2014年注冊稅務師考試 稅務代理實務 考前預測點題密押卷

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1、2014年注冊稅務師考試輔導 　　稅務代理實務 2014年注冊稅務師考試 稅務代理實務 考前預測點題密押卷　 一、單項選擇題 1、下列關于稅務代理法律關系的表述錯誤的是（ ）。 A、從事稅務代理的機構只能是經國家稅務總局及其授權部門確認批準的稅務師事務所，其他機構不得從事稅務代理業(yè)務 B、在稅務代理協(xié)議書簽訂之前，雙方就應將代理費收取等事宜協(xié)商一致 C、委托人遇到特殊情況需要終止代理行為，可以單方終止代理行為 D、由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更稅務代理關系 2、下列關于稅務機關進行納稅評估和行使稅務檢查權的表述中，不符合稅法規(guī)定的是（ ）。

2、 A、納稅評估的對象是綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人 B、納稅評估中，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次 C、稅務檢查中，可以到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產的有關單據、憑證和資料 D、稅務檢查中，經縣稅務局局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產、經營納稅人的銀行存款賬戶 3、某擁有進出口經營權的生產企業(yè)，2014年1月份，內銷貨物銷項稅額為50萬元，購進貨物進項稅額為230萬元（其中包括運費增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額22萬元），上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13％，退稅率為9％，則當期涉及的

3、會計分錄正確的是（ ）。 A、借：應交稅費－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 270萬 貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 270萬 B、借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅） 270萬 貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 270萬 C、借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅） 70萬 應交稅費－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 200萬 貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 270萬 D、借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅） 190萬 應交稅費－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 80萬 貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 270萬 4、某生

4、產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售已使用2年的小汽車一臺，取得含稅銷售額50000元，小汽車賬面原值145000元，已提折舊50000元；同月銷售1年前購入的計算機一臺，購入原價4500元，已經計提折舊1500元，不含稅售價1000元。下列關于增值稅的處理正確的是（ ）。 A、銷售小汽車無需繳納增值稅，銷售計算機繳納增值稅170元 B、銷售小汽車繳納增值稅961.54元，銷售計算機無需繳納增值稅 C、銷售小汽車繳納增值稅961.54元，銷售計算機繳納增值稅170元 D、銷售小汽車繳納增值稅961.54元，銷售計算機繳納增值稅20元 5、下列關于一般納稅人應納增值稅的會計核

5、算，錯誤的是（ ）。 A、非輔導期一般納稅人接受國內應稅服務用于應稅項目，取得增值稅專用發(fā)票，可以直接計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）” B、輔導期一般納稅人，購入材料用于生產商品，采購材料取得增值稅專用發(fā)票，稽核比對前，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額” C、輔導期一般納稅人，稽核比對后不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費——待抵扣進項稅額” D、一般納稅人進口商品后銷售，取得海關進口增值稅專用繳款書申請稽核比對前，應借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”明細科目。 6、注冊稅務師在依據營業(yè)稅的有關規(guī)定進行納稅審核時，下列說法中錯誤的是（　）。 A、金融商品轉讓以賣

6、出價減去買入價后的差額為營業(yè)額 B、一般貸款業(yè)務以貸款利息收入包括加息和罰息為營業(yè)額 C、銷售外購的不動產，扣除原購進價格時不得將購進過程繳納的契稅、手續(xù)費或其他稅費在計算營業(yè)稅是扣除 D、證券公司向客戶收取的傭金是計稅營業(yè)額，給予客戶的折扣不得從營業(yè)額中扣除 7、2013年某軟件生產企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元（其中職工培訓經費4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2013年企業(yè)在填寫所得稅納稅申報表（A類）時，下列說法正確的是（ ）。 A、第14行納稅調整增加額填寫15萬元 B、

7、第14行納稅調整增加額填寫12萬元 C、第14行納稅調整增加額填寫7萬元 D、第14行納稅調整增加額填寫9萬元 8、某外籍個人，2012年5月16日來華工作，2013年12月15日離開中國回國，該個人在2012年8月曾臨時離境15天，則其2013年8月在我國計算個人所得稅的公式正確的是（ ）。 A、應納稅額＝（當月境內外工資薪金應納稅所得額適用稅率－速算扣除數）當月境內支付工資當月境內外支付工資總額當月境內工作天數當月天數 B、應納稅額＝（當月境內外工資薪金應納稅所得額適用稅率－速算扣除數）當月境內工作天數當月天數 C、應納稅額＝（當月境內外工資薪金應納稅所得額適用稅率－速算扣除數

8、）（1－當月境外支付工資當月境內外支付工資總額當月境外工作天數當月天數） D、應納稅額＝（當月境內外工資薪金應納稅所得額適用稅率－速算扣除數）（1－當月境內工作天數當月天數） 9、非從事房地產開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉讓房地產有關的稅金”一欄填報時應（ ）。 A、按轉讓房地產時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加三個合計數填報 B、按轉讓房地產時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和房地產開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計數填報 C、按轉讓房地產時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和與轉讓房地產有關的印花稅的合計數填報。 D、按轉讓房地產時實際繳

9、納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和取得土地使用權繳納的契稅的合計數填報 10、下列的稅務行政復議申請，復議機關應當受理的是（ ）。 A、沒有明確的被申請人 B、已向人民法院提出行政訴訟，未被受理 C、已向其他法定復議機關提出申請，且受理 D、納稅人就半年前的行政行為提出復議 二、多項選擇題 1、關于注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中承擔的法律責任，說法正確的是（ ）。 A、注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款 B、注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，未造成委托人未繳或者少繳稅款

