shè)置1.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”帳戶帳戶借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方登記取得的固定登記取得的固定資產(chǎn)原始價值資產(chǎn)原始價值登記減少固定資登記減少固定資產(chǎn)的原始價值產(chǎn)的原始價值期末余額：表示結(jié)期末余額：表示結(jié)存固定資產(chǎn)

16、的原始存固定資產(chǎn)的原始價值價值華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院26借累計折舊貸借累計折舊貸登記提取的折舊登記提取的折舊額額登記折舊的注登記折舊的注銷銷余額：現(xiàn)有固定余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊資產(chǎn)的累計折舊華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院272.“在建工程在建工程”帳戶帳戶借方借方 在建工程在建工程 貸方貸方登記需要安裝固定資產(chǎn)登記需要安裝固定資產(chǎn)的價款、包裝費、運雜的價款、包裝費、運雜費、稅金、安裝費等費、稅金、安裝費等登記安裝完畢交付登記安裝完畢交付使用固定資產(chǎn)的全使用固定資產(chǎn)的全部成本部成本期末余額：表示尚未

17、安期末余額：表示尚未安裝完工固定資產(chǎn)的實際裝完工固定資產(chǎn)的實際成本成本（二）舉例（二）舉例華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院28例例1.企業(yè)購入不需安裝的機器設(shè)備一臺，買價企業(yè)購入不需安裝的機器設(shè)備一臺，買價16000元，包元，包裝費、運雜費裝費、運雜費4000元，稅金元，稅金2000元，全部款項已用銀行存元，全部款項已用銀行存款支付。款支付。例例2.企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺，買價企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺，買價25000元，包裝費元，包裝費和運雜費和運雜費380元，共計元，共計25380元。全部款項已用銀行存款支元。全部款項已用銀行存款支付。在安裝過程

18、中，耗用材料付。在安裝過程中，耗用材料1800元，耗用人工元，耗用人工680元。安元。安裝完畢，經(jīng)驗收合格交付使用。裝完畢，經(jīng)驗收合格交付使用。華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院29二、購入材料費用的歸集和采購成本的計算二、購入材料費用的歸集和采購成本的計算例：以銀行存款例：以銀行存款4000元購料元購料借：原材料借：原材料 4000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4000（一）材料實際成本組成（一）材料實際成本組成1.買價買價2.采購費用采購費用（1）運費）運費（2）裝卸搬運費）裝卸搬運費（3）保險費）保險費（4）倉儲費）倉儲費（5）運輸途中的合理損耗）運輸

19、途中的合理損耗（6）入庫前的整理挑選費）入庫前的整理挑選費華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院30直接費用直接費用間接費用間接費用（二）帳戶設(shè)置（二）帳戶設(shè)置1.“在途物資在途物資”帳戶帳戶借借 在途物資在途物資 貸貸登記購入材料發(fā)登記購入材料發(fā)生的實際支出生的實際支出結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的實際采購材料的實際采購成本成本期末余額：期末余額：期末在途期末在途材料的實材料的實際成本際成本華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院312.“原材料原材料”帳戶帳戶3.“應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款”帳戶帳戶借借 原材料原材料 貸貸登記已

20、驗收入庫登記已驗收入庫材料的實際成本材料的實際成本登記從倉庫發(fā)出登記從倉庫發(fā)出材料的實際成本材料的實際成本期末余額：表示期末余額：表示期末庫存材料的期末庫存材料的實際成本實際成本華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院324.“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”帳戶帳戶借借 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸貸 登記暫欠的供應(yīng)單位登記暫欠的供應(yīng)單位的款項的款項支付前欠供應(yīng)單支付前欠供應(yīng)單位的款項位的款項期末余額：表示期末期末余額：表示期末尚未償還的供應(yīng)單位尚未償還的供應(yīng)單位的款項的款項華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院33借借 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 貸貸登記

