會(huì)計(jì)學(xué)原理ch5 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

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1、第一節(jié)第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程貨幣貨幣材料材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品貨幣貨幣采購采購材料材料材料材料耗用耗用完工完工入庫入庫銷售銷售產(chǎn)品產(chǎn)品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)提折舊支付工資及其他費(fèi)用支付工資及其他費(fèi)用供應(yīng)過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院3材料采購材料采購 一、供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)材料驗(yàn)收入庫材料驗(yàn)收入庫購進(jìn)設(shè)備或建造廠房購進(jìn)設(shè)備或建造廠房華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院4主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.設(shè)備

2、購進(jìn)，廠房的建造；設(shè)備購進(jìn)，廠房的建造；2.材料采購費(fèi)用的支付、貨款結(jié)算或款項(xiàng)暫欠；材料采購費(fèi)用的支付、貨款結(jié)算或款項(xiàng)暫欠；3.材料采購成本的計(jì)算；材料采購成本的計(jì)算；4.材料的驗(yàn)收入庫等。材料的驗(yàn)收入庫等。華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院5二、生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)材料投入材料投入產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品完工入庫主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配；生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配；2.企業(yè)同職工的薪金結(jié)算；企業(yè)同職工的薪金結(jié)算；3.同其他單位的結(jié)算等。同其他單位的結(jié)算等。華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大

3、學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院6三、銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)三、銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.銷售產(chǎn)品；銷售產(chǎn)品；2.支付銷售費(fèi)用；支付銷售費(fèi)用；3.結(jié)算貨款；結(jié)算貨款；4.計(jì)算產(chǎn)品銷售成本等。計(jì)算產(chǎn)品銷售成本等。產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售收回貨款收回貨款 一、資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容一、資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金固定固定資金資金繳納稅費(fèi)和分配利潤等貨幣貨幣資金資金資金退出資金退出供應(yīng)供應(yīng)過程過程供應(yīng)供應(yīng)過程過程 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程負(fù)債投入資本資金投入資金投入資金使用資金使用成品成品資金資金固定固定資金資金繳稅等貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金

4、固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金資金資金資金資金運(yùn)動(dòng)運(yùn)動(dòng)資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù)儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金貨幣貨幣資金資金1.所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)2.負(fù)債資金籌負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù)華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院8二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算l 1.實(shí)收資本的含義實(shí)收資本的含義l 是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本金。同、協(xié)議的約定

5、實(shí)際投入企業(yè)的資本金。華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院9 2.2.實(shí)收資本的分類實(shí)收資本的分類國家資本金國家資本金法人資本金法人資本金個(gè)人資本金個(gè)人資本金外商資本金外商資本金貨幣資金投資貨幣資金投資非貨幣資產(chǎn)投資非貨幣資產(chǎn)投資實(shí)收資本實(shí)收資本按按 投投 資資主體劃分主體劃分按按 投投 資資形式劃分形式劃分如設(shè)備、材料等實(shí)如設(shè)備、材料等實(shí)物資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)物資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等。和土地使用權(quán)等。華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院10 3.3.實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定 貨幣資金投資貨幣資金投資現(xiàn)

6、金或銀行存款方現(xiàn)金或銀行存款方式投資，按實(shí)際收到的貨幣資金金額入賬。式投資，按實(shí)際收到的貨幣資金金額入賬。非貨幣資產(chǎn)非貨幣資產(chǎn)投資投資設(shè)備等投資，以設(shè)備等投資，以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。如果企業(yè)實(shí)際投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。如果企業(yè)實(shí)際收到超過投資方在注冊資本中所占份額部收到超過投資方在注冊資本中所占份額部分，不計(jì)入實(shí)收資本，而是計(jì)入資本公積。分，不計(jì)入實(shí)收資本，而是計(jì)入資本公積。華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院11 4.4.實(shí)收資本的核算實(shí)收資本的核算 （1 1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 “實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶賬戶 （2）核算舉例）核算舉例 見教材見教材P6

7、8-69華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院12（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算 1.資本公積的含義資本公積的含義 由由投資者等投入企業(yè)，所有權(quán)仍歸屬投資者等投入企業(yè)，所有權(quán)仍歸屬于投資者，但在金額上超過其法定注冊于投資者，但在金額上超過其法定注冊資本的部分。資本的部分。華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院13 2.2.資本公積的來源資本公積的來源 由投資者投入企業(yè)的在金額上超過其由投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分。法定注冊資本的部分。直接計(jì)入資本公積的利得和損失直接計(jì)入資本公積的利得和損失