10、的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款 C、注冊稅務師不履行職責而給被代理人造成損害的應當承擔損害的責任，由此少交的稅款，稅務機關可以向注冊稅務師追繳 D、注冊稅務師泄露委托商業(yè)秘密的，由省稅務局予以警告并處以1000元以上5000元以下罰款，責令限期改正 E、稅務師事務所未按照《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關業(yè)務的，由省稅務局予以警告或者處10000萬元以下的罰款，責令限期改正 2、下列屬于變更稅務登記適用范圍的是（?。? A、改變納稅人名稱 B、因經營地點變更而改變主管稅務機關 C、改變財務部負責人 D、改變注冊資金 E、納稅人破產 3、下

11、列關于業(yè)務約定書簽訂后的違約責任和爭議解決方法正確的有（ ）。 A、涉稅服務業(yè)務約定書簽訂后，由于稅務師事務所未履行或不適當履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務，故意、過失出具虛假業(yè)務報告或實施違約侵權行為，造成委托方產生實際損失的，所有的稅收法律責任應由稅務師事務所承擔，稅務師事務所應就其合同責任部分按照約定金額承擔賠償責任 B、稅務師事務所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務師事務所和第三人共同承擔連帶責任 C、稅務師事務所明知委托方的委托事項違法，仍繼續(xù)進行涉稅業(yè)務的，由稅務師事務所和委托方共同承擔連帶責任 D、簽約雙方任何一方因不可抗力無法履行業(yè)務約定書的，應當全部免除

12、其違約責任 E、簽約雙方任何一方遲延履行業(yè)務約定書的內容之后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責任 4、某生產性企業(yè)2013年9月管理不善，使外購的甲材料損失100噸，生產完工的A產品損失200箱。甲材料不含稅采購價格500元／噸，市場價格600元／噸，損失甲材料的賬面價值為59300元，除了材料的購買價款以外，其他為支付的運費（運輸業(yè)務由具有一般納稅人資格的運輸公司承接）。A產品每箱成本1萬元，不含稅售價1.3萬元，主要耗用甲材料生產，原材料占生產成本的60％，則以下說法正確的有（ ）。（假設企業(yè)每次采購甲材料發(fā)生的運輸費用成本占材料價款的比例相等，甲材料、A產品適用的增值稅率均為17％，均不

13、屬于應稅消費品。該損失經董事會批準計入營業(yè)外支出處理） A、進項稅額轉出金額為19.54萬元 B、進項稅額轉出金額為20.22萬元 C、營業(yè)外支出金額為205.93萬元 D、進項稅額轉出金額為20.34萬元 E、營業(yè)外支出金額為226.15萬元 5、在對企業(yè)銷售貨物和提供勞務（服務）進行納稅審核時，企業(yè)進行的下列稅務處理，正確的有（ ）。 A、商場銷售家電并送貨上門，應分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅 B、電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信服務，一并計算繳納增值稅 C、納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務，一并計算繳納增值稅 D、納稅人銷售自產的鋁合金門窗并負責安裝，應分別

14、計算繳納增值稅和營業(yè)稅 E、某藥店兼營醫(yī)療服務，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務的營業(yè)額，應一并計算繳納增值稅 6、某市工業(yè)企業(yè)2013年5月將自建的辦公樓作價9500萬元，簽訂合同投資于另一工業(yè)企業(yè),，共擔風險、共享收益。。對該項投資，正確的稅務處理是（ ）。 A、不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅 B、以9500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅 C、不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅 D、無需繳納印花稅 E、投資后房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅由接受投資的工業(yè)企業(yè)來繳納 7、下列經濟事項中，既屬于增值

15、稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有（）。 A、將生產的產品用于業(yè)務招待 B、將生產的產品用于投資 C、將外購的貨物用于職工福利部門 D、將生產的產品用于本企業(yè)在建工程 E、將外購的貨物贈送給某公益性社會團體 8、按現(xiàn)行政策規(guī)定，下列選項中，不屬于房產稅征稅范圍的有（ ）。 A、某酒店的室外游泳池 B、農村用于出租的房產 C、某外商投資企業(yè)自用的辦公樓 D、某工廠廠區(qū)內獨立于其他房產的水塔 E、房屋中所安裝的分別核算的折舊年限不同的電梯 9、下列稅務當事人中，不可以作為稅務行政復議的申請人的是（ ）。 A、作出具體行政行為的稅務機關 B、納稅義務人

16、 C、扣繳義務人 D、納稅擔保人 E、代理復議的注冊稅務師 10、下列關于稅務師事務所業(yè)務工作底稿和檔案管理的規(guī)定，正確的有（ ）。 A、業(yè)務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所，客戶無權獲取業(yè)務工作底稿的內容 B、稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交之日起至少保存10年 C、項目組自提交業(yè)務結果之日起60日內將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案 D、業(yè)務工作底稿編制應當真實、全面，簽字手續(xù)應當完備 E、對同一客戶不同的委托業(yè)務，應當分別歸整業(yè)務檔案 三、簡答題 1、2013年6月，達達商貿有限公司準備終止經營，經查實企業(yè)欠繳稅款7000元，稅務機關責令其限期10日內繳納欠稅，期滿后達

17、達公司仍未繳納稅款，為了不繳納欠稅，開始轉移或者隱匿公司的財產。 經過該縣稅務局局長批準，稅務機關計劃采取強制執(zhí)行措施扣繳達達公司所欠稅款和滯納金；同時，就此欠稅行為稅務機關于2013年7月20日，依照法定程序作出處以10000元罰款的處罰決定。 就上述事項，請分別回答以下問題，并簡要說明理由： （1）稅務機關采取的強制執(zhí)行措施是否正確，為什么？ （2）具體的強制執(zhí)行措施是什么？ （3）作出的行政處罰是否正確？為什么？ 2、某市汽車制造企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，主要經營小汽車制造業(yè)務，并生產銷售自產小汽車輪胎。2013年7月發(fā)生以下業(yè)務： （1）購進一批材料，增值

