期末復(fù)習(xí) 納稅基礎(chǔ)與實務(wù).ppt
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納稅基礎(chǔ)與實務(wù),期末復(fù)習(xí) 2011.12,,考試題型和分?jǐn)?shù)比例 單項選擇題 5道 10% 多項選擇題 5道 15% 判斷說明題 5道 15% 業(yè)務(wù)處理題 4道 60%,復(fù)習(xí)依據(jù),復(fù)習(xí)指導(dǎo) 形成性考核冊 歷年試題 教材,重點章節(jié),第二章 增值稅納稅實務(wù) 第三章 消費(fèi)稅納稅實務(wù) 第四章 營業(yè)稅納稅實務(wù) 第六章 企業(yè)所得稅納稅實務(wù),例題,1. 某增值稅一般納稅人8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù): (1)購進(jìn)貨物一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500 000元,稅金85 000萬元,款已付,增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證; (2)開出增值稅專用發(fā)票,銷售甲產(chǎn)品50臺,單價為8 000元,發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款; (3)把20臺乙產(chǎn)品分配給投資者,單位成本為6 000元,沒有同類產(chǎn)品價格,成本利潤率為10%; 要求: (1)分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 (2)假設(shè)月初有尚未抵扣的進(jìn)項稅2000元,請計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅及編制會計分錄,,(1)購進(jìn)貨物一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500 000元,稅金85 000萬元,款已付,增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證;,購進(jìn)材料 借:材料采購 500000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)85000 貸:銀行存款 585000,(2)開出增值稅專用發(fā)票,銷售甲產(chǎn)品50臺,單價為8 000元,發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款;,銷售貨物 借:銀行存款 468000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68000,(3)把20臺乙產(chǎn)品分配給投資者,單位成本為6 000元,沒有同類產(chǎn)品價格,成本利潤率為10%;,視同銷售 ①借:應(yīng)付股利 154440 貸:主營業(yè)務(wù)收入 132000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)22440 ②借:利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 154440 貸:應(yīng)付股利 154440,(2)假設(shè)月初有尚未抵扣的進(jìn)項稅2000元,請計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅及編制會計分錄,(1)應(yīng)納增值稅=68 000+22 440-85 000-2 000=3 440元 (2)會計分錄 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)3440 貸:銀行存款 3440,,某企業(yè)出售不動產(chǎn),原價38萬元,已提折舊14.2萬元,作價30萬元出售,出售時發(fā)生清理費(fèi)用0.8萬元,適用稅率5%,計算該企業(yè)應(yīng)交營業(yè)稅,并做相關(guān)會計分錄。,(1)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借:固定資產(chǎn)清理 238 000 累計折舊 142 000 貸:固定資產(chǎn) 380 000,(2)支付清理費(fèi)用 借:固定資產(chǎn)清理 8 000 貸:銀行存款 8 000,(3)出售收入 借:銀行存款 300 000 貸:營業(yè)外收入 300 000(或固定資產(chǎn)清理),(4)應(yīng)交營業(yè)稅 借:固定資產(chǎn)清理 15 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 15 000(300 000×5%),(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理損益 借:營業(yè)外支出 261 000 貸:固定資產(chǎn)清理 261 000 或:借:固定資產(chǎn)清理 39 000 貸:營業(yè)外收入 39 000,,一臺設(shè)備的原值為100萬元,已提折舊30萬元(與稅法規(guī)定相同),減值準(zhǔn)備10萬元,請計算該設(shè)備的: (1)期末余額=100萬 (2)賬面價值=60萬 (3)計稅基礎(chǔ)=70萬 (4)暫時性差異=10萬(性質(zhì):可抵扣),,甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,發(fā)生如下業(yè)務(wù): (1)2月銷售給乙公司1 000件玩具,每件不含稅價格為20元,由于乙公司購買數(shù)量多,甲企業(yè)按原價的9折優(yōu)惠銷售,折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上注明,貨款未收; (2)如果甲公司提供2/10,1/20,n/30的現(xiàn)金折扣,乙公司于10天內(nèi)付款。 請編制相關(guān)會計分錄。,,(1)2月銷售給乙公司1 000件玩具,每件不含稅價格為20元,由于乙公司購買數(shù)量多,甲企業(yè)按原價的9折優(yōu)惠銷售,折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上注明,貨款未收;,借:應(yīng)收賬款 21060 貸:主營業(yè)務(wù)收入 18000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅)3060,(2)如果甲公司提供2/10,1/20,n/30的現(xiàn)金折扣,乙公司于10天內(nèi)付款。,借:銀行存款 20700 財務(wù)費(fèi)用 360 (18000×2%) 貸:應(yīng)收賬款 21060,,某卷煙廠委托A廠加工煙葉,卷煙廠與A廠均為一般納稅人,卷煙廠提供原料60 000元,A廠收取加工費(fèi)20 000元,增值稅額3 400元,代扣代交消費(fèi)稅32 143元。若卷煙廠收回?zé)熑~再加工為雪茄對外銷售,當(dāng)月銷售50 000元,雪茄消費(fèi)稅率為25%,請進(jìn)行相關(guān)會計處理。,(1)發(fā)出材料 借:委托加工物資 60 000 貸:原材料 60 000,(2) 支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅 借:委托加工物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3 400 待扣稅金——待扣消費(fèi)稅 32 143 貸:銀行存款 55 543,(3)材料驗收入庫 借:原材料 80 000 貸:委托加工物資 80 000,(4)對外銷售取得收入 借:銀行存款 58 500 貸:主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8 500,(5)計提消費(fèi)稅:應(yīng)納消費(fèi)稅=50 000×25%=12 500 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 12 500 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 12 500,某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,本年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元,其中: (1)采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元(被投資單位適用的所得稅稅率為25%,被投資單位實現(xiàn)的凈利潤未分配給投資者)。 (2) 國債利息收入20萬元。 (3) 計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元. (4) 計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元。,分析計算: (1)稅前會計利潤=1000(萬元) (2)調(diào)整項目增加額=100(不得扣除的減值準(zhǔn)備)+50(不得扣除的存貨跌價準(zhǔn)備)=150(萬元) (3)調(diào)整項目減少額=200(未實現(xiàn)的投資收益)+20(免稅的國債利息收入)=220(萬元) (4)應(yīng)納稅所得額=1000+150-220=930(萬元) (5)應(yīng)納所得稅額=930×25%=232.5(萬元),,,課程結(jié)束,謝謝大家!,- 1.請仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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