武漢大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)第五講

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1、第五講：公共預(yù)算理論與實(shí)踐第五講：公共預(yù)算理論與實(shí)踐n1、公共預(yù)算的內(nèi)涵公共預(yù)算的內(nèi)涵n含義含義、功能功能、實(shí)質(zhì)實(shí)質(zhì)、原則原則n2、公共預(yù)算的基本理論公共預(yù)算的基本理論n平衡預(yù)算論平衡預(yù)算論、功能預(yù)算論功能預(yù)算論、高度就業(yè)預(yù)算論高度就業(yè)預(yù)算論n3、公共預(yù)算的結(jié)構(gòu)形式與管理模式公共預(yù)算的結(jié)構(gòu)形式與管理模式n4、公共預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)公共預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)n預(yù)算編制預(yù)算編制、預(yù)算審議預(yù)算審議、預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督預(yù)算監(jiān)督、財(cái)政決算財(cái)政決算n5、公共預(yù)算實(shí)踐與改革公共預(yù)算實(shí)踐與改革中美對(duì)照中美對(duì)照n6、討論與思考題：討論與思考題：1、公共預(yù)算的內(nèi)涵公共預(yù)算的內(nèi)涵n1.1 公共預(yù)算的含義公共預(yù)算

2、的含義n指經(jīng)過法律程序批準(zhǔn)的政府年度財(cái)政收支計(jì)指經(jīng)過法律程序批準(zhǔn)的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃。劃。n1.2 公共預(yù)算的公共預(yù)算的功能功能：n1.3 公共預(yù)算的公共預(yù)算的實(shí)質(zhì)實(shí)質(zhì)n1.4 公共預(yù)算的公共預(yù)算的原則原則1.1 公共預(yù)算的含義公共預(yù)算的含義n指一定時(shí)期內(nèi)（通常是年度），經(jīng)法律程序批準(zhǔn)的政指一定時(shí)期內(nèi)（通常是年度），經(jīng)法律程序批準(zhǔn)的政府財(cái)政收支計(jì)劃。府財(cái)政收支計(jì)劃。n是一種存在于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中并且公共財(cái)政相適應(yīng)的國(guó)家是一種存在于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中并且公共財(cái)政相適應(yīng)的國(guó)家預(yù)算類型。預(yù)算類型。n一般包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分。一般包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分。1.2 公共預(yù)算的功能公共預(yù)算的功能n控制政府

3、規(guī)模；控制政府規(guī)模；n促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)綜合平衡；促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)綜合平衡；n是立法機(jī)關(guān)和社會(huì)成員監(jiān)督政府收支運(yùn)作的途徑和窗是立法機(jī)關(guān)和社會(huì)成員監(jiān)督政府收支運(yùn)作的途徑和窗口；口；n通過促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高社會(huì)福利水平。通過促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高社會(huì)福利水平。1.3 公共預(yù)算的實(shí)質(zhì)公共預(yù)算的實(shí)質(zhì)nA、公共預(yù)算在經(jīng)濟(jì)上是公共部門配置資源的機(jī)制；、公共預(yù)算在經(jīng)濟(jì)上是公共部門配置資源的機(jī)制；nB、公共預(yù)算在政治上是把政治決定轉(zhuǎn)換成經(jīng)濟(jì)決定的、公共預(yù)算在政治上是把政治決定轉(zhuǎn)換成經(jīng)濟(jì)決定的機(jī)制；機(jī)制；nC、公共預(yù)算在本質(zhì)上體現(xiàn)了法律的權(quán)威性。、公共預(yù)算在本質(zhì)上體現(xiàn)了法律的權(quán)威性。1.4 公共預(yù)算的原則公共預(yù)算的原

4、則n完整性原則：要求包括全部的公共收支項(xiàng)目；完整性原則：要求包括全部的公共收支項(xiàng)目；n統(tǒng)一性原則：計(jì)劃和編制上采用統(tǒng)一的方法和程序；統(tǒng)一性原則：計(jì)劃和編制上采用統(tǒng)一的方法和程序；n年度性原則：按年度編制（預(yù)算年度年度性原則：按年度編制（預(yù)算年度/財(cái)政年度）；財(cái)政年度）；n公開性原則：向全社會(huì)公布；公開性原則：向全社會(huì)公布；n可靠性原則：公共收支的測(cè)算必須有可靠的依據(jù)?？煽啃栽瓌t：公共收支的測(cè)算必須有可靠的依據(jù)。2、公共預(yù)算的基本理論公共預(yù)算的基本理論n2.1 平衡預(yù)算論平衡預(yù)算論n2.2 功能預(yù)算論功能預(yù)算論n2.3 高度就業(yè)預(yù)算論高度就業(yè)預(yù)算論2.1 平衡預(yù)算論平衡預(yù)算論n二十世紀(jì)三十年代經(jīng)

5、濟(jì)危機(jī)以前的主導(dǎo)預(yù)算理論。二十世紀(jì)三十年代經(jīng)濟(jì)危機(jī)以前的主導(dǎo)預(yù)算理論。n基本主張：基本主張：n公共預(yù)算應(yīng)收支平衡，財(cái)政無赤字。公共預(yù)算應(yīng)收支平衡，財(cái)政無赤字。n理論基礎(chǔ)：理論基礎(chǔ)：n古典經(jīng)濟(jì)理論，即主張讓市場(chǎng)這只看不見的手來發(fā)揮作用，古典經(jīng)濟(jì)理論，即主張讓市場(chǎng)這只看不見的手來發(fā)揮作用，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)持自由放任態(tài)度，只讓財(cái)政起自動(dòng)穩(wěn)定作用。政府對(duì)經(jīng)濟(jì)持自由放任態(tài)度，只讓財(cái)政起自動(dòng)穩(wěn)定作用。n類型：類型：n年度預(yù)算平衡年度預(yù)算平衡n周期預(yù)算平衡。周期預(yù)算平衡。2.2 功能預(yù)算理論功能預(yù)算理論n凱恩斯主義的預(yù)算理論（凱恩斯主義的預(yù)算理論（20世紀(jì)世紀(jì)30-60年代）年代）n基本觀點(diǎn)：基本觀點(diǎn)：n政府應(yīng)關(guān)

6、注經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，政府財(cái)政收支應(yīng)服從于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政府應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，政府財(cái)政收支應(yīng)服從于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的總體目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)沒有通貨膨脹的充分就業(yè)。即：為了保的總體目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)沒有通貨膨脹的充分就業(yè)。即：為了保證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，要有意識(shí)地運(yùn)用財(cái)政收支去干預(yù)宏觀經(jīng)證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，要有意識(shí)地運(yùn)用財(cái)政收支去干預(yù)宏觀經(jīng)濟(jì)（總需求），而不不必拘泥于預(yù)算平衡。濟(jì)（總需求），而不不必拘泥于預(yù)算平衡。n理論基礎(chǔ)：凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)理論理論基礎(chǔ)：凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)理論n具體措施：具體措施：n當(dāng)國(guó)民收入低于充分就業(yè)水平時(shí)：實(shí)行積極的財(cái)政政府，減當(dāng)國(guó)民收入低于充分就業(yè)水平時(shí)：實(shí)行積極的財(cái)政政府，減少預(yù)算盈余或增加赤字以刺激經(jīng)濟(jì)；少

7、預(yù)算盈余或增加赤字以刺激經(jīng)濟(jì)；n當(dāng)國(guó)民入高于充分就業(yè)水平時(shí)：實(shí)行緊縮的財(cái)政政府，減少當(dāng)國(guó)民入高于充分就業(yè)水平時(shí)：實(shí)行緊縮的財(cái)政政府，減少財(cái)政赤字或增加預(yù)算盈余以抑制總需求；財(cái)政赤字或增加預(yù)算盈余以抑制總需求；2.3高度就業(yè)預(yù)算理論高度就業(yè)預(yù)算理論n20世紀(jì)世紀(jì)50年代由美國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展委員會(huì)所提出。年代由美國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展委員會(huì)所提出。n基本主張：政府的支出水平應(yīng)保持在充分就業(yè)條件下基本主張：政府的支出水平應(yīng)保持在充分就業(yè)條件下所能達(dá)到的凈稅收的收入水平上。所能達(dá)到的凈稅收的收入水平上。n認(rèn)為，政府的預(yù)算和經(jīng)濟(jì)政策不應(yīng)該只著眼于認(rèn)為，政府的預(yù)算和經(jīng)濟(jì)政策不應(yīng)該只著眼于“燙平燙平”短期短期經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，而應(yīng)該

8、從長(zhǎng)計(jì)議，為此政府的財(cái)政收支水平應(yīng)該經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，而應(yīng)該從長(zhǎng)計(jì)議，為此政府的財(cái)政收支水平應(yīng)該依照充分就業(yè)條件下的收入水平來確定，而且應(yīng)該保持一定依照充分就業(yè)條件下的收入水平來確定，而且應(yīng)該保持一定的財(cái)政盈余，以保證公債還本付息的需要。的財(cái)政盈余，以保證公債還本付息的需要。n回歸平衡預(yù)算立場(chǎng)，但也不完全排斥功能財(cái)政?；貧w平衡預(yù)算立場(chǎng)，但也不完全排斥功能財(cái)政。3.公共預(yù)算的結(jié)構(gòu)形式與管理公共預(yù)算的結(jié)構(gòu)形式與管理模式模式n3.1 公共預(yù)算的結(jié)構(gòu)形式公共預(yù)算的結(jié)構(gòu)形式n單式預(yù)算單式預(yù)算n復(fù)式預(yù)算復(fù)式預(yù)算n3.2 公共預(yù)算的管理模式（預(yù)算編制依據(jù)）公共預(yù)算的管理模式（預(yù)算編制依據(jù)）n分項(xiàng)排列預(yù)算模式分項(xiàng)排列