8、 3.3.資本公積的用途資本公積的用途 轉(zhuǎn)增資本金等。轉(zhuǎn)增資本金等。華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院144.資本公積的核算資本公積的核算 （1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 “資本公積資本公積”賬戶賬戶 （2）核算舉例）核算舉例 見教材見教材P70華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院15 三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 負(fù)債資金是企業(yè)從債權(quán)人處籌集到的資負(fù)債資金是企業(yè)從債權(quán)人處籌集到的資金。包括：從銀行借款（短期借款和長期借金。包括：從銀行借款（短期借款和長期借款）、因賒購產(chǎn)品而形成的應(yīng)付賬款等?？睿?、因賒

9、購產(chǎn)品而形成的應(yīng)付賬款等。（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 1.1.短期借款的含義短期借款的含義 償還期在償還期在1 1年以內(nèi)（含年以內(nèi)（含1 1年）的借款（流年）的借款（流動(dòng)負(fù)債）。動(dòng)負(fù)債）。用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營臨時(shí)周轉(zhuǎn)需用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要。如購買材料、償付債務(wù)等。要。如購買材料、償付債務(wù)等。華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院16 2.2.短期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量短期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量 （1 1）本金（實(shí)際借款額）的確認(rèn)與計(jì)量）本金（實(shí)際借款額）的確認(rèn)與計(jì)量 按借款單據(jù)上的金額確認(rèn)與計(jì)量。按借款單據(jù)上的金額

10、確認(rèn)與計(jì)量。（2 2）利息的確認(rèn)與計(jì)量）利息的確認(rèn)與計(jì)量 確認(rèn)方法確認(rèn)方法 短期借款利息屬于企業(yè)在資金籌集過程短期借款利息屬于企業(yè)在資金籌集過程中發(fā)生的費(fèi)用性支出，一般應(yīng)按月確認(rèn)為借中發(fā)生的費(fèi)用性支出，一般應(yīng)按月確認(rèn)為借款使用期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用?？钍褂闷陂g的財(cái)務(wù)費(fèi)用。計(jì)算公式計(jì)算公式借款利息借款本金借款利息借款本金利率利率時(shí)間（按月、日）時(shí)間（按月、日）華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院17 （3 3）利息支付方式及賬務(wù)處理方法利息支付方式及賬務(wù)處理方法 按月度支付。按月度支付。按季度或半年支付。按季度或半年支付。利息的支付方式不利息的支付方式不同，賬務(wù)處理的

11、方法也同，賬務(wù)處理的方法也有所不同有所不同華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院18 3.3.短期借款的核算方法短期借款的核算方法 （1 1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 “短期借款短期借款”賬戶賬戶 P72P72 “財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶 “應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶賬戶 P73P73華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院19“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)帳戶：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。生的費(fèi)用。借借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸登記：登記：利息支出（減利利息支出（減利息收入）；息收入）；匯兌

12、損失（減匯匯兌損失（減匯兌收益）；兌收益）；手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)。登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”帳戶的金額帳戶的金額華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院20（2）核算舉例：見教材）核算舉例：見教材P7374華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院21 （二）長期借款業(yè)務(wù)的核算（二）長期借款業(yè)務(wù)的核算 1.1.長期借款的基本含義長期借款的基本含義 償還期在償還期在1 1年以上的借款年以上的借款(非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債)。用途：滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購建的用途：滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購建的需要。如購買設(shè)備、建造廠房等。需要。

13、如購買設(shè)備、建造廠房等。2.2.長期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量長期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量 （1 1）本金的確認(rèn)與計(jì)量）本金的確認(rèn)與計(jì)量 按申請借款時(shí)實(shí)際收到的借款金額按申請借款時(shí)實(shí)際收到的借款金額確認(rèn)與計(jì)量；確認(rèn)與計(jì)量；按在借款使用過程中計(jì)算按在借款使用過程中計(jì)算確定的利息數(shù)確認(rèn)與計(jì)量。確定的利息數(shù)確認(rèn)與計(jì)量。華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院22 （2 2）利息的確認(rèn)與計(jì)量）利息的確認(rèn)與計(jì)量 確認(rèn)方法：按月確認(rèn)，并區(qū)別情況處理。確認(rèn)方法：按月確認(rèn)，并區(qū)別情況處理。工程建設(shè)期利息：計(jì)入工程成本（資本工程建設(shè)期利息：計(jì)入工程成本（資本化化記入記入“在建工