18、稅專用發(fā)票注明價款45萬元，委托乙企業(yè)將其加工成1000個小汽車輪胎，支付不含稅加工費10萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；本月中旬加工完畢，全部收回，乙企業(yè)已代收代繳了消費稅（乙企業(yè)當月沒有同類產品市場售價）。本月將委托加工收回小汽車輪胎的80%用于繼續(xù)生產A型小汽車,20%的輪胎對外銷售，取得不含稅收入20萬元。 （2）本月采取分期收款方式銷售A型小汽車500輛，雙方簽訂合同規(guī)定分三期收款，按合同約定本月收取全部貨款的50%；采取預收款方式銷售150輛A型小汽車，約定8月20號向購貨方發(fā)出A型小汽車150輛；另外將3輛A型小汽車用于抵償債務，2輛A型小汽車用于獎勵企業(yè)內有突出貢獻的研

19、發(fā)人員。 （3）向某汽車輪胎專賣店銷售自產小汽車輪胎2000個，開具普通發(fā)票，取得含稅收入93.6萬元，另收取品牌使用費5.85萬元、包裝物租金2.34萬元。 （4）本月將2輛新研發(fā)的B型小汽車用于廣告樣品，B型小汽車無同類產品售價，生產B型小汽車的成本為15萬元/輛。 說明：A型小汽車市場不含稅均價為18萬元/輛，最高售價為20萬元/輛。小汽車輪胎消費稅稅率為3%，A型小汽車消費稅稅率為5%，B型小汽車消費稅稅率為9%,B型小汽車成本利潤率為8%。 要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。 （1）計算乙企業(yè)應代收代繳的消費稅。 （2）計算甲企業(yè)本月銷售A

20、型小汽車應繳納的消費稅。 （3）計算甲企業(yè)本月銷售小汽車輪胎應繳納的消費稅。 （4）計算甲企業(yè)B型小汽車應繳納的消費稅。 （5）計算甲企業(yè)本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加的合計數。 3、某綜合性企業(yè)為一般納稅人，2013年度發(fā)生如下業(yè)務： （1）4月初與甲公司簽訂了一份以貨換貨合同，合同約定，以價值520萬元的產品換取500萬元的原材料，甲公司補差價20萬元。 （2）5月初與乙公司簽訂一份加工合同，為乙公司加工一批商品，合同約定原材料由乙公司提供，價值300萬元，收取加工費為150萬元。 （3）6月份與金融機構簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同規(guī)定一個年度內的最高借款

21、額為每次400萬元，當年實際發(fā)生借款3次，累計借款額為370萬元。 （4）8月份與丙公司簽訂專利申請權轉讓合同，合同注明轉讓收入100萬元。 （5）10月初將一間門面租給某商戶，簽訂財產租賃合同，租期兩年，合同記載年租金12萬元，本年內租金收入3萬元。 （6）11月份以一棟價值100萬元的房產作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉困難，按合同約定將房產產權轉移給銀行，并簽訂了產權轉移書據。 要求：根據上述資料，逐項分析企業(yè)應如何計算繳納印花稅，并計算出具體應繳納印花稅的金額。 4、東大投資有限公司于2009年8月以2000萬元貨幣資金投資成立了全資子

22、公司勝利特種器材貿易公司。后因東大投資有限公司經營策略調整，擬于2013年3月終止對勝利特種器材貿易公司的投資。經對有關情況的深入調查，注冊會計師了解到： （1）終止投資時，勝利特種器材貿易公司資產負債表顯示如下： 資產 期末數 負債及所有者權益 期末數 流動資產 6000 流動負債 1000 其中：貨幣資金 4000 其中：短期借款 1000 長期投資 2000 長期負債 0 固定資產 0 所有者權益 5000 其他資產 0 其中：實收資本 2000 盈余公積 500 未分配利潤 2500 資產總計 6000 負

23、債及所有者權益總計 6000 （2）東大投資有限公司終止投資有三種初步方案，具體情況為： 　?、僮N方案：注銷勝利特種器材貿易公司，支付各項清算費用合計100萬元，償還短期價款1000萬元后，收回貨幣資金4900萬元，長期投資的賬面價值等于其可變現(xiàn)凈值，長期投資的計稅基礎為1200萬元。 　?、诠蓹噢D讓方案：以5000萬元價格轉讓勝利特種器材貿易公司的股權。 　?、巯确峙浜筠D讓股權方案：先將未分配利潤2500萬元收回，然后以2500萬元價格轉讓勝利特種器材貿易公司的股權。 　　假定上述三種方案都可行，其他情況都一致，東大投資有限公司沒有可稅前彌補的虧損。 　　問題： （1）東大

24、投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應如何處理？（不考慮其他稅費） （2）分別計算東大投資有限公司三種終止投資方案實施后的稅后凈利潤。判斷東大投資公司應選擇哪個方案。 5、某房地產開發(fā)公司于2012年5月購進一宗土地使用權，根據轉讓合同支付轉讓方地價款50000萬元，政府減征了10%，該公司按規(guī)定繳納了契稅。 2012年6月至2012年8月中旬該房地產開發(fā)公司將其受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟商品住宅樓。在開發(fā)過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計8800萬元；全部使用自有資金，沒有利息支出。 考慮到國家宏觀調控的影響，公司決定調整經營模式