9、預(yù)算模式n規(guī)劃規(guī)劃-計(jì)劃預(yù)算模式計(jì)劃預(yù)算模式n績(jī)效預(yù)算績(jī)效預(yù)算n增量預(yù)算增量預(yù)算n零基預(yù)算零基預(yù)算單式預(yù)算單式預(yù)算n特征：特征：n將預(yù)算年度內(nèi)政府的全部預(yù)算收入和支出匯集編入單一的將預(yù)算年度內(nèi)政府的全部預(yù)算收入和支出匯集編入單一的總體預(yù)算內(nèi)?？傮w預(yù)算內(nèi)。如表示。如表示。n優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：n簡(jiǎn)單明了、反映全貌、方法簡(jiǎn)單，便于操作。簡(jiǎn)單明了、反映全貌、方法簡(jiǎn)單，便于操作。n缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：n沒有把全部收入支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分列和匯總，為經(jīng)濟(jì)分析沒有把全部收入支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分列和匯總，為經(jīng)濟(jì)分析和宏觀調(diào)控帶來不便。和宏觀調(diào)控帶來不便。n適用：適用：n20世紀(jì)世紀(jì)30年代以前普遍采用（小政府時(shí)代）。年代以前普遍采

10、用（小政府時(shí)代）。n二戰(zhàn)后大多西方國(guó)家棄用。我國(guó)自二戰(zhàn)后大多西方國(guó)家棄用。我國(guó)自1949年采用至年采用至1991放棄放棄單式預(yù)算收支平衡表單式預(yù)算收支平衡表n預(yù)預(yù) 算算 收收 入入預(yù)預(yù) 算算 支支 出出序號(hào)序號(hào) 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額序號(hào)序號(hào) 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額1、稅收收人稅收收人 3 600 消消費(fèi)費(fèi)稅稅 略略 2、基金收人基金收人 7003、債務(wù)債務(wù)收入收入 500 公公債債收人收人 略略 4、其他收入其他收入 合合 計(jì)計(jì) 4800 1、行政管理行政管理費(fèi)費(fèi) 600 2、國(guó)防國(guó)防費(fèi)費(fèi) 6003、各各項(xiàng)項(xiàng)事事業(yè)費(fèi)業(yè)費(fèi) 2 000 衛(wèi)衛(wèi)生事生事業(yè)費(fèi)業(yè)費(fèi) 文化事文化事業(yè)費(fèi)業(yè)費(fèi) 略略4 社會(huì)福

11、利社會(huì)福利費(fèi)費(fèi) 16005 其他支出其他支出 合合 計(jì)計(jì) 4800復(fù)式預(yù)算復(fù)式預(yù)算n特征：特征：n在預(yù)算年度內(nèi)，把全部預(yù)算收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集編入兩個(gè)或在預(yù)算年度內(nèi)，把全部預(yù)算收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集編入兩個(gè)或兩個(gè)以上的收支對(duì)照表，以特定來源的預(yù)算收入保證特定的兩個(gè)以上的收支對(duì)照表，以特定來源的預(yù)算收入保證特定的預(yù)算支出，并使二者具有相對(duì)穩(wěn)定的關(guān)系。預(yù)算支出，并使二者具有相對(duì)穩(wěn)定的關(guān)系。n如圖示：如圖示：經(jīng)常性預(yù)算收支表經(jīng)常性預(yù)算收支表、資本性預(yù)算收支表；資本性預(yù)算收支表；n優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：n有利于對(duì)預(yù)算進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，便于政府安排預(yù)算收支結(jié)構(gòu)，有利于對(duì)預(yù)算進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，便于政府安排預(yù)算收支結(jié)構(gòu)，分清資金使

12、用的輕重緩急，分類控制預(yù)算收支平衡。分清資金使用的輕重緩急，分類控制預(yù)算收支平衡。n有利于政府靈活運(yùn)用資本性投資和舉債等措施對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)有利于政府靈活運(yùn)用資本性投資和舉債等措施對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控。行調(diào)控。n缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：n編制復(fù)雜、掩蓋支出浪費(fèi)、舉債不當(dāng)導(dǎo)致通脹等。編制復(fù)雜、掩蓋支出浪費(fèi)、舉債不當(dāng)導(dǎo)致通脹等。經(jīng)常性預(yù)算收支平衡表經(jīng)常性預(yù)算收支平衡表經(jīng)經(jīng)常性常性預(yù)預(yù)算收入算收入經(jīng)經(jīng)常性常性預(yù)預(yù)算支出算支出序號(hào)序號(hào) 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額序號(hào)序號(hào) 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額1 稅收收人稅收收人 3 600 消消費(fèi)費(fèi)稅稅 略略2 行政事行政事業(yè)業(yè)收收費(fèi)費(fèi) 700 合合計(jì)計(jì) 4 3001 行政管理行政管理費(fèi)

13、費(fèi) 600 2 國(guó)防國(guó)防費(fèi)費(fèi) 6003 各各項(xiàng)項(xiàng)事事業(yè)費(fèi)業(yè)費(fèi) 2 0004 社會(huì)福利社會(huì)福利費(fèi)費(fèi) 5005 非生非生產(chǎn)產(chǎn)性建性建設(shè)設(shè)支出支出 600 合合 計(jì)計(jì) 4 300資本性預(yù)算收支平衡表資本性預(yù)算收支平衡表資資本性本性預(yù)預(yù)算收入算收入資資本性本性預(yù)預(yù)算支出算支出序號(hào)序號(hào) 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額序號(hào)序號(hào) 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額1 經(jīng)經(jīng)常性常性預(yù)預(yù)算算結(jié)結(jié)余余 500 2 國(guó)有企國(guó)有企業(yè)業(yè)收入收入 500 3 建建設(shè)設(shè)性基金、收性基金、收費(fèi)費(fèi) 4 其他收人其他收人 700 小小計(jì)計(jì) 1 700 國(guó)國(guó)債債收人收人 600 合合 計(jì)計(jì) 2 300 1 建建設(shè)設(shè)性投性投資資支出支出 1 300 2

14、 國(guó)有企國(guó)有企業(yè)業(yè)流流動(dòng)資動(dòng)資金金 3003 科技科技費(fèi)費(fèi)用用 400 4 國(guó)家物國(guó)家物資儲(chǔ)備資儲(chǔ)備支出支出 1505 其他其他資資本性支出本性支出 150 小小計(jì)計(jì) 2 300 合合計(jì)計(jì) 2 300 分項(xiàng)排列預(yù)算分項(xiàng)排列預(yù)算（明細(xì)預(yù)算）（明細(xì)預(yù)算）n產(chǎn)生較早，應(yīng)用最廣的預(yù)算管理模式。產(chǎn)生較早，應(yīng)用最廣的預(yù)算管理模式。n特征：特征：n以預(yù)算支出的若干特定目標(biāo)為核心，采用分項(xiàng)排列的方法以預(yù)算支出的若干特定目標(biāo)為核心，采用分項(xiàng)排列的方法依次依次列出特定目標(biāo)的預(yù)算資金列出特定目標(biāo)的預(yù)算資金，由撥款機(jī)構(gòu)加以撥付。，由撥款機(jī)構(gòu)加以撥付。n優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：n簡(jiǎn)單明晰。可以按照總科目、科目、二級(jí)科目、明細(xì)科目等

15、分簡(jiǎn)單明晰?？梢园凑湛偪颇?、科目、二級(jí)科目、明細(xì)科目等分類清晰地看出預(yù)算資金在不同項(xiàng)目中的分配情況。能較好地服類清晰地看出預(yù)算資金在不同項(xiàng)目中的分配情況。能較好地服務(wù)于立法機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算的控制與監(jiān)督。務(wù)于立法機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算的控制與監(jiān)督。n缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：n撥款用途規(guī)定過死。行政機(jī)關(guān)缺乏預(yù)算自由裁量權(quán)，不適應(yīng)當(dāng)撥款用途規(guī)定過死。行政機(jī)關(guān)缺乏預(yù)算自由裁量權(quán)，不適應(yīng)當(dāng)代公共管理的復(fù)雜性多變性。代公共管理的復(fù)雜性多變性。明細(xì)撥款項(xiàng)目明細(xì)撥款項(xiàng)目n美國(guó)美國(guó)1806年撥款法年撥款法將政府經(jīng)費(fèi)按國(guó)務(wù)卿以及該部將政府經(jīng)費(fèi)按國(guó)務(wù)卿以及該部門職員、雇員津貼、部門雜項(xiàng)支出和意外支出，審計(jì)門職員、雇員津貼、部門雜項(xiàng)支出和意外支出

16、，審計(jì)辦公室文印支出、財(cái)政部購(gòu)置帳簿、地圖和卡片支出辦公室文印支出、財(cái)政部購(gòu)置帳簿、地圖和卡片支出等項(xiàng)目依次排列。等項(xiàng)目依次排列。規(guī)劃規(guī)劃-計(jì)劃計(jì)劃-預(yù)算模式預(yù)算模式PPBSn20-60年代在美國(guó)（國(guó)防部）發(fā)展起來的預(yù)算模式。年代在美國(guó)（國(guó)防部）發(fā)展起來的預(yù)算模式。n特征：特征：n運(yùn)用成本收益分析方法，按方案而不是按科目進(jìn)行預(yù)算。運(yùn)用成本收益分析方法，按方案而不是按科目進(jìn)行預(yù)算。n步驟：制定規(guī)劃（中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)）步驟：制定規(guī)劃（中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)）將規(guī)劃轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)劃（具將規(guī)劃轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)劃（具體目標(biāo)與方案說明）體目標(biāo)與方案說明）將計(jì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)槊總€(gè)年度的預(yù)算要求。將計(jì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)槊總€(gè)年度的預(yù)算要求。n包括五個(gè)步

