第8章 財務報表

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1、Click to edit Master title style,,Click to edit Master text styles,,Second level,,Third level,,Fourth level,,Fifth level,,*,,*,單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,*,*,*,,《,基礎(chǔ)會計,》,王樂錦,課前練習：,1.,現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款,300,元，經(jīng)反復核查原因不明。做 出批準前后的會計分錄。,2.,財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，原價,200 000,元，已提折舊,150 000,元。做出批準前后的

2、會計分錄。,答案：,1.,批準前，借：庫存現(xiàn)金,300,貸：待處理財產(chǎn)損溢,300,批準后，借：待處理財產(chǎn)損溢,300,貸：營業(yè)外收入,3002.,批準前，借：待處理財產(chǎn)損溢,50000,累計折舊,150000,貸：固定資產(chǎn),200000,批準后，借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢,50000,[,練習,],2008,年,5,月,31,日，企業(yè)的銀行存款日記賬余額為,60000,元，銀行對賬單為,62000,，經(jīng)查有未達賬項如下：,,1,）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票,2000,元，支付供貨方賬款，支票尚未到達銀行，銀行未入賬。,,2,）企業(yè)存入轉(zhuǎn)賬支票一

3、張計,3200,元，銀行未入賬。,,3,）企業(yè)委托銀行代收的款項,4000,元，銀行已收到入賬，但企業(yè)尚未收到通知入賬。,,4,）銀行代付水電費,500,元，企業(yè)尚未收到通知未入賬。,,5,）企業(yè)存入現(xiàn)金支票一張,300,元，銀行尚未入賬。,,答案：,,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,,2008,年,5,月,31,日 單位：元,項目,金額,項目,金額,企業(yè)銀行存款日記賬余額,,加：銀行已記增，企業(yè)未記增的款項,,,減：銀行已記減，企業(yè)未記減的款項,60000,,4000,,,,,500,,銀行對賬單余額,,加：企業(yè)已記增，銀行未記增的款項,,,減：企業(yè)已記減，銀行未

4、記減的款項,,62000,,3200,,300,,,2000,調(diào)節(jié)后余額,63500,調(diào)節(jié)后余額,63500,2024/11/27,,,,,第八章 財務報表,本章內(nèi)容,,1,.,財務報表概述,△,,2.,編表前的準備工作,△,,4.,利潤表,▲,5.,現(xiàn)金流量表,6,.,所有者權(quán)益變動表,,,3.,資產(chǎn)負債表,▲,,7,.,財務報表附注,△,,,,第一節(jié),財務報表概述,財務報表的分類,,1,財務報表的概念、構(gòu)成及意義,,1,財務報表編制的基本要求,,2,3,財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。它既是,會計循環(huán),的最后階段，也是會計信息的載體。,構(gòu)成,●,資產(chǎn)負債表,●

5、,利潤表,●,現(xiàn)金流量表,,●,所有者權(quán)益,(,或股東,權(quán)益,),變動表,,,●,附注,,作用,◆,投資者或者股東,,◆,債權(quán)人,,,◆,政府及其有關(guān)部門,,,◆,社會公眾等,,提示,小企業(yè)只編制資產(chǎn)負債表和利潤表！,什么是財務報表？,,（提供信息）,一、,財務報表的概念、構(gòu)成及意義,,（,四表一注）,（,信息使用者）,,,,第一節(jié),財務報表概述,財務報表的分類,,1,財務報表的概念、構(gòu)成及意義,,1,財務報表編制的基本要求,,1,2,3,2024/11/27,二、財務報表的分類,,對外報表,,按照所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類,財務狀況,(,資產(chǎn)負債表,),經(jīng)營成果（利潤表）,,按照報表編制和報送的時

6、間分類,年報,中報（半年）,,按照報送對象分類,,對內(nèi)報表,,,季報,財務報表,現(xiàn)金流入、流出 （現(xiàn)金流量表,,）,按照編制主體分類,,,月報,,,,,中期財務報表,個別報表,合并報表,資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表,,,凈資產(chǎn)的變動 （所有者權(quán)益變動表）,,,,第一節(jié),財務報表概述,財務報表的分類,,1,財務報表的概念、構(gòu)成及意義,,1,財務報表編制的基本要求,,2,3,1,2024/11/27,三、財務報表編制的基本要求,（一）編制的時間要求,上市公司：,季報,1,個月內(nèi)報出，半年報,2,個月內(nèi)報出，年報,4,個月內(nèi)報出。,（二）編制格式要求,會計準則規(guī)定的格式。,（見教