25、，2013年8月下旬該公司將開發(fā)建造的商品住宅樓總面積的40%轉為公司的固定資產并用于對外出租；其余部分加贈精裝修后對外銷售，共發(fā)生裝修支出1000萬元。2013年8月～12月該公司取得租金收入共計2800萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入72000萬元。該公司在開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用1800萬元、銷售費用1400萬元。 （說明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為7%；教育費附加征收率為3%；契稅稅率為3%；開發(fā)費用扣除比例為10%） 要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。 （1）計算該房地產開發(fā)公司2013年8月～12月共計應繳納的營業(yè)稅；

26、 （2）計算該房地產開發(fā)公司2013年8月～12月共計應繳納的城建稅和教育費附加； （3）計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的土地成本； （4）計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本； （5）計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用； （6）計算該房地產開發(fā)公司銷售商品住宅樓土地增值稅的增值額； （7）計算該房地產開發(fā)公司銷售商品住宅樓應繳納的土地增值稅。 6、華?；す煞萦邢薰臼且患覍I(yè)從事橡膠原料、各種化工輔料、阻燃料的生產和銷售的公司。2013年公司發(fā)生如下業(yè)務： （1）7月份開發(fā)阻燃料生產新技術，當年發(fā)生研究開發(fā)支出共計1000萬元，其中研

27、究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件后發(fā)生的支出為500萬元。截止到2013年末，該新技術尚未達到預定可使用狀態(tài)。期末在計算企業(yè)所得稅時，華?；ぴ诳鄢?000萬元的基礎上，按照實際發(fā)生額50%加計扣除。 （2）10月份與集美加工廠簽訂一筆銷貨合同，合同約定自合同簽訂之日起20天內發(fā)貨，延遲發(fā)貨華?；ば柚Ц?萬元違約金。由于施工原因造成生產延誤，華?；の醇皶r供貨，華?；ぐ春贤?guī)定支付對方違約金。期末，華?；⒃摴P違約金在企業(yè)所得稅前予以扣除。 （3）11月，支付境外某公司工業(yè)設計服務費20000元，該境外公司境內無代理人，企業(yè)

28、于當月將代扣代繳的增值稅已向主管稅務機關繳納，并按從稅務機關取得的稅收繳款憑證上注明的增值稅額作為當期進項稅額抵扣增值稅。 （4）12月，公司當地發(fā)生重大地質災害，公司廠房和設備遭受較大的損失，公司當年的生產經營活動受到較大影響。公司計劃申請延期6個月后進行納稅申報和繳納稅款。 要求：請站在注冊稅務師的角度判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請說明應如何處理。 7、甲化工股份有限公司（以下簡稱甲化工）是一家2013年新成立的公司，主要從事橡膠原料、各種化工輔料、阻燃料的生產和銷售。 2013年1-3月為籌建期，發(fā)生的業(yè)務招待費300萬元工。2013年4月，企業(yè)開始正常的生產經營活動，發(fā)生

29、了下列幾項業(yè)務： （1）甲化工2013年生產經營期間發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費為80萬元，未超過當年營業(yè)收入的5‰（當年營業(yè)收入為21000萬元）；甲化工將實際發(fā)生的業(yè)務招待費和籌建期限的業(yè)務招待費全額在企業(yè)所得稅前扣除。 （2）企業(yè)為全體員工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，金額分別相當于職工工資總額的6.5%，計入工資核算，并在企業(yè)所得稅前全部扣除。 （3）甲化工采用自營和代理的銷售方式在國內市場銷售化工原料。在自營銷售方式下，甲化工將產品發(fā)往各地的銷售分公司，由銷售分公司在當地進行銷售。在代理銷售方式下，甲化工采取支付代理手續(xù)費的方式委托代理商（代理商均是具有合法經營資格的

30、中介機構）銷售產品，代理手續(xù)費按照銷售收入的一定比例計算確定。為擴大銷售規(guī)模，2012年1月，甲化工將代理手續(xù)費比例由5%提高到8%。期末，甲化工根據當期的代理銷售情況計算代理手續(xù)費，并以轉賬方式支付，發(fā)票已取得。甲化工期末根據發(fā)票金額在企業(yè)所得稅前全額扣除。 要求：請站在注冊稅務師的角度判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請說明應如何處理。 8、JIMMY為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，JIMMY已經在中國境內居住滿5年，2013年是在中國境內居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下： （1）每月從中國境內任職企業(yè)取得工資收入28000元；從境外取得工

31、資折合人民幣15000元。另外，境內企業(yè)支出JIMMY實報實銷住房補貼每月5000元。 （2）2月，為境內某企業(yè)提供咨詢取得勞務報酬40000元，通過境內非營利性社會團體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機關將其中14000元捐贈給農村義務教育。 （3）5月，從西單商場購買一套西服3000元，取得贈品高級領帶一條，市場價200元。又因為西單商場對累積消費達到50000元的顧客，給予額外抽獎機會，抽中洗衣機一臺，價值1500元。 （4）6月，從境內外商投資企業(yè)取得紅利12000元。從境內上市公司取得股息8000元，該股票持有時間超過1年。 根據上述資料，回答問題，需計算出合計數