14、程在建工程”賬戶）；賬戶）；工程完工投入使用后利息：計(jì)入各期財(cái)工程完工投入使用后利息：計(jì)入各期財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化記入記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶）。賬戶）。華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院232009年2010年2011年借款借款：20092009年年1 1月月1 1日，日，借款期借款期為為 5 5年；年；建設(shè)期為建設(shè)期為3 3年。年。建設(shè)期利息建設(shè)期利息：計(jì)入各期工程計(jì)入各期工程成本。成本。投入使用后投入使用后利息利息：計(jì)入各：計(jì)入各期財(cái)務(wù)費(fèi)用期財(cái)務(wù)費(fèi)用建設(shè)期建設(shè)期完工完工投入投入使用使用例例2012年華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工

15、商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院243.長期借款的核算方法長期借款的核算方法 （1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 “長期借款長期借款”賬戶賬戶（2）核算舉例：）核算舉例：見教材見教材P7576華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院25第三節(jié)第三節(jié) 供應(yīng)過程費(fèi)用的歸集供應(yīng)過程費(fèi)用的歸集一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算(一一)帳戶設(shè)置帳戶設(shè)置1.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”帳戶帳戶借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方登記取得的固定登記取得的固定資產(chǎn)原始價(jià)值資產(chǎn)原始價(jià)值登記減少固定資登記減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值產(chǎn)的原始價(jià)值期末余額：表示結(jié)期末余額：表示結(jié)存固定資產(chǎn)

16、的原始存固定資產(chǎn)的原始價(jià)值價(jià)值華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院26借累計(jì)折舊貸借累計(jì)折舊貸登記提取的折舊登記提取的折舊額額登記折舊的注登記折舊的注銷銷余額：現(xiàn)有固定余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊資產(chǎn)的累計(jì)折舊華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院272.“在建工程在建工程”帳戶帳戶借方借方 在建工程在建工程 貸方貸方登記需要安裝固定資產(chǎn)登記需要安裝固定資產(chǎn)的價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)雜的價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、稅金、安裝費(fèi)等費(fèi)、稅金、安裝費(fèi)等登記安裝完畢交付登記安裝完畢交付使用固定資產(chǎn)的全使用固定資產(chǎn)的全部成本部成本期末余額：表示尚未

17、安期末余額：表示尚未安裝完工固定資產(chǎn)的實(shí)際裝完工固定資產(chǎn)的實(shí)際成本成本（二）舉例（二）舉例華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院28例例1.企業(yè)購入不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)企業(yè)購入不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)16000元，包元，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)4000元，稅金元，稅金2000元，全部款項(xiàng)已用銀行存元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。款支付。例例2.企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)25000元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)380元，共計(jì)元，共計(jì)25380元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。在安裝過程

18、中，耗用材料付。在安裝過程中，耗用材料1800元，耗用人工元，耗用人工680元。安元。安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院29二、購入材料費(fèi)用的歸集和采購成本的計(jì)算二、購入材料費(fèi)用的歸集和采購成本的計(jì)算例：以銀行存款例：以銀行存款4000元購料元購料借：原材料借：原材料 4000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4000（一）材料實(shí)際成本組成（一）材料實(shí)際成本組成1.買價(jià)買價(jià)2.采購費(fèi)用采購費(fèi)用（1）運(yùn)費(fèi)）運(yùn)費(fèi)（2）裝卸搬運(yùn)費(fèi)）裝卸搬運(yùn)費(fèi)（3）保險(xiǎn)費(fèi)）保險(xiǎn)費(fèi)（4）倉儲(chǔ)費(fèi)）倉儲(chǔ)費(fèi)（5）運(yùn)輸途中的合理損耗）運(yùn)輸