7、材,p222,、,230,、,236-238,、,241-242,）,（三）編制程序和質(zhì)量要求,,第一，數(shù)字真實；,第二，計算準確；,第三，內(nèi)容完整。,,,第二節(jié),編表前的準備工作,,會計工作底稿,*（略）,,,,1,對賬與結(jié)賬,1,2,2024/11/27,,一、對賬與結(jié)賬,,（一）對賬,,,1,．對賬含義？,就是核對賬目。,,2,．,對賬的內(nèi)容與方法（見下圖）,,,具體內(nèi)容：,p209,2024/11/27,,（二）結(jié)賬,,,1,．結(jié)賬含義,,把在一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。,2,．,結(jié)賬的程序和方法,,,,,1.,對,不需按月結(jié)計本期發(fā)生

8、額的賬戶,結(jié)賬時,:,2009,年,,憑 證,,,摘 要,,借 方,,貸 方,借,,或,,貸,,余 額,月,日,種類,編號,,,,,,4,1,,,月初余額,,,貸,40 000.00,,1,轉(zhuǎn),1,購買甲材料,,20 000.00,貸,60 000.00,,2,銀付,2,歸還貨款,,30 000.00,,貸,30 000.00,,,,,（以下略）,,,,……,4,30,,,購買乙材料,,10 000.00,貸,55 000.00,明 細 賬（三欄式）,賬戶名稱,:,應付賬款,—,光明工廠,月結(jié) —,,月末時進行的結(jié)賬

9、,2.,庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬,和,需按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等賬戶,月結(jié)時,:,2009,年,,記賬,,憑證,摘 要,對方科目,借方,,（收入）,貸方（支出）,結(jié)余,月,日,,,,,,,4,1,,月初余額,,,,200 000.00,,1,銀付,1,提取現(xiàn)金,庫存現(xiàn)金,,5 000.00,195 000.00,,2,銀收,1,銷售收入,主營業(yè)務收入,55 100.00,,250 100.00,,3,銀付,2,付材料款,原材料,,46 800.00,203 300.00,4,30,,本月合計,,,55 100.00,51 800.00,203 300.00,,,,,,,,,銀行存款

10、日記賬,（三欄式）,月結(jié) —,,月末時進行的結(jié)賬,,3,.,本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務的賬戶結(jié)賬時：,總,原材料,07,12 1,期初余額,借,5 0 0 0 0 0 0,31,科匯,1 1- 31,日發(fā)生額,7 5 0 0 0 0 0 0,4 5 0 0 0 0 0 0,借,3 5 0 0 0 0 0 0,年結(jié) —,,年末時進行的結(jié)賬,2008,年,,憑 證,,,摘 要,,對方科目,,借方,,（收 入）,,貸方,,（支 出）,,結(jié) 余,月,日,字,號,,,,,,12,1,,,月初余額,,,,1 400.00,,1,現(xiàn)付,1,李玲預借差旅費

11、,其他應收款,,300.00,1 100.00,,,,,……,……,…,……,,……,12,31,,,本月合計,,2 500.00,1 800.00,1 800.00,,,,,本年合計,,851 500.00,622100.00,1 800.00,,,,,結(jié)轉(zhuǎn)下年,,,,1 800.00,現(xiàn)金日記賬,（三欄式）,,,,第二節(jié) 編表前的準備工作,會計工作底稿,1,對賬與結(jié)賬,,1,2,2024/11/27,什么是會計工作底稿？,,會計人員在編制財務報表之前，將調(diào)整前的試算表、調(diào)整分錄、調(diào)整后試算表、結(jié)賬分錄等有關(guān)編制財務報表的資料匯總編制成一張多欄式的表格。,見,p216,,,二、會計工作底稿