32、。 （1）計算JIMMY每月取得的工資收入和住房補貼應繳納的個人所得稅？請簡要說明理由。 （2）計算JIMMY2月取得勞務報酬收入應繳納的個人所得稅？ （3）計算JIMMY5月從商場取得贈品、抽獎收入應繳納的個人所得稅？并簡要說明理由。 （4）計算JIMMY6月取得紅利應納個人所得稅？ 四、綜合分析題 1、天地食品有限公司系某市外商投資企業(yè)，廠址位于市區(qū)，適用企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)產品適用的增值稅稅率均為17%。 2013年度會計報表上的主營業(yè)務收入9000萬元，其他業(yè)務收入10000萬元，利潤總額為1000萬元，已經按照會計利潤預繳了企業(yè)所得稅250萬元；職工的“工資薪

33、金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費用扣除標準，并均按實際發(fā)放的應付工資代扣代繳了個人所得稅。2014年2月份達成稅務師事務所受托對該公司2013年度納稅情況進行審核，獲得如下資料： 1. 審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉讓國債所得25萬元，國債利息收入10萬元；境內居民企業(yè)分回利潤10萬元。 2. 審核“營業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農村小學捐贈成本為400萬元的自產商品一批，企業(yè)作出如下處理（已知該批商品不含稅市場價值500萬元）； 借：營業(yè)外支出 400 貸：庫存商品 400 因自然災害損失外購材料30萬元。經過進一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災害損失已經取得保險公司賠款5

34、萬元，企業(yè)未入賬。 3. 審核工資及三項經費的稅前扣除，發(fā)現(xiàn)：支付的的2萬元工會經費，未取得工會組織或稅務機關的任何收款憑據。 4. 審核“銷售費用——其他”科目時發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費5萬元，進一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請客戶的費用。進一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費用——業(yè)務招待費”全年借方發(fā)生額125萬元。 5. 審核“其他應付款”科目時發(fā)現(xiàn)，收取的2012年9月份的出租包裝物押金5萬元。進一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3.2萬元，在“周轉材料”科目中核算。 6. 審核“應付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應付賬款中有25萬元確實無法支付，企業(yè)未作處理。 7. 審核“盈余公積”科目時發(fā)現(xiàn)：2

35、013年8月增加盈余公積3.5萬元，經過進一步核實發(fā)現(xiàn)，為出口產品取得的匯兌收益。 8. 審核“財務費用”科目時發(fā)現(xiàn)：2013年支付向境內某居民企業(yè)借款的利息支出53萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2011年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期3年按年付息。已知同期同類金融機構貸款年利率為6%。 9. 審核“營業(yè)外收入”科目發(fā)現(xiàn)，其中對外轉讓先進生產技術所有權，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元（收入、成本、費用均獨立核算）。 10. 審核“實收資本”科目時發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉增資本的方式，增加股東的股份（已正確計算繳納了印花稅）。股東為3個自然人，其中外國人2名，三人分

36、別取得的股份及在公司的行政職務為：美國人麥克10萬元，擔任公司的總經理；德國人皮特20萬元，擔任公司的董事長；中國人李某20萬元，擔任公司的副董事長兼財務總監(jiān)。公司的會計處理為： 借：盈余公積 50 貸：實收資本 50 11. 實地察看企業(yè)固定資產時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年12月接受某汽車經銷商捐贈的汽車一輛，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款45萬元，稅金7.65萬元，年末沒有進行任何賬務處理。 要求：請根據以上資料作出相關稅收政策分析，并計算應補繳的各項稅額。涉及企業(yè)賬務處理有誤的地方，做出其相應的調整分錄（不用考慮所得稅有關的綜合結轉的會計處理問題）。 答案部分 一、單項選擇

37、題 1、 【正確答案】 C 【答案解析】 選項C，委托人遇到特殊情況需要終止代理行為，應該通知事務所，并向當地主管稅務機關報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決。 【答疑編號10782770,點擊提問】 2、 【正確答案】 A 【答案解析】 納稅評估的對象為稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象，所以A不正確。 【答疑編號10782776,點擊提問】 3、 【正確答案】 C 【答案解析】 免抵退稅額＝30009％＝270（萬元） 不得免征和抵扣稅額＝3000（13％－9％）＝120（萬元） 應納稅額＝

38、50－（230－120）－10＝－70（萬元） 因為70萬元<270萬元， 應退稅額＝70萬元，免抵稅額＝270－70＝200（萬元） 會計處理： 借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 　 70萬 　　應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 　200萬 貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）　　　 270萬 【答疑編號10782782,點擊提問】 4、 【正確答案】 C 【答案解析】 銷售營改增前購入的使用過的小汽車，按簡易辦法4%征收率減半征收。應納增值稅＝50000（1＋4%）4%50%＝961.54（元）；銷售09年后購入的計算機，按17%的稅率

39、納稅，應納增值稅＝100017%＝170（元）。 【答疑編號10782784,點擊提問】 5、 【正確答案】 D 【答案解析】 一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書申請稽核比對前，應借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”明細科目。 【答疑編號10782789,點擊提問】 6、 【正確答案】 D 【答案解析】 證券公司以在證券交易時向客戶收取的傭金為計征營業(yè)稅營業(yè)額，如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅；如果將折扣額另開證券交易交割憑證或發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從傭金計稅營業(yè)額中將

40、折扣額扣除。 【答疑編號10782791,點擊提問】 7、 【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準以內的部分，準予扣除。補充養(yǎng)老保險扣除限額=2005%=10（萬元），實際發(fā)生了12萬元，需要調增所得額2萬元；補充醫(yī)療保險扣除限額=2005%=10（萬元），實際發(fā)生了8萬元，不需要調整。職工福利費扣除的限額=20014%=28（萬元），實際發(fā)生了35萬元，需要調增所得額7萬元；軟件企業(yè)支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額=200