21、應(yīng)交納的數(shù)額登記應(yīng)交納的數(shù)額登記實際交納的登記實際交納的數(shù)額數(shù)額期末余額：表示未期末余額：表示未交的稅金交的稅金5.“預付帳款預付帳款”帳戶帳戶借借 預付帳款預付帳款 貸貸預付預付沖銷沖銷華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院34借借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸貸6.“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”帳戶帳戶登記本期增加的應(yīng)付登記本期增加的應(yīng)付票據(jù)款票據(jù)款登記本期償付的登記本期償付的應(yīng)付票據(jù)款應(yīng)付票據(jù)款期末余額：表示尚期末余額：表示尚未的應(yīng)付票據(jù)款未的應(yīng)付票據(jù)款（三）舉例（三）舉例華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院35費用費用:指企業(yè)在指企業(yè)

22、在銷售商品銷售商品、提供勞務(wù)提供勞務(wù)等日常活等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。動中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。一、帳戶設(shè)置一、帳戶設(shè)置1.“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”帳戶：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的一切生產(chǎn)費帳戶：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的一切生產(chǎn)費用。用。借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸登記本期生產(chǎn)登記本期生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的全產(chǎn)品發(fā)生的全部生產(chǎn)費用部生產(chǎn)費用登記已驗收入登記已驗收入庫產(chǎn)品的實際庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本余額：期末在產(chǎn)余額：期末在產(chǎn)品的實際成本品的實際成本華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院36“全部生產(chǎn)費用全部生產(chǎn)費用”包括：包括：為生產(chǎn)產(chǎn)品所直接耗用的原材料；為

23、生產(chǎn)產(chǎn)品所直接耗用的原材料；生產(chǎn)工人工資及提取的職工福利費；生產(chǎn)工人工資及提取的職工福利費；制造費用歸集轉(zhuǎn)來的間接費用。制造費用歸集轉(zhuǎn)來的間接費用。2.“制造費用制造費用”帳戶：帳戶：為組織和管理車間生產(chǎn)而發(fā)生的間接費用為組織和管理車間生產(chǎn)而發(fā)生的間接費用（車間發(fā)生的）。（車間發(fā)生的）。華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院37借借 制造費用制造費用 貸貸車間發(fā)生的間車間發(fā)生的間接費用接費用按一定標準結(jié)轉(zhuǎn)按一定標準結(jié)轉(zhuǎn)到到“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”帳戶的金額帳戶的金額“間接費用間接費用”具體包括：具體包括：（1）車間管理人員的工資及提取的職工福利費；）車間管理人員的

24、工資及提取的職工福利費；（2）車間領(lǐng)用的機物料；）車間領(lǐng)用的機物料；（3）車間房屋及機器設(shè)備的折舊費和修理費；）車間房屋及機器設(shè)備的折舊費和修理費；（4）車間的辦公費；）車間的辦公費；（5）車間的水電費、取暖費、保險費等。）車間的水電費、取暖費、保險費等。華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院383.“管理費用管理費用”帳戶：核算行政管理部門為組織和管理企帳戶：核算行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用。業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用。借借 管理費用管理費用 貸貸登記行政管理部登記行政管理部門為組織和管理門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而

25、發(fā)生的費用動而發(fā)生的費用登記結(jié)轉(zhuǎn)入登記結(jié)轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”帳戶的帳戶的金額金額費用包括：費用包括：（1）行政管理部門的工資及）行政管理部門的工資及提取的福利費；提取的福利費；（2）行政管理部門固定資產(chǎn)）行政管理部門固定資產(chǎn)的折舊費、修理費；的折舊費、修理費；（3）工會經(jīng)費；）工會經(jīng)費；（4）業(yè)務(wù)招待費；）業(yè)務(wù)招待費；（5）車船使用稅、土地使）車船使用稅、土地使用稅、印花稅；用稅、印花稅；華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院39（6）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；（7）無形資產(chǎn)攤銷；）無形資產(chǎn)攤銷；（8）職工教育經(jīng)費；）職工教育經(jīng)費；（9）勞動保險費；）勞動