12、（略）,2024/11/27,（一）工作底稿的作用,,檢查有關(guān)數(shù)據(jù)是否正確,,保證賬簿記錄的完整,,為正確、及時編制資產(chǎn)負債表和利潤表提供必要資料,,2024/11/27,（二）工作底稿的內(nèi)容及格式,,四欄式工作底稿,五欄式工作底稿,六欄式工作底稿,,★,調(diào)整前試算表,★,賬項調(diào)整,★,調(diào)整后試算表,★,賬項結(jié)轉(zhuǎn),★,利潤表,★,資產(chǎn)負債表,2024/11/27,（三）工作底稿的編制方法和步驟,,第一步，“調(diào)整前試算表”的填制；,第二步，“賬項調(diào)整,”,填列；,第三步，,“,調(diào)整后試算表,”,的填列；,第四步， “賬項結(jié)轉(zhuǎn),”,填列；,第五步，,“,利潤表,”,填列；,第六步，,“,資產(chǎn)負債表

13、,”,填列。,,,,,2,,第三節(jié) 資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式,,1,資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用,,1,資產(chǎn)負債表的編制方法,,3,資產(chǎn)負債表,會企,01,表,,編制單位： 年 月 日 單位：元,,,資 產(chǎn),期末數(shù),負債和所有者權(quán)益,期末數(shù),流動資產(chǎn)：,,流動負債：,,貨幣資金,,短期借款,,,……,,……,,非流動資產(chǎn)：,,非流動負債：,,固定資產(chǎn),,長期借款,,在建工程,,……,,,,負債合計,,,,所有者權(quán)益：,,無形資產(chǎn),,實收資本,,……,,……,,資產(chǎn)總計,,負債

14、和所有者權(quán)益總計,,2024/11/27,資產(chǎn)負債表（也稱財務狀況表），是指反映企業(yè)在某一特定,日期（或時日）,財務狀況,的會計報表。它屬于,靜態(tài)報表,。,理論基礎(chǔ)：會計基本等式,,一、資產(chǎn)負債表的性質(zhì)與作用,2024/11/27,1.,了解企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布情況,,2.,了解,企業(yè)的負債總額及其結(jié)構(gòu)信息,,3.,了解企業(yè)所有者權(quán)益的總額及其形成的原因,4.,可以利用有關(guān)數(shù)據(jù)進行財務分析,資產(chǎn)負債表的作用：,,,,,第三節(jié) 資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式,,1,資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用,,1,資產(chǎn)負債表的編制方法,,2,3,2024/11/27,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,,,負債類項目,所有者權(quán)

15、益類項目,資產(chǎn)類項目,二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式,,按其流動性的大小，或,按資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強弱,分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類,按其償還時間的長短,分為流動負債和長期負債兩類,按其來源劃分，,分為實收資本,(,股本,),、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目,1.,資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu),由表首和正表兩個部分組成,資產(chǎn)負債表,會企,01,表,,編制單位： 年 月 日 單位：元,,,資 產(chǎn),期末數(shù),負債和所有者權(quán)益,期末數(shù),流動資產(chǎn)：,,流動負債：,,貨幣資金,,短期借款,,,……,,……,

16、,非流動資產(chǎn)：,,非流動負債：,,固定資產(chǎn),,長期借款,,在建工程,,……,,,,負債合計,,,,所有者權(quán)益：,,無形資產(chǎn),,實收資本,,……,,……,,資產(chǎn)總計,,負債和所有者權(quán)益總計,,表,,首,,正,,,,,,表,資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和格式,2.,資產(chǎn)負債表正表的格式,（,1,）賬戶式,,資產(chǎn)負債表,會企,01,表,,編制單位： 年 月 日 單位：元,,,資 產(chǎn),期末數(shù),負債和所有者權(quán)益,期末數(shù),流動資產(chǎn)：,,流動負債：,,貨幣資金,,短期借款,,交易性金融資產(chǎn),,應付票據(jù),,應

17、收票據(jù),,應付賬款,,應收賬款,,預收賬款,,（略）,,（略）,,資產(chǎn)總計,,負債和所有者權(quán)益總計,,,雙方總計存在平衡相等關(guān)系,按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益,分左右兩部分排列,2024/11/27,注意,,我國在,《,企業(yè)會計準則第,30,號,—,財務報表列報,》,中規(guī)定的資產(chǎn)負債表的格式是賬戶式的。,（,2,）報告式,資產(chǎn)負債表,會企,01,表,,編制單位： 年 月 日 單位：元,,,資 產(chǎn),期末數(shù),流動資產(chǎn)：,,貨幣資金,,（略）,,負