17、驟：包括五個(gè)步驟：n確定預(yù)算項(xiàng)目目標(biāo)、從眾多目標(biāo)中選擇最緊迫的目標(biāo)、運(yùn)用成確定預(yù)算項(xiàng)目目標(biāo)、從眾多目標(biāo)中選擇最緊迫的目標(biāo)、運(yùn)用成本收益分析設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)的備選方案，說明實(shí)施這些方案的本收益分析設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)的備選方案，說明實(shí)施這些方案的成本及以后各年度要點(diǎn)：對(duì)這些方案的實(shí)施效果作長(zhǎng)期評(píng)價(jià)衡成本及以后各年度要點(diǎn)：對(duì)這些方案的實(shí)施效果作長(zhǎng)期評(píng)價(jià)衡量。量。n優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：n綜合考慮支出成效，有利于提高預(yù)算效率。綜合考慮支出成效，有利于提高預(yù)算效率。績(jī)效預(yù)算績(jī)效預(yù)算n一種以績(jī)效或結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理方式。一種以績(jī)效或結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理方式。n即以項(xiàng)目的績(jī)效為目標(biāo)，以成本收益方法作為確定支即以項(xiàng)目的績(jī)效

18、為目標(biāo)，以成本收益方法作為確定支出的基礎(chǔ)。出的基礎(chǔ)。n按計(jì)劃決定預(yù)算、按預(yù)算計(jì)算成本、按成本分析收益，然后按計(jì)劃決定預(yù)算、按預(yù)算計(jì)算成本、按成本分析收益，然后根據(jù)收益來衡量業(yè)績(jī)，而業(yè)績(jī)的高低又決定著預(yù)算投入的規(guī)根據(jù)收益來衡量業(yè)績(jī)，而業(yè)績(jī)的高低又決定著預(yù)算投入的規(guī)模，績(jī)效不佳的項(xiàng)目將減少投入或得不到投入。模，績(jī)效不佳的項(xiàng)目將減少投入或得不到投入。n優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：n重視對(duì)預(yù)算支出收益的考核，有利于監(jiān)督和控制預(yù)算支出，重視對(duì)預(yù)算支出收益的考核，有利于監(jiān)督和控制預(yù)算支出，提高預(yù)算資金的使用效率，防止浪費(fèi)。提高預(yù)算資金的使用效率，防止浪費(fèi)。n缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：n公共部門的支出活動(dòng)績(jī)效很難量化考核，因此應(yīng)用性不廣

19、。公共部門的支出活動(dòng)績(jī)效很難量化考核，因此應(yīng)用性不廣。增量預(yù)算增量預(yù)算n在上年度預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，綜合考慮計(jì)劃年度內(nèi)各種因素增減變?cè)谏夏甓阮A(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，綜合考慮計(jì)劃年度內(nèi)各種因素增減變化的情況進(jìn)行公共預(yù)算的編制。特征：化的情況進(jìn)行公共預(yù)算的編制。特征：n以上一年度的支出額做為確定預(yù)算支出額的基本依據(jù)，在此基礎(chǔ)上以上一年度的支出額做為確定預(yù)算支出額的基本依據(jù)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行增減。如威爾達(dá)夫斯基進(jìn)行增減。如威爾達(dá)夫斯基回歸分析模型回歸分析模型。n優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：n操作方便，工作量相對(duì)較小，具有廣泛適用性。操作方便，工作量相對(duì)較小，具有廣泛適用性。n缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：n由此確定的預(yù)算不能真正反映變

20、化了公共活動(dòng)對(duì)預(yù)算的實(shí)際需求。由此確定的預(yù)算不能真正反映變化了公共活動(dòng)對(duì)預(yù)算的實(shí)際需求。導(dǎo)致預(yù)算資金使用效率低下。導(dǎo)致預(yù)算資金使用效率低下。n一些新興的活動(dòng)項(xiàng)目（公共活動(dòng)或職能）得不到足夠的預(yù)算投入，而很一些新興的活動(dòng)項(xiàng)目（公共活動(dòng)或職能）得不到足夠的預(yù)算投入，而很多已經(jīng)過時(shí)的大預(yù)算項(xiàng)目（活動(dòng)或職能）卻繼續(xù)得到很多預(yù)算投入。結(jié)多已經(jīng)過時(shí)的大預(yù)算項(xiàng)目（活動(dòng)或職能）卻繼續(xù)得到很多預(yù)算投入。結(jié)果一方面是浪費(fèi)嚴(yán)重，一方面該履行的職能缺乏足夠財(cái)政投入。導(dǎo)致預(yù)果一方面是浪費(fèi)嚴(yán)重，一方面該履行的職能缺乏足夠財(cái)政投入。導(dǎo)致預(yù)算資金使用效率低下。算資金使用效率低下。威爾達(dá)夫斯基漸進(jìn)增量威爾達(dá)夫斯基漸進(jìn)增量（回歸

21、（回歸分析）模型分析）模型n機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)(申請(qǐng)部門申請(qǐng)部門)的決策方程為：的決策方程為：Xt=Yt-1+；nXt是在第是在第t期機(jī)構(gòu)提出的撥款申請(qǐng)；期機(jī)構(gòu)提出的撥款申請(qǐng)；yt-1是第是第t-1期實(shí)際撥給機(jī)構(gòu)的預(yù)算期實(shí)際撥給機(jī)構(gòu)的預(yù)算,為回歸系數(shù)，回歸系數(shù)，l；是隨機(jī)誤差項(xiàng)，均值為零。是隨機(jī)誤差項(xiàng)，均值為零。n含義：任一機(jī)構(gòu)每年得到的實(shí)際撥款，是下一年撥款申請(qǐng)的標(biāo)桿。如含義：任一機(jī)構(gòu)每年得到的實(shí)際撥款，是下一年撥款申請(qǐng)的標(biāo)桿。如果果 i1.12，則該機(jī)構(gòu)提出的撥款申請(qǐng)超出上一年度實(shí)際撥款的，則該機(jī)構(gòu)提出的撥款申請(qǐng)超出上一年度實(shí)際撥款的12。n委員會(huì)委員會(huì)(批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)部門)的決策方程為：的決策方程為

22、：Yt=Xt+；n其中，其中，為回歸系數(shù)為回歸系數(shù),l；而；而是隨機(jī)誤差項(xiàng)，均值為零。是隨機(jī)誤差項(xiàng)，均值為零。n含義：委員會(huì)實(shí)際撥給機(jī)構(gòu)的預(yù)算小于其申請(qǐng)的額度。含義：委員會(huì)實(shí)際撥給機(jī)構(gòu)的預(yù)算小于其申請(qǐng)的額度。n 把機(jī)構(gòu)把機(jī)構(gòu)(申請(qǐng)部門申請(qǐng)部門)的決策方程代入委員會(huì)的決策方程代入委員會(huì)(批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)部門)的決策方程，的決策方程，可以得到：可以得到：Yt Yt-1+n結(jié)果說明，本年度的預(yù)算是上一年度預(yù)算的一個(gè)函數(shù)，這體現(xiàn)了漸進(jìn)結(jié)果說明，本年度的預(yù)算是上一年度預(yù)算的一個(gè)函數(shù)，這體現(xiàn)了漸進(jìn)主義的決策原則主義的決策原則.故也被稱為漸進(jìn)增量預(yù)算模式。故也被稱為漸進(jìn)增量預(yù)算模式。零基預(yù)算零基預(yù)算n上世紀(jì)六七

23、十年代盛行的一種預(yù)算模式。上世紀(jì)六七十年代盛行的一種預(yù)算模式。n特征：特征：n強(qiáng)調(diào)預(yù)算方案一切從零開始，故不再按上一年度的強(qiáng)調(diào)預(yù)算方案一切從零開始，故不再按上一年度的“漸進(jìn)增漸進(jìn)增量量”來考慮預(yù)算支出額，而是對(duì)原來項(xiàng)目進(jìn)行重新審核，一來考慮預(yù)算支出額，而是對(duì)原來項(xiàng)目進(jìn)行重新審核，一切從實(shí)際出發(fā)，統(tǒng)籌安排預(yù)算支出額。切從實(shí)際出發(fā)，統(tǒng)籌安排預(yù)算支出額。n編制程序：先對(duì)各種可能的支出項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估并排序，然后編制程序：先對(duì)各種可能的支出項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估并排序，然后在此基礎(chǔ)上綜合預(yù)算支出總量。在此基礎(chǔ)上綜合預(yù)算支出總量。n優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：n所確定的預(yù)算項(xiàng)目和規(guī)模更為科學(xué)合理，符合實(shí)際需要。有所確定的預(yù)算項(xiàng)目和規(guī)

24、模更為科學(xué)合理，符合實(shí)際需要。有利于終止無效或過時(shí)的項(xiàng)目活動(dòng)。利于終止無效或過時(shí)的項(xiàng)目活動(dòng)。n缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：n工作量太大、太繁瑣，只適用于小規(guī)模預(yù)算工作量太大、太繁瑣，只適用于小規(guī)模預(yù)算。4、公共預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)公共預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)n4.1、公公共預(yù)算的編制共預(yù)算的編制n4.2、公共預(yù)算的審議與批準(zhǔn)公共預(yù)算的審議與批準(zhǔn)n4.3、公共預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整公共預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整n4.4、公共預(yù)算的監(jiān)督公共預(yù)算的監(jiān)督n4.5、公共財(cái)政決算公共財(cái)政決算4.1 預(yù)算編制預(yù)算編制n編制的依據(jù)編制的依據(jù)n法律依據(jù)：預(yù)算法；法律依據(jù)：預(yù)算法；n現(xiàn)實(shí)依據(jù)：宏觀經(jīng)濟(jì)框架（宏觀的經(jīng)濟(jì)狀況、宏觀現(xiàn)實(shí)依據(jù)：宏觀經(jīng)濟(jì)框架（宏