41、2.5%=5（萬元），實際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除；工會經費的扣除限額=2002%=4（萬元），實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應調增所得額為9萬元，可以填寫在所得稅納稅申報表主表第14行。 【答疑編號10782794,點擊提問】 8、 【正確答案】 B 【答案解析】 外籍個人在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其實際在中國境內工作期間取得的中國境內企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應申報繳納個人所得稅；其在中國境外工作期間取得的工資薪金所

42、得，除中國境內企業(yè)高層管理人員，不予征收個人所得稅。 【答疑編號10782795,點擊提問】 9、 【正確答案】 C 【答案解析】 從事房地產開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉讓房地產有關的稅金”是指，在轉讓房地產時已繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加。非從事房地產開發(fā)的納稅人“與轉讓房地產有關的稅金”除在轉讓房地產時已繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加外，還包括印花稅。 【答疑編號10782799,點擊提問】 10、 【正確答案】 B 【答案解析】 行政復議申請符合下列規(guī)定的，行政復議機關應當受理： （1）屬于規(guī)定的行政復議范圍。 （2

43、）在法定申請期限內提出。 （3）有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人。 （4）申請人與具體行政行為有利害關系。 （5）有具體的行政復議請求和理由。 （6）符合《稅務行政復議規(guī)則》第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件。 （7）屬于收到行政復議申請的行政復議機關的職責范圍。 （8）其他行政復議機關尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。 【答疑編號10782802,點擊提問】 二、多項選擇題 1、 【正確答案】 AB 【答案解析】 選項C，代理人（注冊稅務師）不履行職責而給被代理人造成損害的應當承擔民事責任，少交稅款由納稅人繳納，造成的損

44、失納稅人可以向代理人追償。選項D，注冊稅務師泄露委托商業(yè)秘密的，由省稅務局予以警告“或者”處以1000元以上5000元以下罰款。選項E，稅務師事務所未按照《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關業(yè)務的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上10000萬元以下的罰款，責令限期改正 【答疑編號10782813,點擊提問】 2、 【正確答案】 AD 【答案解析】 變更稅務登記的適用范圍包括：（1）改變名稱；（2）改變法人代表；（3）改變經濟性質；（4）增設或撤銷分支機構；（5）改變住所或經營地點（涉及主管稅務機關變動的辦理注銷登記）；（6）改變生產、經營范圍或經營方式；（7）增減注冊資

45、本；（8）改變隸屬關系；（9）改變生產經營期限；（10）改變開戶銀行和賬號；（11）改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容 【答疑編號10782816,點擊提問】 3、 【正確答案】 BCE 【答案解析】 選項A，涉稅服務業(yè)務約定書簽訂后，由于稅務師事務所未履行或不適當履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務，故意、過失出具虛假業(yè)務報告或實施違約侵權行為，造成委托方產生實際損失的，委托方除按規(guī)定承擔本身的稅收法律責任外，稅務師事務所應就其合同責任部分按照約定金額承擔賠償責任。此賠償責任不能排除委托方自身應該承擔的稅收責任責任（稅收法律責任不轉嫁）；選項D，簽約雙方任何一方

46、因不可抗力無法履行業(yè)務約定書的，應當根據不可以抗力的影響，部分或者全部免除責任，法律另有規(guī)定的除外。 【答疑編號10782832,點擊提問】 4、 【正確答案】 BE 【答案解析】 外購貨物、自產產品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應當將進項稅額轉出。甲材料發(fā)生非正常損失，應將甲材料原進項稅額予以轉出，所以進項稅額轉出=5000017％+（59300-50000）11％=9523（元）=0.9523（萬元）；A產品發(fā)生非正常損失，應將對應的成本中包含的進項稅額予以轉出，所以進項稅額轉出=200160％（930059300）11％+200160％（5000059300）1

47、7％=19.27（萬元）。進項稅額轉出；0.9523+19.27=20.22（萬元），營業(yè)外支出金額=5.93+200+20.22=226.15（萬元）。 涉及會計處理： 借：營業(yè)外支出 226.15 貸：原材料—甲材料 5.93 庫存商品—A產品 200 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 20.22 【答疑編號10782835,點擊提問】 5、 【正確答案】 CD 【答案解析】 選項A，銷售貨物并負責運輸，只是同一稅種的混業(yè)經營；選項B，電信單位銷售移動電話并提供電信服務，按混合銷售征收營業(yè)稅；選項E，屬于兼營，未分別核算的，應由主管稅務機關核定貨物或應稅

48、勞務的銷售額。 【答疑編號10782846,點擊提問】 6、 【正確答案】 CE 【答案解析】 工業(yè)企業(yè)將自建的房產對外投資于非房地產企業(yè)，不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅，不過需要繳納企業(yè)所得稅。投資后所有權發(fā)生轉移，應按產權轉移書據繳納印花稅。 【答疑編號10782850,點擊提問】 7、 【正確答案】 ABE 【答案解析】 選項C，增值稅和所得稅均不視同銷售；選項D增值稅中視同銷售，但是企業(yè)所得稅不視同銷售。 【答疑編號10782853,點擊提問】 8、 【正確答案】 ABD 【答案解析】 房產，是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風

49、避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或者儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征收房產稅。房產稅的征稅范圍不包括農村。 【答疑編號10782854,點擊提問】 9、 【正確答案】 AE 【答案解析】 稅務行政復議的申請人包括納稅義務人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他稅務當事人。選項A，作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關是稅務行政復議的被申請人；選項E，稅務代理人也不可以作為行政復議申請人。 【答疑編號10782857,點擊提問】 10、 【正確答案】 BDE 【答案解析】 選項A，業(yè)務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所，