18、 債,,流動負債：,,短期借款,,（略）,,所有者權(quán)益,,實收資本,,（略）,,按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負債＝ 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益,自上而下分三部分排列,2024/11/27,注意,,目前，英國等一些國家常采用報告式的資產(chǎn)負債表。,我國實際中也常見報告式資產(chǎn)負債表。,,,2,,,第三節(jié) 資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式,,1,資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用,,3,1,資產(chǎn)負債表的編制方法,,資產(chǎn)負債表,會企,01,表,,編制單位： 年 月 日

19、 單位：元,資 產(chǎn),期末,,余額,年初,,余額,負債和所有者權(quán)益,期末,,余額,年初,,余額,流動資產(chǎn)：,,,流動負債：,,,貨幣資金,,,短期借款,,,交易性金融資產(chǎn),,,應付票據(jù),,,應收票據(jù),,,應付賬款,,,應收賬款,,,預收賬款,,,應收股利,,,應付職工薪酬,,,應收利息,,,應交稅費,,,其他應收款,,,應付股利,,,存貨,,,其他應付款,,,待攤費用,,,預提費用,,,一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn),,,一年內(nèi)到期的非流動負債,,,（略）,,,（略）,,,比較資產(chǎn)負債表（,p222,）,2024/11/27,三、資產(chǎn)負債表的編制方法,,資產(chǎn)負債表中的,“,年初余額,

20、”,欄內(nèi)各項目的金額，根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的,“,期末余額,”,欄內(nèi)各項目的金額填列。,,（一）,“,年初余額,”,的填列,,（二）,“,期末余額,”,的填列,,資產(chǎn)負債表中的,“,期末余額,”,欄內(nèi)各項目的金額，根據(jù)當期會計賬簿中資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類賬戶的,期末余額,填列。,（,√,）,,如果企業(yè)在編制資產(chǎn)負債表前編制了工作底稿，可根據(jù)工作底稿中的“資產(chǎn)負債表”欄內(nèi)各項目的金額填列。 （,×,）,,資產(chǎn)負債表,會企,01,表,,編制單位： 年 月 日

21、單位：元,資 產(chǎn),期末,,余額,年初,,余額,負債和所有者權(quán)益,期末,,余額,年初,,余額,流動資產(chǎn)：,,,流動負債：,,,貨幣資金,,,短期借款,,,交易性金融資產(chǎn),,,應付票據(jù),,,應收票據(jù),,,應付賬款,,,應收賬款,,,預收賬款,,,應收股利,,,應付職工薪酬,,,應收利息,,,應交稅費,,,其他應收款,,,應付股利,,,存貨,,,其他應付款,,,待攤費用,,,預提費用,,,一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn),,,一年內(nèi)到期的非流動負債,,,（略）,,,（略）,,,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末余額”填列,根據(jù)有關(guān)賬戶的,期末余額,直接或計算分析填列,比較資產(chǎn)負債表,2024/11/27,1

22、.,根據(jù)總分類賬戶余額直接填列,（,A,）,,“,期末余額,”欄各項目的具體填列方法如下：,短期借款,,期末余額,320 000,應填入資產(chǎn)負債表的“短期借款”項目,,實收資本,,,,期末余額,490 000,應填入資產(chǎn)負債表的“實收資本”項目,資本公積,,,,期末余額,60 000,應填入資產(chǎn)負債表的“資本公積”項目,應付利息,,,,期末余額,2 000,應填入資產(chǎn)負債表的“應付利息”項目,,2.,根據(jù)總賬賬戶余額合計填列,（貨幣資金、存貨；,B,）,,庫存現(xiàn)金,,期末余額,20 000,,銀行存款,,期末余額,300 000,合計,320 000,,應填入資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目,,其

23、他貨幣資金,,,存貨：“原材料”、“在途物資”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等,2024/11/27,(1),應收賬款,=,應收賬款各明細戶借余合計,+,預收賬款各明細戶借余合計,(2),預收賬款,=,預收賬款各明細戶貸余合計,+,應收賬款各明細戶貸余合計,(3),應付賬款,=,應付賬款各明細戶貸余合計,+,預付賬款各明細戶貸余合計,(4),預付賬款,=,應付賬款各明細戶借余合計,+,預付賬款各明細戶借余合計,◆,3.,根據(jù)明細賬戶余額合計填列（,C,）,,2024/11/27,*知識拓展：,1.,實際中，對預收賬款的處理方法有二：,一是單設(shè)“預收賬款”賬戶核算（當預收款業(yè)務較多時采用）；,二是