25、觀的經(jīng)濟(jì)狀況、宏觀的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)及宏觀的經(jīng)濟(jì)政策的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)及宏觀的經(jīng)濟(jì)政策）；）；n歷史依據(jù)：上一年度的歷史依據(jù)：上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算執(zhí)行情況。n編制主體：編制主體：n行政部門；行政部門；n立法機(jī)構(gòu)。立法機(jī)構(gòu)。n編制程序編制程序n自上而下；自上而下；n自下而上。自下而上。4.2 預(yù)算審議與批準(zhǔn)預(yù)算審議與批準(zhǔn)n主體：主體：n立法機(jī)構(gòu)立法機(jī)構(gòu)n作用：作用：n審慎決策；審慎決策；n授權(quán)，賦予法律權(quán)威；授權(quán)，賦予法律權(quán)威；n監(jiān)督；監(jiān)督；4.3 預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整n預(yù)算執(zhí)行：預(yù)算執(zhí)行：n執(zhí)行目標(biāo)執(zhí)行目標(biāo)n執(zhí)行的要求執(zhí)行的要求n預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整n預(yù)算調(diào)劑預(yù)算調(diào)劑 n基于經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整基于經(jīng)

26、濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整；n基于非經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整基于非經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整；預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)n公共預(yù)算的執(zhí)行與法定授權(quán)相一致；公共預(yù)算的執(zhí)行與法定授權(quán)相一致；n良好的預(yù)算支出過程控制良好的預(yù)算支出過程控制；n良好的預(yù)算收入過程控制。良好的預(yù)算收入過程控制。公共預(yù)算的執(zhí)行與法定授權(quán)相公共預(yù)算的執(zhí)行與法定授權(quán)相一致一致 n在公共預(yù)算的執(zhí)行過程中，即使經(jīng)過精心設(shè)計(jì)的政府在公共預(yù)算的執(zhí)行過程中，即使經(jīng)過精心設(shè)計(jì)的政府各級(jí)部門的預(yù)算也有可能被執(zhí)行得一團(tuán)糟，更不用說各級(jí)部門的預(yù)算也有可能被執(zhí)行得一團(tuán)糟，更不用說本身就編制得一團(tuán)糟的公共預(yù)算了。本身就編制得一團(tuán)糟的公共預(yù)算了。n因此，要想取得較好的預(yù)算執(zhí)行

27、效果，首先需要政府因此，要想取得較好的預(yù)算執(zhí)行效果，首先需要政府部門的預(yù)算編制在設(shè)計(jì)上確保預(yù)算執(zhí)行的過程符合各部門的預(yù)算編制在設(shè)計(jì)上確保預(yù)算執(zhí)行的過程符合各種政策法規(guī)的要求，即公共預(yù)算的執(zhí)行必須與法定授種政策法規(guī)的要求，即公共預(yù)算的執(zhí)行必須與法定授權(quán)相一致，各個(gè)層次預(yù)算的執(zhí)行既不能越權(quán)辦事，也權(quán)相一致，各個(gè)層次預(yù)算的執(zhí)行既不能越權(quán)辦事，也不能在法定授權(quán)范圍內(nèi)相互推諉，不作為或者亂作為。不能在法定授權(quán)范圍內(nèi)相互推諉，不作為或者亂作為。良好的預(yù)算支出過程控制良好的預(yù)算支出過程控制n對(duì)預(yù)算支出加以控制，實(shí)際上是要保證在執(zhí)行政府支出預(yù)算的過程中嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)對(duì)預(yù)算支出加以控制，實(shí)際上是要保證在執(zhí)行政府支

28、出預(yù)算的過程中嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題。長(zhǎng)期穩(wěn)定的政府預(yù)算需要財(cái)經(jīng)紀(jì)律的約束，健全有效的政府預(yù)算支出紀(jì)律的問題。長(zhǎng)期穩(wěn)定的政府預(yù)算需要財(cái)經(jīng)紀(jì)律的約束，健全有效的政府預(yù)算支出的執(zhí)行體系應(yīng)該包括：的執(zhí)行體系應(yīng)該包括：n第一，完整的預(yù)算及撥款會(huì)計(jì)系統(tǒng)。預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以有效地跟蹤支出預(yù)算執(zhí)行的第一，完整的預(yù)算及撥款會(huì)計(jì)系統(tǒng)。預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以有效地跟蹤支出預(yù)算執(zhí)行的每一個(gè)階段與每一個(gè)預(yù)算撥款項(xiàng)目各方面的活動(dòng)每一個(gè)階段與每一個(gè)預(yù)算撥款項(xiàng)目各方面的活動(dòng)(分配預(yù)算資金、轉(zhuǎn)賬、事后審計(jì)與分配預(yù)算資金、轉(zhuǎn)賬、事后審計(jì)與評(píng)估等評(píng)估等)。n第二，健全的有關(guān)長(zhǎng)期交易和遠(yuǎn)期事項(xiàng)的管理系統(tǒng)。由于政府的宏觀經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政第二，健

29、全的有關(guān)長(zhǎng)期交易和遠(yuǎn)期事項(xiàng)的管理系統(tǒng)。由于政府的宏觀經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策具有連續(xù)性和長(zhǎng)期性，因而作為公共政策重要組成部分的政府預(yù)算政策，也應(yīng)該策具有連續(xù)性和長(zhǎng)期性，因而作為公共政策重要組成部分的政府預(yù)算政策，也應(yīng)該把當(dāng)期預(yù)算的執(zhí)行目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)相銜接。長(zhǎng)期交易和遠(yuǎn)期事項(xiàng)，諸如尖端武器的把當(dāng)期預(yù)算的執(zhí)行目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)相銜接。長(zhǎng)期交易和遠(yuǎn)期事項(xiàng)，諸如尖端武器的購(gòu)買，重大基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)等，從項(xiàng)目論證，項(xiàng)目投資到項(xiàng)目交付使用，往往要經(jīng)購(gòu)買，重大基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)等，從項(xiàng)目論證，項(xiàng)目投資到項(xiàng)目交付使用，往往要經(jīng)過若干年的時(shí)間，在這期間需要年復(fù)一年的連續(xù)的預(yù)算投入，沒有一個(gè)健全的管理過若干年的時(shí)間，在這期間需要年復(fù)

30、一年的連續(xù)的預(yù)算投入，沒有一個(gè)健全的管理系統(tǒng)，要保證預(yù)算支出效益是不可能的。系統(tǒng)，要保證預(yù)算支出效益是不可能的。n第三，健全的人事管理系統(tǒng)。在政府為提供各種公共物品所投入的資源中，人力資第三，健全的人事管理系統(tǒng)。在政府為提供各種公共物品所投入的資源中，人力資源是最重要的部分。在許多公共物品的成本構(gòu)成中，各類人員的工資薪金津貼等，源是最重要的部分。在許多公共物品的成本構(gòu)成中，各類人員的工資薪金津貼等，即通常所說的即通常所說的“人頭費(fèi)人頭費(fèi)”占有絕大比例，可見沒有一個(gè)健全的人事管理系統(tǒng)是行不占有絕大比例，可見沒有一個(gè)健全的人事管理系統(tǒng)是行不通的。通的。良好的預(yù)算收入過程控制良好的預(yù)算收入過程控制n

31、對(duì)預(yù)算收入加以控制應(yīng)該重點(diǎn)考慮以下兩個(gè)方面：對(duì)預(yù)算收入加以控制應(yīng)該重點(diǎn)考慮以下兩個(gè)方面：n一是建立健全稅費(fèi)征收管理制度與征收管理程序，如稅收征一是建立健全稅費(fèi)征收管理制度與征收管理程序，如稅收征管法政府定價(jià)制度以及定價(jià)程序等；管法政府定價(jià)制度以及定價(jià)程序等；n二是加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入過程的監(jiān)督。在收入預(yù)算的執(zhí)行過程中，二是加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入過程的監(jiān)督。在收入預(yù)算的執(zhí)行過程中，必須依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，進(jìn)行預(yù)算收入的過程必須依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，進(jìn)行預(yù)算收入的過程控制，避免發(fā)生不正當(dāng)?shù)氖斩愋袨?，及時(shí)糾正預(yù)算收入執(zhí)行控制，避免發(fā)生不正當(dāng)?shù)氖斩愋袨?，及時(shí)糾正預(yù)算收入執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差。過程中

32、出現(xiàn)的偏差。預(yù)算執(zhí)行的要求預(yù)算執(zhí)行的要求n管理高層認(rèn)識(shí)預(yù)算執(zhí)行的重要性并支持預(yù)算執(zhí)行部管理高層認(rèn)識(shí)預(yù)算執(zhí)行的重要性并支持預(yù)算執(zhí)行部門的工作門的工作；n建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行制度建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行制度；n建立完備的預(yù)算管理信息系統(tǒng)建立完備的預(yù)算管理信息系統(tǒng)。管理高層的正確認(rèn)識(shí)并支持管理高層的正確認(rèn)識(shí)并支持n各級(jí)政府部門本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行是在同級(jí)政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的。各級(jí)政府部門本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行是在同級(jí)政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的。n例如，一個(gè)市級(jí)教育局的部門預(yù)算應(yīng)由該局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)執(zhí)行。在這例如，一個(gè)市級(jí)教育局的部門預(yù)算應(yīng)由該局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)執(zhí)行。在這樣的預(yù)算執(zhí)行制度安排下，如果機(jī)構(gòu)主管的意圖是使預(yù)算超支或樣的預(yù)算執(zhí)行