19、途中的合理損耗（6）入庫前的整理挑選費(fèi)）入庫前的整理挑選費(fèi)華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院30直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用（二）帳戶設(shè)置（二）帳戶設(shè)置1.“在途物資在途物資”帳戶帳戶借借 在途物資在途物資 貸貸登記購入材料發(fā)登記購入材料發(fā)生的實(shí)際支出生的實(shí)際支出結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際采購材料的實(shí)際采購成本成本期末余額：期末余額：期末在途期末在途材料的實(shí)材料的實(shí)際成本際成本華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院312.“原材料原材料”帳戶帳戶3.“應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款”帳戶帳戶借借 原材料原材料 貸貸登記已

20、驗(yàn)收入庫登記已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本材料的實(shí)際成本登記從倉庫發(fā)出登記從倉庫發(fā)出材料的實(shí)際成本材料的實(shí)際成本期末余額：表示期末余額：表示期末庫存材料的期末庫存材料的實(shí)際成本實(shí)際成本華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院324.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶帳戶借借 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸貸 登記暫欠的供應(yīng)單位登記暫欠的供應(yīng)單位的款項(xiàng)的款項(xiàng)支付前欠供應(yīng)單支付前欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)位的款項(xiàng)期末余額：表示期末期末余額：表示期末尚未償還的供應(yīng)單位尚未償還的供應(yīng)單位的款項(xiàng)的款項(xiàng)華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院33借借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸貸登記

21、應(yīng)交納的數(shù)額登記應(yīng)交納的數(shù)額登記實(shí)際交納的登記實(shí)際交納的數(shù)額數(shù)額期末余額：表示未期末余額：表示未交的稅金交的稅金5.“預(yù)付帳款預(yù)付帳款”帳戶帳戶借借 預(yù)付帳款預(yù)付帳款 貸貸預(yù)付預(yù)付沖銷沖銷華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院34借借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸貸6.“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”帳戶帳戶登記本期增加的應(yīng)付登記本期增加的應(yīng)付票據(jù)款票據(jù)款登記本期償付的登記本期償付的應(yīng)付票據(jù)款應(yīng)付票據(jù)款期末余額：表示尚期末余額：表示尚未的應(yīng)付票據(jù)款未的應(yīng)付票據(jù)款（三）舉例（三）舉例華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院35費(fèi)用費(fèi)用:指企業(yè)在指企業(yè)

22、在銷售商品銷售商品、提供勞務(wù)提供勞務(wù)等日?；畹热粘；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。一、帳戶設(shè)置一、帳戶設(shè)置1.“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”帳戶：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)帳戶：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用。用。借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸登記本期生產(chǎn)登記本期生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的全產(chǎn)品發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用部生產(chǎn)費(fèi)用登記已驗(yàn)收入登記已驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本余額：期末在產(chǎn)余額：期末在產(chǎn)品的實(shí)際成本品的實(shí)際成本華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院36“全部生產(chǎn)費(fèi)用全部生產(chǎn)費(fèi)用”包括：包括：為生產(chǎn)產(chǎn)品所直接耗用的原材料；為

23、生產(chǎn)產(chǎn)品所直接耗用的原材料；生產(chǎn)工人工資及提取的職工福利費(fèi)；生產(chǎn)工人工資及提取的職工福利費(fèi)；制造費(fèi)用歸集轉(zhuǎn)來的間接費(fèi)用。制造費(fèi)用歸集轉(zhuǎn)來的間接費(fèi)用。2.“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”帳戶：帳戶：為組織和管理車間生產(chǎn)而發(fā)生的間接費(fèi)用為組織和管理車間生產(chǎn)而發(fā)生的間接費(fèi)用（車間發(fā)生的）。（車間發(fā)生的）。華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院37借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸車間發(fā)生的間車間發(fā)生的間接費(fèi)用接費(fèi)用按一定標(biāo)準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)按一定標(biāo)準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到到“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”帳戶的金額帳戶的金額“間接費(fèi)用間接費(fèi)用”具體包括：具體包括：（1）車間管理人員的工資及提取的職工福利費(fèi)；）車間管理人員的

24、工資及提取的職工福利費(fèi)；（2）車間領(lǐng)用的機(jī)物料；）車間領(lǐng)用的機(jī)物料；（3）車間房屋及機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)和修理費(fèi)；）車間房屋及機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)和修理費(fèi)；（4）車間的辦公費(fèi)；）車間的辦公費(fèi)；（5）車間的水電費(fèi)、取暖費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。）車間的水電費(fèi)、取暖費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院383.“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”帳戶：核算行政管理部門為組織和管理企帳戶：核算行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸登記行政管理部登記行政管理部門為組織和管理門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而