24、將預收賬款作為應收賬款的減項處理（當預收款業(yè)務較少時,采用）。,2.,實際中，對預付賬款的處理方法有二：,一是單設(shè)“預付賬款”賬戶核算（當預付款業(yè)務較多時采用）；,二是將預付賬款作為應付賬款的減項處理（當預付款業(yè)務較少時,采用）。,,2024/11/27,4.,余額扣除相應減值（或壞賬或跌價）準備后填列（有關(guān)資產(chǎn)；,D,）,5.,扣除“累計折舊”或“累計攤銷” 后填列（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)；,E,）,6.,賬戶余額減去一年內(nèi)到期的金額后填列（長期待攤費用、長期借款；,F,）,7.,根據(jù)明細賬戶余額直接填列（未分配利潤；,G,）,,,做做看,某企業(yè),3,月份若干明細分類賬戶的期末余額如下：,應收賬

25、款,——A,廠借方余額,4 500,元；,,——B,廠貸方余額,1 500,元；,,——C,廠貸方余額,2 000,元；,應付賬款,——D,廠貸方余額,5 000,元；,,——E,廠借方余額,2 500,元；,預收賬款,——F,廠借方余額,2 000,元；,,——G,廠貸方余額,5 000,元；,預付賬款,——H,廠借方余額,5 000,元；,,——I,廠貸方余額,1 000,元。,,另“壞賬準備”賬戶的貸方余額是,500,元。,,,,要求：,,填列資產(chǎn)負債表中,“,應收賬款,”,、,“,預收賬款,”,、,“,應付賬款,”,、,“,預付賬款,”,項目的金額 。,,,,2,,第四節(jié) 利潤表,利

26、潤,表的內(nèi)容與格式,,1,利潤表的性質(zhì)和作用,,1,利潤表的編制方法,,3,利 潤 表,會企,02,表,,編制單位：,,年,,月 單位：元,,,項 目,本期金額,上期金額,一、營業(yè)收入,,,減：營業(yè)成本,,,營業(yè)稅金及附加,,,銷售費用,,,管理費用,,,財務費用,,,加：投資收益,,,二、營業(yè)利潤,,,加：營業(yè)外收入,,,減：營業(yè)外支出,,,三、利潤總額,,,減：所得稅費用,,,四、凈利潤,,,2024/11/27,,,利潤表（也稱損益表），反映企業(yè)在,一定會計期間經(jīng)營成果,的財務報表。屬于,動態(tài)報表,。,理論基礎(chǔ)：收入

27、,-,費用,=,利潤,一、利潤表的性質(zhì)和作用,2024/11/27,1.,可以了解企業(yè)經(jīng)營成果的構(gòu)成和評價企業(yè)的獲利能力。,,2.,了解和考核企業(yè)管理水平的高低,，并評價企業(yè)納稅情況。,,3.,利潤表也是預測現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)，是企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的重要依據(jù)。,,,4.,可以利用有關(guān)數(shù)據(jù)進行企業(yè)營利能力的分析,。,,,,利潤表的作用：,,,3,,1,,第四節(jié) 利潤表,利潤,表的內(nèi)容與格式,,利潤表的性質(zhì)和作用,,2,利潤表的編制方法,,2024/11/27,二、利潤表的格式和內(nèi)容,利潤表一般有表首、正表兩部分。,,利潤表是根據(jù)“收入,—,費用,=,利潤”這一會計等式，按形 成排列，其格式有,多

28、步式和單步式,兩種。,,,單步式利潤表,是將本期所有收入加在一起，然后再將所有費用加在一起，兩者相減得出當期凈損益。其簡化的格式見下表。,,2024/11/27,,項目,,本月數(shù),,本年累計數(shù),一、收入,,營業(yè)收入,,營業(yè)外收入,,投資收益,,二、減：費用,,營業(yè)成本,,營業(yè)稅金及附加,,管理費用,,銷售費用,,財務費用,,資產(chǎn)減值損失,,營業(yè)外支出,,所得稅費用,,三、凈利潤,,,,表,8-9,,,利潤表,編制單位： 年 月 單位：元,單步式利潤表格式,2024/11/27,,多步

