稅法學(xué)課件：第六章 第五節(jié) 車輛購(gòu)置稅

《稅法學(xué)課件：第六章 第五節(jié) 車輛購(gòu)置稅》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《稅法學(xué)課件：第六章 第五節(jié) 車輛購(gòu)置稅（10頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第五節(jié)第五節(jié) 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅v 一、車輛購(gòu)置稅一、車輛購(gòu)置稅v （一）車輛購(gòu)置稅的產(chǎn)生和發(fā)展簡(jiǎn)介（略）v （二）納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、征稅范圍v 車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。v 征稅對(duì)象是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置的應(yīng)稅車輛。v 征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。v （三）車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)v 1.國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定v 車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅車輛的價(jià)格，包括納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。v 2.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定v 納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為計(jì)稅組成價(jià)格。v 組

2、成計(jì)稅價(jià)格v 關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅v （關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）/（1消費(fèi)稅稅率）v 3.其他自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定v 納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，按該型號(hào)車輛的價(jià)格確定。不能取得同類車型價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格核定。v 最低計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)廠家提供的車輛價(jià)格信息，參照市場(chǎng)的平均交易價(jià)格核定。v 4.以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定v 納稅人購(gòu)買或進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，且無(wú)正當(dāng)理由的，按國(guó)家稅務(wù)總局制定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。v （四）車輛購(gòu)置稅的稅率與計(jì)稅公式v 應(yīng)納車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格10v 例例11

3、11.張某從某車行購(gòu)買一輛桑塔納小車自用，支付含稅車價(jià)款106000元，另支付由車行代繳的牌照費(fèi)250元，保險(xiǎn)費(fèi)3500元，購(gòu)買配套工具和零配件8200元，支付車輛裝飾費(fèi)2500元。支付的上述款項(xiàng)由小車銷售商開(kāi)具“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和有關(guān)票據(jù)。v 要求：計(jì)算張某應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅。v 例例1111解解：v 應(yīng)納車輛購(gòu)置稅v 【（10600082002500）/1.17】10 9974.36（元）v 例例1212.某海關(guān)查獲一批走私的小汽車，委托某拍賣公司對(duì)其沒(méi)收的小汽車進(jìn)行拍賣。其中，拍賣的一輛小轎車，成交價(jià)格220000元，拍賣公司按其成交價(jià)格向競(jìng)買者開(kāi)具發(fā)票并收取價(jià)款。國(guó)稅總局核定同類型車

4、輛的最低計(jì)稅價(jià)格為230000元。v 要求：計(jì)算購(gòu)買者申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額。v 例例1212解解：v 應(yīng)納車輛購(gòu)置稅2300001023000(元)v （五）申報(bào)與繳納v 納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，應(yīng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。v 納稅人應(yīng)自購(gòu)買日、進(jìn)口日、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等取得日起，60天內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。v 車輛購(gòu)置稅為一次征收制，納稅人應(yīng)一次繳清。v （六）車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策v 1.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及外交人員的車輛免稅；v 2.軍隊(duì)購(gòu)置車輛免稅；v 3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免

5、稅；v 4.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減免稅情形。v v 5.減免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于減免稅車輛時(shí)，應(yīng)在辦理過(guò)戶手續(xù)前或辦理變更注冊(cè)登記手續(xù)前繳納車輛購(gòu)置稅，其最低計(jì)稅價(jià)格按下式計(jì)算：v 最低計(jì)稅價(jià)格v 同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格v （1已使用年限/規(guī)定使用年限）v 規(guī)定使用年限為：國(guó)產(chǎn)車輛按10年計(jì)算，進(jìn)口車輛按15年計(jì)算，超過(guò)規(guī)定使用年限的車輛不再繳稅。v 二、車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)處理二、車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)處理v 車輛購(gòu)置稅雖然歸類于費(fèi)用性稅種，但企業(yè)所繳納的車輛購(gòu)置稅不可記入“管理費(fèi)用”賬戶，而是應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶，即車輛購(gòu)置稅不能費(fèi)用化，而要資本化。v 企業(yè)購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)

6、以及以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛應(yīng)繳的車輛購(gòu)置稅，或者當(dāng)初購(gòu)置的屬于減免稅的車輛在轉(zhuǎn)讓或改變用途后，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購(gòu)置稅，在按規(guī)定期限繳納車購(gòu)稅后，會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)憑證做出如下會(huì)計(jì)分錄：v 借：固定資產(chǎn)等v 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車輛購(gòu)置稅v 例例13.13.某公司11月份購(gòu)進(jìn)一輛小汽車自用，款已付。增值稅專用發(fā)票所列價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅額3.4萬(wàn)元。12月份到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購(gòu)置稅。v 要求：分月做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。v 例例1313解：解：v 11月份作會(huì)計(jì)分錄如下：v 應(yīng)繳車輛購(gòu)置稅2000001020000(元)v 借：固定資產(chǎn)車輛 254000v 貸：銀行存款 234000v 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車輛購(gòu)置稅 20000v 12月份作會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車輛購(gòu)置稅 20000v 貸：銀行存款 20000