33、制度安排下，如果機(jī)構(gòu)主管的意圖是使預(yù)算超支或者拒絕遵循預(yù)算制度，那么預(yù)算的執(zhí)行必將陷入混亂，失去控制。者拒絕遵循預(yù)算制度，那么預(yù)算的執(zhí)行必將陷入混亂，失去控制。n事實(shí)上，機(jī)構(gòu)主管應(yīng)該完全了解自己所負(fù)責(zé)的預(yù)算情況與預(yù)算制事實(shí)上，機(jī)構(gòu)主管應(yīng)該完全了解自己所負(fù)責(zé)的預(yù)算情況與預(yù)算制度等，這樣有利于敦促預(yù)算合理的執(zhí)行。度等，這樣有利于敦促預(yù)算合理的執(zhí)行。n當(dāng)然，并不需要主管領(lǐng)導(dǎo)事必躬親，也不需要主管領(lǐng)導(dǎo)是完全的當(dāng)然，并不需要主管領(lǐng)導(dǎo)事必躬親，也不需要主管領(lǐng)導(dǎo)是完全的內(nèi)行，只要他支持預(yù)算管理人員的工作，那么預(yù)算就能有效地執(zhí)內(nèi)行，只要他支持預(yù)算管理人員的工作，那么預(yù)算就能有效地執(zhí)行。行。建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行制

34、度建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行制度n建立預(yù)算執(zhí)行制度來監(jiān)督執(zhí)行活動(dòng)的合法性、正確性、公平性和建立預(yù)算執(zhí)行制度來監(jiān)督執(zhí)行活動(dòng)的合法性、正確性、公平性和經(jīng)濟(jì)性，是預(yù)算執(zhí)行中的一項(xiàng)重要任務(wù)。為此，應(yīng)該認(rèn)真權(quán)衡三經(jīng)濟(jì)性，是預(yù)算執(zhí)行中的一項(xiàng)重要任務(wù)。為此，應(yīng)該認(rèn)真權(quán)衡三個(gè)方面的問題：個(gè)方面的問題：n第一，資金來源渠道有哪些，各項(xiàng)資金來源的性質(zhì)以及對(duì)預(yù)算執(zhí)第一，資金來源渠道有哪些，各項(xiàng)資金來源的性質(zhì)以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響的重要程度如何；行影響的重要程度如何；n第二，應(yīng)該收集哪些量化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，具體如何第二，應(yīng)該收集哪些量化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，具體如何收集；收集；n第三，應(yīng)該采取什么方式、頻率以及水準(zhǔn)

35、提交預(yù)算報(bào)告等。第三，應(yīng)該采取什么方式、頻率以及水準(zhǔn)提交預(yù)算報(bào)告等。建立完備的預(yù)算管理信息系統(tǒng)建立完備的預(yù)算管理信息系統(tǒng)n使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)(Budget Management lnformation System，BMIS)，可以提高處理大量預(yù)算管理信息的速度和，可以提高處理大量預(yù)算管理信息的速度和可靠性。可靠性。nBMIS的主要功能包括：的主要功能包括：n第一，保證實(shí)際發(fā)生的結(jié)果與預(yù)算相一致，資金支出不會(huì)超過第一，保證實(shí)際發(fā)生的結(jié)果與預(yù)算相一致，資金支出不會(huì)超過可得收入；可得收入；n第二，選擇準(zhǔn)確、可靠的信息對(duì)政府運(yùn)作的效率進(jìn)行評(píng)價(jià)；第二，選擇準(zhǔn)確、可靠的信息對(duì)政府運(yùn)

36、作的效率進(jìn)行評(píng)價(jià)；n第三，保證公共預(yù)算的資金得以正確地籌集和使用，對(duì)所有的第三，保證公共預(yù)算的資金得以正確地籌集和使用，對(duì)所有的交易都留有可供審計(jì)的紀(jì)錄。交易都留有可供審計(jì)的紀(jì)錄。預(yù)算調(diào)劑預(yù)算調(diào)劑n預(yù)算調(diào)劑指的是將預(yù)算用于某一項(xiàng)目的部分或全部資金，轉(zhuǎn)用于預(yù)算調(diào)劑指的是將預(yù)算用于某一項(xiàng)目的部分或全部資金，轉(zhuǎn)用于同一撥款賬戶另一個(gè)項(xiàng)目的情況。同一撥款賬戶另一個(gè)項(xiàng)目的情況。n一方面，如果某一項(xiàng)目的支出超出批復(fù)的預(yù)算資金，而在預(yù)算年一方面，如果某一項(xiàng)目的支出超出批復(fù)的預(yù)算資金，而在預(yù)算年度內(nèi)又急需完成的話，則預(yù)算調(diào)劑便具有了重要的管理意義。預(yù)度內(nèi)又急需完成的話，則預(yù)算調(diào)劑便具有了重要的管理意義。預(yù)算調(diào)

37、劑能夠在不追加預(yù)算的情況下實(shí)現(xiàn)預(yù)算調(diào)整，客觀上增加了算調(diào)劑能夠在不追加預(yù)算的情況下實(shí)現(xiàn)預(yù)算調(diào)整，客觀上增加了部門應(yīng)對(duì)不可預(yù)測(cè)事件的靈活性。部門應(yīng)對(duì)不可預(yù)測(cè)事件的靈活性。n另一方面，由于有些支出難以準(zhǔn)確估計(jì)，編制預(yù)算時(shí)可能被高估另一方面，由于有些支出難以準(zhǔn)確估計(jì)，編制預(yù)算時(shí)可能被高估了，例如計(jì)劃購(gòu)買的大型設(shè)備的價(jià)格突然下跌了，這樣一些項(xiàng)目了，例如計(jì)劃購(gòu)買的大型設(shè)備的價(jià)格突然下跌了，這樣一些項(xiàng)目的資金就能夠調(diào)劑給同一撥款賬戶的其他項(xiàng)目或者新增加的其他的資金就能夠調(diào)劑給同一撥款賬戶的其他項(xiàng)目或者新增加的其他用途使用。用途使用。n但是，政府部門預(yù)算項(xiàng)目之間的資金調(diào)劑，不應(yīng)該改變當(dāng)初確定但是，政府部門預(yù)

38、算項(xiàng)目之間的資金調(diào)劑，不應(yīng)該改變當(dāng)初確定的政策框架。的政策框架。基于經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整基于經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整n國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控可能會(huì)造成經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度趨緩，致使財(cái)政收入的增長(zhǎng)在一定程度國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控可能會(huì)造成經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度趨緩，致使財(cái)政收入的增長(zhǎng)在一定程度上受到影響；而某些領(lǐng)域的支出卻可能因政策傾斜或者再就業(yè)人口的增多而相應(yīng)增上受到影響；而某些領(lǐng)域的支出卻可能因政策傾斜或者再就業(yè)人口的增多而相應(yīng)增加。預(yù)算支出的額外增加會(huì)影響年度預(yù)算平衡或者擴(kuò)大赤字的規(guī)模。加。預(yù)算支出的額外增加會(huì)影響年度預(yù)算平衡或者擴(kuò)大赤字的規(guī)模。n由于客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化，特別是由于經(jīng)濟(jì)調(diào)控或者經(jīng)濟(jì)衰退等原因而進(jìn)行預(yù)算由于客觀

39、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化，特別是由于經(jīng)濟(jì)調(diào)控或者經(jīng)濟(jì)衰退等原因而進(jìn)行預(yù)算調(diào)整是無法避免的。在必須增加的支出中，相當(dāng)大的一部分是由本年度所確定的新調(diào)整是無法避免的。在必須增加的支出中，相當(dāng)大的一部分是由本年度所確定的新增項(xiàng)目所引起的。例如當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)重大衰退時(shí)，為拉動(dòng)需求，實(shí)施積極的財(cái)政政策，增項(xiàng)目所引起的。例如當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)重大衰退時(shí)，為拉動(dòng)需求，實(shí)施積極的財(cái)政政策，用于新的就業(yè)項(xiàng)目的費(fèi)用和用于社會(huì)保障方面的支出會(huì)大量增加。這些都是在經(jīng)濟(jì)用于新的就業(yè)項(xiàng)目的費(fèi)用和用于社會(huì)保障方面的支出會(huì)大量增加。這些都是在經(jīng)濟(jì)衰退的情況下必須作出的政策調(diào)整。當(dāng)然，在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇或者增長(zhǎng)加快的情況下，也衰退的情況下必須作出的政策調(diào)

40、整。當(dāng)然，在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇或者增長(zhǎng)加快的情況下，也需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。此時(shí)，通常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算超收的情形，一般的應(yīng)對(duì)措施是不改變需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。此時(shí)，通常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算超收的情形，一般的應(yīng)對(duì)措施是不改變政府部門的預(yù)算安排，將超收資金補(bǔ)充到財(cái)政結(jié)余中用作儲(chǔ)備。政府部門的預(yù)算安排，將超收資金補(bǔ)充到財(cái)政結(jié)余中用作儲(chǔ)備。n但是，為防止超收資金補(bǔ)充結(jié)余實(shí)現(xiàn)預(yù)算平衡后，一些政府部門在年終分配時(shí)獲取但是，為防止超收資金補(bǔ)充結(jié)余實(shí)現(xiàn)預(yù)算平衡后，一些政府部門在年終分配時(shí)獲取不合理的利益，政府管理當(dāng)局可以考慮將超收資金安排給新的具有潛在收益能力的不合理的利益，政府管理當(dāng)局可以考慮將超收資金安排給新的具有潛在收益能力的項(xiàng)目，或者