29、式利潤表是對當期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，通過多步計算求出不同層次的利潤指標，最后計算出當期凈利潤。按照這一要求，企業(yè)凈利潤的計算分為三步進行。,見,p230,表,8-10,,,,第一步：計算營業(yè)利潤。,營業(yè)利潤,=,營業(yè)收入,－,營業(yè)成本,－,營業(yè)稅金及附加,－,管理費用,－,銷售費用,－,財務費用,－,資產(chǎn)減值損失,+,（或,－,,）公允價值變動收益,+,（或,－,）投資收益,第二步：計算利潤總額。,利潤總額,=,營業(yè)利潤,+,營業(yè)外收入,－,營業(yè)外支出,第三步：計算凈利潤,凈利潤,=,利潤總額,－,所得稅費用,,2024/11/27,具體格式如下表所示,,應用指南中規(guī)定的利潤

30、表的格式是多步式的,,優(yōu)點：,多步式利潤表基本上彌補了單步式利潤表的局限性，能清晰地反映企業(yè)利潤總額的形成步驟，準確提示利潤構(gòu)成要素之間 的內(nèi)在聯(lián)系，有利于企業(yè)前后各期各相應項目的比較。,,利 潤 表,會企,02,表,,編制單位：,,年,,月 單位：元,,,項 目,本期金額,上期金額,一、營業(yè)收入,,,減：營業(yè)成本,,,營業(yè)稅金及附加,,,銷售費用,,,管理費用,,,財務費用,,,加：投資收益,,,二、營業(yè)利潤,,,加：營業(yè)外收入,,,減：營業(yè)外支出,,,三、利潤總額,,,減：所得稅費用,,,四、凈利潤,,,五、每股收益,

31、,,比較利潤表,back,,,2,,1,,第四節(jié) 利潤表,利潤,表的內(nèi)容與格式,,利潤表的性質(zhì)和作用,,3,利潤表的編制方法,,2024/11/27,三、利潤表的編制方法,,,“上期金額”欄內(nèi)各項金額，應根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列金額填列。,,（一）“上期金額”填列方法,2024/11/27,,（二）“本期金額”具體填列方法,1.,根據(jù)損益類賬戶的,發(fā)生額,分析填列。利潤表中的大部分項目都應根據(jù)總分類賬戶的發(fā)生額分析填列，主要項目有營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用等。,2.,根據(jù)利潤表項目之間的關(guān)系計算填列。利潤表中的某些項目需要根

32、據(jù)項目之間的關(guān)系計算填列，主要有營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤,等。,利 潤 表,會企,02,表,,編制單位：,2008,年,12,月,單位：元,,,項 目,本期金額,上期金額,一、營業(yè)收入,133 600,,減：營業(yè)成本,82 000,,營業(yè)稅金及附加,,6 600,,銷售費用,,2 400,,管理費用,9 200,,財務費用,（以下略）,,加：投資收益,33 400,,二、營業(yè)利潤,64 400,,加：營業(yè)外收入,,,減：營業(yè)外支出,,,三、利潤總額,64 400,,減：所得稅費用,16 100,,四、凈利潤,48 300,,“本期金額”根據(jù)損益類賬戶本期

33、,發(fā)生額,填列,,主營業(yè)務收入,,期末余額,132 000,,,,其他業(yè)務收入,,期末余額,1 600,,主營業(yè)務成本,,期末余額,82 000,,營業(yè)稅金及附加,,期末余額,6 600,,管理費用,,期末余額,9 200,,銷售費用,,期末余額,2 400,,,（以下略）,,如果“投資收益”賬戶為借方余額時應用“－”填列,2024/11/27,,,※,,按權(quán)責發(fā)生制的要求計算出的利潤，有可能一部分利潤是未收到現(xiàn)款的應收賬款，應收賬款的數(shù)額越大，其利潤的質(zhì)量就會越差。,在二十世紀,70—80,年代，美國有些企業(yè)申請破產(chǎn)，但是，企業(yè)前幾年利潤表中的利潤還是相當可觀的，由于沒有現(xiàn)金維持企業(yè)正常的生

