土地出讓金審計工作體會.doc

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土地出讓金審計工作體會 20**年9月23日至11月30日我被抽調到省審計廳參加20**年至20**年10月全省土地出讓金審計。審計前，省審計廳和省財政廳的主管廳長及專業(yè)人員對我們進行了一天的審前培訓，對相關業(yè)務知識、審計要求、目的、內容、重點、注意事項進行了講解，發(fā)放了土地出讓金審計表格，詳細講解了土地出讓金審計工作方案。我被分到蘭州審計組和平涼審計組，分別審計蘭州市和平涼市的土地出讓金。土地政策、法律、法規(guī)較多，變化也較大，如何將這次審計搞深搞透，按時完成任務，總結這次全省土地出讓金審計，我有以下幾點簡單的體會： 一、要緊緊圍繞審計工作方案的總體思路實施審計。 這次全省土地出讓金審計涉及十四個地州市，不但要個別反映十四個地州市的審計情況，還要匯總反映全省土地出讓金的總體情況，并且要求各審計組同時進行，按時結束。審計工作中，涉及的單位多，主要有國土、財政、儲備中心、城投、開發(fā)公司、統(tǒng)征辦、城建指揮部、房管局等；資金量大，都達上億的資金。如何全面完成好這項工作，使這些單位的土地出讓金準確無誤地匯總起來，真實反映土地出讓金的征收、管理和使用，關鍵在于緊緊圍繞《審計工作方案》的總體思路實施審計。按照審計工作方案中制定的目標、范圍、內容、重點和實施時間進行，按照省審計廳統(tǒng)一規(guī)定的統(tǒng)計口徑認真填寫統(tǒng)計土地出讓金的宗地、合同數(shù)、征收數(shù)、未征收數(shù)、上繳財政專戶數(shù)、清算數(shù)、上繳國庫數(shù)、未繳數(shù)等指標，只有這些基礎性工作做好了，才能保證各小組數(shù)字的可靠性、正確性和準確性，進而保證土地出讓金匯總數(shù)字的可靠、正確和準確。還有一點需要說明的是，由于各單位土地出讓金的做法有所不同，情況也有所不同，為了保證全面反映土地出讓金情況，我們在審計過程中，注重審計取證一定要十分充分，基礎工作一定要做扎實，也就是說在審計過程中不但要將省審計廳所設計的取證取到，還要將單位特有的情況也要取證，全面取得審計證據(jù)，做好審計匯總基礎工作。 二、要從土地出讓業(yè)務檔案入手。 財務帳面反映的土地出讓金征收、管理、使用數(shù)據(jù)來源于土地的出讓、轉讓業(yè)務，財務帳面反映的土地出讓金征收、管理、使用數(shù)字的正確與否，收費的多與少，不查土地業(yè)務資料檔案是無法認定的。比如說，一塊土地的出讓金金額要涉及土地的出讓方式、土地的出讓面積、土地的地段等級、土地的使用用途、土地的評估價格、土地的基準地價等才能確定。這些從財務帳面是無法知道的，因而很難知道土地出讓金收的是否合理、準確。土地出讓金中存在的許多問題就得結合業(yè)務檔案審查才能暴露無遺。類似低價出讓土地、坐收坐支、以物頂費、擅自改變土地用途或非法轉讓、倒賣土地導致國有土地收益流失等問題，從財務帳面檢查是無法實現(xiàn)的。所以說，業(yè)務入手是土地出讓金審計的關鍵。 三、要突出重點，抓住問題關健進行審計。 這次省廳全省土地出讓金審計的目的是明確的，就是搞清土地出讓的總體情況，摸清土地出讓金的家底，掌握土地出讓金的總規(guī)模，全面反映土地轉讓批次，出讓畝數(shù)，儲備畝數(shù)，出讓金額，管理和使用等情況，查處一些土地轉讓出讓過程中的不法行為，以及土地出讓金管理和使用中存在的違反法律法規(guī)行為和損失浪費等行為，提出加強改進土地出讓金管理的合理化建議，為各級政府統(tǒng)籌安排土地出讓金發(fā)揮審計應有的作用，同時也是配合政府近年來嚴格土地政策的一項重要舉措。