41、以前承諾但未兌現(xiàn)的項(xiàng)目，以及不會(huì)形成新的預(yù)算負(fù)擔(dān)的一次性項(xiàng)目。項(xiàng)目，或者以前承諾但未兌現(xiàn)的項(xiàng)目，以及不會(huì)形成新的預(yù)算負(fù)擔(dān)的一次性項(xiàng)目。基于非經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整基于非經(jīng)濟(jì)原因的預(yù)算調(diào)整n在政府部門預(yù)算執(zhí)行的過程中，許多非經(jīng)濟(jì)性因素在政府部門預(yù)算執(zhí)行的過程中，許多非經(jīng)濟(jì)性因素的變化，也會(huì)導(dǎo)致政府部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。的變化，也會(huì)導(dǎo)致政府部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。n例如社會(huì)政治情況發(fā)生變化，某些項(xiàng)目已無繼續(xù)進(jìn)行下去例如社會(huì)政治情況發(fā)生變化，某些項(xiàng)目已無繼續(xù)進(jìn)行下去的必要；的必要；n或者政府新的管理者上任，制定新的政策，從而影響到前或者政府新的管理者上任，制定新的政策，從而影響到前任所制定的預(yù)算；任所制定的預(yù)

42、算；n執(zhí)行機(jī)構(gòu)也可能會(huì)由于某些政策發(fā)生變化而不得不進(jìn)行預(yù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)也可能會(huì)由于某些政策發(fā)生變化而不得不進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整；算的調(diào)整；n一些突發(fā)事件，如特大自然災(zāi)害，也可能要求政府增加財(cái)一些突發(fā)事件，如特大自然災(zāi)害，也可能要求政府增加財(cái)政資金的投入。政資金的投入。4.4 預(yù)算監(jiān)督預(yù)算監(jiān)督n事前監(jiān)督事前監(jiān)督n日常監(jiān)督日常監(jiān)督n事后監(jiān)督事后監(jiān)督事前監(jiān)督事前監(jiān)督n是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和其他部門對(duì)預(yù)算法規(guī)、預(yù)算政策、預(yù)算制是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和其他部門對(duì)預(yù)算法規(guī)、預(yù)算政策、預(yù)算制度制定過程所進(jìn)行的監(jiān)督。度制定過程所進(jìn)行的監(jiān)督。n具體表現(xiàn)為在年度財(cái)政總預(yù)算、企業(yè)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、基本建設(shè)具體表現(xiàn)為在年度財(cái)政總預(yù)算、企業(yè)財(cái)務(wù)

43、收支計(jì)劃、基本建設(shè)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃以及行政事業(yè)單位預(yù)算的編制之前，對(duì)這些計(jì)劃財(cái)務(wù)收支計(jì)劃以及行政事業(yè)單位預(yù)算的編制之前，對(duì)這些計(jì)劃的編制、審核、批準(zhǔn)過程所進(jìn)行的監(jiān)督。的編制、審核、批準(zhǔn)過程所進(jìn)行的監(jiān)督。n在這個(gè)階段，監(jiān)督工作要從審查財(cái)務(wù)計(jì)劃和單位預(yù)算人手，監(jiān)在這個(gè)階段，監(jiān)督工作要從審查財(cái)務(wù)計(jì)劃和單位預(yù)算人手，監(jiān)督各部門、各單位根據(jù)國(guó)家規(guī)定的任務(wù)及有關(guān)法律、法規(guī)正確督各部門、各單位根據(jù)國(guó)家規(guī)定的任務(wù)及有關(guān)法律、法規(guī)正確地編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和單位預(yù)算，以便將貨幣資金、預(yù)算撥款的浪地編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和單位預(yù)算，以便將貨幣資金、預(yù)算撥款的浪費(fèi)和不合理使用等現(xiàn)象消滅在萌芽之中，保證國(guó)家的相關(guān)政策費(fèi)和不合理使用等現(xiàn)象消

44、滅在萌芽之中，保證國(guó)家的相關(guān)政策和預(yù)算制度得到正確地貫徹執(zhí)行。因此，事前監(jiān)督是預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算制度得到正確地貫徹執(zhí)行。因此，事前監(jiān)督是預(yù)算監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。日常監(jiān)督日常監(jiān)督n是指在財(cái)政總預(yù)算、單位預(yù)算以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行過程中是指在財(cái)政總預(yù)算、單位預(yù)算以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督。的監(jiān)督。n通過日常監(jiān)督，對(duì)政府部門預(yù)算的征收政策、管理制度、票據(jù)管通過日常監(jiān)督，對(duì)政府部門預(yù)算的征收政策、管理制度、票據(jù)管理、資金繳撥、會(huì)計(jì)核算等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化監(jiān)督。理、資金繳撥、會(huì)計(jì)核算等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化監(jiān)督。n監(jiān)督政府部門嚴(yán)格按照計(jì)劃和批復(fù)預(yù)算使用資金，按項(xiàng)目和細(xì)化監(jiān)督政府部門嚴(yán)格按照計(jì)劃和

45、批復(fù)預(yù)算使用資金，按項(xiàng)目和細(xì)化的支出分類逐項(xiàng)進(jìn)行控制，貫徹勤儉節(jié)約的思想，做到少花錢多的支出分類逐項(xiàng)進(jìn)行控制，貫徹勤儉節(jié)約的思想，做到少花錢多辦事、辦好事，從支出的每一個(gè)環(huán)節(jié)提高公共財(cái)政資金的使用效辦事、辦好事，從支出的每一個(gè)環(huán)節(jié)提高公共財(cái)政資金的使用效率。率。事后監(jiān)督事后監(jiān)督n是指對(duì)政府部門執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行定期的檢查和監(jiān)督。是指對(duì)政府部門執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行定期的檢查和監(jiān)督。n主要關(guān)注：主要關(guān)注：n政府部門收入預(yù)算的完成情況并進(jìn)行問題的成因分析；政府部門收入預(yù)算的完成情況并進(jìn)行問題的成因分析；n關(guān)注政府部門支出預(yù)算的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，并進(jìn)行問題關(guān)注政府部門支出預(yù)算的執(zhí)行情況和執(zhí)行效

46、果，并進(jìn)行問題的成因分析；的成因分析；n檢查政府部門預(yù)算執(zhí)行的會(huì)計(jì)文件和會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)準(zhǔn)確。檢查政府部門預(yù)算執(zhí)行的會(huì)計(jì)文件和會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)準(zhǔn)確。n針對(duì)政府部門預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的各種問題，進(jìn)一步改進(jìn)政府針對(duì)政府部門預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的各種問題，進(jìn)一步改進(jìn)政府部門預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整等各方面的工作，不斷提高政府部門部門預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整等各方面的工作，不斷提高政府部門公共預(yù)算管理的水平。公共預(yù)算管理的水平。4.5 公共財(cái)政決算公共財(cái)政決算n政府財(cái)政決算是指政府各部門按照法定程序編制的、用以反映政府財(cái)政決算是指政府各部門按照法定程序編制的、用以反映年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)總結(jié)報(bào)告。年度預(yù)算執(zhí)行

47、結(jié)果的會(huì)計(jì)總結(jié)報(bào)告。n政府財(cái)政決算是公共預(yù)算管理過程中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，它政府財(cái)政決算是公共預(yù)算管理過程中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，它是對(duì)各地區(qū)、各部門、各單位公共預(yù)算管理過程中的各種會(huì)計(jì)是對(duì)各地區(qū)、各部門、各單位公共預(yù)算管理過程中的各種會(huì)計(jì)信息資料所進(jìn)行的及時(shí)、正確和完整的總結(jié)，并通過提供這些信息資料所進(jìn)行的及時(shí)、正確和完整的總結(jié)，并通過提供這些信息資料，滿足政府管理部門、各類社會(huì)機(jī)構(gòu)以及公眾，了解信息資料，滿足政府管理部門、各類社會(huì)機(jī)構(gòu)以及公眾，了解并監(jiān)督政府行為的需要。并監(jiān)督政府行為的需要。n有關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)總結(jié)報(bào)告有關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)總結(jié)報(bào)告；n有關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行情況的審查報(bào)

48、告有關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行情況的審查報(bào)告；n有關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行情況的批準(zhǔn)報(bào)告有關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行情況的批準(zhǔn)報(bào)告。5.公共預(yù)算實(shí)踐與改革公共預(yù)算實(shí)踐與改革中美中美對(duì)照對(duì)照n5.1、美國(guó)預(yù)算實(shí)踐與改革、美國(guó)預(yù)算實(shí)踐與改革n 美國(guó)美國(guó) 聯(lián)邦政府預(yù)算管理過程聯(lián)邦政府預(yù)算管理過程n美國(guó)的預(yù)算改革美國(guó)的預(yù)算改革與與制約制約n5.2、中國(guó)的預(yù)算實(shí)踐與改革、中國(guó)的預(yù)算實(shí)踐與改革n新中國(guó)公共預(yù)算管理制度的變遷新中國(guó)公共預(yù)算管理制度的變遷n當(dāng)前我國(guó)公共預(yù)算管理的特點(diǎn)當(dāng)前我國(guó)公共預(yù)算管理的特點(diǎn)n當(dāng)前我國(guó)公共預(yù)算的過程當(dāng)前我國(guó)公共預(yù)算的過程n我國(guó)我國(guó)公共預(yù)算管理中的問題公共預(yù)算管理中的問題與與改革改革美國(guó)聯(lián)邦政府預(yù)算過程美國(guó)聯(lián)邦政