34、產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)，使得企業(yè)陷入困境。因此，現(xiàn)金信息是非常重要的。,,,,,,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表（略）,現(xiàn)金及現(xiàn)金流量,,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用,,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容,,現(xiàn)金流量表的編制方法,,,一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用,,現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表。它,屬于動態(tài)報表。,,現(xiàn)金流量表的作用,1,.,有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；,2,.,有助于評價企業(yè)凈利潤的質(zhì)量；,3,.,有助于分析影響現(xiàn)金流量的因素；,4,.,有助于預測企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。,（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念,現(xiàn)金,現(xiàn)金流量,,這里的,“,現(xiàn)金,”,是指企業(yè)的,庫存現(xiàn)

35、金、,可以,隨時用于支付的存款,，以及,現(xiàn)金等價物（,除特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價物，即廣義的現(xiàn)金），它是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。,,庫存現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,*,現(xiàn)金等價物,指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常,指三個月內(nèi)到期的債券投資,等。,,是一定時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。,現(xiàn)金流入：,企業(yè)從各種經(jīng)濟業(yè),務收進現(xiàn)金；,現(xiàn)金流出：,企業(yè)為各種經(jīng)濟業(yè),務付出現(xiàn)金；,凈現(xiàn)金流量（或現(xiàn)金凈流量）：,,現(xiàn)金流入量減現(xiàn)金流,出量的差額。,二、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量的分類,,經(jīng)營

36、活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。,籌資活動是指導致企業(yè)資本、債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。,,,按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的性質(zhì),,,投資活動是指企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)的購建和處置，以及不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及處置活動,三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容,現(xiàn)金流量表由表首、正表和補充資料三部分組成。,,正表部分是現(xiàn)金流量表的主體，按照經(jīng)濟活動的性質(zhì)分,為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,,補充資料部分包括三方面內(nèi)容：,一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；,二是不涉及現(xiàn)金收支的投

37、資和籌資活動；,三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。,,現(xiàn)金流量表的基本格式見表,8-11,。,,,表,8-11,,現(xiàn)金流量表 會企,03,表,編制單位： 年 單位：元,項 目,行次,上期數(shù),本期數(shù),一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：,,,,銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金,,1,,,收到的稅費返還,,3,,,收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,8,,,現(xiàn)金流入小計,,9,,,購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金,,10,,,支付

38、給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,,12,,,支付的各項稅費,,13,,,支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,,18,,,現(xiàn)金流出小計,,20,,,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,,2l,,,二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：,,,,收回投資收到的現(xiàn)金,,22,,,取得投資收益收到的現(xiàn)金,,23,,,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額,,25,,,購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額,,26,,,收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,,28,,,現(xiàn)金流入小計,,29,,,購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,,30,,,投資支付的現(xiàn)金,,31,,,支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,,35,,,

39、現(xiàn)金流出小計,,36,,,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,,37,,,續(xù)表,三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：,,,,吸收投資收到的現(xiàn)金,,38,,,取得借款收到的現(xiàn)金,,40,,,收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,,43,,,現(xiàn)金流入小計,,44,,,償還債務支付的現(xiàn)金,,45,,,分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金,,46,,,支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,,52,,,現(xiàn)金流出小計,,53,,,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,,54,,,四、匯率變動對現(xiàn)金的影響,,55,,,五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額,,56,,,續(xù)表,補充資料,行次,上期數(shù),本期數(shù),1,．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：,,,,凈利潤

40、,,57,,,加：資產(chǎn)減值準備,,58,,,固定資產(chǎn)折舊,,59,,,無形資產(chǎn)攤銷,,60,,,長期待攤費用攤銷,,61,,,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失,(,減：收益,),62,,,固定資產(chǎn)報廢損失,,63,,,公允價值變動損益,,64,,,財務費用,,65,,,投資損失,(,減：收益,),,66,,,遞延所得稅負債,(,減：遞延所得稅資產(chǎn),),,67,,,存貨的減少,(,減：增加,),,68,,,經(jīng)營性應收項目的減少,(,減：增加,),,69,,,經(jīng)營性應付項目的增加,(,減：減少,),,70,,,其他,,71,,,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,,72,,,續(xù)表,,2,．不涉及

41、現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：,,,,債務轉(zhuǎn)為資本,,73,,,一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券,,74,,,融資租入固定資產(chǎn),,75,,,,3,．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：,,,,現(xiàn)金的期末余額,,76,,,減：現(xiàn)金的期初余額,,77,,,加：現(xiàn)金等價物的期末余額,,78,,,減：現(xiàn)金等價物的期初余額,,79,,,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額,,80,,,續(xù)表,四、現(xiàn)金流量表的編制方法,現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采用,,直接法,和,間接法,編制。而且，間接法的編制程序是反映,,在現(xiàn)金流量表的“補充資料”。,,,,第六節(jié),,所有者權(quán)益變動表（略）,,,所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu),,1,所有者