26、保險費；（10）失業(yè)保險費；）失業(yè)保險費；（11）研究開發(fā)費；）研究開發(fā)費；（12）壞帳損失；）壞帳損失；（13）訴訟費，等。）訴訟費，等。4.“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”帳戶帳戶借借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸登記支付給職登記支付給職工的薪酬數(shù)工的薪酬數(shù)登記應(yīng)付給職登記應(yīng)付給職工的薪酬數(shù)工的薪酬數(shù)余額：多支付的余額：多支付的職工薪酬職工薪酬余額：應(yīng)付未余額：應(yīng)付未付的職工薪酬付的職工薪酬華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院405.“長期待攤費用長期待攤費用”帳戶：核算預先支付但尚未攤配，應(yīng)由帳戶：核算預先支付但尚未攤配，應(yīng)由本期和若干個毗連期共同負擔，

27、且攤銷期在一年以上的費用。本期和若干個毗連期共同負擔，且攤銷期在一年以上的費用。借借 長期待攤費用長期待攤費用 貸貸登記發(fā)生的各項待登記發(fā)生的各項待攤費用攤費用登記本期攤銷的費登記本期攤銷的費用用余額：已經(jīng)支出但余額：已經(jīng)支出但尚未攤銷的費用尚未攤銷的費用華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院41借累計折舊貸借累計折舊貸登記提取的折舊登記提取的折舊額額登記折舊的注登記折舊的注銷銷余額：現(xiàn)有固定余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊資產(chǎn)的累計折舊6.“累計折舊累計折舊”帳戶帳戶華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院427.“庫存商品庫存商

28、品”帳戶帳戶借借 庫存商品庫存商品 貸貸登記已驗收入庫登記已驗收入庫產(chǎn)成品的實際成產(chǎn)成品的實際成本本登記出庫產(chǎn)成登記出庫產(chǎn)成品的實際成本品的實際成本余額：庫存產(chǎn)成余額：庫存產(chǎn)成品的實際成本品的實際成本二、舉例二、舉例華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院43一、收入及確認一、收入及確認二、帳戶設(shè)置二、帳戶設(shè)置1.“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”帳戶帳戶借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸貸登記已經(jīng)實現(xiàn)的產(chǎn)品登記已經(jīng)實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售（或提供勞務(wù)所銷售（或提供勞務(wù)所形成的）收入形成的）收入（1）銷售退回及折讓）銷售退回及折讓（2）期末轉(zhuǎn)入）期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”帳戶

29、的銷售收帳戶的銷售收入入華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院442.“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”帳戶帳戶借借 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸貸登記售出產(chǎn)品的實登記售出產(chǎn)品的實際成本際成本登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”的售出產(chǎn)的售出產(chǎn)品成本品成本華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院45借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄：編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本制造費用制造費用原材料原材料應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬本年利潤本年利潤生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本

30、庫存商品庫存商品期末借方期末借方余額？余額？期末借方期末借方余額？余額？華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院46借借 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸貸登記應(yīng)交的銷售稅登記應(yīng)交的銷售稅金及附加金及附加登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”的銷售稅的銷售稅金及附加金及附加3.“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”帳戶帳戶華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院47借借 銷售費用銷售費用 貸貸登記銷售中發(fā)生的登記銷售中發(fā)生的費用費用登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”的銷售費的銷售費用用4.“銷售費用銷售費用”帳戶帳戶華東

31、理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院48借借 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸貸登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”的金額的金額登記企業(yè)取得的其登記企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入他業(yè)務(wù)收入5.“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”帳戶帳戶華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院49借借 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸貸登記企業(yè)發(fā)生的其登記企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本他業(yè)務(wù)成本登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”的金額的金額6.“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”帳戶帳戶華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院50借借 應(yīng)

32、收賬款應(yīng)收賬款 貸貸登記應(yīng)向購貨單位登記應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收或接受勞務(wù)單位收取的款項及代購貨取的款項及代購貨方墊付的運雜費方墊付的運雜費登記已收回的欠款登記已收回的欠款8.“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”帳戶帳戶 除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、以外的其他各種應(yīng)收、除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。暫付款項。余額：購貨單位或余額：購貨單位或接受勞務(wù)單位暫欠接受勞務(wù)單位暫欠的款項的款項7.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”帳戶帳戶華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院51借借 預收帳款預收帳款 貸貸沖沖 銷銷9.“預收帳款預收帳款”帳戶帳戶預預 收