25、發(fā)生的費(fèi)用動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用登記結(jié)轉(zhuǎn)入登記結(jié)轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”帳戶的帳戶的金額金額費(fèi)用包括：費(fèi)用包括：（1）行政管理部門的工資及）行政管理部門的工資及提取的福利費(fèi)；提取的福利費(fèi)；（2）行政管理部門固定資產(chǎn)）行政管理部門固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)；的折舊費(fèi)、修理費(fèi)；（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)；）工會(huì)經(jīng)費(fèi)；（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)；）業(yè)務(wù)招待費(fèi)；（5）車船使用稅、土地使）車船使用稅、土地使用稅、印花稅；用稅、印花稅；華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院39（6）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；（7）無形資產(chǎn)攤銷；）無形資產(chǎn)攤銷；（8）職工教育經(jīng)費(fèi)；）職工教育經(jīng)費(fèi)；（9）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；）勞動(dòng)

26、保險(xiǎn)費(fèi)；（10）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；（11）研究開發(fā)費(fèi)；）研究開發(fā)費(fèi)；（12）壞帳損失；）壞帳損失；（13）訴訟費(fèi)，等。）訴訟費(fèi)，等。4.“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”帳戶帳戶借借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸登記支付給職登記支付給職工的薪酬數(shù)工的薪酬數(shù)登記應(yīng)付給職登記應(yīng)付給職工的薪酬數(shù)工的薪酬數(shù)余額：多支付的余額：多支付的職工薪酬職工薪酬余額：應(yīng)付未余額：應(yīng)付未付的職工薪酬付的職工薪酬華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院405.“長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用”帳戶：核算預(yù)先支付但尚未攤配，應(yīng)由帳戶：核算預(yù)先支付但尚未攤配，應(yīng)由本期和若干個(gè)毗連期共同負(fù)擔(dān)，

27、且攤銷期在一年以上的費(fèi)用。本期和若干個(gè)毗連期共同負(fù)擔(dān)，且攤銷期在一年以上的費(fèi)用。借借 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 貸貸登記發(fā)生的各項(xiàng)待登記發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用攤費(fèi)用登記本期攤銷的費(fèi)登記本期攤銷的費(fèi)用用余額：已經(jīng)支出但余額：已經(jīng)支出但尚未攤銷的費(fèi)用尚未攤銷的費(fèi)用華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院41借累計(jì)折舊貸借累計(jì)折舊貸登記提取的折舊登記提取的折舊額額登記折舊的注登記折舊的注銷銷余額：現(xiàn)有固定余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊資產(chǎn)的累計(jì)折舊6.“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”帳戶帳戶華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院427.“庫存商品庫存商

28、品”帳戶帳戶借借 庫存商品庫存商品 貸貸登記已驗(yàn)收入庫登記已驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成產(chǎn)成品的實(shí)際成本本登記出庫產(chǎn)成登記出庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本品的實(shí)際成本余額：庫存產(chǎn)成余額：庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本品的實(shí)際成本二、舉例二、舉例華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院43一、收入及確認(rèn)一、收入及確認(rèn)二、帳戶設(shè)置二、帳戶設(shè)置1.“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”帳戶帳戶借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸貸登記已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品登記已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售（或提供勞務(wù)所銷售（或提供勞務(wù)所形成的）收入形成的）收入（1）銷售退回及折讓）銷售退回及折讓（2）期末轉(zhuǎn)入）期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”帳戶

29、的銷售收帳戶的銷售收入入華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院442.“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”帳戶帳戶借借 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸貸登記售出產(chǎn)品的實(shí)登記售出產(chǎn)品的實(shí)際成本際成本登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”的售出產(chǎn)的售出產(chǎn)品成本品成本華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院45借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄：編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用原材料原材料應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬本年利潤本年利潤生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本

30、庫存商品庫存商品期末借方期末借方余額？余額？期末借方期末借方余額？余額？華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院46借借 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸貸登記應(yīng)交的銷售稅登記應(yīng)交的銷售稅金及附加金及附加登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”的銷售稅的銷售稅金及附加金及附加3.“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”帳戶帳戶華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院47借借 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸貸登記銷售中發(fā)生的登記銷售中發(fā)生的費(fèi)用費(fèi)用登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”的銷售費(fèi)的銷售費(fèi)用用4.“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”帳戶帳戶華東

