土地出讓金審計(jì)工作體會(huì).doc

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土地出讓金審計(jì)工作體會(huì) 20**年9月23日至11月30日我被抽調(diào)到省審計(jì)廳參加20**年至20**年10月全省土地出讓金審計(jì)。審計(jì)前，省審計(jì)廳和省財(cái)政廳的主管廳長及專業(yè)人員對我們進(jìn)行了一天的審前培訓(xùn)，對相關(guān)業(yè)務(wù)知識、審計(jì)要求、目的、內(nèi)容、重點(diǎn)、注意事項(xiàng)進(jìn)行了講解，發(fā)放了土地出讓金審計(jì)表格，詳細(xì)講解了土地出讓金審計(jì)工作方案。我被分到蘭州審計(jì)組和平?jīng)鰧徲?jì)組，分別審計(jì)蘭州市和平?jīng)鍪械耐恋爻鲎尳?。土地政策、法律、法?guī)較多，變化也較大，如何將這次審計(jì)搞深搞透，按時(shí)完成任務(wù)，總結(jié)這次全省土地出讓金審計(jì)，我有以下幾點(diǎn)簡單的體會(huì)： 一、要緊緊圍繞審計(jì)工作方案的總體思路實(shí)施審計(jì)。 這次全省土地出讓金審計(jì)涉及十四個(gè)地州市，不但要個(gè)別反映十四個(gè)地州市的審計(jì)情況，還要匯總反映全省土地出讓金的總體情況，并且要求各審計(jì)組同時(shí)進(jìn)行，按時(shí)結(jié)束。審計(jì)工作中，涉及的單位多，主要有國土、財(cái)政、儲備中心、城投、開發(fā)公司、統(tǒng)征辦、城建指揮部、房管局等；資金量大，都達(dá)上億的資金。如何全面完成好這項(xiàng)工作，使這些單位的土地出讓金準(zhǔn)確無誤地匯總起來，真實(shí)反映土地出讓金的征收、管理和使用，關(guān)鍵在于緊緊圍繞《審計(jì)工作方案》的總體思路實(shí)施審計(jì)。按照審計(jì)工作方案中制定的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和實(shí)施時(shí)間進(jìn)行，按照省審計(jì)廳統(tǒng)一規(guī)定的統(tǒng)計(jì)口徑認(rèn)真填寫統(tǒng)計(jì)土地出讓金的宗地、合同數(shù)、征收數(shù)、未征收數(shù)、上繳財(cái)政專戶數(shù)、清算數(shù)、上繳國庫數(shù)、未繳數(shù)等指標(biāo)，只有這些基礎(chǔ)性工作做好了，才能保證各小組數(shù)字的可靠性、正確性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而保證土地出讓金匯總數(shù)字的可靠、正確和準(zhǔn)確。還有一點(diǎn)需要說明的是，由于各單位土地出讓金的做法有所不同，情況也有所不同，為了保證全面反映土地出讓金情況，我們在審計(jì)過程中，注重審計(jì)取證一定要十分充分，基礎(chǔ)工作一定要做扎實(shí)，也就是說在審計(jì)過程中不但要將省審計(jì)廳所設(shè)計(jì)的取證取到，還要將單位特有的情況也要取證，全面取得審計(jì)證據(jù)，做好審計(jì)匯總基礎(chǔ)工作。 二、要從土地出讓業(yè)務(wù)檔案入手。 財(cái)務(wù)帳面反映的土地出讓金征收、管理、使用數(shù)據(jù)來源于土地的出讓、轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)帳面反映的土地出讓金征收、管理、使用數(shù)字的正確與否，收費(fèi)的多與少，不查土地業(yè)務(wù)資料檔案是無法認(rèn)定的。比如說，一塊土地的出讓金金額要涉及土地的出讓方式、土地的出讓面積、土地的地段等級、土地的使用用途、土地的評估價(jià)格、土地的基準(zhǔn)地價(jià)等才能確定。這些從財(cái)務(wù)帳面是無法知道的，因而很難知道土地出讓金收的是否合理、準(zhǔn)確。土地出讓金中存在的許多問題就得結(jié)合業(yè)務(wù)檔案審查才能暴露無遺。類似低價(jià)出讓土地、坐收坐支、以物頂費(fèi)、擅自改變土地用途或非法轉(zhuǎn)讓、倒賣土地導(dǎo)致國有土地收益流失等問題，從財(cái)務(wù)帳面檢查是無法實(shí)現(xiàn)的。所以說，業(yè)務(wù)入手是土地出讓金審計(jì)的關(guān)鍵。 三、要突出重點(diǎn)，抓住問題關(guān)健進(jìn)行審計(jì)。 這次省廳全省土地出讓金審計(jì)的目的是明確的，就是搞清土地出讓的總體情況，摸清土地出讓金的家底，掌握土地出讓金的總規(guī)模，全面反映土地轉(zhuǎn)讓批次，出讓畝數(shù)，儲備畝數(shù)，出讓金額，管理和使用等情況，查處一些土地轉(zhuǎn)讓出讓過程中的不法行為，以及土地出讓金管理和使用中存在的違反法律法規(guī)行為和損失浪費(fèi)等行為，提出加強(qiáng)改進(jìn)土地出讓金管理的合理化建議，為各級政府統(tǒng)籌安排土地出讓金發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用，同時(shí)也是配合政府近年來嚴(yán)格土地政策的一項(xiàng)重要舉措。