33、收華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院52一、利潤的來源一、利潤的來源利潤總額利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)利潤投資凈收益投資凈收益營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院53營業(yè)營業(yè)利潤利潤營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額主營業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入務(wù)收入-主營業(yè)主營業(yè)務(wù)成本務(wù)成本-營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加及附加=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出=營業(yè)營業(yè)收入收入-營業(yè)營業(yè)成本成本-資產(chǎn)減資產(chǎn)減值損失值損失-

34、銷售銷售費用費用-管理管理費用費用-財務(wù)財務(wù)費用費用=營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外支出+公允價值公允價值變動收益變動收益+投資投資收益收益營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加及附加-華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院54利潤利潤總額總額=營業(yè)營業(yè)利潤利潤+營業(yè)外收營業(yè)外收支凈額支凈額凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅費用所得稅費用項 目行 次本 月 數(shù)本 年 累 計 數(shù)一、營 業(yè) 收 入1 減：營 業(yè) 成 本4 營 業(yè) 稅 金 及 附 加5 銷 售 費 用14 管 理 費 用15 財 務(wù) 費 用16 資 產(chǎn) 減 值 損 失17 加：公 允 價 值 變 動

35、收 益（損 失 以 “-”號 填 列）18 投 資 收 益（損 失 以 “-”號 填 列）19二、營 業(yè) 利 潤（虧 損 以 “-”號 填 列）20 加：營 業(yè) 外 收 入23 減：營 業(yè) 外 支 出25三、利 潤 總 額（虧 損 總 額 以 “-”號 填 列）27 減：所 得 稅 費 用28四、凈 利 潤（凈 虧 損 以 “-”號 填 列）30五、每 股 收 益31損損 益益 表表華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院56二、帳戶設(shè)置二、帳戶設(shè)置1.“本年利潤本年利潤”帳戶：核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的凈利潤（或帳戶：核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生虧損）。發(fā)

36、生虧損）。借借 本年利潤本年利潤 貸貸登記從各收入帳戶登記從各收入帳戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種收入各種收入登記從各費用帳登記從各費用帳戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種費用生的各種費用余額：累計實現(xiàn)的余額：累計實現(xiàn)的凈利潤凈利潤余額：累計發(fā)余額：累計發(fā)生的虧損生的虧損其中，貸方：其中，貸方：（1）主營業(yè)務(wù)收入；）主營業(yè)務(wù)收入；（2）其他業(yè)務(wù)收入；）其他業(yè)務(wù)收入；（3）投資凈收益；）投資凈收益；（4）營業(yè)外收入。）營業(yè)外收入。華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院57借方：借方：（1）主營業(yè)務(wù)成本；）主營業(yè)務(wù)成本；（2）營業(yè)稅金及附加；）營業(yè)稅金及

37、附加；（3）其他業(yè)務(wù)支出；）其他業(yè)務(wù)支出；（4）銷售費用；）銷售費用；（5）管理費用；）管理費用；（6）財務(wù)費用；）財務(wù)費用；（7）投資凈損失；）投資凈損失；（8）營業(yè)外支出；）營業(yè)外支出；（9）所得稅。）所得稅。2.“投資收益投資收益”帳戶帳戶借借 投資收益投資收益 貸貸（1）登記實現(xiàn)）登記實現(xiàn)的投資收益的投資收益（2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的凈損失的凈損失（1）登記發(fā)生）登記發(fā)生的投資損失的投資損失（2）結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)）結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)的凈收益的凈收益華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院583.“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”帳戶：核帳戶：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)算企業(yè)發(fā)生的與