31、理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院48借借 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸貸登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”的金額的金額登記企業(yè)取得的其登記企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入他業(yè)務(wù)收入5.“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”帳戶帳戶華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院49借借 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸貸登記企業(yè)發(fā)生的其登記企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本他業(yè)務(wù)成本登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”的金額的金額6.“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”帳戶帳戶華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院50借借 應(yīng)

32、收賬款應(yīng)收賬款 貸貸登記應(yīng)向購貨單位登記應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)及代購貨取的款項(xiàng)及代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)方墊付的運(yùn)雜費(fèi)登記已收回的欠款登記已收回的欠款8.“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”帳戶帳戶 除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、以外的其他各種應(yīng)收、除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。暫付款項(xiàng)。余額：購貨單位或余額：購貨單位或接受勞務(wù)單位暫欠接受勞務(wù)單位暫欠的款項(xiàng)的款項(xiàng)7.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”帳戶帳戶華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院51借借 預(yù)收帳款預(yù)收帳款 貸貸沖沖 銷銷9.“預(yù)收帳款預(yù)收帳款”帳戶帳戶預(yù)預(yù) 收

33、收華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院52一、利潤的來源一、利潤的來源利潤總額利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)利潤投資凈收益投資凈收益營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院53營業(yè)營業(yè)利潤利潤營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額主營業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入務(wù)收入-主營業(yè)主營業(yè)務(wù)成本務(wù)成本-營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加及附加=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出=營業(yè)營業(yè)收入收入-營業(yè)營業(yè)成本成本-資產(chǎn)減資產(chǎn)減值損失值損失-

34、銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用-管理管理費(fèi)用費(fèi)用-財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用=營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外支出+公允價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)收益變動(dòng)收益+投資投資收益收益營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加及附加-華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院54利潤利潤總額總額=營業(yè)營業(yè)利潤利潤+營業(yè)外收營業(yè)外收支凈額支凈額凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用項(xiàng) 目行 次本 月 數(shù)本 年 累 計(jì) 數(shù)一、營 業(yè) 收 入1 減：營 業(yè) 成 本4 營 業(yè) 稅 金 及 附 加5 銷 售 費(fèi) 用14 管 理 費(fèi) 用15 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用16 資 產(chǎn) 減 值 損 失17 加：公 允 價(jià) 值 變 動(dòng)

35、收 益（損 失 以 “-”號(hào) 填 列）18 投 資 收 益（損 失 以 “-”號(hào) 填 列）19二、營 業(yè) 利 潤（虧 損 以 “-”號(hào) 填 列）20 加：營 業(yè) 外 收 入23 減：營 業(yè) 外 支 出25三、利 潤 總 額（虧 損 總 額 以 “-”號(hào) 填 列）27 減：所 得 稅 費(fèi) 用28四、凈 利 潤（凈 虧 損 以 “-”號(hào) 填 列）30五、每 股 收 益31損損 益益 表表華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院56二、帳戶設(shè)置二、帳戶設(shè)置1.“本年利潤本年利潤”帳戶：核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或帳戶：核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生虧損）。發(fā)

36、生虧損）。借借 本年利潤本年利潤 貸貸登記從各收入帳戶登記從各收入帳戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種收入各種收入登記從各費(fèi)用帳登記從各費(fèi)用帳戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種費(fèi)用生的各種費(fèi)用余額：累計(jì)實(shí)現(xiàn)的余額：累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤凈利潤余額：累計(jì)發(fā)余額：累計(jì)發(fā)生的虧損生的虧損其中，貸方：其中，貸方：（1）主營業(yè)務(wù)收入；）主營業(yè)務(wù)收入；（2）其他業(yè)務(wù)收入；）其他業(yè)務(wù)收入；（3）投資凈收益；）投資凈收益；（4）營業(yè)外收入。）營業(yè)外收入。華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院57借方：借方：（1）主營業(yè)務(wù)成本；）主營業(yè)務(wù)成本；（2）營業(yè)稅金及附加；）營業(yè)稅金及