50、稅務師事務所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿；選項C，項目組自提交業(yè)務結果之日起90日內將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。 【答疑編號10782858,點擊提問】 三、簡答題 1、 【正確答案】 （1）稅務機關采取的強制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務機關已經責令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內仍未繳納；其次，該強制執(zhí)行措施已經經過縣以上稅務局局長批準，符合強制執(zhí)行的條件。 （2）具體的強制執(zhí)行措施： ①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款； ②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者

51、變賣所得抵繳稅款。 （3）給予10000元的罰款正確。達達公司的行為構成了欠稅行為，納稅人欠繳稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠稅的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。所以稅務機關給予10000元的處罰，是正確的。 【答案解析】 【答疑編號10782893,點擊提問】 2、 【正確答案】 （1）乙企業(yè)應代收代繳的消費稅＝（45＋10）（1－3%）3%＝1.70（萬元） （2）甲企業(yè)本月銷售A型小汽車應繳納的消費稅＝5001850%5%＋3205%＋2185%＝229.8（萬元） （

52、3）委托加工收回的小汽車輪胎銷售應繳納的消費稅＝203%－1.720%＝0.26（萬元） 甲企業(yè)本月銷售小汽車輪胎應繳納的消費稅＝（93.6＋5.85＋2.34）（1＋17%）3%＝2.61（萬元） 合計＝0.26＋2.61＝2.87（萬元） （4）甲企業(yè)B型小汽車應繳納的消費稅＝215（1＋8%）（1－9%）9%＝3.20（萬元） （5）甲企業(yè)繳納的增值稅合計＝2017%＋5001850%17%＋31817%＋21817%＋（93.6＋5.85＋2.34）（1＋17%）17%＋215（1＋8%）（1－9%）17%－4517%－1017%＝795.19（萬元） 甲企業(yè)本月應繳納的城市

53、維護建設稅、教育費附加合計＝（795.19＋229.8＋2.87＋3.2）（7%＋3%）＝103.11（萬元） 【答案解析】 【答疑編號10782896,點擊提問】 3、 【正確答案】 （1）以貨換貨合同應分別按購銷合同繳納印花稅；應繳納的印花稅=（520+500）0.3‰10000＝3060（元） （2）加工合同中原材料由乙公司提供，僅就加工費按加工承攬合同繳納印花稅。應繳納的印花稅=1500.5‰10000＝750（元） （3）流動資金周轉性借款合同，應該以其規(guī)定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另行貼花。應繳納印花稅＝4000.

54、05‰10000＝200（元） （4）專利申請權轉讓合同應按技術合同繳納印花稅。應繳納印花稅=1000.3‰10000=300（元） （5）財產租賃合同按合同所載的租金總額計算繳納印花稅。應繳納的印花稅=1221‰10000=240（元） （6）房產作抵押，抵押期間不繳納印花稅，抵押期滿轉讓房產，按產權轉移書據繳納印花稅；簽訂抵押貸款合同，按借款合同繳納印花稅。應繳納的印花稅=700.05‰10000+1000.5‰10000=535（元） 【答案解析】 【答疑編號10782897,點擊提問】 4、 【正確答案】 （1）東大投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅分別作如下處

55、理 　　第一種方案：企業(yè)注銷其子公司，其子公司需要辦理企業(yè)所得稅的清算。 ①清算所得 　　清算所得＝全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格－資產的計稅基礎－清算費用、相關稅費＋債務清償損益＝6000（全部資產可變現(xiàn)價值）－4000－1200 （資產計稅基礎）－100（清算費用）=700（萬元） 　　勝利特種器材貿易公司應繳納企業(yè)所得稅=70025%=175（萬元） 　?、谙蚬蓶|分配剩余資產 　　可供分配的剩余資產＝6000－100－1000－175＝4725（萬元） 　　a.股息性所得＝500＋2500＋（700－175）＝3525（萬元），免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。 　　b.投資資

56、產轉讓所得或損失＝（4725－3525）－2000＝-800（萬元） 　　投資資產轉讓所得為負數，無需繳納企業(yè)所得稅，同時該項投資損失可以在企業(yè)所得稅前扣除，抵減企業(yè)其他所得的應納稅額。 　　第二種方案：企業(yè)轉讓股權 　　應納企業(yè)所得稅＝（5000－2000）25%＝750（萬元） 　　第三種方案：先分配后轉讓股權 　　境內子公司分回的股息紅利所得屬于免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。 　　企業(yè)轉讓股權，企業(yè)需要計算轉讓股權需繳納的企業(yè)所得稅。 　　應納企業(yè)所得稅＝（2500－2000）25%＝125（萬元） 　?。?）分別計算東大投資有限公司三種終止投資方案實施后的稅后凈利潤

57、　　第一種方案 稅后凈利潤＝4725－2000＝2725（萬元） 考慮到虧損抵減應納稅所得額帶來的抵扣稅款收益80025%=200萬元，合計稅收凈利潤為2925萬元。 　　第二種方案 　　稅后凈利潤＝5000－2000－750＝2250（萬元） 　　第三種方案 　　稅后凈利潤＝2500＋2500－2000－125＝2875（萬元） 從凈利潤來看，東大投資有限公司應選擇方案一。 【答案解析】 【答疑編號10782919,點擊提問】 5、 【正確答案】 （1）營業(yè)稅＝28005%+720005%＝140+3600＝3740（萬元） （2）城建稅和教育費附加＝3740（