如何達(dá)到這次審計(jì)目的，完成審計(jì)任務(wù)，考慮到這次審計(jì)牽扯的單位多、范圍廣、內(nèi)容多、時(shí)間緊、意義重大，審廳要求我們審計(jì)必須貫徹“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的工作方針。全面審計(jì)就是全面反映土地出讓金的總體情況、基本數(shù)字，全省土地出讓金到底有多少，有沒有隱瞞，有沒有弄虛作假，不真實(shí)反映、上報(bào)土地出讓金的行為。突出重點(diǎn)審計(jì)了以下幾個(gè)方面： （一）在時(shí)間范圍上重點(diǎn)審計(jì)20**年度至20**年度； （二）在單位范疇上主要審計(jì)土地局、土地儲備中心、財(cái)政局、非稅局、城投公司等單位； （三）在抽取業(yè)務(wù)檔案方面主要審計(jì)以協(xié)議出讓方式大的房地產(chǎn)開發(fā)公司； （四）在審計(jì)內(nèi)容上，重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)： 一是審計(jì)土地出讓情況。主要審計(jì)土地建設(shè)用地轉(zhuǎn)讓手續(xù)是否按規(guī)定辦理，有無違反土地政策，擅自批地，頂風(fēng)作浪行為。出讓形式是否符合規(guī)定，有無打著招商引資等幌子，不屬無償供地范圍而無償供地或應(yīng)屬招、拍、掛供地而協(xié)議低價(jià)出讓，造成國家利益受損行為等； 二是審計(jì)用地情況。主要審計(jì)用地是否按合同規(guī)定執(zhí)行，有無擅自改土地用途、擴(kuò)大用地規(guī)模行為，可對照合同內(nèi)容，實(shí)地查看，搜取確鑿證據(jù)； 三是出讓金收入情況。主要審計(jì)土地出讓金是否全額收取，有無隱瞞收入，設(shè)置帳外帳行為。有無利用暫存款、國有資產(chǎn)處置收益等科目，縮小收支規(guī)模，截留省級收入行為。有無擅自減免、擅自出臺違背國家政策法律的優(yōu)惠政策或先征后返等行為；票據(jù)使用是否符合規(guī)定，是否使用全省土地出讓金統(tǒng)一監(jiān)制票據(jù)，有無使用收據(jù)等不合法票據(jù)。 四是資金使用情況。主要審計(jì)土地出讓金的使用是否符合政策規(guī)定，有無擠占挪用擴(kuò)大開支范圍，違規(guī)出借土地出讓金等行為。業(yè)務(wù)費(fèi)提取是否符合規(guī)定，有無多提，重復(fù)列支等行為；被征地農(nóng)民的征地補(bǔ)償費(fèi)支付是否符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、是否全額到位、拆遷戶的拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否全額支付，有無侵占農(nóng)民和拆遷戶切身利益行為，支付的工程款是否按合同支付，票據(jù)是否合法等等； 五是資金管理情況。主要審計(jì)資金管理是否到位，認(rèn)真執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。20**年以前的資金是否全額繳入財(cái)政專戶，凈收入是否上交國庫，20**年的土地出讓金是否全額繳入地方金庫，有無坐支挪用行為等。 六是應(yīng)上繳中央及省級收入情況。主要審計(jì)新增建設(shè)用地、耕地占用稅、土地復(fù)墾費(fèi)等計(jì)算是否正確，是否全額上繳，稅款是否交入國庫等。 四、要堅(jiān)持原則、敢于碰硬 土地出讓金在各級政府財(cái)政收入中占有一定的分量，在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展中起到十分重要的作用，如何管好用好土地出讓金各級政府都相當(dāng)重視。但也有些地方本著發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)出發(fā)的意識，為了局部利益，做出了與國家利益有著本質(zhì)沖突的違規(guī)違紀(jì)行為，如擅自減免、優(yōu)惠、先征后返土地出讓金，挪用、違規(guī)出借土地出讓金，不執(zhí)行收支兩條線政策，違規(guī)供地、違法批地等等問題。我們審計(jì)人員的職責(zé)就是要從大局出發(fā)，揭露問題，維護(hù)國家利益，為整頓經(jīng)濟(jì)市場服務(wù)，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，堅(jiān)持原則，敢于碰硬，把問題查深查透，實(shí)事求是地反映問題，針對性提出建設(shè)性的意見建議，督促政府依法行事，規(guī)范辦事。 第 4 頁 共 4 頁