49、府預(yù)算過程n基本概況基本概況:n時(shí)間跨度：時(shí)間跨度：3年年n編制主體：編制主體：n預(yù)算支出：白宮行政管理與預(yù)算局預(yù)算支出：白宮行政管理與預(yù)算局n預(yù)算收入：財(cái)政部預(yù)算收入：財(cái)政部n執(zhí)行主體：行政部門執(zhí)行主體：行政部門n審議主體：國(guó)會(huì)審議主體：國(guó)會(huì)n審計(jì)主體：總會(huì)計(jì)屬審計(jì)主體：總會(huì)計(jì)屬n參考材料參考材料:美國(guó)聯(lián)邦政府的預(yù)算管理過程美國(guó)聯(lián)邦政府的預(yù)算管理過程，如圖如圖美國(guó)美國(guó)2004年度預(yù)算編制和執(zhí)行流程年度預(yù)算編制和執(zhí)行流程行政當(dāng)局行政當(dāng)局預(yù)算編制預(yù)算編制（10個(gè)月）個(gè)月）立法機(jī)構(gòu)立法機(jī)構(gòu)預(yù)算審議預(yù)算審議（8個(gè)月）個(gè)月）預(yù)算執(zhí)預(yù)算執(zhí)行行美國(guó)的預(yù)算改革美國(guó)的預(yù)算改革n從從1774年建國(guó)以來，美國(guó)預(yù)算

50、方法幾經(jīng)多變，在不同年建國(guó)以來，美國(guó)預(yù)算方法幾經(jīng)多變，在不同時(shí)期推出了不同的改革策略。特別是時(shí)期推出了不同的改革策略。特別是1921年以來，美年以來，美國(guó)預(yù)算改革步伐在不斷加快，花樣翻新，技術(shù)手段越國(guó)預(yù)算改革步伐在不斷加快，花樣翻新，技術(shù)手段越來越先進(jìn)。如：來越先進(jìn)。如：n1950年以前盛行的基數(shù)增長(zhǎng)預(yù)算年以前盛行的基數(shù)增長(zhǎng)預(yù)算;n50年代的績(jī)效預(yù)算年代的績(jī)效預(yù)算n60年代的規(guī)劃設(shè)計(jì)預(yù)算年代的規(guī)劃設(shè)計(jì)預(yù)算n70年代的目標(biāo)管理預(yù)算和零基預(yù)算年代的目標(biāo)管理預(yù)算和零基預(yù)算n 90年代的全國(guó)效績(jī)?cè)u(píng)估和效績(jī)預(yù)算。年代的全國(guó)效績(jī)?cè)u(píng)估和效績(jī)預(yù)算。n從總體上說，美國(guó)預(yù)算改革多姿多彩，富有創(chuàng)意。然而，也正是從總

51、體上說，美國(guó)預(yù)算改革多姿多彩，富有創(chuàng)意。然而，也正是由于美國(guó)預(yù)算改革標(biāo)新立異，沒有定式，沒有結(jié)局，所以有人認(rèn)由于美國(guó)預(yù)算改革標(biāo)新立異，沒有定式，沒有結(jié)局，所以有人認(rèn)為美國(guó)的預(yù)算改革是不徹底的為美國(guó)的預(yù)算改革是不徹底的.美國(guó)預(yù)算改革的主要制約美國(guó)預(yù)算改革的主要制約 n技術(shù)制約技術(shù)制約；n政治制約政治制約；n社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度制約社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度制約。技術(shù)制約技術(shù)制約n在預(yù)算改革上，某一種形式不可能適用于全部情況。在預(yù)算改革上，某一種形式不可能適用于全部情況。改革的成功呈現(xiàn)兩個(gè)方面的不同：改革的成功呈現(xiàn)兩個(gè)方面的不同：n第一，不同級(jí)次上的問題呈現(xiàn)不同的結(jié)果，部門技術(shù)和管理第一，不同級(jí)次上的問題呈現(xiàn)不同的結(jié)果

52、，部門技術(shù)和管理層次不同，預(yù)算也不同，政府部門主要關(guān)心任務(wù)，而在更高層次不同，預(yù)算也不同，政府部門主要關(guān)心任務(wù)，而在更高層次，政治動(dòng)機(jī)顯得更突出。層次，政治動(dòng)機(jī)顯得更突出。n第二，預(yù)算改革在不同部門之間的產(chǎn)出也呈現(xiàn)差異。那些在第二，預(yù)算改革在不同部門之間的產(chǎn)出也呈現(xiàn)差異。那些在長(zhǎng)期提供長(zhǎng)期提供“硬硬”物質(zhì)產(chǎn)品的部門（如五角大樓）發(fā)揮良好作物質(zhì)產(chǎn)品的部門（如五角大樓）發(fā)揮良好作用的預(yù)算技術(shù)通常并不一定適合那些短期提供用的預(yù)算技術(shù)通常并不一定適合那些短期提供“軟軟”服務(wù)的服務(wù)的部門。部門。n同時(shí)他們也有一些共同點(diǎn)：同時(shí)他們也有一些共同點(diǎn)：n比如，他們?cè)谠O(shè)定和評(píng)估目標(biāo)時(shí)較少考慮時(shí)間限制因素。比如，他

53、們?cè)谠O(shè)定和評(píng)估目標(biāo)時(shí)較少考慮時(shí)間限制因素。n而且，要達(dá)到的目標(biāo)很難定義或定義模糊，因此要完成和測(cè)而且，要達(dá)到的目標(biāo)很難定義或定義模糊，因此要完成和測(cè)評(píng)也有困難。評(píng)也有困難。政治制約政治制約n預(yù)算方法不僅僅是一種簡(jiǎn)單的計(jì)算方法，它還是一種決策方法。預(yù)算方法不僅僅是一種簡(jiǎn)單的計(jì)算方法，它還是一種決策方法。就預(yù)算方法改革而言，它不僅改變計(jì)算方法，而且改變了社會(huì)資就預(yù)算方法改革而言，它不僅改變計(jì)算方法，而且改變了社會(huì)資源配置的價(jià)值選擇。預(yù)算方法的任何改變都可能影響到預(yù)算功能、源配置的價(jià)值選擇。預(yù)算方法的任何改變都可能影響到預(yù)算功能、資源的使用效率，進(jìn)而影響到各階層的利益。資源的使用效率，進(jìn)而影響到各階

54、層的利益。n任何理性的程序都會(huì)在政治上被利用，并以其他人的利益為代價(jià)任何理性的程序都會(huì)在政治上被利用，并以其他人的利益為代價(jià)以達(dá)到自身利益。不同分析策略和方法的出現(xiàn)和消失，依據(jù)的就以達(dá)到自身利益。不同分析策略和方法的出現(xiàn)和消失，依據(jù)的就是他們所保護(hù)的利益。是他們所保護(hù)的利益。n盡管管理者會(huì)發(fā)現(xiàn)改革的有利的一方面，然而他們從來不能取代盡管管理者會(huì)發(fā)現(xiàn)改革的有利的一方面，然而他們從來不能取代居于預(yù)算核心的政治判斷。居于預(yù)算核心的政治判斷。n任何預(yù)算改革都需要保持國(guó)會(huì)與總統(tǒng)之間的平衡、國(guó)會(huì)內(nèi)部民主任何預(yù)算改革都需要保持國(guó)會(huì)與總統(tǒng)之間的平衡、國(guó)會(huì)內(nèi)部民主黨與共和黨之間的平衡。否則，任何改革都不能持久。

55、黨與共和黨之間的平衡。否則，任何改革都不能持久。n通常我們會(huì)看到國(guó)會(huì)與總統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)是不容易的事。這也可以通常我們會(huì)看到國(guó)會(huì)與總統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)是不容易的事。這也可以用來解釋一種常見的現(xiàn)象，即為什么不同政黨的新政府，不愿采用來解釋一種常見的現(xiàn)象，即為什么不同政黨的新政府，不愿采用上屆政府的預(yù)算方法。用上屆政府的預(yù)算方法。社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度制約社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度制約n美國(guó)的政治社會(huì)制度決定了預(yù)算改革的社會(huì)基本屬性。美國(guó)的政治社會(huì)制度決定了預(yù)算改革的社會(huì)基本屬性。n無論預(yù)算方法如何改革，它都不能背離大資本家利益無論預(yù)算方法如何改革，它都不能背離大資本家利益集團(tuán)的要求（如軍火商、石油商、能源商等利益集團(tuán)）集團(tuán)的要求

56、（如軍火商、石油商、能源商等利益集團(tuán)），廣大市民在預(yù)算決策中的作用是十分有限的。這也，廣大市民在預(yù)算決策中的作用是十分有限的。這也是美國(guó)預(yù)算改革的社會(huì)制度局限性。是美國(guó)預(yù)算改革的社會(huì)制度局限性。我國(guó)公共預(yù)算管理制度的變遷我國(guó)公共預(yù)算管理制度的變遷n1978年以前：統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中，全國(guó)年以前：統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中，全國(guó)“一本賬一本賬”；n1980年改革：年改革：分灶吃飯，由以分灶吃飯，由以“條條條條”分配為主改為分配為主改為“塊塊塊塊”分配為主，分配為主，“劃分收支、分級(jí)包干劃分收支、分級(jí)包干”，“分類分成分類分成”；n1985年改革：年改革：“劃分稅收，核定收支，分級(jí)包干劃分稅收，核定收支，

57、分級(jí)包干”；n1992年改革：改單式預(yù)算為復(fù)式預(yù)算，按支出的生產(chǎn)性和非生年改革：改單式預(yù)算為復(fù)式預(yù)算，按支出的生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性，分別歸入經(jīng)常性預(yù)算和資本性預(yù)算；產(chǎn)性，分別歸入經(jīng)常性預(yù)算和資本性預(yù)算；n1994年：分稅制預(yù)算制度，著重解決財(cái)政預(yù)算收入體系如何完年：分稅制預(yù)算制度，著重解決財(cái)政預(yù)算收入體系如何完善以及財(cái)政收入在政府之間如何劃分的問題善以及財(cái)政收入在政府之間如何劃分的問題；n1998年：明確提出財(cái)政改革的目標(biāo)是建立公共財(cái)政制度。著重年：明確提出財(cái)政改革的目標(biāo)是建立公共財(cái)政制度。著重解決的是財(cái)政預(yù)算支出的配置如何進(jìn)一步優(yōu)化以及使用效率如何解決的是財(cái)政預(yù)算支出的配置如何進(jìn)一步優(yōu)化以及使用