37、附加；（3）其他業(yè)務(wù)支出；）其他業(yè)務(wù)支出；（4）銷售費(fèi)用；）銷售費(fèi)用；（5）管理費(fèi)用；）管理費(fèi)用；（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用；）財(cái)務(wù)費(fèi)用；（7）投資凈損失；）投資凈損失；（8）營業(yè)外支出；）營業(yè)外支出；（9）所得稅。）所得稅。2.“投資收益投資收益”帳戶帳戶借借 投資收益投資收益 貸貸（1）登記實(shí)現(xiàn)）登記實(shí)現(xiàn)的投資收益的投資收益（2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的凈損失的凈損失（1）登記發(fā)生）登記發(fā)生的投資損失的投資損失（2）結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)）結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益的凈收益華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院583.“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”帳戶：核帳戶：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)算企業(yè)發(fā)生的與

38、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括盤盈利得、處理固定資包括盤盈利得、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、債務(wù)產(chǎn)凈收益、罰款收入、債務(wù)重組利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)重組利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。借借 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸貸登記發(fā)生的各登記發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入項(xiàng)營業(yè)外收入登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的金額的金額4.“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”帳戶：核帳戶：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括盤虧損失、處理固定資包括盤虧損失、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、債務(wù)產(chǎn)凈損

39、失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、非常重組損失、捐贈(zèng)支出、非常損失等。損失等。借借 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸貸登記發(fā)生的各登記發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出項(xiàng)營業(yè)外支出登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的金額的金額華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院595.“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”帳戶：核算企業(yè)所得稅費(fèi)用。帳戶：核算企業(yè)所得稅費(fèi)用。借借 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 貸貸登記本期的所登記本期的所得稅費(fèi)用得稅費(fèi)用登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的金額的金額華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院60本年利潤本年利潤投資收

40、益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入l固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤盈l接受捐贈(zèng)收入接受捐贈(zèng)收入l罰款凈收入罰款凈收入l不需償還的債務(wù)不需償還的債務(wù)營業(yè)外支出：營業(yè)外支出：l固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)盤虧l罰款支出罰款支出l捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)支出l非常損失非常損失所得稅：簡單計(jì)算公式所得稅：簡單計(jì)算公式注：注：1.要區(qū)別正常損失和非常損失要區(qū)別正常損失和非常損失 2.壞帳損失計(jì)入壞帳損失計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”。結(jié)合第十章（財(cái)產(chǎn)清結(jié)合第十章（財(cái)產(chǎn)清查）的具體業(yè)務(wù)查）的具體業(yè)務(wù)所得稅所得稅=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 所得稅率所得稅率凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅所得稅華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)

41、院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院61l收入、費(fèi)用損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的兩種方法：結(jié)轉(zhuǎn)的兩種方法：l表結(jié)法表結(jié)法l賬結(jié)法賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)的過程：結(jié)轉(zhuǎn)的過程：（1）結(jié)轉(zhuǎn)本期的收入（營業(yè)收入、營業(yè)外收入和投資收益）結(jié)轉(zhuǎn)本期的收入（營業(yè)收入、營業(yè)外收入和投資收益）（2）結(jié)轉(zhuǎn)本期的成本、期間費(fèi)用和其他支出結(jié)轉(zhuǎn)本期的成本、期間費(fèi)用和其他支出（3）計(jì)算稅前利潤總額）計(jì)算稅前利潤總額（4）計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅，并編制分錄計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅，并編制分錄（5）編制所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄編制所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院62舉例：舉例：華明機(jī)器廠本

42、月末有關(guān)損益類賬戶余額如下（采用賬結(jié)法華明機(jī)器廠本月末有關(guān)損益類賬戶余額如下（采用賬結(jié)法）：）：賬戶名稱：借方余額貸方余額主營業(yè)務(wù)收入295 000主營業(yè)務(wù)成本238 400營業(yè)稅金及附加3 810.2其他業(yè)外收入100 380其他業(yè)外支出73 000營業(yè)外收入500營業(yè)外支出2 000管理費(fèi)用39 200銷售費(fèi)用8 600根據(jù)上述賬戶本期發(fā)生余額，編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，并計(jì)算應(yīng)繳納的所根據(jù)上述賬戶本期發(fā)生余額，編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，并計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅和編制相關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)分錄得稅和編制相關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)分錄？30861.8025%=7715.45華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院6