38、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，營無直接關(guān)系的各項收入，包括盤盈利得、處理固定資包括盤盈利得、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、債務(wù)產(chǎn)凈收益、罰款收入、債務(wù)重組利得、捐贈利得、確實重組利得、捐贈利得、確實無法支付的應(yīng)付款項等。無法支付的應(yīng)付款項等。借借 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸貸登記發(fā)生的各登記發(fā)生的各項營業(yè)外收入項營業(yè)外收入登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的金額的金額4.“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”帳戶：核帳戶：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，營無直接關(guān)系的各項支出，包括盤虧損失、處理固定資包括盤虧損失、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、債務(wù)產(chǎn)凈損

39、失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常重組損失、捐贈支出、非常損失等。損失等。借借 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸貸登記發(fā)生的各登記發(fā)生的各項營業(yè)外支出項營業(yè)外支出登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的金額的金額華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院595.“所得稅費用所得稅費用”帳戶：核算企業(yè)所得稅費用。帳戶：核算企業(yè)所得稅費用。借借 所得稅費用所得稅費用 貸貸登記本期的所登記本期的所得稅費用得稅費用登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的金額的金額華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院60本年利潤本年利潤投資收

40、益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入l固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤盈l接受捐贈收入接受捐贈收入l罰款凈收入罰款凈收入l不需償還的債務(wù)不需償還的債務(wù)營業(yè)外支出：營業(yè)外支出：l固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)盤虧l罰款支出罰款支出l捐贈支出捐贈支出l非常損失非常損失所得稅：簡單計算公式所得稅：簡單計算公式注：注：1.要區(qū)別正常損失和非常損失要區(qū)別正常損失和非常損失 2.壞帳損失計入壞帳損失計入“管理費用管理費用”。結(jié)合第十章（財產(chǎn)清結(jié)合第十章（財產(chǎn)清查）的具體業(yè)務(wù)查）的具體業(yè)務(wù)所得稅所得稅=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 所得稅率所得稅率凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅所得稅華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學

41、院華東理工大學工商經(jīng)濟學院61l收入、費用損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)收入、費用損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的兩種方法：結(jié)轉(zhuǎn)的兩種方法：l表結(jié)法表結(jié)法l賬結(jié)法賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)的過程：結(jié)轉(zhuǎn)的過程：（1）結(jié)轉(zhuǎn)本期的收入（營業(yè)收入、營業(yè)外收入和投資收益）結(jié)轉(zhuǎn)本期的收入（營業(yè)收入、營業(yè)外收入和投資收益）（2）結(jié)轉(zhuǎn)本期的成本、期間費用和其他支出結(jié)轉(zhuǎn)本期的成本、期間費用和其他支出（3）計算稅前利潤總額）計算稅前利潤總額（4）計算應(yīng)繳納的所得稅，并編制分錄計算應(yīng)繳納的所得稅，并編制分錄（5）編制所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)分錄編制所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)分錄華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院62舉例：舉例：華明機器廠本

42、月末有關(guān)損益類賬戶余額如下（采用賬結(jié)法華明機器廠本月末有關(guān)損益類賬戶余額如下（采用賬結(jié)法）：）：賬戶名稱：借方余額貸方余額主營業(yè)務(wù)收入295 000主營業(yè)務(wù)成本238 400營業(yè)稅金及附加3 810.2其他業(yè)外收入100 380其他業(yè)外支出73 000營業(yè)外收入500營業(yè)外支出2 000管理費用39 200銷售費用8 600根據(jù)上述賬戶本期發(fā)生余額，編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，并計算應(yīng)繳納的所根據(jù)上述賬戶本期發(fā)生余額，編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，并計算應(yīng)繳納的所得稅和編制相關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)分錄得稅和編制相關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)分錄？30861.8025%=7715.45華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院6