58、效率如何進(jìn)一步提高的問題。進(jìn)一步提高的問題。當(dāng)前公共預(yù)算管理體制的特點(diǎn)當(dāng)前公共預(yù)算管理體制的特點(diǎn)n一級(jí)政權(quán)設(shè)立一級(jí)預(yù)算一級(jí)政權(quán)設(shè)立一級(jí)預(yù)算n中央與地方按稅收種類劃分收入，并分別各自編制中央與地方按稅收種類劃分收入，并分別各自編制收支計(jì)劃表。收支計(jì)劃表。n復(fù)式預(yù)算：復(fù)式預(yù)算：n經(jīng)常性預(yù)算：經(jīng)常性預(yù)算：“吃飯財(cái)政吃飯財(cái)政”（支出的非生產(chǎn)性）；（支出的非生產(chǎn)性）；n建設(shè)性預(yù)算：建設(shè)性預(yù)算：“建設(shè)財(cái)政建設(shè)財(cái)政”（支出的生產(chǎn)性）；（支出的生產(chǎn)性）；n預(yù)算之外有收支：預(yù)算外資金預(yù)算之外有收支：預(yù)算外資金n計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的殘留物計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的殘留物，n占預(yù)算支出和占預(yù)算支出和GNP的比重都很高，的比重都很高，如如表示

59、表示n清理后，清理后，比重急劇下降，但總量仍然不少，如比重急劇下降，但總量仍然不少，如圖示圖示我國(guó)預(yù)算外資金我國(guó)預(yù)算外資金n計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的殘留物：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的殘留物：n中央的統(tǒng)一計(jì)劃（統(tǒng)收統(tǒng)支）給地方、部門和企業(yè)中央的統(tǒng)一計(jì)劃（統(tǒng)收統(tǒng)支）給地方、部門和企業(yè)留出的小自由，允許其在預(yù)算外自行征收一定的稅留出的小自由，允許其在預(yù)算外自行征收一定的稅費(fèi)；費(fèi)；n三個(gè)部分構(gòu)成：地方財(cái)政的稅費(fèi)附加；行政事業(yè)單三個(gè)部分構(gòu)成：地方財(cái)政的稅費(fèi)附加；行政事業(yè)單位的收費(fèi)、基金；國(guó)企折舊和稅后留利；位的收費(fèi)、基金；國(guó)企折舊和稅后留利；n1993年開始清理：年開始清理：n國(guó)企折舊、稅后留利不再作為預(yù)算外資金；國(guó)企折舊、稅后留利

60、不再作為預(yù)算外資金；n只在地方財(cái)政和行政事業(yè)單位發(fā)生；只在地方財(cái)政和行政事業(yè)單位發(fā)生；n1996年：年：國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算資金管理的決定關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算資金管理的決定對(duì)預(yù)算外資金的來源、性質(zhì)和使用用了明確的規(guī)定。對(duì)預(yù)算外資金的來源、性質(zhì)和使用用了明確的規(guī)定。預(yù)算外支出及其占預(yù)算外支出及其占GNP和公共和公共支出比例支出比例 年 份 預(yù)算外支出/億元 占公共支出%占GN P/%1987 1840.75 81.37 15.401988 2145.27 86.11 14.381989 2503.10 88.64 14.801990 2707.06 87.79 14.5 61991 3092.26

61、91.31 14.271992 3649.90 97.53 13.69 1993 1314.30 28.31 3.801994 1710.39 29.53 3.661995 2331.26 34.16 4.051996 3838.32 48.36 5.741997 26 85.54 29.08 3.671998 2918.31 27.03 3.791999 3139.14 23.80 3.90我國(guó)預(yù)算外資金與預(yù)算內(nèi)資金我國(guó)預(yù)算外資金與預(yù)算內(nèi)資金對(duì)比對(duì)比國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算資金管關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算資金管理的決定理的決定的規(guī)定的規(guī)定n界定：界定：n預(yù)算外資金是國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、具有行政管

62、預(yù)算外資金是國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門（集團(tuán)）和政府委托的其它機(jī)構(gòu)代為理職能的企業(yè)主管部門（集團(tuán)）和政府委托的其它機(jī)構(gòu)代為履行或行使政府職能，依照國(guó)家法律法規(guī)和具有法律效力的履行或行使政府職能，依照國(guó)家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用，未納財(cái)政預(yù)算管理的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用，未納財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。各種財(cái)政性資金。n來源：來源：n代行政府職權(quán)收取的費(fèi)用。代行政府職權(quán)收取的費(fèi)用。n使用：使用：n必須納入國(guó)家統(tǒng)一管理；必須納入國(guó)家統(tǒng)一管理；n據(jù)此在財(cái)政部設(shè)立了一個(gè)預(yù)算外資金管理的財(cái)政專戶，將所據(jù)此在財(cái)政部設(shè)立了一個(gè)預(yù)算

63、外資金管理的財(cái)政專戶，將所有預(yù)算外資金全部納入該專戶，實(shí)行預(yù)算收入和預(yù)算支出的有預(yù)算外資金全部納入該專戶，實(shí)行預(yù)算收入和預(yù)算支出的分別管理統(tǒng)籌使用。分別管理統(tǒng)籌使用。當(dāng)前我國(guó)公共預(yù)算管理過程當(dāng)前我國(guó)公共預(yù)算管理過程n我國(guó)公共預(yù)算的編制：（我國(guó)公共預(yù)算的編制：（1）、）、（2）、（、（3）；n我國(guó)公共預(yù)算的執(zhí)行我國(guó)公共預(yù)算的執(zhí)行與與調(diào)整；調(diào)整；n我國(guó)公共預(yù)算的監(jiān)督。我國(guó)公共預(yù)算的監(jiān)督。中國(guó)公共預(yù)算的編制中國(guó)公共預(yù)算的編制（1）n首先，國(guó)務(wù)院于每年第四季度向各省、自治區(qū)、直轄市和中央各首先，國(guó)務(wù)院于每年第四季度向各省、自治區(qū)、直轄市和中央各部門下達(dá)編制下一年度預(yù)算草案的指示，提出編制預(yù)算草案的原部

64、門下達(dá)編制下一年度預(yù)算草案的指示，提出編制預(yù)算草案的原則和要求。則和要求。n其次，中央各部門提出本部門預(yù)算草案的編制要求，并具體布置其次，中央各部門提出本部門預(yù)算草案的編制要求，并具體布置所屬各單位編制預(yù)算草案；各省、自治區(qū)、直轄市政府則要結(jié)合所屬各單位編制預(yù)算草案；各省、自治區(qū)、直轄市政府則要結(jié)合本地區(qū)的具體情況，提出編制本行政轄區(qū)預(yù)算草案的要求，并且本地區(qū)的具體情況，提出編制本行政轄區(qū)預(yù)算草案的要求，并且具體部署各部門和下級(jí)人民政府編制預(yù)算草案。具體部署各部門和下級(jí)人民政府編制預(yù)算草案。n再次，中央各部門所屬行政、事業(yè)單位按照國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和主再次，中央各部門所屬行政、事業(yè)單位按照國(guó)務(wù)院、

65、財(cái)政部和主管部門的要求具體編制本單位預(yù)算草案。各單位收支預(yù)算草案編管部門的要求具體編制本單位預(yù)算草案。各單位收支預(yù)算草案編制后，主管部門要審核匯總并形成本部門的預(yù)算草案，并于規(guī)定制后，主管部門要審核匯總并形成本部門的預(yù)算草案，并于規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)財(cái)政部，編制出中央預(yù)算草案，上報(bào)國(guó)務(wù)院審查。時(shí)間內(nèi)上報(bào)財(cái)政部，編制出中央預(yù)算草案，上報(bào)國(guó)務(wù)院審查。n最后，再由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)審議，獲得通過即為當(dāng)最后，再由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)審議，獲得通過即為當(dāng)年的中央預(yù)算。年的中央預(yù)算。中國(guó)公共預(yù)算的編制中國(guó)公共預(yù)算的編制（2）n地方各級(jí)政府審核匯總各部門和下級(jí)政府預(yù)算草案并編制本級(jí)總地方各級(jí)政府審核

66、匯總各部門和下級(jí)政府預(yù)算草案并編制本級(jí)總預(yù)算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。預(yù)算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。n財(cái)政部將中央預(yù)算草案和地方預(yù)算草案匯編成全國(guó)預(yù)算草案，由財(cái)政部將中央預(yù)算草案和地方預(yù)算草案匯編成全國(guó)預(yù)算草案，由國(guó)務(wù)院審定后，提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。國(guó)務(wù)院審定后，提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。n根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定，全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)中央、地方預(yù)根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定，全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)中央、地方預(yù)算，地方各級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)地方各級(jí)政府的預(yù)算。算，地方各級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)地方各級(jí)政府的預(yù)算。n各級(jí)總預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)人民政府的財(cái)政部各級(jí)總預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)人民政府的財(cái)政部門向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算。各部門向本部門所屬的各單位批復(fù)預(yù)門向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算。各部門向本部門所屬的各單位批復(fù)預(yù)算。算。n地方各級(jí)人民政府將本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算報(bào)上一級(jí)人民地方各級(jí)人民政府將本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算報(bào)上一級(jí)人民政府備案。政府備案。n各級(jí)人民政府將下一級(jí)人民政府上報(bào)備案的預(yù)算匯總后，報(bào)本級(jí)各級(jí)人民政府將下一級(jí)人