43、3l（稅后凈）利潤分配的程序（稅后凈）利潤分配的程序（1）彌補(bǔ)以前年度的虧損）彌補(bǔ)以前年度的虧損（無利不分（無利不分）（2）提取法定盈余公積（提取法定盈余公積（10%）（3）向向投資者分配利潤投資者分配利潤一、利潤分配的程序一、利潤分配的程序華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院64二、帳戶設(shè)置二、帳戶設(shè)置1.“利潤分配利潤分配”帳帳戶戶借借 利潤分配利潤分配 貸貸登記利潤的分配數(shù)：登記利潤的分配數(shù)：（1）提取盈余公積）提取盈余公積（2）分配給投資者利潤）分配給投資者利潤登記年末從登記年末從“本年利本年利潤潤”帳戶轉(zhuǎn)入的全年帳戶轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤實(shí)現(xiàn)的凈利

44、潤余額：年末未分配利余額：年末未分配利潤潤余額：未彌補(bǔ)虧損余額：未彌補(bǔ)虧損華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院652.“盈余公積盈余公積”帳戶帳戶借借 盈余公積盈余公積 貸貸登記從稅后利潤登記從稅后利潤中提取的盈余公中提取的盈余公積積登記盈余公積登記盈余公積的支用數(shù)的支用數(shù)余額：盈余公積余額：盈余公積結(jié)余額結(jié)余額華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院66舉例：（接上）舉例：（接上）華明機(jī)器廠華明機(jī)器廠2006年實(shí)現(xiàn)利潤總額為年實(shí)現(xiàn)利潤總額為30 861.80元，計(jì)元，計(jì)算繳納所得稅為算繳納所得稅為7715.45元（稅率為元（

45、稅率為25%），同時(shí)），同時(shí)經(jīng)過批準(zhǔn)作如下利潤分配：經(jīng)過批準(zhǔn)作如下利潤分配：（1）按稅后利潤的）按稅后利潤的10%提取法定盈余公積金；提取法定盈余公積金；（2）按）按5%向投資者分配現(xiàn)金股利。向投資者分配現(xiàn)金股利。要求：計(jì)算并編制相關(guān)的利潤分配會(huì)計(jì)分錄和明細(xì)要求：計(jì)算并編制相關(guān)的利潤分配會(huì)計(jì)分錄和明細(xì)賬戶。賬戶。華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院華東理工大學(xué)工商經(jīng)濟(jì)學(xué)院67(1)借：利潤分配借：利潤分配提取盈余公積提取盈余公積2314.6 貸：盈余公積貸：盈余公積 2314.6(2)借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利1157.3 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 115

46、7.3【例例5-735-73】企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤。業(yè)務(wù)基本含義：業(yè)務(wù)基本含義：會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤借：本年利潤 375 000 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 375 000 本年利潤本年利潤 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 轉(zhuǎn)入費(fèi)用轉(zhuǎn)入費(fèi)用2 197 080 轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入收入2 572 080 轉(zhuǎn)入利潤轉(zhuǎn)入利潤 375 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤 375 000 （實(shí)現(xiàn)利潤（實(shí)現(xiàn)利潤 375 000）年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額?！纠?-75-74 4】企業(yè)期末結(jié)清企業(yè)期末結(jié)清“利潤分配利潤分配”賬戶所賬戶所屬

47、的各有關(guān)明細(xì)賬戶屬的各有關(guān)明細(xì)賬戶 (“(“未分配利潤未分配利潤”除外除外)。業(yè)務(wù)基本含義：業(yè)務(wù)基本含義：利潤分配利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利分配分配數(shù)數(shù) 80 000 80 000 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 80 00080 000 利潤分配利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積提取數(shù)提取數(shù) 37 500 37 500 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 37 50037 500 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 年年末轉(zhuǎn)入利潤末轉(zhuǎn)入利潤 375 000375 000 217 500 217 500 年末余額年末余額185 500 185 500（未分配利潤）（未分配利潤）以上明細(xì)賬戶在以上明細(xì)賬戶在年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額 利潤分配利潤分配轉(zhuǎn)作資本的股利轉(zhuǎn)作資本的股利分配分配數(shù)數(shù)100 000 100 000 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)100 000100 000 利潤分配利潤分配盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 28 000 28 000 補(bǔ)虧數(shù)補(bǔ)虧數(shù) 28 00028 000 28 000 28 000 該明細(xì)賬戶在年該明細(xì)賬戶在年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)有余額，末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)有余額，即年末未分配利潤即年末未分配利潤借借方方發(fā)發(fā)生生額額貸貸方方發(fā)發(fā)生生額額