42、權(quán)益變動表的性質(zhì)和作用,,1,所有者權(quán)益變動表的填列方,法,2,3,所有者權(quán)益變動表，又稱股東權(quán)益變動表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表,,,它屬于動態(tài)報表,,。,,一、所有者權(quán)益變動表的性質(zhì)及作用,1.,使報表使用者準確理解所有者權(quán)益增減變動的根源。,,2.,在所有者權(quán)益變動表中，凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項目反映，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益的構(gòu)成。,,所有者權(quán)益變動表的作用：,所有者權(quán)益變動表應當以,矩陣,的形式列示,（,教材,P241—242,，表,8-13,）,,,一方面，列示導致所有者權(quán)益變動的交易或事項，是按所有者權(quán)益變動的來源對一定時期所有者權(quán)益

43、變動情況進行全面反映；,,,另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）及其總額列示交易或事項對所有者權(quán)益的影響。,,此外，所有者權(quán)益變動表各項目均需分別填列“本年金額”和“上年金額”兩欄。,,二、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu),三、所有者權(quán)益變動表的填列方法,“上年金額”欄的填列方法,“本年金額”欄的填列方法,所有者權(quán)益變動表,“,上年金額,”,欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表,“,本年金額,”,欄內(nèi)所列數(shù)字填列。,,如果上年度所有者權(quán)益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應對上年度所有者權(quán)益變動表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定

44、進行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動表,“,上年金額,”,欄內(nèi)。,所有者權(quán)益變動表,“,本年金額,”,欄內(nèi)各項數(shù)字一般應根據(jù),“,實收資本（或股本）,”,、,“,資本公積,”,、,“,盈余公積,”,、,“,利潤分配,”,、,“,庫存股,”,、,“,以前年度損益調(diào)整,”,賬戶的發(fā)生額,分析填列。,,,,,第七節(jié),財務報表附注,,,,財務報表附注的內(nèi)容,,1,財務報表附注的作用,,1,財務報表附注的形式,,2,3,一、,財務報表附注的概念及作用,,什么是報表附注？,它是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的,文字描述或明細資料,，以及,對未能在這些報表中列示項目的說明,等。

45、,,,作用：,財務報表附注既是對財務報表的補充說明，也是財務報表不可缺少的內(nèi)容。,很多情況只有通過報表附注，才能對財務報表有全面、準確的理解，,一些在報表中以表格形式難以表達的內(nèi)容，也需要通過報表附注加以反映。,,,二、財務報表附注的內(nèi)容,,,（一）企業(yè)的基本情況,（二）財務報表的編制基礎(chǔ),（三）遵循企業(yè)會計準則的聲明,（四）重要會計政策和會計估計,（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明,（六）重要報表項目的說明,,（七）其他需要說明的重要事項,三、財務報表附注的形式,旁注,底注,,,是在財務報表主表后面用一定的文字和數(shù)字對那些不便于列入財務報表內(nèi)的有關(guān)信息所做的補充說明。一般而言，財

46、務報表附注指的就是報表的底注,,,,,是在財務報表的,,有關(guān)項目旁直接,,用括號加注說明,本章結(jié)束，謝謝大家！,演講完畢，謝謝觀看！,內(nèi)容總結(jié),課前練習：1.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款300元，經(jīng)反復核查原因不明。減：企業(yè)已記減，銀行未記減的款項。2022/4/17?，F(xiàn)金流入、流出 （現(xiàn)金流量表 ）。把在一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。2.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等賬戶月結(jié)時:。分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類?？筛鶕?jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末余額”填列。二是將預收賬款作為應收賬款的減項處理（當預收款業(yè)務較少時。4.余額扣除相應減值（或壞賬或跌價）準備后填列（有關(guān)資產(chǎn)。5.扣除“累計折舊”或“累計攤銷” 后填列（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。2.了解和考核企業(yè)管理水平的高低，并評價企業(yè)納稅情況。單步式利潤表是將本期所有收入加在一起，然后再將所有費用加在一起，兩者相減得出當期凈損益。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。1. 有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,