58、7%+3%）＝374（萬元） （3）取得土地使用權支付的金額＝（5000090%+500003%）60%60%＝16740（萬元） （4）開發(fā)成本＝880060%+1000＝6280（萬元） （5）開發(fā)費用＝（16740+6280）10%＝2302（萬元） （6）寫字樓土地增值稅的增值額＝72000－16740－6280－2302－720005%（1+7%+3%）－（16740+6280）20%＝38114（萬元） （7）增值稅率＝38114（72000－38114）100%＝112.48% 應繳納的土地增值稅＝3811450%－（72000－38114）15%＝13974.1（

59、萬元） 【答案解析】 【答疑編號10782923,點擊提問】 6、 【正確答案】 （1）不正確。根據稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。截止到2012年末，阻燃料生產新技術尚未達到預定可使用狀態(tài)，所以華?；ぎ斈甓惽翱煽鄢慕痤~為750萬元，即（200+300）+（200+300）50%=750（萬元）。 （2）正確。 （3）正確 （4）不正確。納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應當

60、在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告，而不能等到6個月后再辦理納稅申報。另外，納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，因特殊情況不能按期繳納的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。 【答案解析】 【答疑編號10782925,點擊提問】 7、 【正確答案】 （1）不正確。根據稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。甲化工全額扣除不正確，應按照實際發(fā)生額60%的部分48萬元與營業(yè)收入5‰的部分105萬元進行比較，稅前可以扣除的金額為48萬元，超過的部分，不予扣除。

61、另外，籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)開辦費，可以在生產經營當月扣除。所以籌建期間的業(yè)務招待費300萬，可以按180萬計入開辦費扣除，超標的120萬不得扣除。在計算繳納企業(yè)所得稅時需要納稅調增。 （2）不正確。企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。企業(yè)全額扣除的做法不符合上述規(guī)定，超過扣除標準的1.5%的部分不能在企業(yè)所得稅前扣除。在計算繳納企業(yè)所得稅時需要納稅調增。 （3）不正確。提高代理手續(xù)費

62、后，支付的比例超過了5%的稅前扣除限額。超過部分在企業(yè)所得稅前不得扣除，在計算繳納企業(yè)所得稅時需要作納稅調增。 【答案解析】 【答疑編號10782928,點擊提問】 8、 【正確答案】 （1）JIMMY每月應繳納個人所得稅＝ （28000＋15000－4800）30%－2755＝8705（元） 因為JIMMY在境內工作滿5年，境內、境外的工資所得均應在我國納稅；外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼免征個人所得稅。 （2）捐贈允許扣除的限額＝40000（1－20%）30%＝9600（元） 應繳納的個人所得稅＝[40000（1－20%）－9000－14000]20%

63、＝1800（元） （3）應納個稅＝150020%＝300（元） 企業(yè)向個人銷售商品的同時給予贈品，不征收個人所得稅。但是企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。 （4）外籍個人從境內外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。從境內上市公司取得的持有時間超過1年的股票所派發(fā)的股息紅利，按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率征稅。 應納個稅＝800025%20%＝400（元） 【答案解析】 【答疑編號10782930,點擊提問】 四、綜合分析題 1、 【正確答案】 1. 相關稅收政策分析： （1）稅

64、法規(guī)定，企業(yè)取得國債利息收入可以免征企業(yè)所得稅，但是國債的轉讓所得應當計入應納稅所得額中計算繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)將國債的轉讓所得和國債利息收入均計入了投資收益中，所以應當對其中的國債利息收入納稅調減。 企業(yè)取得的境內居民企業(yè)分回的稅后利潤，屬于免稅收入，應當從境內應納稅所得額中調減。 “投資收益”科目應調減境內應納稅所得額＝10＋10＝20（萬元） （2）向農村某小學的捐贈屬于直接捐贈，不得在稅前扣除。自產產品捐贈應視同銷售繳納增值稅和所得稅。 應補增值稅＝50017%＝85（萬元） 視同銷售調增應納稅所得額=500-400=100（萬元） 城建稅和教育費附加一并調整。 企業(yè)發(fā)生

65、的自然災害有保險賠款的部分，稅前不得扣除。企業(yè)因自然災害造成外購材料損失，不用做進項稅額轉出。 “營業(yè)外支出”科目應調增應納稅所得額＝400＋5＝405（萬元） （3）工資及三項經費中工會經費支出2萬元，未取得任何收款憑據，應納稅所得額調增2萬元。 （4）稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費可以按照規(guī)定的比例在稅前扣除，對于超過稅前扣除限額的部分，應當納稅調增。企業(yè)在“銷售費用——其他”中列支的招待客戶餐費，屬于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，應當并入業(yè)務招待費中計算是否需要做納稅調整。 實際發(fā)生的業(yè)務招待費＝125＋5＝130（萬元） 業(yè)務招待費稅前扣除限額：[9000＋10000＋5（1＋17%

66、）＋500]0.5％＝97.52（萬元）>（125＋5）60％＝78（萬元），扣除限額為78萬元。 業(yè)務招待費應調增應納稅所得額＝130－78＝52（萬元） （5）稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，如果超過1年未退還的，應當確認收入，計算增值稅和企業(yè)所得稅。 應補增值稅＝5（1＋17%）17%＝0.73（萬元） 包裝物押金應調增應納稅所得額＝5－0.73－3.2＝1.07（萬元） 城建稅和教育費附加一并調整。 （6）稅法規(guī)定，對于確實無法支付的應付款項，應當計入了應納稅所得額征稅，應調增應納稅所得額25萬元。 （7）稅法規(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應當計入應納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計入了盈余公積中，屬于會計差錯，應當調整會計利潤，進而增加應納稅所得額，應調增應納稅所得額3.5萬元。 （8）稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機構借款的利息