43、3l（稅后凈）利潤分配的程序（稅后凈）利潤分配的程序（1）彌補以前年度的虧損）彌補以前年度的虧損（無利不分（無利不分）（2）提取法定盈余公積（提取法定盈余公積（10%）（3）向向投資者分配利潤投資者分配利潤一、利潤分配的程序一、利潤分配的程序華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院64二、帳戶設(shè)置二、帳戶設(shè)置1.“利潤分配利潤分配”帳帳戶戶借借 利潤分配利潤分配 貸貸登記利潤的分配數(shù)：登記利潤的分配數(shù)：（1）提取盈余公積）提取盈余公積（2）分配給投資者利潤）分配給投資者利潤登記年末從登記年末從“本年利本年利潤潤”帳戶轉(zhuǎn)入的全年帳戶轉(zhuǎn)入的全年實現(xiàn)的凈利潤實現(xiàn)的凈利

44、潤余額：年末未分配利余額：年末未分配利潤潤余額：未彌補虧損余額：未彌補虧損華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院652.“盈余公積盈余公積”帳戶帳戶借借 盈余公積盈余公積 貸貸登記從稅后利潤登記從稅后利潤中提取的盈余公中提取的盈余公積積登記盈余公積登記盈余公積的支用數(shù)的支用數(shù)余額：盈余公積余額：盈余公積結(jié)余額結(jié)余額華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院66舉例：（接上）舉例：（接上）華明機器廠華明機器廠2006年實現(xiàn)利潤總額為年實現(xiàn)利潤總額為30 861.80元，計元，計算繳納所得稅為算繳納所得稅為7715.45元（稅率為元（

45、稅率為25%），同時），同時經(jīng)過批準作如下利潤分配：經(jīng)過批準作如下利潤分配：（1）按稅后利潤的）按稅后利潤的10%提取法定盈余公積金；提取法定盈余公積金；（2）按）按5%向投資者分配現(xiàn)金股利。向投資者分配現(xiàn)金股利。要求：計算并編制相關(guān)的利潤分配會計分錄和明細要求：計算并編制相關(guān)的利潤分配會計分錄和明細賬戶。賬戶。華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院華東理工大學工商經(jīng)濟學院67(1)借：利潤分配借：利潤分配提取盈余公積提取盈余公積2314.6 貸：盈余公積貸：盈余公積 2314.6(2)借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利1157.3 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 115

46、7.3【例例5-735-73】企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的凈利潤。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的凈利潤。業(yè)務(wù)基本含義：業(yè)務(wù)基本含義：會計分錄：會計分錄：借：本年利潤借：本年利潤 375 000 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 375 000 本年利潤本年利潤 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 轉(zhuǎn)入費用轉(zhuǎn)入費用2 197 080 轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入收入2 572 080 轉(zhuǎn)入利潤轉(zhuǎn)入利潤 375 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤 375 000 （實現(xiàn)利潤（實現(xiàn)利潤 375 000）年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。【例例5-75-74 4】企業(yè)期末結(jié)清企業(yè)期末結(jié)清“利潤分配利潤分配”賬戶所賬戶所屬

47、的各有關(guān)明細賬戶屬的各有關(guān)明細賬戶 (“(“未分配利潤未分配利潤”除外除外)。業(yè)務(wù)基本含義：業(yè)務(wù)基本含義：利潤分配利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利分配分配數(shù)數(shù) 80 000 80 000 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 80 00080 000 利潤分配利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積提取數(shù)提取數(shù) 37 500 37 500 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 37 50037 500 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 年年末轉(zhuǎn)入利潤末轉(zhuǎn)入利潤 375 000375 000 217 500 217 500 年末余額年末余額185 500 185 500（未分配利潤）（未分配利潤）以上明細賬戶在以上明細賬戶在年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額 利潤分配利潤分配轉(zhuǎn)作資本的股利轉(zhuǎn)作資本的股利分配分配數(shù)數(shù)100 000 100 000 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)100 000100 000 利潤分配利潤分配盈余公積補虧盈余公積補虧結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 28 000 28 000 補虧數(shù)補虧數(shù) 28 00028 000 28 000 28 000 該明細賬戶在年該明細賬戶在年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)有余額，末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)有余額，即年末未分配利潤即年末未分配利潤借借方方發(fā)發(fā)生生額額貸貸方方發(fā)發(fā)生生額額