如何達到這次審計目的，完成審計任務，考慮到這次審計牽扯的單位多、范圍廣、內容多、時間緊、意義重大，審廳要求我們審計必須貫徹“全面審計，突出重點”的工作方針。全面審計就是全面反映土地出讓金的總體情況、基本數(shù)字，全省土地出讓金到底有多少，有沒有隱瞞，有沒有弄虛作假，不真實反映、上報土地出讓金的行為。突出重點審計了以下幾個方面： （一）在時間范圍上重點審計20**年度至20**年度； （二）在單位范疇上主要審計土地局、土地儲備中心、財政局、非稅局、城投公司等單位； （三）在抽取業(yè)務檔案方面主要審計以協(xié)議出讓方式大的房地產開發(fā)公司； （四）在審計內容上，重點把握以下幾點： 一是審計土地出讓情況。主要審計土地建設用地轉讓手續(xù)是否按規(guī)定辦理，有無違反土地政策，擅自批地，頂風作浪行為。出讓形式是否符合規(guī)定，有無打著招商引資等幌子，不屬無償供地范圍而無償供地或應屬招、拍、掛供地而協(xié)議低價出讓，造成國家利益受損行為等； 二是審計用地情況。主要審計用地是否按合同規(guī)定執(zhí)行，有無擅自改土地用途、擴大用地規(guī)模行為，可對照合同內容，實地查看，搜取確鑿證據(jù)； 三是出讓金收入情況。主要審計土地出讓金是否全額收取，有無隱瞞收入，設置帳外帳行為。有無利用暫存款、國有資產處置收益等科目，縮小收支規(guī)模，截留省級收入行為。有無擅自減免、擅自出臺違背國家政策法律的優(yōu)惠政策或先征后返等行為；票據(jù)使用是否符合規(guī)定，是否使用全省土地出讓金統(tǒng)一監(jiān)制票據(jù)，有無使用收據(jù)等不合法票據(jù)。 四是資金使用情況。主要審計土地出讓金的使用是否符合政策規(guī)定，有無擠占挪用擴大開支范圍，違規(guī)出借土地出讓金等行為。業(yè)務費提取是否符合規(guī)定，有無多提，重復列支等行為；被征地農民的征地補償費支付是否符合國家規(guī)定標準、是否全額到位、拆遷戶的拆遷補償費是否全額支付，有無侵占農民和拆遷戶切身利益行為，支付的工程款是否按合同支付，票據(jù)是否合法等等； 五是資金管理情況。主要審計資金管理是否到位，認真執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。20**年以前的資金是否全額繳入財政專戶，凈收入是否上交國庫，20**年的土地出讓金是否全額繳入地方金庫，有無坐支挪用行為等。 六是應上繳中央及省級收入情況。主要審計新增建設用地、耕地占用稅、土地復墾費等計算是否正確，是否全額上繳，稅款是否交入國庫等。 四、要堅持原則、敢于碰硬 土地出讓金在各級政府財政收入中占有一定的分量，在當?shù)亟洕l(fā)展中起到十分重要的作用，如何管好用好土地出讓金各級政府都相當重視。但也有些地方本著發(fā)展當?shù)亟洕霭l(fā)的意識，為了局部利益，做出了與國家利益有著本質沖突的違規(guī)違紀行為，如擅自減免、優(yōu)惠、先征后返土地出讓金，挪用、違規(guī)出借土地出讓金，不執(zhí)行收支兩條線政策，違規(guī)供地、違法批地等等問題。我們審計人員的職責就是要從大局出發(fā)，揭露問題，維護國家利益，為整頓經濟市場服務，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，堅持原則，敢于碰硬，把問題查深查透，實事求是地反映問題，針對性提出建設性的意見建議，督促政府依法行事，規(guī)范辦事。 第 4 頁 共 4 頁